segmentación de contribuyentes
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Segmentación de
Contribuyentes
Definición del Proyecto
¿Por qué Segmentación?
Factores y características de nuestra Administración Tributaria:
Nuestros objetivos son la facilitación del cumplimiento y la fiscalización del incumplimiento.
El 97.7% de la recaudación ingresa en forma voluntaria.
Existe disposición distinta de los contribuyentes a cumplir las obligaciones tributarias.
La importancia del IVA en los ingresos tributarios.
Nos encontrábamos organizados en función a procesos (Operación IVA, Operación Renta, Operaciones Selectivas, Presencia Fiscalizadora)
Motivos para el cambio
Diagnóstico Interno: el modelo se agotaba
Apuntábamos a un contribuyente promedio
No dábamos cuenta de las características del contribuyente
Se requiere una visión más integral del contribuyente
Contexto Externo: crecientes exigencias
Derechos de los contribuyentes
Tribunales Tributarios
Ley de silencio administrativo
Incorporación a la OECD
Adecuación a normas IRFS
Luego, nuestro análisis indica que:
“Para seguir avanzando requeríamos
adaptarnos a las necesidades de
fiscalización y a las necesidades de
atención de los contribuyentes”
¿y cómo lograr esta tarea?
- Con un cambio de enfoque en la gestión, centrándola en los
contribuyentes (no en los procesos).
- Formando segmentos (grupos de contribuyentes),
con necesidades de fiscalización, asistencia y atención que permita
agruparlos.
- Transformando esas necesidades en Estrategias de Tratamiento e
incorporando el riesgo de cumplimiento del contribuyente.
Descripción General
Contribuyente
Negocio Industria
Sociológicos Económicos
Psicológicos
Nuestras
estrategias están
enfocadas a mover a
los contribuyentes hacia
el cumplimiento
Ha decidido no
cumplir
No desea cumplir
pero lo hará si es
fiscalizado
Trata pero no
siempre tiene
éxito
Dispuesto a
hacer las cosas
correctamente
Factores que influencian
el comportamiento de
los contribuyentes
Actitudes para el
cumplimiento
Estrategias de
cumplimiento
Usar el máximo
rigor de la ley
Disuadir al
encontrar la falta
Asistir en el
cumplimiento
Facilitar el
cumplimiento
Mejorar
la
fiscalización
Mejorar
la
atención
Objetivos
Legislación
Esto implicaba aplicar una propuesta con:
• Una Estructura enfocada en los Contribuyentes: Agrupar a los
contribuyentes en segmentos.
• Estrategias de tratamiento para cada segmento: Mirada
diferenciada de cada segmento, que reconozca las necesidades de
fiscalización y de atención de cada segmento de contribuyentes
ART. 14 BIS
CIRCULAR N° 5 A PARTIR DEL 13 DE ENERO 2009.
ART. 14 BIS (a partir de enero de 2009)
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR SEGÚN CONTABILIDAD
COMPLETA POR RENTAS DEL ART. 20 LIR.
REQUISITOS:
1. INGRESOS ANUALES POR VENTAS o SERVICIOS DE SU GIRO EN LOS ULTIMOS
3 EJERCICIOS, NO HAYAN EXCEDIDO UN PROMEDIO ANUAL DE 5.000 UTM.
2. NO POSEAN NI EXPLOTEN A CUALQUIER TITULO DERECHOS SOCIALES O
ACCIONES DE SOCIEDADES.
3. NI FORMEN PARTE DE CONTRATOS DE ASOCIACION O CUENTAS EN
PARTICIPACION EN CALIDAD DE GESTOR.
4. EL CALCULO DEL PROMEDIO DE VENTAS, DEBERA SUMAR A SUS INGRESOS,
LOS OBTENIDOS POR SUS RELACIONADOS EN LOS TERMINOS DEL ART 20 Nº 1
LETRA b).
5. PLAZO PARA DAR AVISO DE INCORPORACION: EN EL MISMO PERIODO
EN QUE SE DECLARA Y PAGA EL FORM. 29 DEL MES DE ENERO, QUE
VENCE 12 DE FEBRERO DE CADA AÑO.
6. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE REGIMEN Y QUE DEJEN DE
CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LOS PUNTOS Nº 1, 2, 3,
DEBERAN VOLVER AL REGIMEN TRIBUTARIO GENERAL. DANDO AVISO AL
SERVICIO EN EL MES DE ENERO DEL AÑO EN QUE VUELVAN AL REGIMEN
GENERAL.
AL INICIO DE ACTIVIDADES
7. AL INICIAR ACTIVIDADES, PODRAN INGRESAR AL REGIMEN OPTATIVO (14
BIS), SI SU CAPITAL PROPIO INICIAL ES IGUAL O INFERIOR A 1.000 UTM AL
MES DE INGRESO.
8. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE ART. QUEDARAN EXCLUIDOS Y
OBLIGADOS A DECLARAR SUS RENTAS BAJO EL REGIMEN GENERAL LIR, A
PARTIR DEL MISMO EJERCICIO EN QUE:
a) SUS INGRESOS ANUALES POR VENTAS, SERVICIOS U OTRAS
ACTIVIDADES DE SU GIRO SUPEREN LAS 7.000 UTM.
a) SUS INGRESOS ANUALES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES
DESCRITAS EN LOS NUMERALES 1 o 2 DEL ART. 20 LIR, SUPEREN EL
EQUIVALENTE A 1.000 UTM.
9. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE REGIMEN NO ESTAN OBLIGADOS A
LLEVAR EL DETALLE DE LAS UTILIDADES TRIBUTARIAS, PRACTICAR
INVENTARIOS, APLICAR LA CORRECCION MONETARIA A QUE SE REFIERE EL
ART. 41, EFECTUAR DEPRECIACIONES Y A CONFECCIONAR EL BALANCE
GENERAL ANUAL.
10. CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR ESTE REGIMEN SOLO
PODRAN VOLVER AL QUE LES CORRESPONDA, DESPUES DE ESTAR SUJETOS
A LO MENOS DURANTE TRES EJERCICIOS COMERCIALES CONSECUTIVOS AL
REGIMEN OPCIONAL (14 bis), DANDO AVISO AL SERVICIO EN EL MES DE
OCTUBRE DEL AÑO ANTERIOR A AQUEL EN QUE DESEEN CAMBIAR DE
REGIMEN.
ART. 14 TER
CIRCULAR N° 5 A PARTIR DEL 13 DE ENERO 2009.
ART. 14 TER (disposiciones a partir de enero de 2009)
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR SEGÚN CONTABILIDAD
COMPLETA POR RENTAS DEL ART. 20 LIR.
REQUISITOS:
1. SER EMPRESARIO INDIVIDUAL.
2. SER CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
3. NO TENER POR GIRO O ACTIVIDAD DEL ART. 20 N°1 Y N°2.
4. NI REALIZAR NEGOCIOS INMOBILIARIOS O ACTIVIDADES FINANCIERAS.
5. NI EXPLOTAR DERECHOS SOCIALES O ACCIONES DE SOCIEDADES,
ASOCIACION O CUENTAS EN PARTICIPACION EN CALIDAD DE GESTOR.
4. TENER UN PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS DE SU GIRO, NO SUPERIOR A
5.000 UTM, 3 ULTIMOS EJERCICIOS. PRIMER EJERCICIO CAPITAL EFECTIVO NO
SUPERIOR A 6.000 UTM.
PERIODO PARA INGRESAR AL REGIMEN SIMPLIFICADO ( 14 TER )
a) LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN INGRESAR A CONTAR DEL 1° DE
ENERO, TRES EJERCICIOS.
b) AVISO AL SII DESDE EL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DEL AÑO
CALENDARIO.
c) SI ES EL PRIMER EJERCICIO DEBERA INFORMARSE EN EL INICIO DE
ACTIVIDADES.
d) LA BASE IMPONIBLE CORRESPONDERA A LA DIFERENCIA ENTRE LOS
INGRESOS Y EGRESOS.
e) SE ACEPTARA COMO EGRESO EL 0,5%, CON UN MAXIMO DE 15 UTM,
GASTOS MENORES.
f) SE DEBE CONSIDERAR, TODOS LOS INGRESOS, SIN IMPORTAR SU
ORIGEN O FUENTE.
g) LA BASE IMPONIBLE QUEDARA AFECTA AL IMPTO. DE PRIMERA
CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO.
h) ESTA LIBERADO DE LLEVAR CONTABILIDAD , INVENTARIOS, BALANCES,
DEPRECIACIONES, RLI, FUT Y CM.
i) ABANDONO DEL REGIMEN, DAR AVISO DE RETIRO A CONTAR DEL 01 DE
ENERO AL 30 DE ABRIL.
ART. 14 QUATER
ART. 14 QUATER DE LA LEY DE LA RENTA
EXENCION DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
Tope de Renta: 1.440 UTM.
ACOGERSE A INICIO DE ACTIVIDADES
REQUISITOS:
1. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DEL ART. 20 LIR.
2. ESTAR OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA.
3. INGRESOS TOTALES NO SUPEREN 28.000 UTM.
4. NO DEBEN POSEER DERECHOS SOCIALES, ACCIONES DE SOCIEDADES.
5. CAPITAL PROPIO 14.000 UTM.
Obligaciones Contribuyentes
- 1era Categoría
Renta Liquida
Imponible
determinada de
acuerdo a artículos
29 al 33 LIR.
