resoluciÓn 193 de 2020 diario oficial no. 51.517 de 3 de

RESOLUCIÓN 193 DE 2020

(diciembre 3)

Diario Oficial No. 51.517 de 3 de diciembre de 2020

UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

Por la cual se modifica el artículo 2o de la Resolución número 441 de 2019 y se adiciona unparágrafo al artículo 16 de la Resolución número 706 de 2016.

EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN,

en ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política deColombia, además de las conferidas por la Ley 298 de 1996 y el Decreto número 143 de 2004, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia le asigna al Contador General, entreotras funciones las de llevar la Contabilidad General de la Nación y consolidará esta con la de susentidades descentralizadas territorialmente o por servicios, y determinar las normas contables quedeben regir en el país, conforme a la ley.

Que el literal c) del artículo 3o de la Ley 298 de 1996 le asigna al Contador General de la Nación,entre otras funciones, la de “Consolidar la Contabilidad General de la Nación con la de susentidades descentralizadas territorialmente o por servicios cualquier que sea el orden al quepertenezcan, para lo cual fijará las normas, criterio y procedimientos que deberán adoptar losgobernadores, alcaldes y demás funcionarios responsables del manejo de dichas entidades con elfin de adelantar la respectiva fase del proceso de consolidación, así como para la producción de lainformación consolidada que deberán enviar a la Contaduría General de la Nación”.

Que el literal b) del artículo 4o de la Ley 298 de 1996 estipula que la Contaduría General de laNación desarrollará la función de “Establecer las normas técnicas generales y específicas,sustantivas y procedimentales, que permitan uniformar, centralizar y consolidar la ContabilidadPública”.

Que mediante la Resolución número 706 de 2016, expedida por la Unidad AdministrativaEspecial Contaduría General de la Nación (CGN), se estableció que el medio de reporte de lainformación financiera a la CGN es a través del Sistema Consolidador de Hacienda eInformación Pública (CHIP).

Que se requiere incorporar a la Resolución número 706 de 2016 la “Plantilla para el reporteuniforme de las notas a la CGN” por parte de las entidades y empresas incluidas en el ámbito delRégimen de Contabilidad Pública, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución número 706de 2016 y en las demás normas que la modifiquen o sustituyan.

Que como producto de las mejoras que conlleva el proceso de consolidación de la informacióncontable pública, originadas en la revisión interna de la CGN y en retroalimentación de losusuarios de la información, se requiere implementar mecanismos para garantizar el cumplimientocon las revelaciones mínimas requeridas por cada marco normativo en las notas a los estadosfinancieros que presentan las entidades públicas y que de acuerdo con lo establecido por la CGN,deben transmitir información a través del Sistema Consolidador de Hacienda e Información

Pública (CHIP) al cierre de la vigencia contable.

Que para garantizar la mejora, optimización y eficiencia del proceso de consolidación de lainformación contable que realiza la CGN a través del Sistema Consolidador de Hacienda eInformación Pública (CHIP) para cada marco normativo y el conjunto de entidades públicas, serequiere de una estructura base uniforme de presentación de las notas a la CGN, que facilite laconsulta a las mismas.

Que el artículo 2o de la Resolución número 441 de 2019 estableció que las entidades podránpresentar voluntariamente sus notas a la CGN, cumpliendo con la estructura uniforme de la“Plantilla para el reporte uniforme de las notas a la CGN”, la cual será de carácter obligatorio apartir del cierre de la vigencia 2020.

Que es necesario separar la fecha de envío de los reportes de los formularios de la CategoríaInformación Contable Pública del juego completo de los estados financieros a la ContaduríaGeneral de la Nación, con el propósito de permitir una mejor estructuración de las notas a losestados financieros y el cumplimiento de las revelaciones mínimas exigidas.

Que en mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1o. Modificar el artículo 2o de la Resolución número 441 de 2019, el cual quedaráasí:

Artículo 2o. A partir del corte de presentación del informe de cierre para la vigencia 2020, lasentidades públicas incluidas en el ámbito del Régimen de Contabilidad Pública, de conformidadcon lo dispuesto en la Resolución número 354 de 2007, modificada por la Resolución número156 de 2018, y demás normas que la modifiquen o sustituyan, deberán presentar sus notas a losestados financieros, cumpliendo con la estructura uniforme detallada en el documento anexodenominado “PLANTILLA PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN UNIFORME DELAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS”, el cual incluye aspectos para la preparaciónde las notas y hace parte de la presente resolución, estableciendo su obligatoriedad en lossiguientes parámetros:

a) La numeración y denominación de la nota deberá presentarse de acuerdo con el modelopropuesto en la plantilla.

Ejemplos:

NOTA 1. ENTIDAD REPORTANTE

NOTA 5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO.

b) En relación con los subtítulos incluidos en cada nota que le sean aplicables a las entidades,solo se exige conservar el nombre indicado en la plantilla. Su numeración interna debe serconsecutiva al orden que requiera la entidad.

PARÁGRAFO 1o. Las entidades y empresas en la preparación de sus notas podráncomplementar o ampliar el detalle sobre las propuestas por la CGN, pero conservando ladenominación y numeración establecidos en la plantilla y garantizando el cumplimiento mínimode las revelaciones requeridas en cada marco normativo.

PARÁGRAFO 2o. Para las Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan oAdministran Ahorro del Público, no es obligatoria la presentación de las Notas a los EE.FF. en laestructura uniforme propuesta por la CGN; sin embargo, si presentan una numeración ydenominación de las notas diferente, deberán diligenciar como parte integral de sus notasgenerales, la tabla detallada en el Anexo “Homologación de estructura para empresas cotizantes”que hace parte de la presente resolución.

PARÁGRAFO 3o. La Contaduría General de la Nación pone a disposición de las entidades,anexos de apoyo en formato Excel, que tienen como objetivo facilitar la preparación de las notasa los Estados Financieros, los cuales se relacionan con las revelaciones establecidas en cadamarco normativo. Estos anexos no son objeto de reporte a la CGN.

