seccion 20 y 29
TRANSCRIPT
ROCIO NARVAEZ MCONTADURIA PUBLICA
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ALCANCE
EL IMPUESTO A LA GANANCIAS INCLUYE
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como base la renta
fiscal (calculada sobre las normas fiscales)
Se reconoce como una obligación de pago si no se ha liquidado e incluye el
impuesto corriente y el de años anteriores
Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce
como un activo
IMPUESTO CORRIENTE
IMPUESTO DIFERIDOIMPUESTO DIFERIDO
Surgen producto de diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios (deducciones) o sacrificios (gravables)
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TIPOS DE DIFERENCIAS
PERMANENTES:
No se revierten
PERMANENTES:
No se revierten
TEMPORALES:
Las diferencias entre la renta fiscal y la utilidad contables que se revierten en un futuro
TEMPORARIAS: Las temporales más las diferencias entre activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en un futuro
TEMPORARIAS: Las temporales más las diferencias entre activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en un futuro
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO
RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
cuando surgen las diferencias temporarias que implicaran el pago de impuestos en un futuro.
cuando surgen las diferencias temporarias que implicaran el pago de impuestos en un futuro.
Si el valor en libros de un activo supera su base fiscal genera impuesto diferido pasivo y se va revirtiendo a medida que se recupere el valor en libros
Si el valor en libros de un activo supera su base fiscal genera impuesto diferido pasivo y se va revirtiendo a medida que se recupere el valor en libros
EXCEPTOEXCEPTO
Si surge de: plusvalía comprada cuya
amortización no sea deducible
el reconocimiento inicial de un activo o pasivo (excepto si es una combinación de negocios y que no afectó la ganancia contable ni fiscal)
Si surge de: plusvalía comprada cuya
amortización no sea deducible
el reconocimiento inicial de un activo o pasivo (excepto si es una combinación de negocios y que no afectó la ganancia contable ni fiscal)
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO
Cuando hay revaluaciones contables (o fiscales) que no afectan la base fiscal (o contable) surge el impuesto diferido si en un futuro afectaran la tributación por venta o por uso
Cuando hay revaluaciones contables (o fiscales) que no afectan la base fiscal (o contable) surge el impuesto diferido si en un futuro afectaran la tributación por venta o por uso
RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO DIFERIDO
Cuando surgen diferencias temporarias deducibles y es probable que haya ganancias fiscales futuras
Cuando surgen diferencias temporarias deducibles y es probable que haya ganancias fiscales futuras
ACTIVOS REVALUADOS
EXCEPTO
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
BASE FISCAL
La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida
de acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado
La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida
de acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASCOMPENSACION
Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los
activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho,
exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los
activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho,
exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REVELACIONES
LAS ENTIDADES MOSTRARAN INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LOS USUARIOS PARA EVALUAR LA NATRURALEZA Y EL
EFECTO FINANCIERO DE LAS CONCECUENCIAS DE LOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDS DE TRANSACCIONES CONTABLES.
UNA ENTIDAD REVELARA SEPARADAMENTE, LOS PRINCIPALES COMPONENTES DEL GASTO (INGRESO) POR IMPUESTOS.
LAS ENTIDADES MOSTRARAN INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LOS USUARIOS PARA EVALUAR LA NATRURALEZA Y EL
EFECTO FINANCIERO DE LAS CONCECUENCIAS DE LOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDS DE TRANSACCIONES CONTABLES.
UNA ENTIDAD REVELARA SEPARADAMENTE, LOS PRINCIPALES COMPONENTES DEL GASTO (INGRESO) POR IMPUESTOS.
