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RUEDA DE PRENSA
Cambio en el servicio de liquidación y
recaudo del Impuesto de Registro
En esta presentación:
1. Qué es el Impuesto Departamental de Registro.
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el Registro Mercantil.
Actos involucrados.
Ejemplos de liquidación.
Historial de trámites y recaudo.
Resultados de auditorías al servicio.
3. Servicio actual / servicio 100 % en Rentas Departamentales.
Proceso actual de las cámaras de comercio.
Aspectos relacionados con la prestación del servicio.
Cobertura de las cámaras para la prestación del servicio.
4. Impacto Doing Business y en el Registro Único Empresarial y Social –RUES–.
No. trámites actuales / No. trámites futuros.
Ubicación de Medellín en la medición.
Impacto en el Registro Único Empresarial y Social.
5. Interpretación CCMA / Interpretación Gobernación de Antioquia
Diferencias básicas.
Línea de tiempo de los contratos y convenios.
6. Conclusiones.
En Antioquia hay 5 cámaras de comercio.
El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de
la República mediante la Ley 223 de 1995, que afecta todos los
actos, documentos o contratos que deben registrarse ante las
cámaras de comercio y en las oficinas de instrumentos públicos.
En Antioquia el destinatario y beneficiario de ese tributo es el
departamento. Las cámaras de comercio únicamente ejercen una
función de liquidación y recaudo del citado impuesto.
1. Qué es el Impuesto Departamental de Registro
¿Qué es el impuesto de registro?
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
REGISTRO NUMERO DE ACTOS
Mercantil 156 Vendedores de Juegos de Suerte y Azar 45 Entidades Sin Ánimo de Lucro 12 Economía Solidaria 10 Veedurías Ciudadanas 4 Apoderados de Entidades sin Ánimo de Lucro Extranjeras 4
Registro Nacional de Turismo 4
TOTAL ACTOS 231*
* Estimación realizada por la CCMA.
Aproximadamente 50 % de los actos registrados en las cámaras de
comercio están sujetos al pago del Impuesto de Registro.
Actos involucrados:
ACTOS COSTO TOTAL QUE ASUME LA EMPRESA
DERECHOS CÁMARA
IMPUESTO REGISTRO DEPARTAMENTAL
Total tasas contributivas por el
servicio registral
Impuesto de registro propiamente dicho
Estampilla prodesarrollo de
Antioquia (0.5x1000)
Total Rentas Departamentales
Con cuantía Sin cuantía
(7 x 1000) (4 salarios mínimos
diarios)
CONSTITUCIÓN SAS (El ejemplo toma como base una sociedad con
$ 500.000.000 de capital, un representante legal y la apertura de un establecimiento de comercio)
$ 5.093.300 $ 1.257.300 Constitución: $3.500.000
Nombramiento: $86.000
Constitución: $250.000
$ 3.836.000
REFORMA ESTATUTARIA (El ejemplo toma como base un aumento de capital
típico por $ 10.000.000) $ 113.500 $ 38.500
Reforma con cuantía: $70.000
------------------- Reforma con
cuantía: $5.000 $ 75.000
NOMBRAMIENTOS (El ejemplo toma como base la designación de un
representante legal) $ 124.500 $ 38.500 ---------------
Nombramiento: $86.000
---------- ---------------------
$ 86.000
COMPRAVENTA ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
(El ejemplo toma como base la trasferencia de un establecimiento de comercio vendido por el precio de
$ 10.000.000)
$ 113.500 $ 38.500 Compraventa:
$70.000
Compraventa: $5.000
$ 75.000
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
Ejemplos de liquidación:
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
Años No. operaciones (1) Recaudo Compensación
CCMA Cobro como % del
recaudo 2002 10.342 3,304,797,454 97,761,681 2.96% 2003 20.824 4,845,152,100 143,077,413 2.95% 2004 21.216 4,081,668,900 119,106,352 2.92% 2005 22.338 6,429,778,200 189,745,810 2.95% 2006 22.729 6,391,757,216 188,231,814 2.94% 2007 23.542 6,934,917,121 202,135,646 2.91% 2008 23.880 9,146,499,817 266,599,838 2.91% 2009 24.540 10,991,755,162 236,461,904 2.15% 2010 26.467 9,203,791,500 246,058,109 2.67% 2011 29.227 10,372,046,800 282,524,503 2.72% 2012 29.674 14,709,019,000 259,596,772 1.76% 2013 30.594 12,097,697,700 291,477,445 2.41%
2014 (2) 30.812 11,530,354,800 311,163,342 2.70%
(1) No. de Operaciones se refiere a número de liquidaciones por usuario. Una liquidación puede comprender varios actos con o sin cuantía
(2) La operación se realizó por 11 meses (febrero – diciembre)
Historial de trámites y recaudo:
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
En resumen: Rentas Departamentales encontró un
cumplimiento riguroso del convenio, un recaudo sin ninguna
inconsistencia y un manejo impecable de las cuentas.
