Guía de bolsillo de cambios tributarios recientes

(Octubre de 2020)

En los últimos meses se han puestoen vigencia una serie de cambios, reformas y contra reformas al régimen de retención en la fuente.

El área de Outsourcing & Impuestos comparte este resumen de temas tributarios necesarios en el día a día de los Administradores, Contadores y asistentes contables y financieros

Incluye

− Cambios en las retenciones de IVA− Cambios en las retenciones de renta− Régimen de Microempresas

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Cambios en las retenciones de Impuesto al Valor Agregado

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Resolución NAC-DGERCGC20-00000061

Registro Oficial No. 1100 del 30/09/2020

Vigente desde el 1 de octubre

de 2020

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Quienes retienen IVA?

Contribuyentes especiales

Agentes de retencion designados por el SRI

Emisores de Tarjetas de Crédito o débito

Entidades del sistema financiero

Empresas de seguros y reaseguros

Operadores de turismo receptivo calificadas

Sujetos pasivos obligados a realizar retenciones de

IVA presuntivo

(Ejemplo: Comercializadores de

combustible)

Otros Contribuyentes

Importación de servicios

Emitan liquidaciones de compras de bienes y

prestación de servicios

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Contribuyentes especiales (salvo excepciones)

Instituciones del Estado

Empresas públicas

Compañías de aviación

Agencias de viaje

Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales de combustible

Instituciones del sistema financiero

Compañías emisoras de tarjetas de crédito, en comisiones cobradas a sus establecimientos afiliados

Voceadores de periódicos y revistas, y distribuidores

Exportadores habituales calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.

No sujetos de retención de IVA

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30% Compra de bienes

Emisor de Tarjeta de Crédito por compra de bienes

Instituciones financieras por convenios de débitos en compra de bienes

70% Adquisición de servicios y

derechos, comisiones por intermediación y en contratos de consultoría

Emisor de Tarjeta de Crédito por pagos por prestación de servicios

Instituciones financieras por convenios de débitos por pagos por prestación de servicios

100%

Servicios Profesionales por personas naturales con título de instrucción superiorArrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidadCompras de bienes o servicios mediante liquidación de compras, incluye pagos a personas privadas de la libertad y arrendamiento a no residentesDietas, honorarios o cualquier otro emolumento a los miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entesPagos a miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público, en ejercicio de su funciónAdquisiciones locales de los bienes y derechos que realicen los operadores de turismo receptivo

Retenciones a Contribuyentes no especiales

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10%Compra de bienes realizado por un

Contribuyente especial a otro

Emisor de Tarjeta de Crédito, sea o no contribuyente especial, por compra de bienes

a un contribuyente especial

Instituciones financieras por convenios de débitos en compra de bienes a un

contribuyente especial

Adquisiciones locales de los bienes que realicen los operadores de turismo receptivo,

contribuyentes especiales a otros C.E,

20%Adquisición de servicios y derechos,

comisiones por intermediación y en contratos de consultoría realizado por un CE a otro CE

Emisor de Tarjeta de Crédito, sea o no CE, por pagos por prestación de servicios a un

CE

Instituciones financieras por convenios de débitos por pagos por prestación de servicios

a un CE

Adquisiciones locales de servicios que realicen los operadores de turismo receptivo

CE a otro CE,

Retenciones a Contribuyentes especiales

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30% Contratos de construcción de

obra publica, exceptuando empresas e Instituciones del Estado

Exportadores recursos naturales no renovables

Adquisición de bienes que se exporten a agentes de retención o Contribuyentes Especiales

100%

Importación de servicios, Incluye contratos de conultoria con personas naturales o jurídicas no residentes

Servicios digitales. Lo efectuarán las emisoras de tarjetas de crédito o débito y los intermediarios del pago. Si no existe intemediario la retencion la realiza el sujeto pasivo que paga o acredita en cuenta

IVA presuntivo en la venta de combustibles Petroecuador y Comercializadoras lo realizan a los distribuidores sobre el IVA del márgen de comercialización

Exportadores habituales agentes de retención o contribuyentes especiales. Todas sus adquisiciones incluso a Contribuyentes especiales, Adquisición de servicios por parte de los exportadores de recursos naturales no renovables a agentes de retención o contribuyentes especiales.

Retenciones IVA Otros Casos

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Los agentes de retención deberán emitir el respectivo comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma

Normas Adicionales

No hay retencion

Transferencias de bienes y cesión de derechos a título

gratuito

Siempre y cuando, quien realice la

transferencia asuma el impuesto y declare y pague la totalidad

del impuesto

En caso de que una operación incluya adquisición de bienes y prestación de servicios y no pueda diferenciarse los porcentajes de retención, se aplicará el porcentaje mayor.

Retenciones en la fuente de impuesto a la renta

Cambios en 2020

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Incremento de Porcentajes de

retención• Del 1% al 1.75% en

compra de bienes

• Del 2% al 2,75% en pagos por servicios a sociedades

• Vigente desde el 1 de abril de 2020.

