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Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF

24 de febrero de 2011

Riesgos y ventajas de aplicar las NIIFPágina 2

Agenda

►Adopción de las NIIF en el mundo► Impacto en las organizaciones►Ventajas y riesgos►Consideraciones críticas para el Perú


Adopción de las NIIF en el mundo

En planes de convergencia/ adopción

NIIF permitido o requerido

Planes de adopción desconocidos

Canadá2011

E.U.A2014*

México2012

Colombia2012

Venezuela2012

Ecuador2010

Perú2011

Chile2010

Brasil2010

Argentina2011

Uruguay2019

Israel2008

Corea2011 Japón

2011


Indicadores deDesempeño Claves

Relación con Inversionistas

Sistemas de Información

Ambiente de Control

Covenantsde Deuda

Productos financieros

Políticas & ProcedimientosContables

Modelos de Valuación

Planificación Tributaria

Beneficios a Empleados

Impacto NIIF

Impacto en las organizaciones


Ventajas► Lenguaje contable uniforme a nivel

global. ► Estados financieros que permiten el

acceso a mercados globales y fuentes de financiamiento.

► Disminución de la percepción del riesgo por parte de los usuarios de los estados financieros.

► Mayor claridad en la información financiera entregada a los “stakeholders”.

► Políticas contables más alineadas con la gestión de las empresas.

Riesgos► Normas que son complejas y, en

algunos casos, difíciles de entender y explicar.

► Las estimaciones requieren mayor involucramiento y supervisión de la Gerencia - práctica no habitual en el Perú.

► Impactos tributarios.► Cambios que requieren

actualización constante, personal técnicamente capacitado y sistemas de información flexibles.

Ventajas y riesgos


Consideraciones críticas para el Perú

Experienciaen estimados

contables

Aspectostributarios

Actualizaciónde cambiosen las NIIF

Personal

AplicaciónNIIF en el Perú


Experiencia en estimados contables

Valor razonableCambios en sistemas de información, políticas de

control y procedimien

tos

Vidas útiles de activos fijos

Combinación de negocios - intangibles

Deterioro de activos

Por industria: -Reservas mineras

-Provisiones para cierre de operaciones y planes de remediación-Reservas actuariales


contables

Aspectostributarios


Personal



Impacto fiscal de los cambios contables

Principios contables que dan contenido a lo no definido por la ley, por ejemplo:

- NIC 2

- NIC 16

- NIC 18


contables

Aspectostributarios


Personal

AplicaciónNIIF enel Perú


Algunas de las implicancias fiscales…

Concepto Cambio propuesto Potenciales implicanciasActivo Fijo • Cambio de vidas útiles

• Componetización

• Mantenimientos mayores

• Incidencia de la corrección de la depreciación acumulada en ejercicios anteriores y posteriores

• Tasa máxima de depreciación aplicable al conjunto o a cada componente

• Control extracontable del costo computable

Participación en las utilidades

• Gasto

• Costo

• Sujeto a límites y condiciones aplicables a los gastos en general.

• Control del costo computable de los bienes producidos


Recursos de Personal

Gerente General

Gerente de Operaciones

AlmacenesY logística

Control de Cálidad

Producción

Planeamiento

Gerente de RRHH

ClimaOrganizacional

Planillas y Remunerac

Gerente de Finanzas

ContadorGeneral

Tesoreria

Presupuestos

Gerente de Ventas

VentasNorte

VentasSur

VentasCentro

VentasOriente


contables

Aspectostributarios


Personal


Directorio

AuditoríaInterna

AsesoríaLegal

Conocimiento global y dominio de normas críticasDominio de las normasConocimiento de las normas aplicables


2010 2011

Proyectos Q4 Q1 Q2 Q3 Q4

Instrumentos financieros

► Clasificación y medición F

► Desvalorización R F

► Cobertura B F

► Compensación de activos y pasivos B F

Activos y pasivos dados de baja F

Consolidación

► Reemplazo IAS 27 F

► Divulgación de intereses en otras entidades F

► Compañías de inversión B F

Medición de valor razonable F

Acuerdos conjuntos F

Beneficios a los empleados F

Arrendamientos D D F

Reconocimiento de ingresos D F

Contratos de seguros D F

Actualización de cambios en las NIIFB – Borrador D – En discusión R – En revisión F – Final


contables

Aspectostributarios


Personal


Fuente: IFRS – IASB Work Plan


► Modelo único de reconocimiento de ingresos basado en la transferencia del control que sustituye el modelo actual basado en riesgos y beneficios.