Aquellas entidades y empresas que dispongan de aplicativos u otras bases de datos con mayordetalle de información o diseños diferentes, podrán omitir, ajustar o complementar el uso deestos anexos para la preparación de sus notas. Estos anexos son:

i. Anexo N_5 - Efectivo y Equiv_al_Efectivo

ii. Anexo N_6 - Inversiones e Instr_Derivados

iii. Anexo N_7 - Cuentas por cobrar

iv. Anexo N_8 - Préstamos por cobrar

v. Anexo N_9 - Inventarios

vi. Anexo N_10 - Propiedades, planta y equipo

vii. Anexo N_11 - Bienes Uso público, histór y culturales

viii. Anexo N_12 - Rec_Nat No Renovables

ix. Anexo N_13 - Propiedades de inversión

x. Anexo N_14 - Activos intangibles

xi. Anexo N_15 - Activos biológicos

xii. Anexo N_16 - Otros derechos y garantías

xiii. Anexo N_17 - Arrendamientos

xiv. Anexo N_18 - Costos de financiación

xv. Anexo N_19 - Emisión y colocación de títulos de deuda

xvi. Anexo N_20 - Préstamos por pagar

xvii. Anexo N_21 - Cuentas por pagar

xviii. Anexo N_22 - Beneficios a empleados y plan de activos

xix. Anexo N_23 - Provisiones

xx. Anexo N_24 - Otros pasivos

xxi. Anexo N_25 - Activos y pasivos contingentes

xxii. Anexo N_26 – Cuentas de orden (otras)

xxiii. Anexo N_27 - Patrimonio

xxiv. Anexo N_28 - Ingresos

xxv. Anexo N_29 - Gastos

xxvi. Anexo N_30 - Costos de ventas

xxvii. Anexo N_31 - Costos de transformación

xxviii. Anexo N_32 - Acuerdos de concesión

xxix. Anexo N_33 - Admón Rec_de Seg_Soc en Pensiones

xxx. Anexo N_34 - Var tasa de cambio moneda extranjera

xxxi. Anexo N_35 - Impuesto a las ganancias

ARTÍCULO 3o. La “Plantilla para la presentación uniforme de las notas a los estadosfinancieros” en formato Word y los “Anexos de apoyo para la preparación de las notas a losestados financieros” en formato Excel, debidamente actualizados, se publicarán para su descargaen la web institucional: www.contaduria.gov.co, o directamente en la dirección:www.chip.gov.co.

ARTÍCULO 4o. Modificar el artículo 16 de la Resolución número 706 de 2016 al cual seadiciona el parágrafo 3, con el siguiente texto:

PARÁGRAFO 3o. El juego completo de estados financieros que incluyen las notas que lasentidades presentan a la Contaduría General de la Nación en archivo PDF con corte al cierre de lavigencia, deberán ser presentados a más tardar el día 28 de febrero del año siguiente al delperíodo contable a reportar.

Para las entidades que solicitaron prórroga para el reporte de los formularios de la categoríainformación contable pública convergencia, que supere esta fecha, presentarán los estadosfinancieros y las notas respectivas en la misma fecha autorizada.

ARTÍCULO 5o. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente resolución rige a partir de lafecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de1998, y deroga las disposiciones que le sean contrarias.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D. C., a 3 de diciembre de 2020.

El Contador General de la Nación,

Pedro Luis Bohórquez Ramírez

PLANTILLA PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN UNIFORME

DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

(Incluye aclaraciones sobre comentarios recibidos)

<Planilla disponible en la página web de la CGN a marzo de 2021>

Las revelaciones mínimas exigidas para los elementos de los Estados Financieros, en losdiferentes marcos normativos conservan una estructura similar y, en general, los mismosrequerimientos, por tanto es necesaria una organización sistematizada uniforme que facilite a losusuarios de la información, la lectura individual de los Estados Financieros en cada entidadpública conforme a una estructura uniforme de las notas, así como la construcción organizada delas notas a los Estados Financieros consolidados que prepara la Contaduría General de la Nación-CGN.

Las notas (anuales) a los Estados Financieros que preparan las entidades y que reportan a la CGNen los plazos establecidos, deberán conservar la estructura y nomenclatura definida en estaPlantilla, lo cual facilitará su lectura y, por ende, la comprensión de la información consignada, yapoyará la preparación o construcción de las notas (anuales) a los Estados Financierosconsolidados del sector público en general y de los niveles nacional y territorial en particular,para los diferentes fines y usuarios estratégicos.

Las entidades prepararán los Estados Financieros que exige el marco normativo aplicable a cadauna y las correspondientes revelaciones (notas anuales), los cuales deben enviarse a través de laplataforma CHIP en formato PDF, como se indica en la Resolución 706 de 2016. La estructuradel documento y los anexos de apoyo respectivos es la siguiente:

Ø Estados Financieros

a) Estado de Situación Financiera

b) Estado de Resultados o Estado de Resultados Integrales

c) Estado de cambios en el patrimonio

d) Estado de Flujo de Efectivo

e) Las notas a los Estados Financieros

Estos Estados Financieros se deben presentar en forma comparativa con el periodo anterior, esdecir los saldos al cierre de la vigencia que se presenta (31-12-2019) y los saldos al cierre de lavigencia anterior (31-12-2018).

Algunos elementos para tener en cuenta en la preparación de este documento (notas anuales a losEE.FF.) son:

· La letra sugerida para utilizar es Times New Roman 12, buscando garantizar la claridad ylegibilidad de la información en los documentos presentados.

· Conservar nomenclatura, título y mayúscula en cada nota

· Los valores en las notas a los EE.FF. deben tener el mismo redondeo utilizado en la

presentación de los Estados Financieros, no obstante, en casos específicos, se debe indicarclaramente aquella información presentada con algún redondeo diferee

· Utilizar interlineado sencillo (1.0 – preferiblemente buscando ganar espacio en el total deldocumento)

· En el diligenciamiento de los cuadros y sus anexos, debe generarse la información conservandoel orden de conceptos por representatividad de mayor a menor.

· En el diligenciamiento de los cuadros y gráficas los conceptos que son de naturaleza contrariadeben presentarse en formato de valores negativos.

· Si el número de conceptos a incluir en un cuadro sobrepasa los 8, se pueden agrupar en elconcepto de “otros” aquellos valores que no son representativos dentro del total, pero siempregarantizando la objetividad de la información, es decir, si se requiere a consideración de laclaridad de la información, se pueden agregar cuadros con más filas.

· Aquellas cuentas y subcuentas que no tienen saldos ni movimientos en la vigencia no requierenser presentadas, por cuanto lo que se debe garantizar es la referencia de las cuentas y subcuentasque si presentan saldos y/o movimientos, así mismo, en los anexos de apoyo (Excel) el ideal espresentar solo registros con información, es decir, que aquellos que no tienen uso en la entidadpueden ser eliminados del cuadro respectivo.

· En el mismo sentido del ítem anterior, aquellas tablas, gráficas y demás anexos de las notas,cuyas cuentas y subcuentas no tengan saldos ni movimientos en el periodo, no es necesariopresentarlas.

Los valores para incorporar en las plantillas en Excel se deben diligenciar según el redondeoexpresado en los Estados Financieros (en pesos colombianos).

En caso de que una NOTA referenciada en esta Plantilla no le aplique a la entidad o no presentevalor (saldo cero), deberá relacionar en la NOTA 4. el listado en el formato propuesto con todasaquellas notas que se considera “NO APLICA” así, se conserva la relación completa del total delas notas según la estructura propuesta con la numeración y denominación específica de cada unade ellas:

Ejemplo:

NOTA 10. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

… Desarrollo de la nota…

NOTA 13. PROPIEDADES DE INVERSIÓN


NOTA 15. ACTIVOS BIOLÓGICOS


En el cuerpo de la Nota 4.

