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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

REVISIÓN DE DICTÁMENES TIPO D.I. (DIFERENCIAS DE IMPUESTOS)

OBJETIVO Evaluar la actuación del Contador Público Registrado (C.P.R.) que emite dictamen, además de verificar el correcto cumplimiento de los contribuyentes dictaminados en materia fiscal (I.S.R., I.V.A., I.A., I.E.T.U. e I.E.P.S.) y determinar los créditos fiscales a su cargo. NORMAS DE OPERACIÓN

Las funciones se encuentran delegadas al Estado por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el “Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal”, celebrado en fecha 4 de Noviembre del 2008, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 4 de Diciembre del 2008 y en el Periódico Oficial del Estado de Nayarit el 20 de Diciembre del 2008.

La información relativa a los Sistemas de Revisión de Dictámenes (SIRED), Módulo de

Oficios de Requerimiento (MOR), Modulo de Revisión de Dictámenes (MRD) y Contadores Públicos Registrados (CPR’S WEB) se realizan las consultas de información a partir de una base de datos centralizada del servidor del SAT.

Las características de la información que se consulta se consideran de alto riesgo, por lo que

se requisita el formato de Cuentas de Usuarios que debe accesarse al Sistema Integral del Dictámen.

Las revisiones de tipo D.I. (Diferencias de Impuestos) se realizarán en apego a lo establecido en el Art. 52-A Fracción I, inciso C) del Código Fiscal de la Federación que a la letra dice:

Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación revisen el dictámen y demás información a que se refiere este artículo y el Reglamento de este Código, estarán a lo siguiente:

Para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, no se deberá observar el orden establecido en este artículo, cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales, tampoco se seguirá el mencionado orden en el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y estos no se enteren de conformidad con lo dispuesto en el penúltimo párrafo del articulo 32-A del Código.

Las revisiones que se llevan a cabo, se deben realizar en apego a las disposiciones

establecidas en:

- La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. - Ley del Impuesto Sobre la Renta. - Ley del Impuesto al Valor Agregado. - Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. - Ley del Impuesto al Activo de las Empresas. - Reglamentos, Resoluciones y Código Fiscal de la Federación, así mismo deberá observarse

la normatividad emitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público contenida en el Manual Único del auditor.

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

FECHA DE AUTORIZACIÓN HOJA DE

02 ENE 2011 1 3

PROCEDIMIENTO: REVISIÓN DE DICTÁMENES TIPO D.I. (DIFERENCIAS DE IMPUESTOS)

ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITORÍA FISCAL DEPARTAMENTO: REVISIÓN DE ESCRITORIO/ OFICINA DE DICTÁMENES


ÁREA RESPONSABLE

ACT. NÚMERO

DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES FORMATO O

DOCTO.

ADMINISTRACIÓN LOCAL DE

AUDITORÍA FISCAL

1

Envía a la Dirección de Auditoría Fiscal la relación de contribuyentes cuyos dictámenes le hubieran correspondido de acuerdo a las reglas de distribución de dictámenes.

- RELACIÓN DE

DICTAMENES

AUDITORÍA FISCAL 2

Recibe relación de dictámenes y turna al Jefe de Oficina de Dictámenes.

- RELACIÓN DE

DICTÁMENES

JEFE DE OFICINA DE DICTÁMENES

3

Procede a emitir y distribuir los volantes de diferencias de impuestos a los auditores.

-VOLANTE DE DIFERENCIAS DE IMPUESTOS

AUDITOR

4

Efectúa la revisión de los volantes que presentan diferencias de impuestos conjuntamente con el supervisor, cotejando con desplegados de teleconsulta del servidor del SAT.

5

Verifica que el contribuyente haya cumplido con el pago de las contribuciones mediante desplegado de teleconsulta.

- DESPLEGADOS DE TELECONSULTA

6

CUMPLE CON EL PAGO DE LAS CONTRUBICIONES. TERMINA PROCEDIMIENTO.

7

NO CUMPLE CON EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES- Solicita el pago de las contribuciones mediante carta invitación a los contribuyentes cuyos volantes de diferencias de impuestos no se aclararon.

- CARTA INVITACIÓN

CONTRIBUYENTE 8



02 ENE 2011 2 3




ÁREA RESPONSABLE

ACT. NÚMERO


DOCTO.

ATIENDE CARTA INVITACIÓN- Realiza el pago de las diferencias de impuestos omitidos y comprueba dicho pago ante la autoridad. TERMINA PROCEDIMIENTO-

AUDITOR

9

NO ATIENDE LA CARTA INVITACIÓN O NO COMPRUEBA EL PAGO-

Procede con la revisión emitiendo oficio de solicitud de información al contribuyente (Revisión de Gabinete) u orden para la práctica de Visita Domiciliaria, a fin de comprobar el pago de las diferencias de impuestos en apego al penúltimo párrafo del Art.52-A del CFF.

- OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN U ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA

10

Recibe la documentación del contribuyente y revisa el cumplimiento de las obligaciones fiscales respecto de las contribuciones por pagar asentadas en dictámen.

11

CUMPLE CON LAS OBLIGACIONES FISCALE. Comprueba que las contribuciones hayan sido pagadas a entera satisfacción de la autoridad y emite oficio de conclusión o levanta el acta final. FIN DE PROCEDIMIENTO.

- OFICIO DE CONCLUSIÓN



02 ENE 2011 3 3




ÁREA RESPONSABLE

ACT. NÚMERO


DOCTO.

AUDITOR 12

NO CUMPLE CON LAS OBLIGACIONES FISCALES. Emite oficio de observaciones, en caso de Revisión de Escritorio o Ultima Acta Parcial, en caso de Visita Domiciliaria posteriormente invita a la autocorrección o emite en caso contrario la liquidación. FIN DE PROCEDIMIENTO.

-OFICIO DE OBSERVACIÓN O ÚLTIMA ACTA PARCIAL

ELABORÓ

ÁREA DE RESPONSABLE

AUTORIZÓ

Coordinación General Administrativa

M.A. Raúl E. Polanco Plazola

Depto. Revisión de de Escritorio

C. Brenda Noemí Franco Hermosillo

Dirección de Auditoria Fiscal

C.P. Jipila Dalila López Córdova

ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITORÍA FISCAL

PROCEDIMIENTO: REVISIÓN DE DICTAMENES TIPO D.I. (DIFERENCIAS DE IMPUESTOS)

DEPARTAMENTO: REVISIÓN DE ESCRITORIO/OFICINA DE DICTÁMENES

02 ENE 2011 5

FECHA DE AUTORIZACIÓN HOJA DEDIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO

INICIO

A

3

Procede a emitir y distribuir los

volantes de diferencias de

impuestos a los auditores.

2

Recibe relación de dictámenes

y turna al Jefe de Oficina de

dictámenes

1

Envía a la Dirección de

Auditoría Fiscal la relación

de contribuyentes cuyos

dictámenes le hubieran

correspondido de acuerdo a

las reglas de distribución de

dictámenes.

RELACIÓN DE

DICTÁMENES

O

RELACIÓN DE

DICTÁMENES

O

RELACIÓN DE

DICTÁMENES

O

VOLANTES DE

DIFERENCIAS DE

IMPUESTOS

ADMINISTRACIÓN LOCAL DE

ADMINISTRACIÒNDIRECCIÓN DE AUDITORÍA FISCAL JEFE DE OFICINA DE DICTÁMENES AUDITOR CONTRIBUYENTE NOTIFICADOR

1




02 ENE 2011 5


2

A

4

Verifica que el contribuyente

haya cumplido con el pago de

las contribuciones mediante

desplegados de teleconsulta del

servidor del SAT

B

ADMINISTRACIÓN LOCAL

DE AUDITORÍA FISCAL

DIRECCIÓN DE

AUDITORÍA FISCAL

JEFE DE OFICINA

DE DICTÁMENESAUDITOR

Efectúa la revisión de los

volantes que presentan

diferencias de impuestos

conjuntamente con el supervisor,

cotejando con desplegados de

teleconsulta del servidor del

SAT.

5

DESPLEGADOS

DE

TELECONSULTA

CONTRIBUYENTE NOTIFICADOR




02 ENE 2011 5


B

3


DE ADMINISTRACIÓN

DIRECCIÓN DE

AUDITORÍA FISCALNOTIFICADORCONTRIBUYENTE

CUMPLE SI

NO

6

Solicita el pago de las

contribuciones mediante carta

invitación a los contribuyentes

cuyos volantes de diferencias

de impuestos no se aclararon.

7

JEFE DE OFICINA

DE DICTÁMENESAUDITOR

2

1

CARTA

INVITACIÓN

O

ATIENDE CARTA

INVITACIÓN

NO

SI

Realiza el pago de las

diferencias de impuestos

omitidos y comprueba dicho

pago ante la autoridad

8

C

TERMINA

TERMINA




02 ENE 2011 5


2



JEFE DE OFICINA

DE DICTÁMENESAUDITOR CONTRIBUYENTE

C

D

4

Contribuyente

9

DIRECCIÓN DE

AUDITORÍA FISCAL

1

Expediente

NOTIFICADOR

Recibe la documentación del

contribuyente y revisa el

cumplimiento de las obligaciones

fiscales respecto de las

contribuciones por pagar

asentadas en dictámen.