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA
EXTRANJERA
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA
LA CONVERSION A MONEDA EXTRAGERA SE APLICA A:
LA CONVERSION A MONEDA EXTRAGERA SE APLICA A:
TODAS LAS OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD INFORMANTE
TODAS LAS OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD INFORMANTE
OPERACIÓN EXTRANGERAOPERACIÓN
EXTRANGERA
UNA ENTIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO (UGE) EN EL EXTRANJERO PUEDE
SER
UNA ENTIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO (UGE) EN EL EXTRANJERO PUEDE
SER
ENTORNO ECONOMICO
ENTIDADENTIDAD
SUCURSALSUCURSAL
SUBSIDIARIASUBSIDIARIA
ASOCIADAASOCIADA
SEGMENTOS DE UN NEGOCIO
SEGMENTOS DE UN NEGOCIO
UGEUGE
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA
TIPOS DE MONEDATIPOS DE MONEDA
MONEDA FUNCIONAL (MF)
MONEDA DE REGISTRO (MR)
MONEDA DE INFORME (MI)
IMPLICACIONES DE LA MONEDA FUNCIONAL
EVALUACION DE:
ENTORNO NO INFLACIONARIO
ENTORNO INFLACIONARIO
EVALUACION DE:
ENTORNO NO INFLACIONARIO
ENTORNO INFLACIONARIO
EFECTOS IMPOSITIVOS DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA
MONEDA FUNCIONAL
La moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad la empresa debe:
Reflejará las transacciones, eventos y condiciones subyacentes y relevantes;
Convertirá todos los importes a la moneda funcional... cuando “la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente a su moneda funcional...
La moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad la empresa debe:
Reflejará las transacciones, eventos y condiciones subyacentes y relevantes;
Convertirá todos los importes a la moneda funcional... cuando “la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente a su moneda funcional...
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERARECONOCIMIENTO EN LAS TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANGERA
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANGERA
RECONOCIMIENTO INICIAL: EN LA MISMA MONEDA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FEHCA DE LA OPERACIÓN.
RECONOCIMIENTO INICIAL: EN LA MISMA MONEDA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FEHCA DE LA OPERACIÓN.
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
PARTIDAS NO MONETARIAS
PARTIDAS MONETARIAS: AL TIPO DE CAMBIO EXISTENTE A LA FECHA DE CIERRE.
PARTIDAS MONETARIAS: AL TIPO DE CAMBIO EXISTENTE A LA FECHA DE CIERRE.
CONTABILIZADAS AL COSTO: AL TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE LA TRANSACCION
CONTABILIZADAS AL COSTO: AL TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE LA TRANSACCION
CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE: AL TIPPO DE CAMBIO DE LA FEHCA EN QUE SE DETERMINA EL VALOR
CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE: AL TIPPO DE CAMBIO DE LA FEHCA EN QUE SE DETERMINA EL VALOR
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERARECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO
DIFERENCIAS EN CAMBIODIFERENCIAS EN CAMBIO
TRATAMIENTO DE REFERENCIA
TRATAMIENTO ALTERNATIVO: SI SE CUMPLEN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS SE PUEDEN INCLUIR EN EL VALOR NETO CONTABLE DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE
CUANDO SE LIQUIDE EN EL MISMO PERIODO DONDE SE HA SURGIDO LA DIFERENCIA, ESTA SE RECONOCERA EN SU TOTALIDAD EN EL RESULTADO DEL PERIODO DONDE HA TENIDO LUGAR.
CUANDO SE LIQUIDE EN EL MISMO PERIODO DONDE SE HA SURGIDO LA DIFERENCIA, ESTA SE RECONOCERA EN SU TOTALIDAD EN EL RESULTADO DEL PERIODO DONDE HA TENIDO LUGAR.
CUANDO SE LIQUIDE EN UN EJERCICIO POSTERIOR, LA DIFERENCIA SE IRA RECONOCIENDO EN CADA EJERCICIO TRANSCURRIDO HASTA SU LIQUIDACION
CUANDO SE LIQUIDE EN UN EJERCICIO POSTERIOR, LA DIFERENCIA SE IRA RECONOCIENDO EN CADA EJERCICIO TRANSCURRIDO HASTA SU LIQUIDACION
SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERAINFORMACION A REVELAR
Las diferencias de cambio reconocidas como resultados. Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, así como una
conciliación entre el saldo inicial y el final. Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de
la matriz), debe reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. Los cambios en la moneda funcional. Cuando presenta estados contables en una moneda que es diferente a la
funcional, debe describir que los estados contables cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones, incluyendo el método de traslación expuesto.
Cuando se presenta información en una moneda que es diferente de la funcional y de la presentación, debe revelar:
Las diferencias de cambio reconocidas como resultados. Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, así como una
conciliación entre el saldo inicial y el final. Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de
la matriz), debe reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. Los cambios en la moneda funcional. Cuando presenta estados contables en una moneda que es diferente a la
funcional, debe describir que los estados contables cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones, incluyendo el método de traslación expuesto.
Cuando se presenta información en una moneda que es diferente de la funcional y de la presentación, debe revelar:
GRACIAS