rubros que integran cuentas por cobrar y plantear métodos para determinar provisiones (activo...

Rubros que integran Cuentas por Cobrar y Plantear métodos para

determinar provisiones

(ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)

ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE

CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA POR:

•VENTA DE MERCADERIAS•VENTA DE SERVICIOS

TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A EMPLEADOS, VALORES QUE SE HA PAGADO POR ANTICIPADO A LOS PROVEEDORES, CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA, ENTRE OTROS.

ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE

RUBROS QUE CONFORMAN EL EXIGIBLE

•CLIENTES•DOCUMENTOS POR COBRAR•ANTICIPO SUELDOS•ANTICIPO PROVEEDORES•CREDITO TRIBUTARIO IVA•CREDITO TRIBUTARIO I.R.•RETENCIONES I.R. EFECTUADAS A LA EMPRESA•RETENCIONES IVA EFECTUADAS A LA EMPRESA •ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA.

CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO POR VENTA DE MERCADERIAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS, DEPENDIENDO EL GIRO DEL NEGOCIO.

SE DEBITA POR:

1. EL VALOR DEL CREDITO CONCEDIDO

SE ACREDITA POR:

1. POR LOS COBROS PARCIALES O TOTALES DE LOS CRÉDITOS.

CUENTAS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO TIENE RESPALDO DE UN DOCUMENTO, COMO LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉ, ETC.

SE DEBITA POR:


SE ACREDITA POR:


CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPO SUELDOS

ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS OTORGADOS A LOS EMPLEADOS, TAMBIEN CUANDO SOLICITAN UN ADELANTO DEL SUELDO.

SE DEBITA POR:


SE ACREDITA POR:


CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPO PROVEEDORES

ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN PAGO A UN PROVEEDOR ANTES DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA.

SE DEBITA POR:

1. EL VALOR DEL PAGO EFECTUADO A UN PROVEEDOR POR ADELANTADO.

SE ACREDITA POR:

1. PARA SALDAR AL MOMENTO DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA.

CUENTAS POR COBRAR

ASIENTOS CONTABLES

CLIENTES XXXXSr. NN

VENTAS XXXX IVA COBRADOPara registrar la venta de mercaderías.

x

ANTICIPO DE SUELDO XXXXSR. NN

BANCOS - CAJA XXXXPara registrar un anticipo de sueldo

x

CUENTAS INCOBRABLES

LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA EMPRESA OCASIONA QUE EN ALGUNOS CASOS ESTOS ASI SE HAYA VERIFICADO LA SOLVENCIA DE LOS CLIENTES SE CONVIERTAN EN INCOBRABLES, YA QUE LOS DEUDORES NO CUMPLEN CON SUS OBLIGACIONES.

PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA EMPRESA DEBE REALIZAR UNA PROVISIÓN.

CUENTAS INCOBRABLES

NOTA:

NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA SOCIEDAD AL SOCIO, A SU CONYUGE O SUS PARIENTES DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD, NI LOS OTORGADOS A SOCIEDADES RELACIONADAS.

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES:

1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES DECIR ANUALMENTE.

2. MENSUALMENTE


ASIENTO CONTABLE

GASTOS PROVISION CTA. INCOBRABLES XXXXPROVISION CTAS. INCOBRABLES

XXXXPara registrar la provisión de cuentas incobrables

x

PRESENTACIÓN EN EL BALANCE

EXIBIGLECLIENTESDOCUMENTOS POR COBRARANTICIPO EMPLEADOS(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES


METODOS DE CÁLCULO

METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO

METODO PORCENTAJE DE VENTAS A CREDITO

METODO LEGAL



CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE VENCIMIENTO, MAYOR SERÁ EL PORCENTAJE ASIGNADO COMO CUENTAS INCOBRABLES.

UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN EFECTUARA UN ESTUDIO LOS DEUDORES, TOMANDO EN CUENTA SU SOLVENCIA Y CUMPLIMIENTO.



TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES

ANTIGÜEDAD DE SALDOS

NOMBRE SALDO CUENTAS POR

VENCER

DIAS VENCIDOS

`1-30 31-90 91-180 181-365 `+ DE 365 %VALOR

PROVISION

EJERCICIO:La empresa SC cuenta con los siguientes clientes, en las que sus deudas ya sobrepasaron el plazo de vencimiento.