• Res. NAC-DGERCGC20-00000020 / R.O. Edición Especial No. 459 del 20/03/202

Auto retenciones

• Instituciones financieras y empresas de telefonía móvil

• Auto retención de 1.75% del total de sus ingresos gravados mensuales

• Vigente desde el 1 de abril de 2020

• Decreto Ejecutivo 1021 R.O. Supl. 173 de 31/03/2020

A microempresas

‐ 1.75% a microempresas en actividades sujetas a este régimen

• Vigencia desde el 1 de septiembre de 2020

• Reglamento a la Ley Simplificación Tributaria

• R.O. 260 II Supl. 04/08/2020

NorNormativa de MicroempresasResolución NAC-DGERCGC20-00000060

Tarifa del impuesto a la renta

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Ingresos de fuente distinta a la actividad empresarial aplican el

régimen general.

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Ingresos brutos

Menos devoluciones y

descuentos comerciales

2% de Tarifa

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Declaración del impuesto a la renta

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Declaración semestral de impuesto2% de ingresos menos las retenciones en la fuente.Es crédito tributario de la declaración anualAunque no tenga ingresos o los ingresos sean exentos

Declaración Anual Impuesto Renta:

Obligatoria para las sociedades, personas naturales con otras fuentes adicionales de ingresos, o que requieran solicitar pago en exceso.

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No pueden estar en el régimen de Microempresas

RISE, y Régimen Simplificado de las

Organizaciones Integrantes de la

Economía Popular y Solidaria

Ingresos de transporte

internacional

Servicios de transporte

terrestre público de pasajeros y

transporte terrestre comercial

Comercializadoras de combustibles,

inclusive distribuidores

Exclusiones al régimenNo pueden estar en el régimen de Microempresas

Organismos Internacionales

Instituciones financieras

Contratos de construcción

Actividades de Urbanización,

lotización Similares

Ocupación liberal, servicios profesionales,

notarios y registradores

Otras actividades excluidas de este régimen

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− Ingresos en relación de dependencia

− Ingresos sujetos al impuesto a la renta único

− Rentas de capital como rendimientos financieros, arrendamiento de inmuebles, regalías, marcas y patentes, inclusive las sociedades tenedoras de acciones

− Exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no renovables

© Baker Tilly08/10/2020

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SRI define la inclusión

Ingresos brutos de hasta USD 300.000 y hasta con 9 trabajadores.

Una vez incluido en el catastro se sujetarán desde el 1 de enero del siguiente año.

Publicará el catastro hasta el 30 de septiembre de cada año

El SRI lo excluirá

Limite de hasta 5 años

Cuando no cumplan o dejen de cumplir con los requisitos para estar en este régimen.

Dejará de sujetarse desde el 1 de enero del siguiente año.

Incl

usió

n en

el C

atas

tro

de

Mic

roem

pres

asExclusión del C

atastroCatastro de Microempresas

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IVA• Semestral, julio y enero,• Puede acogerse a la declaración mensual,• En el caso de que un mes lo realice de esta

manera está obligado a realizarlo de esta manera en el resto del ejercicio.

ICE:• Semestral,

• Puede acogerse a la declaración mensual en iguales condiciones que las declaraciones de IVA

Impuesto a la Renta:• Declaran y pagan el impuesto a la renta

semestral en la declaración del IVA,

• Aunque tenga ingresos exentos o no presenten ingresos

• Sociedades y otras obligadas a declaración anual.

Otros impuestos:• Todos los demás no definidos se deben

presentar conforme la normativa tributaria vigente.

Obligaciones Tributarias

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• Semestral o mensual en concordancia con la declaración del IVA

Declaraciones de IVA:

• Semestrales• Inclusive cuando es “Agente de Retención” o es

“Contribuyente Especial”. • En caso de no haber realizado retenciones no es

necesario presentar la declaración.

Declaraciones de retenciones en la fuente de

renta:

• Semestral o mensual en concordancia de la declaración del IVA y del ICE respectivamente

Anexos ATS e ICE:

Declaraciones

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Otros impuestos:

Lo no definido se debe presentar conforme la

normativa tributaria vigente.

Instituciones sin fines de lucro

Si constan como Microempresas se

sujetarán a la presentación de declaraciones

semestrales y las demás normas relativas a la

simplificación de obligaciones tributarias

Declaraciones

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Identificación en Comprobante de venta

En sus comprobantes de Venta (Facturas, Notas de Crédito, Retenciones) debe constar la Leyenda “Contribuyente Régimen Microempresas”, adicional a “Contribuyente Especial”, “Agente de Retención” u otras denominaciones si es que perteneciera.

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Obligados a llevar contabilidad

• Normas contables establecidas por su organismo de control

Entes no obligados

• Libro de ingresos y egresos

Sociedades que no tengan organismo

de control

• NIIF para PyMEs

Microempresas y Contabilidad

Hernan Sanchez VergaraSociohsanchez@bakertilly.ec

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Este documento no constituye un asesoría especifica y debe ser usado en el contexto de cada caso y entidad. Se recomienda solicitar asesoramiento especifico.

Baker Tilly (Ecuador) 2020