Ø LISTADO DE NOTAS QUE NO LE APLICAN A LA ENTIDAD

NOTA 6. INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

NOTA 11. BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

NOTA 12. RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

NOTA 14. ACTIVOS INTANGIBLES

NOTA ##. XXXXXXX

…

Para aquellas notas que en la Plantilla presentan subclasificaciones (ej: 5.1, 5.2, 5.3), pero que laentidad considera adicionar una o más subclasificaciones, podrá incorporarlas a partir delsiguiente numeral, en este caso a partir del 5.4., así mismo, no es necesario incluir los numeralesni la identificación no aplica para los que no se requieren en estos niveles.

ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN: Las entidades que están clasificadas como Entidades enLiquidación, igualmente citarán las notas en el orden propuesto y respecto a los activos y pasivossolo desarrollarán la NOTA 16. OTROS DERECHOS Y GARANTÍAS y la NOTA 24. OTROSPASIVOS acorde a los anexos correspondientes de liquidación y traslado de derechos yobligaciones; así las cosas, las demás notas de activos y pasivos se identificarán en el listado dela nota 4 en relación a las notas que “NO APLICAN”. Entre tanto, las demás revelacionesrelacionadas con patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de orden atenderán a losrequerimientos específicos de la Plantilla con la estructura propuesta.

A continuación se presenta la propuesta del desarrollo de las notas:

Contenido

ENCABEZADO DE LA ENTIDAD (personalización de la entidad)


1.1. Identificación y funciones

1.2. Declaración de cumplimiento del marco normativo y limitaciones

1.3. Base normativa y periodo cubierto

1.4. Forma de Organización y/o Cobertura

NOTA 2. BASES DE MEDICIÓN Y PRESENTACIÓN UTILIZADAS

2.1. Bases de medición

2.2. Moneda funcional y de presentación, redondeo y materialidad

2.3. Tratamiento de la moneda extranjera

2.4. Hechos ocurridos después del periodo contable

2.5. Otros aspectos

NOTA 3. JUICIOS, ESTIMACIONES, RIESGOS Y CORRECCIÓN DE ERRORES

CONTABLES

3.1. Juicios

3.2. Estimaciones y supuestos

3.3. Correcciones contables

3.4. Riesgos asociados a los instrumentos financieros

NOTA 4. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES

NOTA 5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Composición

5.1. Depósitos en instituciones financieras

5.2. Efectivo de uso restringido

5.3. Equivalentes al efectivo

5.4. Saldos en moneda extranjera


Composición

6.1. Inversiones de administración de liquidez

6.2. Inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos

6.3. Instrumentos derivados y coberturas

NOTA 7. CUENTAS POR COBRAR

Composición

7.1. Impuestos retención en la fuente y anticipos de impuestos

7.2. Contribuciones tasas e ingresos no tributarios

7.18. Cuentas por cobrar de difícil recaudo

7.24. Cuentas por cobrar vencidas no deterioradas

NOTA 8. PRÉSTAMOS POR COBRAR

Composición

8.1. Préstamos concedidos

8.2. Préstamos gubernamentales otorgados

8.3. Derechos de recompra de préstamos por cobrar

8.4. Préstamos por cobrar de difícil recaudo

8.5. Préstamos por cobrar vencidos no deteriorados

NOTA 9. INVENTARIOS

Composición

9.1. Bienes y servicios


Composición

10.1. Detalle saldos y movimientos PPE - Muebles

10.2. Detalle saldos y movimientos PPE - Inmuebles

10.3. Construcciones en curso

10.4. Estimaciones

10.5. Revelaciones adicionales:


Composición

11.1. Bienes de uso público (BUP)

11.2. Bienes históricos y culturales (BHC)

Revelaciones adicionales


Composición

Generalidades

12.1. Detalle saldos y movimientos


Composición

Generalidades


13.2. Revelaciones adicionales


Composición




Composición

Generalidades



NOTA 16. OTROS DERECHOS Y GARANTÍAS

Composición

Generalidades

16.1. Desglose – Subcuentas otros

16.2. Desglose – Activos para liquidar (solo entidades en liquidación)

16.3. Desglose – Activos para trasladar (solo entidades en liquidación)

NOTA 17. ARRENDAMIENTOS

17.1. Arrendamientos financieros

17.1.1. Arrendador

17.1.2. Arrendatario

17.2. Arrendamientos operativos

17.2.1. Arrendador


NOTA 18. COSTOS DE FINANCIACIÓN

NOTA 19. EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA

Composición

19.1. Revelaciones generales

19.2. Revelaciones de baja en cuentas diferentes al pago de la deuda

NOTA 20. PRÉSTAMOS POR PAGAR

Composición


20.1.1. Financiamiento interno de corto plazo

20.1.2. Financiamiento interno de largo plazo

20.1.3. Financiamiento externo de corto plazo

20.1.4. Financiamiento externo de largo plazo

20.1.5. Financiamiento banca central







NOTA 21. CUENTAS POR PAGAR

Composición


21.1.1. Adquisición de bienes y servicios nacionales

21.1.2. Subvenciones por pagar

21.1…n. xxxxxxxxx


NOTA 22. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Composición

22.1. Beneficios a los empleados a corto plazo

22.2. Beneficios y plan de activos para beneficios a los empleados a largo plazo

22.3. Beneficios y plan de activos por terminación del vínculo laboral o contractual

22.4. Beneficios y plan de activos posempleo – pensiones y otros

NOTA 23. PROVISIONES

Composición

23.1. Litigios y demandas

23.2. Garantías

23.3. Provisiones derivadas

NOTA 24. OTROS PASIVOS

Composición


24.2. Desglose – Pasivos para liquidar (solo entidades en liquidación)

24.3. Desglose – Pasivos para trasladar (solo entidades en liquidación)

NOTA 25. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

25.1. Activos contingentes

25.1.1. Revelaciones generales de activos contingentes

25.2. Pasivos contingentes

25.2.1. Revelaciones generales de pasivos contingentes

25.2.2. Revelaciones asociadas con los fondos de reservas de pensiones

NOTA 26. CUENTAS DE ORDEN

26.1. Cuentas de orden deudoras

26.2. Cuentas de orden acreedoras

NOTA 27. PATRIMONIO

Composición

Revelaciones específicas de las empresas que cotizan en el mercado de valores, o que captan oadministran ahorro del público

27.1. Capital

27.2. Acciones

27.3. Instrumentos financieros

27.4. Otro resultado integral (ORI) del periodo

NOTA 28. INGRESOS

Composición

28.1. Ingresos de transacciones sin contraprestación

28.1.1. Ingresos fiscales - Detallado

28.2. Ingresos de transacciones con contraprestación

28.3. Contratos de construcción

NOTA 29. GASTOS

Composición

29.1. Gastos de administración, de operación y de ventas

29.2. Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones

29.2.1. Deterioro – Activos financieros y no financieros

29.3. Transferencias y subvenciones

29.4. Gasto público social

29.5. De actividades y/o servicios especializados

29.6. Operaciones interinstitucionales

29.7. Otros gastos

NOTA 30. COSTOS DE VENTAS

Composición

30.1. Costo de ventas de bienes

30.2. Costo de ventas de servicios

NOTA 31. COSTOS DE TRANSFORMACIÓN

Composición

31.1. Costo de transformación - Detalle

NOTA 32. ACUERDOS DE CONCESIÓN - ENTIDAD CONCEDENTE

Composición

32.1. Detalle de los acuerdos de concesión

NOTA 33. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DE SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES(Fondos de Colpensiones)