2013 2014
Resultados de auditorías al servicio (extractos del informe):
Observaciones:
Conclusiones:
La CCMA realiza unas 30.000 operaciones anuales,
le recauda al Departamento de Antioquia $ 12 mil
millones y en las auditorías se evidencia un
cumplimiento riguroso y eficiente sin
prácticamente hallazgos del Departamento (un
hallazgo en 2014).
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
A ñ o N o . O P E R A C I O N E S R E C A U D O ( S ) C O M P E N S A C I Ó N
C C M M N A
C O B R O C O M O %
R E C A U D O
C O M P E N S A C I Ó N
P O R T Á M I T E ( $ )
2 0 1 4 1 . 6 8 3 1 4 4 . 2 0 0 . 2 1 4 1 6 . 4 8 5 . 6 6 0 1 1 , 1 6 9 . 5 6 3
Solo en febrero de 2014 la CCMMNA suscribió un contrato con la
Gobernación de Antioquia para la prestación del servicio.
Los años anteriores esta Cámara prestaba el servicio bajo un modelo
mixto.
Historial de trámites y recaudo:
2. Impuesto Departamental de Registro y su relación con el
Registro Mercantil
Modelo mixto de prestación del servicio:
Procedimiento de gratuidad con el software Mercurio:
Usuario solicita inscripción en taquillas Cámara 1
Cámara digitaliza documento y envía por el software Mercurio a Rentas Departamentales en Medellín. Funcionarios Cámara por su conocimiento indicaban a Rentas cuál acto era sujeto del Impuesto de Registro.
2
Rentas devuelve por correo en el Software Mercurio Promesa de servicio: 1 hora (pocas veces se cumplía).
3
Cámara imprimía la liquidación enviada por Rentas 4
El empresario se desplazaba a la entidad bancaria a realizar el pago.
5
El empresario retorna a la Cámara de Comercio para inscribir el pago ante la entidad.
6
Trámites no eran liquidados según la promesa
establecida de 1 a 2 horas de espera.
Reenvío de trámites de inscripción que
quedaban mal liquidados.
La Gobernación no contaba con taquillas para
atender los empresarios de los municipios
diferentes a Medellín. Los obligaba a realizar el
trámite desde su municipio de origen.
La CCMMNA tenía que destinar de manera
permanente funcionarios para atender la llegada
de las liquidaciones.
CÁMARA DE
COMERCIO
N° MUNICIPIOS
JURISDICCIÓN
N° MUNICIPIOS EN LOS QUE SE
TIENE SEDE Y QUE SE PRESTA
SERVICIO DE IMPUESTO DE
REGISTRO
N°
TAQUILLAS
TOTALES
Medellín para
Antioquia
69 6 29
Magdalena
Medio y N.A.
18 6 6
Las cámaras de Medellín y Magdalena Medio cubren 69 % del territorio
antioqueño.
3. Servicio actual / servicio 100% en Rentas Departamentales
Cobertura de las cámaras y capacidad para la prestación del servicio:
Total: 87 12 35
3. Servicio actual / servicio 100 % en Rentas Departamentales
Proceso actual de las Cámaras de Comercio:
Liquidación y recaudo de impuestos en las sedes:
Cámaras liquidan,
recaudan impuestos y
derechos Cámara
Enfoque:
•Servicio al cliente.