Reconocimientode

ingresos

► Modelo único, que no diferencia entre arrendamiento financiero y operativo. Todos los arrendamientos serán reflejados en el estado de situación financiera.

Arrendamiento

► Cambio de la NIC 39 en su totalidad. Menos reglas y más orientado a la gestión de riesgos.

Instrumentosfinancieros

Cambios en la NIIF - Algunos ejemplos…

Revisión de contratos

Modificaciones de sistemas

Cambios de controles y procesos

Impacto en impuestos y “convenants”

Capacitación de la Gerencia y personal de las áreas operativas


Contabilización de arrendamientos

► Ejemplo: tiempo del arrendamiento► Arrendatario toma un arrendamiento de 5 años no cancelable a término,

con opción de renovarlo en 2 oportunidades por 5 años mas cada uno.

► Arrendatario determina la posiblidad individual y acumulada de cadaposible fecha de duración como sigue:

* Cambio en evaluación: El periodo no cancelable más cualquier opción que tengaun incentivo económico para extender o no terminar el arrendamiento.

Posibleduración

Probabilidadindividual

Probabilidadacumulada

Plazo cuyaprobabilidad

acumulada es>50% (*)

15 years 20% 20% x

10 years 40% 60% √

5 years 40% 100% x


Contabilización de arrendamientos (continuación)

Ejemplo►Supuestos:

► Pagos anuales de S/6,000 (no contingencias de alquiler, garantías de valor residual o penalidades por utilizar opción de termino anticipado)

► Duración: 3 años► Valor presente de los pagos del arrendamiento basado en una

tasa de interés incremental: S/15,000► Tasa de interés incremental: 10%

► Impacto en el estado de situación financiera:► Reconocimiento de un activo por S/15,000► Reconocimiento del pasivo por arrendamiento


Año 1S/

Año 2S/

Año 3S/

TotalS/

Amortización del derecho de usodel activo (VP/3)

5,000 5,000 5,000 15,000

Gasto de intereses 1,500 1,000 500 3,000Gasto registrado 6,500 6,000 5,500 18,000

Gasto con actual NIC 6,000 6,000 6,000 18,000

(Para propósitos ilustrativos, los números han sido redondeados)

Contabilización de arrendamientos (continuación)


Ingresos - Contabilización de devoluciones

► Unidades vendidas: 100► Valor de venta: S/100► Costo: S/70► Estimado de devoluciones: 3%


Ingresos - Contabilización de devoluciones (continuación)

Registro contable (en S/): Caja 10,000

Venta 9,700 (97 productos * 100)Pasivo por devoluciones 300 (3 productos *100)

Costo de ventas 6,790 (97 productos * 70)Inventarios en devolución 210 (3 productos * 70)Inventarios 7,000


Contabilización de garantías

Ejemplo:►Valor de venta de auto: S/40,000 con un año de garantía►Margen: 15%►Garantía otorgada: 3 años►Garantía exigible por regulación y mercado: 1 año►Experiencia de uso de garantía de 1 año: 1% de defectos

significativos►Costo estimado de reparación garantía 1 año: S/2,000►Valor de mercado de garantía adicional (2 años): S/2,500


Ingresos - Contabilización de garantías (continuación)

►Cálculo de los conceptos “vendidos”: ► Auto: S/37,467 (40,000*40,000/42,500)► Seguro por garantía: S/2,353 (2,500*40,000/42,500)► Seguro adicional (2 años): S/2,300 (S/2,000 + 15%)

►Valor final del auto: S/37,467 – S/2,300 = S/35,167


Ingresos - Contabilización de garantías (continuación)

Registro contable (en S/):

Efectivo 40,000Venta 35,167Pasivo por garantía 2,300Pasivo por seguro 2,353


Ingresos - Riesgo de cobranza

► Valor de venta de maquinaria: S/2,000► Periodo de cobranza: 30 días► Costo de venta: S/2,500► Probabilidad de incobrabilidad: 5%


Ingresos - Riesgo de cobranza (continuación)

Registro contable:Caja 1,900

Venta 1,900 (95% de S/2,000)

► Si se cobran S/2,000 los S/100 se reconocerán como “Otros ingresos”. ► Si se cobran S/1,800 los S/100 se reconocerán como “Otros egresos”


Conclusión…

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