Composición

NOTA 34. EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LAMONEDA EXTRANJERA

Composición

34.1. Conciliación de ajustes por diferencia en cambio

NOTA 35. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Generalidades

35.1. Activos por impuestos corrientes y diferidos

35.2. Pasivos por impuestos corrientes y diferidos

35.3. Ingresos por impuestos diferidos

35.4. Gastos por impuesto a las ganancias corriente y diferido

35.5. Ajustes por impuesto a las ganancias de vigencias anteriores

NOTA 36. COMBINACIÓN Y TRASLADO DE OPERACIONES

Generalidades

NOTA 37. REVELACIONES SOBRE EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ENCABEZADO DE LA ENTIDAD (personalización de la entidad)


Esta nota tiene cuatro componentes a saber:

1.1. Identificación y funciones

Aquí se debe indicar la naturaleza jurídica, las funciones de cometido estatal, los organismos dedirección, administración, adscripción o vinculación, domicilio, dirección. Naturaleza de susoperaciones y actividades que desarrolla. Cambios experimentados en el periodo que puedancomprometer su continuidad, entre otros.

1.2. Declaración de cumplimiento del marco normativo y limitaciones

Se debe indicar el cumplimiento del marco normativo. Información acerca de los objetivos,políticas y procesos aplicados para gestionar el capital. Limitaciones y deficiencias operativas oadministrativas con impacto en el desarrollo normal del proceso o en la consistencia yrazonabilidad de las cifras.

1.3. Base normativa y periodo cubierto

Indicar entre otros aspectos: el juego completo de Estados Financieros, el periodo que cubren, elmarco normativo con el cual se preparan, las fechas en las cuales fueron aprobados por lainstancia competente y las entidades, fondos o cuentas especiales que se agregan y/o consolidanen los Estados Financieros presentados. Si los EE.FF. requirieron ser aprobados por una instanciasuperior (junta o asamblea), se debe indicar claramente dicha información.

1.4. Forma de Organización y/o Cobertura

La entidad indicará la forma de organización del proceso contable y si los Estados Financierospresentados contienen, agregan o consolidan información de unidades dependientes o de fondossin personería jurídica, es decir, se deberá indicar si la entidad es agregadora de información y encaso de ser así, revelar el total de entidades agregadas y no agregadas. De igual forma debeindicar las situaciones por las cuales no fueron agregadas algunas de sus entidades. Ejemplo:

ENTIDADES

AGREGADASNO

AGREGADASTOTAL

3 2 5

NOTA 2. BASES DE MEDICIÓN Y PRESENTACIÓN UTILIZADAS

Incluir las bases de medición utilizadas en la elaboración de los Estados Financieros y aspectosrelacionados con la presentación, así:

2.1. Bases de medición

Indicar las diferentes bases sobre las cuales fueron preparados los Estados Financieros, y lasexcepciones a una base general de preparación.

2.2. Moneda funcional y de presentación, redondeo y materialidad

Indicar la moneda funcional y de presentación de los Estados Financieros. Indicar la unidad deredondeo de presentación de los Estados Financieros. Indicar el nivel de materialidad utilizado enla preparación, revelación y presentación de los Estados Financieros.

Ejemplo de la moneda:

Moneda funcional: Pesos colombianos – Dólar – Euro – Bolívar – Etc…

Moneda de presentación: Pesos colombianos (COP)

2.3. Tratamiento de la moneda extranjera

Indicar el tratamiento contable de transacciones en moneda extranjera que presenta la entidad enlos Estados Financieros.

2.4. Hechos ocurridos después del periodo contable

Indicar los ajustes realizados al valor en libros de activos y pasivos por hechos ocurridos despuésdel cierre del periodo contable, o aquellos hechos que ocurrieron, pero que no determinaronajustes a los saldos contables. Revelar los aspectos que cada marco normativo exige al respecto, yremitir, en su caso a la lectura de la nota específica que incluye los detalles del ajuste.

2.5. Otros aspectos

Incluya otros aspectos que se consideren importante destacar en relación con las bases demedición y presentación de los Estados Financieros, de acuerdo con el tipo de entidad y el marconormativo aplicable. Por ejemplo: Información financiera por segmentos, indicando si la entidaddefinió e identificó segmentos de operación, e incorporar las revelaciones que cada marconormativo exige para ellos.

NOTA 3. JUICIOS, ESTIMACIONES, RIESGOS Y CORRECCIÓN DE ERRORESCONTABLES

3.1. Juicios

Indicar aquellos juicios que la administración haya realizado en el proceso de aplicación de laspolíticas contables con un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los EstadosFinancieros. Puede continuar la numeración si es necesario utilizar varios conceptos, 3.1.1.,3.1.2., etc.

3.2. Estimaciones y supuestos

Señalar las estimaciones realizadas y relacionadas con deterioro, litigios, pensiones, y cualquierotro que estén relacionados con la actividad y naturaleza de la entidad. Puede continuar lanumeración si debe incorporar varios conceptos, 3.2.1., 3.2.2., etc.

Indicar los supuestos acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en las estimacionesrealizadas.

Incluir las revelaciones que el marco normativo exige para cuando se hayan presentado cambiosen las estimaciones contables.

3.3. Correcciones contables

Señalar las correcciones realizadas de periodos anteriores y revelar los aspectos que cada marconormativo exige. Se deberá remitir en cada caso a la nota específica de los elementos afectados.

3.4. Riesgos asociados a los instrumentos financieros

Se deberán señalar los riesgos a los que están expuestos los diferentes instrumentos financierosque hacen parte de la información de los Estados Financieros de la entidad, tales comoinversiones de administración de liquidez, cuentas y préstamos por cobrar, cuentas y préstamospor pagar y títulos de deuda. Estos riesgos pueden ser: riesgo de mercado, riesgo de crédito yriesgo de liquidez. Sugerimos hacer más genérica esta revelación, pues no solo los riesgos segeneran por instrumentos financieros

NOTA 4. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES

Se elaborará un resumen de las políticas contables utilizadas en la preparación de los EstadosFinancieros de acuerdo con el marco normativo aplicable y lo definido en el correspondienteManual de Políticas Contables de la entidad. Señale la consistencia de las políticas utilizadas olos cambios realizados en ellas. Si se presentaron en el periodo cambios en una o más políticascontables, revele los aspectos que cada marco normativo exige para cada marco normativo y lareferencia necesaria sobre las características de materialidad definidas por la entidad.