•Facilidad para los
empresarios
Beneficios:
Simplificación del trámite:
Un solo día, un solo paso, un solo lugar,
una única instancia, un solo pago.
Menor tiempo: 12 minutos.
Mayor cobertura: más sedes y taquillas.
3. Servicio actual / servicio 100 % en Rentas Departamentales
Escenario proyectado:
3 pasos.
2 instancias.
2 pagos.
Tiempo: ?
Proceso 100 % en Rentas Departamentales:
4. Impacto Doing Business y en el Registro Único Empresarial y
Social –RUES–
Facilidad de apertura de un negocio
en Colombia 2013 Ciudad
Ranking 2013 Facilidad de
apertura de un negocio
Armenia 1
Santa Marta 2
Pereira 3
Cali 4
Ibagué 4
Cartagena 6
Bogotá 7
Manizales 7
Neiva 9
Bucaramanga 10
Medellín 11
Palmira 12
Sincelejo 13
Barranquilla 14
Pasto 15
Villavicencio 16
Cúcuta 17
Riohacha 18
Popayán 19
Montería 20
Valledupar 21
Tunja 22
Dosquebradas 23
13
9 10 *
0
2
4
6
8
10
12
14
2008 2010 2013 N
nú
mer
o
Trámites
48
12 11
0
10
20
30
40
50
60
2008 2010 2013
Día
s
Tiempo
Mínimo: 9 trámites
Máximo: 17 trámites
Mínimo: 10 días
Máximo: 40 días
Valores máximos y
mínimos registrados en
2013 en 23 ciudades.
* Un trámite es ante las
cámaras
Cuentan con 220
puntos de atención
en toda Colombia
Obtienen el siguiente servicio:
Verificar y controlar que el nombre de la empresa sea único.
Realizar matrículas, renovaciones o cancelaciones.
Inscribir los actos y documentos sujetos a registro.
Consultar datos básicos de empresas colombianas por internet, lo
mismo que hacer seguimiento a trámites y consultar los registros a
cualquier hora, los 7 días de la semana, los 365 días del año.
No será posible que el empresario pueda cumplir con la
acreditación del pago del impuesto de registro del documento
que solicita registrar.
Será necesario que previamente realice las gestiones necesarias
a través de las oficinas del Departamento de Antioquia previo a la
radicación del trámite, lo cual necesariamente requerirá que el
empresario deba realizar algunos trámites adicionales.
A través de este sistema las empresas constituidas en cualquier lugar del país:
Al no contar con el
servicio de
liquidación y
recaudo del
impuesto de registro
en las cámaras de
comercio
.
4. Impacto Doing Business y en el Registro Único Empresarial
y Social –RUES–
Impacto en el RUES, bajo el modelo 100 % Rentas Departamentales:
El Registro Único Empresarial y Social –RUES – es una iniciativa del
Gobierno Nacional que busca modernizar el país, facilitando con ello la
simplificación y reducción de trámites.
4. Impacto Doing Business y en el Registro Único Empresarial
y Social –RUES–
Cámara Número de trámites
CCMA 702
CCMMNA 148
Trámites 2014 con Impuesto de Registro (Cámaras como receptoras).
Impacto en el RUES bajo otro modelo:
Las dificultades en la liquidación del Impuesto de Registro generarán que los
empresarios NO utilicen el RUES para este tipo de servicios.
TOTAL: 850
5. Interpretación CCMA / Interpretación Gobernación de Antioquia
CRITERIOS CÁMARAS DE COMERCIO GOBERNACIÓN DE ANTIOQUIA
ROL DE LAS
CÁMARAS
Las Cámaras son: “agentes
recaudadores”, no sujetos pasivos:
•La Gobernación es el sujeto activo.
•El contribuyente es el sujeto pasivo.
•Las cámaras son los “agentes
recaudadores del impuesto”.
Sujeto pasivo (responsable de la
tributación).
NOMBRE DE LA
OBLIGACIÓN
Reporte de información mensual
Declaración Tributaria
SANCIÓN Ej.: $ 565.580* Ej.: $ 73´186.850*
Diferencias básicas de interpretación:
*CCMA: Un día de extemporaneidad en la entrega física del reporte.
