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Retenciones a Trabajadores Independientes a la AFP y/o ONP

Miguel Arancibia Cueva Janett Flores Hurtado Trujillo, 31 Julio de 20131NORMATIVIDADLey N 29903 pub. 19/07/2012.Decreto Supremo N 068-2013-EF Reglamento de la Ley de Reforma del SPP pub 03/04/2013.Decreto Supremo N 166-2013-EF Reglamento de la Ley 29903 afiliacin SNP pub. 07/07/2013.Resolucin SBS N 4476-2013 AFP Hbitat afiliar nuevos aportantes pub. 18/07/20132NORMATIVIDADResolucin SBS N 4593-2013 26/07/2013 Intereses Moratorios segn C.Tributario. Resolucin SBS N 4594-2013 Afiliacin, declaracin y pago en el SPP. 26/07/2013Resolucin SUNAT N 230-2013 Modificacin del Reg. de Comp. de Pago y Libro de Ingresos y Gastos. 25/07/2013Resolucin SUNAT N 235-2013 Modificacin del T- Registro, PLAME y PDT 616. 27/07/20133OBJETIVO Y CONSECUENCIAReformar el Sistema Privado de Pensiones de la Ley 29903?Fortalecer el sistema de seguridad social en el rea de pensiones.Favorece a la ONP a la AFP?4QU ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE? El artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta define: a) Profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. b) Directores, sndicos, mandatarios, regidores..5QU ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE?Ver ltimo prrafo del art. 28 Ley Impuesto a la Renta?Constructor que emite Recibo de Honorarios?Profesional que audita con apoyo de varios auditores?Recibos de honorarios de favor?6MBITO DE APLICACIN: Trabajadores independientes menores de 40 aos al 01/08/2013 es decir nacidos a partir del 01/08/1973. SI APORTAN Con ingreso mensual mayor o igual a 1 RMV S/. 750. SI APORTAN.

Para trabajadores independientes nacidos antes del 01/08/1973 es opcional.

7AFILIACION PARA LOS QUE NO ESTN AFILIADOSEn ambos casos se tramitar en forma presencial o por internet.La AFP entrega un Documento de Registro SPP - independiente.AFP Hbitat capta a afiliados por primera vez.SNP presentando solicitud de afiliacin en forma presencial o virtual.La ONP colgar el formulario en agosto. 8AFP - IMPORTES AFECTOS MEF VS SBSMEF: DS 068-2013-EF que modifica el TUO de la Ley del SPP. Art. 3 () quedando excludos aquellos trabajadores que generen renta dependiente e independiente en un mismo perodo.SBS: Res. SBS N 4594-2013Art. 17-KK () Para el caso del trabajador independiente obligatorio que tuviese, a la vez, la condicin de dependiente, realizar aportes segn cada condicin ()9

RES. N 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde 01/08/2013

Modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago sealando que al emitir los Recibos por Honorarios, los emisores debern sealar tambin la tasa de aporte y el importe de sus aportes a la AFP u ONP, segn corresponda.Debo dar de baja mis RxH ?

Es un requisito no necesariamente impreso10RES. N 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde el 01/08/2013MODIFICACIN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS. Inclusin en los Libros de Ingresos y Gastos del aporte obligatorio de la AFP u ONP.11ONP IMPORTES AFECTOSPara determinar la tasa del aporte se suman sus rentas de dependiente e independiente.No se afecta si la suma de los dos importes es menor de S/. 750.

12OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A AFP: Adjuntar al R x H el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato de afiliacin. En caso de percibir renta cuarta-quinta slo entregar el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato. Regularizar pago de aportes a travs de la AFP.13 Adjuntar al Recibo por Honorarios la constancia de afiliacin. En caso de trabajadores cuarta-quinta (tipo CAS) slo entregar la constancia de afiliacin.Regularizar pago de aportes mediante aplicativos de SUNAT.OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A ONP:14OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTEEn caso que el agente de retencin haya hecho la retencin por un importe menor al que le corresponda o no haya efectuado la retencin, o simplemente no cuente con agente de retencin, es obligacin del trabajador independiente regularizar los aportes ya sea para AFP, a travs de las Plataformas de declaracin y pago que proveen las AFP o para el caso de la ONP que se realizar a travs del formulario virtual 616 o por el PDT 616.15OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCINEfectuar los aportes obligatorios de AFP y de la ONP, segn corresponda.RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.Realizar la retencin, declaracin y pago. En el caso de AFP dentro de los 5 das hbiles del mes siguiente (AFPnet). Para ONP dentro de los plazos del Cronograma de SUNAT (T-Registro y PLAME).16TASAS DE APORTE OBLIGATORIO (*) Ms comisiones y seguro.AoRango de ingresosAFP (*) SNP 2013 y 2014Entre S/. 750 y S/. 1,125 5%7%Ms de S/. 1,12510%13%2015Entre 1 RMV y 1.5 RMV8%10%Ms de 1.5 RMV10%13%2016Todo importe10%13%17APORTES A LA AFP Y ONP SOLO PERCIBE RENTAS DE 4TA.Si no percibe ingresos por R 4ta en un mes, no hay obligacin de aportar.Si la R 4ta < RMV, no hay aporte.Si la R 4ta RMV, si hay aporte.Los ingresos hasta 1.5 RMV aporta bajo la tasa de aporte obligatorio gradual ( 5% AFP y 7% ONP).Los ingresos mayores a 1.5 RMV aportan con tasa de 10% AFP y 13% ONP, segn corresponda.18Si la suma (R 5ta + R 4ta) < RMV, no hay aporte sobre las rentas de 4ta.Si la suma (R 5ta + R 4ta) RMV, si hay aporte sobre las rentas de 4ta.