Se asignará una viñeta a cada resumen de política contable, identificando la misma con losnombres referenciados en las notas subsiguientes sin citar consecutivo de notas, ejemplo:

Ø Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Ø Cuentas por cobrar

Ø Inventarios

Ø Propiedades, planta y equipo

Ø Cuentas por pagar

Ø Beneficios a empleados y plan de activos

Ø Ingresos

Ø …

Se aclara que este ítem hace referencia a la presentación clara, precisa y concisa de las políticas

contables definidas y aprobadas por la entidad.

Adicionalmente se requiere listar las notas con el número y nombre completo que no le aplican ala entidad acorde al siguiente ejemplo:

Ø LISTADO DE NOTAS QUE NO LE APLICAN A LA ENTIDAD





NOTA ##. XXXXXXX

…

NOTA 5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Composición

Agregar el cuadro comparativo de las cuentas que conforman el grupo de Efectivo y equivalentesal efectivo, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con lainformación del formulario de Saldos y Movimientos, con la variación entre los periodos.

- Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige su respectivomarco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se puedenutilizar texto, tablas y/o gráficos.

· Diligenciar en consideración con la relevancia y materialidad para la entidad, los anexosnecesarios para una adecuada revelación, para lo cual puede utilizar los anexos de apoyopropuestos (Excel), así:

5.1. Depósitos en instituciones financieras


5.2. Efectivo de uso restringido


5.3. Equivalentes al efectivo

- Incluir acorde al marco normativo, los demás recursos equivalentes al efectivo que maneja laentidad.


5.4. Saldos en moneda extranjera

- Revelar las consideraciones sobre los datos de mayor relevancia, para lo cual se pueden utilizartexto, tablas y/o gráficos.


Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Inversiones deadministración de liquidez, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y nocorriente, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la

información del formulario de Saldos y Movimientos.



6.1. Inversiones de administración de liquidez

- Presentar análisis según la representatividad de la información que lo compone (tablas –gráficas – texto) y revelar las situaciones que cada marco normativo requiere, como por ejemploel deterioro, tasas, etc. acorde con el Anexo 6.1.

6.2. Inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos

- Presentar análisis según la representatividad de la información que lo compone (tablas –gráficas – texto) y revelar las situaciones que cada marco normativo requiere, como por ejemploel deterioro, tasas, etc. acorde con el Anexo 6.2., así como lo siguiente:

o Indicar si se presentan diferencias entre las fechas de presentación de los Estados Financierosentre las dos partes, el tiempo de la diferencia y la(s) razón(es) de esta.

o Indicar si se presentan diferencias de políticas contables entre las dos partes y los ajustes que serealizaron al respecto de dichas diferencias.

o Enunciar las adquisiciones o enajenaciones de Inversiones en controladas, asociadas o negociosconjuntos, detallando: Entidad donde se invirtió; Contraprestación pagada o recibida; Valor de lacontraprestación en efectivo o equivalentes; Valor de la contraprestación en activos distintos aefectivo o equivalentes; Clase de activo recibido o entregado; y Efectos en el resultado.

o Indicar los juicios y supuestos significativos realizados para determinar la influenciasignificativa en las asociadas.

o Indicar la relación donde el porcentaje de participación en los derechos de voto es menor al20% y las Inversiones donde no se presenta influencia significativa aun cuando el porcentaje departicipación en los derechos de voto es mayor al 20%.

o Indicar el valor de los activos, pasivos, ingresos, gastos y costos correspondientes a laparticipación en operaciones conjuntas.

6.3. Instrumentos derivados y coberturas

Activo

Pasivo

- Presentar análisis según la representatividad de la información que lo compone (tablas –gráficas – texto) y revelar las situaciones que cada marco normativo requiere, como por ejemploel deterioro, tasas, etc. acorde con el Anexo 6.3., así como lo siguiente:

o Indicar la fuente de información utilizada para medir el instrumento derivado y, cuando hayalugar, la metodología utilizada.

o Indicar la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de las operaciones con instrumentosderivados a los que la entidad haya estado expuesta durante el periodo y lo esté al final de este,así como la forma de gestionar dichos riesgos.

o Indicar los objetivos y políticas concernientes a la gestión de los riesgos financieros,incluyendo también su política de cobertura para cada uno de los tipos principales detransacciones previstas para los que se utilicen coberturas.

o Para contabilidad de coberturas, indicar:

a) los periodos en los que se espera que se produzcan los flujos de efectivo, así como los periodosen los que se espera que dichos flujos afecten el resultado del periodo;

b) una descripción de las transacciones previstas para las que se haya utilizado anteriormente lacontabilidad de coberturas, pero cuya ocurrencia ya no se espere;

c) las variaciones en el valor de mercado de los instrumentos de cobertura que se hayanreconocido en el patrimonio y en el resultado durante el periodo; y

d) el valor reclasificado desde el patrimonio hacia el resultado del periodo.

NOTA 7. CUENTAS POR COBRAR

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Cuentas porcobrar, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, segúnmodelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información delformulario de Saldos y Movimientos.



7.1. Impuestos retención en la fuente y anticipos de impuestos

- Anexo 7.1.


7.2. Contribuciones tasas e ingresos no tributarios

- Anexo 7.2.


7.18. Cuentas por cobrar de difícil recaudo

Manejar el consecutivo de los anexos: en caso de no requerir de un anexo específico, pasar alsiguiente consecutivo 7.3, 7.4, 7.n sin modificar su numeración.

7.24. Cuentas por cobrar vencidas no deterioradas

Indicar las precisiones que se consideren necesarias en relación con los motivos por los cuales se

presentan cuentas por cobrar vencidas sin aplicación de deterioro.

NOTA 8. PRÉSTAMOS POR COBRAR

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Préstamos porcobrar, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, segúnmodelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información delformulario de Saldos y Movimientos.



8.1. Préstamos concedidos

- Anexo 8.1.


8.2. Préstamos gubernamentales otorgados

- Anexo 8.2.


8.3. Derechos de recompra de préstamos por cobrar

- Anexo 8.3.


8.4. Préstamos por cobrar de difícil recaudo

- Anexo 8.4.


8.5. Préstamos por cobrar vencidos no deteriorados

Indicar las precisiones que se consideren necesarias en relación con los motivos por los cuales sepresentan cuentas por cobrar vencidas sin aplicación de deterioro.

Manejar el consecutivo de los anexos: en caso de no requerir de un anexo específico, pasar alsiguiente consecutivo sin modificar su numeración.

NOTA 9. INVENTARIOS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Inventarios,comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, según modelodispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario deSaldos y Movimientos.


Nota: Para el caso de relacionar saldo en subcuentas relacionadas con “Otros”, indicar el detallede dichos conceptos.


9.1. Bienes y servicios


· Revelaciones adicionales:

o Indicar el método o métodos de valuación utilizados para cada clase de inventarios.

o Indicar las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión del deterioro de losinventarios.

o Indicar los servicios catalogados como inventarios.


Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Propiedades,planta y equipo, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos(Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.