5. Interpretación CCMA / Interpretación Gobernación de Antioquia
.
Trazabilidad
de la relación
contractual
CCMA –
Gobernación
de Antioquia
Año 2001:
21 de mayo 2001 - 21 de mayo 2002
Inicio convenio de colaboración.
2001 a 2008:
Se firman 8 convenios con
vigencia anual.
Línea de tiempo de los contratos y convenios:
2009:
Enero 5 – marzo 5
Contrato por prestación de
servicios por 2 meses.
2009:
Marzo 9 – abril 9
Contrato por prestación de
servicios por un mes.
2009:
Abril 10 –abril 19
Otrosí al contrato por prestación de
servicios por 9 días
Años 2009, 2010, 2011
Abril 20 de 2009 – Diciembre 31 2011:
Contrato por prestación de servicios
por un plazo de 2 años, 8 meses y 11
días.
Año 2012:
No se firmó contrato en enero.
Se suspendió la prestación del
servicio.
Año 2012:
Febrero 6 – agosto 5
Convenio de cooperación por 6 meses
a partir del acta de inicio.
Año 2012:
Agosto 8 – Diciembre 31
Convenio de cooperación por 4 meses
y 23 días.
Años 2001 - 2012
5. Interpretación CCMA / Interpretación Gobernación de Antioquia
Año 2013:
Enero 14 - Diciembre 31 Convenio cooperación por 11 meses y 17 días.
Línea de tiempo de los contratos y convenios:
Años 2013 - 2015
Rentas informa que se encargará directamente del recaudo y
que no pretende firmar nuevo convenio.
Año 2014:
Febrero 3 - Agosto 3 Contrato por prestación de servicios por 6 meses.
Año 2014:
Agosto 4 – Octubre 3 Se adiciona en tiempo el contrato inicial por 2 meses.
Se inicia discusión jurídica relacionada con pliego de cargos
por sanción a la CCMA por presentar extemporáneamente el
reporte de abril.
Año 2014:
Junio 6 – Diciembre 6 Se firma un nuevo contrato de prestación de servicios
por 2 meses.
Se logra negociar con Rentas la firma de un contrato por 6
meses.
Continúa la discusión jurídica frente a la calidad de sujetos pasivos de las cámaras.
Año 2014:
Diciembre 7 – Diciembre 31 Se adiciona en tiempo el contrato inicial por 25 días.
Continúa la discusión jurídica frente a la calidad de sujetos pasivos de las cámaras.
Año 2015:
Enero 7 – Marzo 7 Contrato de prestación de servicios por 2 meses
El 7 de marzo se da la terminación del contrato. La
Gobernación asume a partir de la fecha la liquidación y
recaudo del Impuesto de Registros.
Se suspendió el servicio
Año 2013:
Enero 1 – enero 13
No se firmó contrato
Se suspendió el servicio
Año 2013:
Enero 1 – enero 13 No se firmó contrato
5. Interpretación CCMA / Interpretación Gobernación de Antioquia
Resolución sancionatoria
Resolución: S134171.
Extemporaneidad de la declaración:
2014: 03
Valor sanción: $73.186.850
Fecha Resolución Noviembre 27 de 2014
Recursos presentados: Enero 27 de 2015
Sanción
Conclusiones:
.
El procedimiento óptimo para el cumplimiento de la obligación por
parte de los empresarios es un solo paso, una sola instancia, un solo
pago y en el menor tiempo posible, modelo prestado actualmente por
las cámaras.
Para las cámaras de comercio de Medellín para Antioquia y
Magdalena Medio y Nordeste Antioqueño la prioridad es no afectar a
los empresarios, motivo por el cual se está socializando la modificación
en la prestación del servicio mientras la Gobernación de Antioquia
adelanta la puesta en marcha de diferentes alternativas para que éstos
puedan cumplir con su obligación legal.
La Gobernación de Antioquia, a través de su Secretaría de Hacienda,
informará oportunamente los procesos diseñados para que los
empresarios efectúen sus pagos sin contratiempos.