10

Procede con la revisión emitiendo

oficio de solicitud de información

al contribuyente (Revisión de

Gabinete) u orden para la practica

de Visita Domiciliaria, a fin de

comprobar el pago de las

diferencias de impuestos en

apego al penúltimo párrafo del

Art.52-A del CFF.OFICIO DE

SOLICITUD DE

INFORMACIÓN U

ORDEN DE VISITA

DOMICILIARIA




02 ENE 2011 5




DIRECCIÓN DE

AUDITORÍA FISCAL

JEFE DE OFICINA DE

DICTÁMENESAUDITOR

D

¿Cumple con las

obligaciones

fiscales?

SI

NO

11

Comprueba que las

contribuciones hayan sido

pagadas a entera satisfacción

de la autoridad y emite oficio

de conclusión o levanta el

acta final.

5

Emite oficio de observaciones, en

caso de Revisión de Escritorio o

Ultima Acta Parcial, en caso de

Visita Domiciliaria posteriormente

invita a la autocorrección o emite

en caso contrario la liquidación.

12

CONTRIBUYENTE NOTIFICADOR

2

Contribuyente

1

OFICIO DE

OBSERVACIÓN O

ULTIMA ACTA

PARCIAL

Expediente

TERMINA

FIN

2

Contribuyente

1

Expediente

OFICIO DE

CONCLUSIÓN O

ACTA FINAL EN SU

CASO

( 1 )

( 2 )

( 3 )

( 4 )

( 5 )

( 6 )

( 7 )

( 8 ) ( 9 )

( 10 )

( 1 )

( 2 )

( 3 )

( 11 )

( 12 )


GUÍA DE LLENADO DEL FORMATO DE CARTA INVITACIÓN UTILIZABLE

PARA EL ÁREA DE DICTÁMENES, PARA SOLICITAR LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTOS REVELADAS POR EL C.P.R.

.

1. Anotar el número de oficio..

2. Anotar el número de expediente.

3. Anotar el R.F.C.

4. Anotar el lugar y fecha de elaboración de la carta invitación.

5. Anotar el la razón social, domicilio, colonia, municipio, código postal y entidad federativa del contribuyente.

6. Anotar la entidad federativa correspondiente, en este caso se anotará Nayarit.

7. Anotar el año del que comprobarán el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales del

contribuyente.

8. Anotar nombre del Contador Público Registrado.

9. Anotar el número de registro del Contador Público Registrado.

10. Anotar el día que se refiere.

11. Anotar el mes que se refiere.

12. Anotar el año al que se refiere.

13. Fecha en que fue presentado el dictamen.

14. Anotar la entidad federativa correspondiente, en este caso se anotará Nayarit.

15. Firma del Director de Auditoría Fiscal.

D.I. GAB FORMATO PARA REQUERIR DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE MEDIANTE REVISIÓN DE GABINETE CUANDO SE DETERMINEN D.I Y NO SE ENTEREN DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL PENÚLTIMO PARRAFO DEL 32 A DEL C.F.F

GOBIERNO DEL ESTADO DE NAYARIT SECRETARIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS DIRECCIÓN DE AUDITORIA FISCAL

Oficio No.: Expediente:

Asunto: Se solicitan los informes, datos y documentos que se indican.

Tepic Nayarit,

La Dirección de Auditoría Fiscal dependiente de la Secretaría de Hacienda del Gobierno del Estado de Nayarit, recibió con fecha _____ de __________ del 200 , su dictamen de estados financieros para efectos fiscales, correspondiente al ejercicio comprendido del ____ de ___________al _____ de ______________del 200 , formulado por el Contador Público _______________________ con número de registro _______ , mismo que fue presentado vía Internet ante la Administración Local de Auditoría Fiscal de Tepic con sede en ________________________ el ____ de ___________del 200 . Como se advierte del análisis efectuado a dicho dictamen, se determinaron diferencias de impuestos a pagar y estos no se enteraron de acuerdo con lo previsto en el artículo 32 A penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación. Por lo anterior ésta Dirección de Auditoría Fiscal dependiente de la Secretaría de Hacienda del Gobierno del Estado de Nayarit, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 10, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal; cláusulas SEGUNDA fracciones ____ ____ _____TERCERA, CUARTA primer párrafo, SEPTIMA primer párrafo y OCTAVA primer párrafo, fracción III, del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de Nayarit con fecha 25 de Octubre de 1996, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 20 de Diciembre de 1996 y modificado según Acuerdos publicados en el mismo Órgano Oficial de fechas 1o. de Agosto de 1997, 4 de Mayo del 2000 y 20 de Junio del 2001, así mismo publicado en el Periódico Oficial del Estado de fecha 14 de Diciembre de 1996 y modificado según Acuerdos publicados en el mismo Periódico Oficial de fecha 6 de Mayo del 2000 y 13 de Junio del 2001; artículos 7o, 19, 21, 31 primer párrafo y fracción II y 33 primer párrafo y fracciones V, XVI, XXIII y XL de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Nayarit, publicada mediante decreto número 8325, en el Periódico Oficial del Estado de Nayarit de fecha 21 de Diciembre del 2000 y artículos 1o, 3o, primer párrafo, fracción X y penúltimo párrafo, 4o, 5o y 16 primer párrafo fracciones IV, XII y XXI del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda del Gobierno del Estado de Nayarit, publicado en el Periódico Oficial del Estado de fecha 29 de Diciembre del 2001 y reformado mediante Decretos Administrativos