10.1. Detalle saldos y movimientos PPE - Muebles

Revelar las situaciones que cada marco normativo requiere, como por ejemplo el deterioro,depreciación, uso o destinación y garantía de pasivo, acorde con el Anexo 10.1.


10.2. Detalle saldos y movimientos PPE - Inmuebles

Revelar las situaciones que cada marco normativo requiere, como por ejemplo el deterioro,depreciación, uso o destinación y garantía de pasivo, acorde con el Anexo 10.2.


10.3. Construcciones en curso

En caso de que se haya iniciado a dar la aplicación del Deterioro sobre bienes de Construccionesen curso, describir la situación por la cual se está dando su correspondiente aplicación.

Para este concepto, igualmente enunciar según la relevancia para la entidad, la problemática oparticularidades que se presentan sobre las Construcciones en curso en las diferentes subcuentasde la PPE o sobre la entrega definitiva y su posterior uso o destinación.

10.4. Estimaciones

En concordancia con la política contable de la entidad y el marco normativo, presentar análisisque muestre lo siguiente (texto, tablas y/o gráficos):

o Indicar los métodos de depreciación utilizados.

o Indicar las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.

o Indicar el cambio en la estimación de la vida útil, del valor residual y de los costos estimadosde desmantelamiento, así como el cambio en el método de depreciación.

A continuación se presenta el anexo “10.4.1. Depreciación por el método de línea recta” comoejemplo, para lo cual, a partir del siguiente numeral (10.4.2) la entidad podrá anexar textos,tablas y/o gráficos adicionales sobre las demás estimaciones que requiera revelar.

10.5. Revelaciones adicionales:

o Indicar el valor de las plantas productoras que aún no se encuentran en la ubicación y condiciónnecesarias para producir productos agrícolas de la forma prevista por la administración de laentidad, relacionando los desembolsos que conforman el costo del activo.

o Indicar la información de bienes que se hayan reconocido como propiedades, planta y equipo oque se hayan retirado, por la tenencia del control, independientemente de la titularidad o derechode dominio (esta información estará relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la cualse entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del contrato, cuando a ello hayalugar).

o Indicar la información sobre su condición de bien histórico y cultural, cuando a ello haya lugar.

o Las demás que sean requeridas por el marco normativo respectivo y las que la entidadconsidere de importancia adicional para los usuarios de la información.


Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Bienes de usopúblico e históricos y culturales, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto enlos anexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos yMovimientos.


11.1. Bienes de uso público (BUP)


11.2. Bienes históricos y culturales (BHC)


Revelaciones adicionales


o Indicar los métodos de depreciación utilizados para la restauración.

o Indicar las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas para la restauración.

o Indicar el cambio en la estimación de la vida útil de la restauración.

o Indicar información cuantitativa física y cualitativa de los bienes históricos y culturales que nohayan sido reconocidos por falta de una medición monetaria confiable, tales como: cantidades,ubicación y estado de conservación.


Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Recursos

naturales no renovables, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en losanexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos yMovimientos.


Generalidades


o Indicar base de medición utilizada y vidas útiles estimadas.

o Relacionar los porcentajes (%) de avance de explotación de los recursos, estableciendo el cortedel saldo inicial, el avance de la vigencia y el saldo final; igualmente, indicar si el tipo deexplotación es parcial o total.

o Al final de cada proyecto, indicar los costos de reposición / rehabilitación incurridos para dejarel sitio o lugar en las mismas condiciones antes de la explotación de los recursos, así mismo, losingresos, gastos y costos reales del mismo.

o En caso de desistir sobre la explotación inicial estimada del(os) proyecto(s), informar sobre loscostos y gastos incurridos durante el periodo inicial y la toma de la decisión para no continuarcon su explotación.




Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen la denominación dePropiedades de inversión, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y nocorriente, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con lainformación del formulario de Saldos y Movimientos.


Generalidades


o Indicar los métodos de depreciación utilizados.

o Indicar las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.

o Indicar los cambios en la estimación de la vida útil y del valor residual, así como los cambiosde métodos de depreciación.

o Relacionar las construcciones en curso indicando el estado de avance y la fecha estimada determinación.

o Indicar la información de bienes que se hayan reconocido como propiedades, planta y equipo oque se hayan retirado, por la tenencia del control, independientemente de la titularidad o derechode dominio (esta información estará relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la cualse entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del contrato, cuando a ello hayalugar).

o Indicar la información sobre su condición de bien histórico y cultural, cuando a ello haya lugar.

o Relacionar los ingresos recibidos por incumplimientos de obligaciones contractuales y losintereses por mora y/o financiación.






Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen la denominación deActivos intangibles, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos(Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.




o Indicar los métodos de amortización utilizados.

o Indicar las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

o Indicar los cambios en la estimación de la vida útil y del valor residual, así como los cambiosde métodos de amortización.

o Indicar las razones para estimar que la vida útil de un activo intangible es indefinida.

o Indicar la descripción, valor en libros y periodo de amortización restante de cualquier activointangible individual que sea significativo para los Estados Financieros de la entidad.






Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen la denominación deActivos biológicos, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos(Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


Generalidades


o Indicar las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros de cada categoría deproductos agrícolas y de activos biológicos.

o Indicar la fuente de información utilizada para determinar el valor del activo.

o Indicar una explicación de la razón por la cual el valor de mercado no puede medirse confiabilidad.

o Indicar las hipótesis y metodologías empleadas por la entidad para calcular el costo dereposición del activo biológico y los conceptos más representativos que lo conforman.

o Indicar una explicación de la razón por la cual el valor de mercado y el costo de reposición nopuede medirse con fiabilidad, el método de depreciación utilizado, las vidas útiles o las tasas dedepreciación utilizadas.



NOTA 16. OTROS DERECHOS Y GARANTÍAS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen la denominación deOtros derechos y garantías, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y nocorriente, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con lainformación del formulario de Saldos y Movimientos.

- Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige su respectivomarco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se pueden

utilizar texto, tablas y/o gráficos.

Generalidades




16.2. Desglose – Activos para liquidar (solo entidades en liquidación)

Pegar anexo y Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige surespectivo marco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos ensu composición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual sepueden utilizar texto, tablas y/o gráficos.

a) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo contable, quemuestre por separado las pérdidas o ganancias por la disposición de activos, las reclasificacionesrealizadas durante el periodo y las variaciones del valor neto de liquidación, cuando a ello hayalugar.

b) Información relativa a las principales condiciones de las inversiones, cuentas por cobrar ypréstamos por cobrar, tales como: valor nominal, plazo, tasa de interés y vencimiento.

c) Una conciliación entre los valores en libros, al principio y al final del periodo contable, de los

inventarios destinados para consumir en la producción de bienes o la prestación de servicios,cuando la entidad en liquidación deba culminar contratos vigentes o continuar desarrollando,temporalmente, funciones de cometido estatal.

d) Información relativa al valor de los activos clasificados en activos para liquidar, en razón a queno se tiene certeza de si el activo se va a liquidar o se va a trasladar.

e) El valor de los activos que se empleen, temporalmente, para cumplir funciones de cometidoestatal, para culminar contratos vigentes o para la ejecución del proceso de liquidación.

f) … las demás que corresponda.

