Juan Prez es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2011 asesor a empresas en el desarrollo de proyectos y dict clases en varias universidades del pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acept la propuesta de una reconocida Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos, incorporndolo a su planilla.Los ingresos de Juan en el ao estn divididos de la siguiente maneraActividadTipo de renta Ingreso anual

Consultoras y enseanza universitariaCuarta Categora S/.58,400

Jefe de Laboratorio en Compaa TextilQuinta CategoraS/.49,000(sueldo de S/.7,000 mensuales)

Renta BrutaS/.107,400

En el ao, Juan ha ido pagado impuestos a cuenta de la siguiente maneraTipo de rentaRetencin Monto pagado a cuenta

Cuarta CategoraS/.3,54010% de recibos por honorarios mayores a S/.1,500S/.5,840(10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por empresas y universidades que recibieron servicios ms S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del ao).

Quinta CategoraS/.4,000Porcentaje aproximado calculado y abonado por Compaa TextilS/.4,000

Total S/.9,840

DeduccionesPara el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega las rentas de quinta categora, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2011, equivalan a S/.3,600.Renta Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como independiente)S/.58,400

-Deduccin de 20% de renta bruta de cuartaS/.11,680(20% de S/.58,400)

Renta Neta de Cuarta CategoraS/.46,720

+ Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente)S/.49,000

Total ingresos de Cuarta y Quinta CategoraS/.95,720

-Deduccin 7 UITS/.25,200(7 x S/.3,600)

Renta neta a la que se le aplica el impuestoS/.70,520

Supongamos que Juan no percibi ms ingresos que lo mencionados y no efectu donaciones ni report prdidas en aos anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas de hasta 27 UIT, S/.97,200).De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Juan ya efectu pagos adelantados en todo el 2011 por S/.9,840, solo debera regularizar S/.738 ante la Sunat por este tributo de 2011.Renta neta cuarta y quinta categoraS/.70,520

Impuesto 15% de renta neta S/.10,578

- Pagos adelantados en 2011S/.9,840

Pago por regularizar en SunatS/.738