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D.I. GAB FORMATO PARA REQUERIR DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE MEDIANTE REVISIÓN DE GABINETE CUANDO SE DETERMINEN D.I Y NO SE ENTEREN DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL PENÚLTIMO PARRAFO DEL 32 A DEL C.F.F

publicados en el mismo Órgano Oficial de fechas 5 de mayo del 2004 y 4 de mayo del 2005 así como en los artículos 42 primer párrafo fracción II y antepenúltimo párrafo, 48 fracciones I, II y III y 52-A penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación en vigor, le solicita que ante esta Dirección de Auditoría Fiscal dependiente de la Secretaría de Hacienda del Gobierno del Estado de Nayarit, sita en calle Puebla sur número 166 Centro de esta ciudad, exhiba la documentación e información que a continuación se indica: Esta información y documentación se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal, que las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a ésta autoridad, con el objeto o propósito de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que está afecto como sujeto directo en materia de las siguientes contribuciones federales: ________________________________________ y como obligado solidario (Retenedor) en materia de las siguientes contribuciones federales:______________________________ correspondientes al ejercicio fiscal comprendido del ____ de __________ al ____ de ______________del 200 . La documentación e información deberá presentarse en forma completa, correcta y oportuna mediante escrito original y dos copias, firmado por el contribuyente o su representante legal, haciendo referencia al número de este oficio. Para tal efecto, se le concede un plazo de quince días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, de conformidad con lo previsto en el artículo 53 inciso c) del mencionado Código Fiscal de la Federación. Se hace de su conocimiento que la documentación y/o información solicitada, de conformidad con lo establecido en el artículo 48, primer párrafo, fracciones II y III del Código Fiscal de la Federación vigente, deberá ser presentada dentro del plazo otorgado para tal efecto, es de hacerle notar que en caso de no cumplir con lo solicitado, su conducta se ubicaría en el supuesto previsto en la fracción I del artículo 85 del propio Código, misma que se sanciona conforme a lo establecido en el artículo 86, fracción I del mismo ordenamiento.

A T E N T A M E N TE SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCIÓN

DIRECTOR DE AUDITORÍA FISCAL

C.P. JIPILA DALILA LÓPEZ CÓRDOVA

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GUÍA DE LLENADO DEL FORMATO PARA REQUERIR DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE MEDIANTE REVISIÓN DE GABINETE CUANDO SE DETERMINEN D.I. Y NO SE ENTEREN DE

ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL PENÚLTIMO PÁRRAFO DEL 32 A DEL C.F.F.

1. Anotar el número de oficio.

2. Anotar el número de expediente.

3. Anotar la fecha en que se envía.

4. Anotar el nombre del contribuyente.

5. Anotar el domicilio del contribuyente.

6. Anotar el lugar o la población del contribuyente.

7. Anotar el día en que se recibe.

8. Anotar el mes en que se recibe.

9. Anotar el año en que se recibe.

10. Anotar el día del ejercicio a que se refiere.

11. Anotar el mes del ejercicio a que se refiere.

12. Anotar el año del ejercicio a que se refiere.

13. Anotar el nombre del Contador Público que dictamino la empresa.

14. Anotar el número de registro.

15. Anotar las fracciones que aplican según el tipo de impuesto a revisar.

16. Anotar el nombre de las contribuciones federales que aplican.

17. Anotar el nombre de las contribuciones federales que aplican como retenedor..

18. Anotar el día a que se refiere.

19. Anotar el mes a que se refiere.

20. Anotar el año a que se refiere..

21. Firma del Director de Auditoria Fiscal.

revisiÓn de dictÁmenes tipo d.i. … · manual de procedimientos Área responsable act. nÚmero...

Documents