16.3. Desglose – Activos para trasladar (solo entidades en liquidación)


a) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo contable de losactivos para trasladar, por medio de la cual se muestren, por separado, los traslados realizados,los traslados pendientes y las reclasificaciones realizadas en el periodo.

b) El valor de los activos que se empleen, temporalmente, para cumplir funciones de cometidoestatal, para culminar contratos vigentes o para la ejecución del proceso de liquidación.

c) … las demás que correspondan.

NOTA 17. ARRENDAMIENTOS

17.1. Arrendamientos financieros

A continuación se presentan las subnotas tanto para el Arrendador como para el Arrendatario, lascuales deberán ser diligenciadas por la entidad en su condición y no la de su contraparte.

17.1.1. Arrendador

17.1.1.1. Revelaciones generales

- Anexo 17.1.1.1.


17.1.1.2. Seguimiento de Préstamos por cobrar

- Anexo 17.1.1.2.




- Anexo 17.1.2.1.


17.1.2.2. Seguimiento de Préstamos por pagar

- Anexo 17.1.2.2.


17.2. Arrendamientos operativos

17.2.1. Arrendador


- Anexo 17.2.1.1.


17.2.1.2. Seguimiento de Cuentas por cobrar

- Anexo 17.2.1.2.




- Anexo 17.2.2.1.


17.2.2.2. Seguimiento de Cuentas por pagar

- Anexo 17.2.2.2.


NOTA 18. COSTOS DE FINANCIACIÓN

· Indicar el detalle de las políticas contables específicas adoptadas por la entidad para definir elperiodo sustancial y la suspensión de la capitalización.

· Diligenciar el anexo 18.1. Revelaciones generales.


NOTA 19. EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Emisión ycolocación de títulos de deuda, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto enlos anexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos yMovimientos.

- Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige su respectivo

marco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se puedenutilizar texto, tablas y/o gráficos.



- Anexo 19.1.



- Anexo 19.2.


NOTA 20. PRÉSTAMOS POR PAGAR

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Préstamos porpagar, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, segúnmodelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información delformulario de Saldos y Movimientos.






- Anexo 20.1.1.



- Anexo 20.1.2.



- Anexo 20.1.3.



- Anexo 20.1.4.



- Anexo 20.1.5.




- Anexo 20.2.1.

- Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige su respectivo

marco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se puedenutilizar texto, tablas y/o gráficos.


- Anexo 20.2.2.



- Anexo 20.2.3.



- Anexo 20.2.4.



- Anexo 20.2.5.


NOTA 21. CUENTAS POR PAGAR

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Cuentas porpagar, comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, segúnmodelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información delformulario de Saldos y Movimientos.





21.1.1. Adquisición de bienes y servicios nacionales

- Anexo 21.1.1.


21.1.2. Subvenciones por pagar

- Anexo 21.1.2.


…

21.1…n. xxxxxxxxx

Manejar el consecutivo de los anexos: en caso de no requerir de un anexo específico, pasar alsiguiente consecutivo 21.1.7, 21.1.12, 21.1.n sin modificar su numeración

- Anexo 21.1…n.

- Adicionalmente, la entidad deberá revelar los aspectos específicos que exige su respectivomarco normativo y los que considere necesarios de ampliación para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se pueden

utilizar texto, tablas y/o gráficos.


- Anexo 21.2.


NOTA 22. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen esta nota (Beneficios aempleados y Plan de activos), comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente yno corriente, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con lainformación del formulario de Saldos y Movimientos.

o Indicar el total de capacitaciones realizadas a los empleados durante la vigencia.


Detalle de Beneficios y Plan de Activos

22.1. Beneficios a los empleados a corto plazo

o Indicar la metodología que sustenta la estimación de los beneficios otorgados a los empleadospor incentivos.


22.2. Beneficios y plan de activos para beneficios a los empleados a largo plazo


22.3. Beneficios y plan de activos por terminación del vínculo laboral o contractual

o Indicar las características del plan formal emitido por la entidad para efectos de la rescisión delvínculo laboral o contractual.

o Indicar la metodología aplicada para la estimación de los costos a incurrir por efecto de laaplicación del plan de rescisión del vínculo laboral o contractual.


22.4. Beneficios y plan de activos posempleo – pensiones y otros

o Indicar las políticas de financiación.

o Indicar los supuestos actuariales principales utilizados, incluyendo cuando sea aplicable, lastasas de descuento, las tasas de rendimiento esperadas de los activos que respaldan los beneficiosde largo plazo para los periodos presentados en los Estados Financieros y las tasas esperadas deincrementos salariales.


NOTA 23. PROVISIONES

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Provisiones,

comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, según modelodispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario deSaldos y Movimientos.


23.1. Litigios y demandas

- Anexo 23.1.


23.2. Garantías

- Anexo 23.2.


23.3. Provisiones derivadas

- Anexo 23.3.


NOTA 24. OTROS PASIVOS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Otros pasivos,comparativo con el periodo anterior y separando valor corriente y no corriente, según modelodispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información del formulario deSaldos y Movimientos.




24.2. Desglose – Pasivos para liquidar (solo entidades en liquidación)


a) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo contable, quemuestre por separado lo siguiente: cambios en el valor neto de liquidación de los pasivos,pérdidas o ganancias reconocidas por el ajuste al valor neto de liquidación, pérdidas o gananciaspor la baja en cuentas de pasivos y reclasificaciones realizadas durante el periodo.

b) Información relativa a las principales condiciones de los pasivos para liquidar, tales como:valor nominal, plazo, tasa de interés y vencimiento.

c) La naturaleza y el valor de las obligaciones sobre las cuales exista incertidumbre acerca de sucuantía o vencimiento.

d) … las demás que correspondan.

24.3. Desglose – Pasivos para trasladar (solo entidades en liquidación)


a) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo contable de lospasivos para trasladar, que muestre por separado los traslados realizados, los traslados pendientesy las reclasificaciones realizadas durante el periodo.

b) La naturaleza y el valor de las obligaciones sobre las cuales exista incertidumbre acerca de sucuantía o vencimiento.


NOTA 25. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

25.1. Activos contingentes

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Activoscontingentes, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (25.1.),el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


25.1.1. Revelaciones generales de activos contingentes


25.2. Pasivos contingentes

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el grupo Pasivoscontingentes, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (25.2.),el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


25.2.1. Revelaciones generales de pasivos contingentes


25.2.2. Revelaciones asociadas con los fondos de reservas de pensiones


NOTA 26. CUENTAS DE ORDEN

26.1. Cuentas de orden deudoras

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen las Cuentas de ordendeudoras, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (26.1.), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.

- Revelar los aspectos para estos conceptos en su composición y desagregación, teniendo encuenta los de mayor relevancia, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/o gráficos.