El equipo determina que para las cuentas por cobrar que todavía no vencen se provisionará el 1%

CLIENTE SALDO DIAS VENCIDOS

M 400 60 DIAS

N 230 30 DIAS

O 530 90 DIAS

P 450 60 DIAS

Q 200 30 DIAS

Los siguientes clientes están por vencer su plazo.

El equipo de análisis de riesgo luego del estudio respectivo determina los siguientes porcentajes de provisión

CLIENTE SALDO

A 3500

B 2800

C 2600

D 5600

E 7000

DIAS DE VENCIMIENTO

%

1-30 2

31-90 3

91-180 4

181-365 5

+365 6

TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES å

ANTIGÜEDAD DE SALDOS

NOMBRE SALDO

CUENTAS POR VENCER

DIAS VENCIDOS

`1-30 31-90 91-180 181-365 `+ DE 365 %VALOR

PROVISION

M 400 x 3

=400*3%

N 230 x 2 4.6O 530 x 3 15.90P 450 x 3 13.5Q 200 x 2 4.0A 350

0 x 1 35B 280

0 x 1 28C 260

0 x 1 26D 560

0 x 1 56E 700

0 x 1 70

265265 anuales / 12= 22.08(mensual)


METODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CREDITO

CONSISTE EN ESTIMAR UN PORCENTAJE Y MULTIPLICAR POR EL TOTAL DE LAS VENTAS A CREDITO DEL EJERCICO ECONOMICO, DANDO COMO RESULTADO EL VALOR DE LA PROVISIÓN.


METODO PORCENTAJE VENTAS A CREDITO

VENTAS A CREDITO XXXXX(*) %ESTIMADO X%(=) VALOR PROVISIÓN ANUAL XXXXX(/) 12 12(=) VALOR PROVISIÓN MENSUAL XXXX

FORMULA PARA DETEMINAR EL PORCENTAJE DE PROVISIÓN %PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES

LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIORX 100

Ejercicio:

AÑO VENTAS A CREDITO

PROVISION CTAS INCOBRABLES

2004 4000 500

2005 5000 700

2006 7000 900

2007 9000 800

2008 8000 750

La empresa ABC presenta la siguiente información correspondiente a los últimos ejercicios económicos transcurridos:

En el año 2009 las ventas a crédito son $10000.

%PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIOR

X 100

%PROVISIÒN = 3650 = 11.06 % 33.000

Ventas a crédito año 2009 10.000 % Provisión 11.06 Total Prov. Anual 1106

Total Prov. Mensual 92.17


METODO LEGAL

LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO FACULTA A LAS EMPRESAS A CONSTITUIR UNA RESERVA PARA CREDITOS INCOBRABLES.

EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS EN EL EJERCICIO QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO. LA ACUMULACION DE ESTA RESERVA NO PODRÁ EXCEDER EL 10% DEL SALDO DE LA CARTERA.

Ejercicio:La empresa ABC presenta el siguiente saldo de cuentas por cobrar para el año 2009: Clientes $2500 El total de la cartera es $10500 (incluido el año 2009)Saldo de provisión de cuentas incobrables hasta el 2008 es $750

Total Cartera 10500Año 2009 2500Saldo Provisión 2008 750

VP= 2500x1% VP= 25 anual

Valor Provisión 2008 750+ Provisión 2009 25Total 775

Verificación Total Cartera x 10%= 1050Asiento Contable: Gasto Provisión Cuentas Incobrables 25 Provisión Cuentas Incobrables

25


ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE CUENTAS INCOBRABLES

CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS CUENTAS INCOBRABLES SE REALIZARÁ CON CARGO A LA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y LA DIFERENCIA SI LA HUBIERA AFECTARÁ A LOS RESULTADOS. PERO SIEMPRE Y CUANDO SE HAYA CUMPLIDO UNA DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

•TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS O MÁS.•HABER TRANSCURRIDO MÁS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINAL.•EN CASO DE QUIEBRA O INSOLVENCIA DEL DEUDOR.•CUANDO EL DEUDOR ES UNA SOCIEDAD Y ESTA SE HAYA LIQUIDADO


ASIENTO CONTABLE

PROVISION CTAS. INCOBRABLES XXXXPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XXXX

CLIENTES XXXX SR. NNPara registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon insolvente.

x


EN EL CASO DE RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS CUANDO YA SE ELIMINARON

EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO INGRESO CASO CONTRARIO SINO LO HACE SERA CONSIDERADO DEFRAUDACIÓN.