- 1era Categoría - 1era Categoría
- Impuesto Global Complementario o Adicional,
según corresponda.
Rentas percibidas o
retiradas.
- Impuesto Global Complementario o Adicional,
según corresponda.
- Impuesto Global Complementario o
Adicional, según corresponda.
Las pérdidas se consideran automáticamente en los
periodos siguientes.
3) Base Imponible Impuesto a la Renta
-Propuesta Automática
Cálculo
automático
de la base
imponible.
4) Obligaciones Tributarias
-Propuesta Automática
-Propuesta Automática
-Propuesta Automática Declaraciones Juradas de
Remuneraciones y Honorarios
- Registro Automatizado
2) Tratamiento Tributario
Registro Automatizado de las adquisiciones de Activo
Fijo y Mercaderías.
Registro Automatizado
-Libros Auxiliares
- Registro Automatizado (IECV)
- Registro Automatizado
-Declaración Mensual IVA (F29)
-Declaración Anual Impuesto a la Renta (F22)
-Declaraciones Juradas
-PPM tasa variable
-Adquisiciones Mercaderías e Insumos: Se rebajan como gasto al
momento de la venta.
-Pérdidas Tributarias: Se permite rebajar de las utilidades de los
periodos siguientes.
3) Base Imponible Impuesto a la Renta
4) Obligaciones Tributarias
- Registro FUT
- Ajustes (Depreciación, Corrección Monetaria)
2) Tratamiento Tributario
-Adquisiciones Activo Fijo: Se convierten en gasto de manera diferrida
a través de la depreciación.
-PPM tasa fija (0,25%)
Régimen General
1) Regimen Contable
Contabilidad Completa:
-Libro Diario
-Libro Mayor
-Libro Inventarios y Balances
-Libros Auxiliares
- Libro de Compras y Ventas
- Libro Remuneraciones
4) Obligaciones Tributarias
-Declaración Mensual IVA (F29)
-Declaración Anual Impuesto a la Renta (F22)
-Declaraciones Juradas
-Libros Auxiliares
- Libro de Compras y Ventas
- Libro Remuneraciones
Art. 14 Ter
(Sistema Portal MIPYME)Art. 14 Ter
1) Regimen Contable
Contabilidad Simplificada:
Registro de Ingresos y Egresos
1) Regimen Contable
Contabilidad Simplificada:
- Libro de Honorarios
2) Tratamiento Tributario
-Adquisiciones Activo Fijo: Se rebajan como gasto en
forma instantánea al momento de la compra.
-Adquisiciones Mercaderías e Insumos: Se rebajan como
gasto en forma instantánea al momento de la compra.
-Pérdidas Tributarias: Se permite rebajar de las utilidades
de los periodos siguientes.
3) Base Imponible Impuesto a la Renta
Diferencia
entre
Ingresos y
Egresos.
20
Factur@ Electrónica
Revolución de Productividad y Competitividad al Alcance de todos
Servicio de Impuestos Internos 2012
Facturación manual vs. Electrónico
Ciclo facturación manual
Sistema Automático de
impresión
Emitir facturas
Almacenar Facturas emitidas
Almacenar facturas
timbradas
Preparar envio manual de
facturas
Enviar por correo
Imprimir Facturas
Timbrar en el SII
Almacenar Facturas recibidas
Facturación manual vs. Electrónico
Sistema de Impresión de
facturas
Sistema de e-factura
Cambiando el ciclo de negocios
de factura-manual
a factura-electrónica
Impresión Factura
Bodega Facturas Emitidas
Bodega Facturas
Disponibles
Despacho Correo
Imprenta
Timbraje SII
Bodega Facturas Recibidas
e-factura
Sin embargo, todavía se paga con cheque (papel), debería cambiar a e-pago para hacer más eficiente ciclo de negocio
Salto cuantitativo en la forma de concretar los ciclos de negocios
Posibilita e incentiva la reingeniería en los negocios En términos de:
Reducción de Costos
Mejorar la Eficiencia de los Ciclos de Negocio
Aumentos de Productividad
Mejora de la Relación Cliente/ Proveedor
Genera Externalidades Positivas
Salto cuantitativo en la forma de concretar los ciclos de negocios
Genera una plataforma para el comercio electrónico.
La e-factur@ contempla el uso de la firma digital respaldo jurídico del documento electrónico
Ha establecido un estándar para las transacciones comerciales.
Fortalecerá el uso de Internet para transacciones comerciales
Fin
• Muchas gracias.