R 4ta: Rentas de cuarta y/o Cuarta-QuintaR 5ta: Rentas de quintaRMV: Remuneracin Mnima Vital.APORTES A LA AFP Y ONP PERCIBE RENTAS DE 4TA Y 5TA.19INTERS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFPEn caso de pago extemporneo del aporte se aplicarn las siguientes reglas:Aportes cuyo pago venci entre Agosto de 1993 y Diciembre de 1996 se aplicar sobre la tasa de inters activa ms alta del sistema financiero, limitado por el BCR.Aportes cuyo pago venci entre Enero de 1997 y Julio 2013, inters que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.20 A la deuda por aportes obligatorios impagos generados desde el 01 de Agosto del 2013, se aplicar la tasa de inters moratorio prevista en el art. 33 del Cdigo Tributario. 1.2% mensual.INTERS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFP21 El incumplimiento de obligaciones de presentar declaraciones, retener y no pagar, no retener, presentar declaraciones rectificatorias, etc. generar las sanciones previstas en el Cdigo Tributario. A la deuda pendiente de pago se aplicar la tasa de inters moratorio el art. 33 del Cdigo Tributario 1.2% mensual.INCUMPLIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGOS ONP22RES. N 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013MODIFICACIN DEL T-REGISTRO Y PLAMEAplicable para declaracin y pago de los aportes al SNP para los agentes de retencin.Actualizacin del T-Registro SLO Cuarta-Quinta.Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta categora se ingresarn por el T-Registro y los de 4ta Categora directamente en el PLAME.Aprobacin de versin 2.5 del PLAME, utilizacin obligatoria a partir del 04/09/2013.23NUEVOS CDIGOS PARA PAGO DE RETENCIONES DE ONP :053402 - SNP Ley 29903 Retenciones Independientes.

053401 - SNP Ley 29903 Cta. Propia Independientes.24MODIFICACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL 616 Y PDT 616Aplicable para declaracin y pago de los aportes al SNP para los independientes.Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta debern incorporarse al RUC para efectuar las regularizaciones.Modificacin de Formulario virtual 616 Uso obligatorio 06/09/13.Modificacin del PDT 616 Trabajadores independientes, para regularizacin de aportes. Uso obligatorio 08/10/13.25RES. N 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013MODIFICACIN FORMULARIO 1075Utilizacin del Formulario 1075 para trabajadores independientes no domiciliados.Cdigo de persona 059 trabajador independiente afiliado obligatorio.

Los formularios existentes se seguirn utilizando hasta agotar stock.26CASOS PRCTICOSTODOS NACIDOS A PARTIR DEL 01 de Agosto de 197327CASO 1 Independiente sin afiliacin a ONP ni AFP emite RxH por S/. 749.

No est obligado a aportar.Si est obligado a afiliarse a alguno de los sistemas pensionarios.28CASO 2 Juan independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749.Pedro independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749.

No estn obligados a aportar, emiten cada uno su RxH correspondiente sin retencin de AFP o SNP.29CASO 3 Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 750 o hasta S/. 1,125.Le retienen 7% por ONP o SNP.Total honorarios S/.1,00010.00%retencin Impuesto a la Renta (*)7.00%aporte SNP70Total Neto Recibido S/.930(*) Slo referencial30CASO 4 Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 750 o hasta S/. 1,125.Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 7.90%.Total honorarios S/.1,00010.00%retencin Impuesto a la Renta (*) 5.00%aporte obligatorio501.30%prima de seguro131.60%comisin AFP16Total Neto Recibido S/.921.(*) Slo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 31CASO 5 Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. S/. 1,200 o ms.Le retienen 13% por SNP.Total honorarios S/.1,20010.00%retencin Impuesto a la Renta (*) 13.00%aporte SNP156Total Neto Recibido S/.1,044(*) Slo referencial32CASO 6 Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 1,200.Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 12.90%.Total honorarios S/.1,200.0010.00%retencin Impuesto a la Renta (*)10.00%aporte obligatorio120.001.30%prima de seguro15.601.60%comisin AFP19.20Total Neto Recibido S/.1,045.20(*) Slo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 33CASO 7 Trabajador en planilla percibe S/. 750 afiliado a ONP emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos importes sea S/. 1,125.Le retienen 7% por SNP.Total honorarios S/.10010.00%retencin Impuesto a la Renta (*)7.00%aporte SNP7Total Neto Recibido S/.93(*) Slo referencial34CASO 8 Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneracin de S/. 750 y emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos sea S/. 1,125.Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 7.90%.Total honorarios S/.100.0010.00%retencin Impuesto a la Renta (*) 5.00%aporte obligatorio5.001.30%prima de seguro1.301.60%comisin AFP1.60Total Neto Recibido S/.92.10(*) Slo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 35CASO 9 Trabajador en planilla percibe S/. 1,000 afiliado a ONP emite RxH por S/. 200 (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125).Le retienen 13% por SNP.Total honorarios S/.20010.00%retencin Impuesto a la Renta13.00%aporte SNP26Total Neto Recibido S/.17436CASO 10Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneracin por S/. 1,000 emite R x H por S/. 300. (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125).Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 12.90%.Total honorarios S/.300.0010.00%retencin Impuesto a la Renta10.00%aporte obligatorio30.001.30%prima de seguro3.901.60%comisin AFP4.80Total Neto Recibido S/.261.3037COMISIONES Y SEGUROPRIMAHABITATHORIZONTEINTEGRAPROFUTURO Comisin por Flujo1,60%1,47%1,85%1,74%1,84% Comisin Mixta1,51%0,47%1,65%1,55%1,49% Prima de Seguro1,30%1,16%1,38%1,22%1,41%Remuneracin Tope para Prima de Seguro es S/. 8,168.68.38 GRACIAS POR SU ATENCIN

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