ASIENTO CONTABLE

Caja – Bancos XXXXOtros Ingresos

XXXX Recuperación Ctas Incobrables Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que hace 5 meses se la dio de baja.

x

DOCUMENTOS POR COBRAR Y DOCUMENTOS DESCONTADOS

DOCUMENTOS POR COBRAR.- SON AQUELLAS DEUDAS SUSTENTADAS CON UN DOCUMENTO COMO UN PAGARÉ O UNA LETRA DE CAMBIO, ADEMÁS ESTO GENERA

UN INTERES.

DOCUMENTOS DESCONTADOS.- SON AQUELLOS DOCUMENTOS POR COBRAR DE LA EMPRESA QUE SON TRANSFERIDOS A UNA INSTITUCION FINANCIERA YA QUE EN ESE INSTANTE NECESITAN EFECTIVO.

DOCUMENTOS DESCONTADOS

LA INSTITUCION BANCARIA POR ESTOS DOCUMENTOS RECIBE UNA COMISIÓN QUE ES RESTADA AL VALOR TOTAL DE DICHOS DOCUMENTOS.

LA TRANSFERENCIA PUEDE TENER DOS OPCIONES:

• LA EMPRESA QUE TRANSFIERE EL DOCUMENTO POR COBRAR NO SE COMPROMETE A PAGAR SI EL DEUDOR NO CANCELA, ES DECIR EL BANCO ASUME TODA LA RESPONSABILIDAD, ESTO ES CONSIDERADO UNA VENTA DE DOCUMENTO.

•LA EMPRESA QUE TRANSFIERE EL DOCUMENTOS POR COBRAR COMPARTE EL RIESGO SI EL BANCO NO LOGRA COBRAR AL DEUDOR, ES DECIR LA EMPRESA DEBE PAGAR. , ESTO ES CONSIDERADO UN PRESTAMO.


CALCULO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS

CALCULAR LOS INTERESES DEL DOCUMENTO AL VENCIMIENTO

SUMAR LOS INTERES CON EL VALOR DEL DOCUMENTO DANDO COMO RESULTADO EL VALOR TOTAL VENCIMIENTO

EL VALOR TOTAL DEL VENCIMIENTO DEBE SER MULTIPLICADO POR LA TASA DE DESCUENTO DETERMINADO POR EL BANCO, DANDO COMO RESULTADO LA COMISION BANCARIA.

LUEGO RESTAR EL VALOR TOTAL DEL VENCIMIENTO A LA COMISION DANDO COMO RESULTADO EL MONTO A RECIBIR DE LA EMPRESA.



VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO XXXX(+) INTERES AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX(=) VALOR TOTAL AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX(-) DECUENTO BANCARIO XXXX(=) MONTO A RECIBIR XXXX

ASIENTO CONTABLE CUANDO LA OPCION ES UNA VENTA

Bancos XXXXGasto Comisión Bancaria XXXX

Documentos por cobrar XXXX Intereses Ganados XXXX Para registrar la venta de un pagaré a una institución bancaria.

x



VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO XXXX(+) INTERES AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX(=) VALOR TOTAL AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX(-) DECUENTO BANCARIO XXXX(=) MONTO A RECIBIR XXXX

ASIENTO CONTABLE CUANDO LA OPCION ES UN PRESTAMO

Bancos XXXXGasto Comisión Bancaria XXXX

Documentos por cobrar descontados XXXX Intereses Ganados XXXX Para registrar la transferencia de un pagaré a una institución bancaria.

x



Documentos por cobrar descontados XXXX Documentos por cobrar XXXXPara registrar la baja de los documentos descontados

x

ASIENTO CONTABLE PARA DAR DE BAJA LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS

Documentos por cobrar descontados XXXXGasto comisión bancaria XXXX Bancos XXXXPara registrar la baja de los documentos descontados, ya que el cliente no canceló al banco por lo tanto se devolvió el dinero.

x

CUENTAS POR COBRAR

EJERCICIOS

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