26.2. Cuentas de orden acreedoras

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen las Cuentas de ordenacreedoras, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (26.2.), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.

- Revelar los aspectos para estos conceptos en su composición y desagregación, teniendo encuenta los de mayor relevancia, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/o gráficos.

NOTA 27. PATRIMONIO

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen el Patrimonio (3.1 /3.2), comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición),el cual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


Revelaciones específicas de las empresas que cotizan en el mercado de valores, o que captan oadministran ahorro del público

Estas revelaciones adicionales, corresponden de manera específica a quienes aplican el marconormativo de la Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan o Administranahorro del público y cuyas revelaciones no están consideradas total o parcialmente en las notaspreviamente establecidas, para lo cual, deberán revelar las consideraciones del marco normativo,entre las cuales se encuentran las siguientes:

27.1. Capital

a) información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión de capital.,

b) datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital.


27.2. Acciones

· Indicar en consideración con la relevancia y materialidad para la empresa para una adecuadarevelación, los análisis de apoyo a esta nota, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/ográficos.

La empresa para cada clase de capital en acciones revelará:

a) el número de acciones autorizadas;

b) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún nopagadas en su totalidad;

c) las demás que correspondan.; y

Igualmente la empresa revelará:

a) una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en elpatrimonio

b) los aspectos que exige el marco normativo aplicable a la entidad para estos conceptos en sucomposición y desagregación, teniendo en cuenta los de mayor relevancia, para lo cual se puedenutilizar texto, tablas y/o gráficos.

Adicionalmente si se han realizado reclasificaciones, la empresa revelará:

a) un instrumento financiero con opción de venta clasificado como un instrumento de patrimonio;o,

b) un instrumento que impone a la entidad una obligación de entregar a terceros una participaciónproporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasificacomo un instrumento de patrimonio entre pasivos financieros y patrimonio, revelará el importereclasificado dentro y fuera de cada categoría (pasivo financiero o patrimonio), y el momento yrazón de esa reclasificación.

27.3. Instrumentos financieros

· En relación con los Instrumentos financieros con opción de venta clasificados como patrimonio,se revelará:

a) un resumen de datos cuantitativos sobre el importe clasificado como patrimonio;

b) sus objetivos, políticas y procesos de gestión de su obligación de recomprar o reembolsar losinstrumentos cuando le sea requerido por los tenedores de los instrumentos, incluyendo cualquiercambio sobre el periodo anterior;


Igualmente la empresa revelará:

a) el importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los Estados Financieroshayan sido autorizados para su emisión, que no hayan sido reconocidos como distribución a lospropietarios durante el periodo, así como los importes correspondientes por acción; y

b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sidoreconocido.

Adicionalmente si no ha sido revelado en relación con otra nota, la empresa revelará:

a) el domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de susede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sedesocial);

b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principalesactividades;

c) el nombre de la controladora directa y de la controladora última del grupo; y

d) sí es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

27.4. Otro resultado integral (ORI) del periodo

· En relación con las partidas que se incluyan en el ORI, la empresa revelará:

a) el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida de otro resultado integral,incluyendo los ajustes por reclasificación, en el estado del resultado del periodo y otro resultadointegral o en las notas.

b) los ajustes por reclasificación relacionados con los componentes de otro resultado integral

NOTA 28. INGRESOS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los Ingresos,comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


28.1. Ingresos de transacciones sin contraprestación


28.1.1. Ingresos fiscales - Detallado


28.2. Ingresos de transacciones con contraprestación


28.3. Contratos de construcción

· Diligencie el cuadro (28.3.) sobre el detalle de seguimiento a los Contratos de construcción queimpactan los ingresos y los costos y que al cierre de la vigencia se encuentran vigentes (ejecucióno proceso de cobro) o con movimientos previo al proceso de liquidación.

NOTA 29. GASTOS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los Gastos,comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.

- Indicar en consideración con la relevancia y materialidad para la entidad para una adecuadarevelación, los análisis de apoyo a esta nota, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/ográficos.

29.1. Gastos de administración, de operación y de ventas


29.2. Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones


29.2.1. Deterioro – Activos financieros y no financieros

- Anexo 29.2.1.


29.3. Transferencias y subvenciones

- Anexo 29.3.


29.4. Gasto público social

- Anexo 29.4.


29.5. De actividades y/o servicios especializados

- Anexo 29.5.

- Indicar en consideración con la relevancia y materialidad para la entidad para una adecuadarevelación, los análisis de apoyo a esta nota, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/o

gráficos.

29.6. Operaciones interinstitucionales

- Anexo 29.6.


29.7. Otros gastos

- Anexo 29.7.


NOTA 30. COSTOS DE VENTAS

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los Costos de ventas,comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


30.1. Costo de ventas de bienes

- Anexo 30.1.


30.2. Costo de ventas de servicios

- Anexo 30.2.

- Indicar en consideración con la relevancia y materialidad para la entidad para una adecuada

revelación, los análisis de apoyo a esta nota, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/ográficos.

NOTA 31. COSTOS DE TRANSFORMACIÓN

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los Costos detransformación manejados, sin incluir las cuentas en cada grupo de “traslado de costos”,comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.


31.1. Costo de transformación - Detalle

- Anexo 31.1.


NOTA 32. ACUERDOS DE CONCESIÓN - ENTIDAD CONCEDENTE

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los Costos de ventas,comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos (Composición), elcual se alimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos.



32.1. Detalle de los acuerdos de concesión

- Anexo 32.1. Detalle de acuerdos de concesión



NOTA 33. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DE SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES(Fondos de Colpensiones)

Composición

· Diligencie la información relacionada con este concepto según modelo dispuesto en los anexos(Composición).



NOTA 34. EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LAMONEDA EXTRANJERA

Composición

· Diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen los efectos de lasvariaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera, comparativo con el periodo anterior,según modelo dispuesto en los anexos (Composición), el cual se alimenta con la información delformulario de Saldos y Movimientos.

34.1. Conciliación de ajustes por diferencia en cambio



NOTA 35. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Generalidades


o Indicar cualquier ajuste realizado, durante el periodo contable, a los activos por impuestosdiferidos.

o Indicar una justificación de las diferencias materiales entre los valores presentados en el estadode resultados del periodo y los valores presentados a las autoridades fiscales.

o Indicar una explicación de los cambios en la tasa o tasas fiscales aplicables, en formacomparada con las del periodo anterior.

o Indicar el valor de los activos y pasivos por impuestos diferidos, los ajustes realizados en elperiodo contable y un análisis de las variaciones presentadas en el periodo, para cada tipo dediferencia temporaria y para cada clase de pérdida y créditos fiscales no utilizados; y.

o Indicar la fecha de vencimiento de las diferencias temporarias, así como de las pérdidas ycréditos fiscales no utilizados.


35.1. Activos por impuestos corrientes y diferidos

· Si aplica, diligencie el cuadro que muestra los conceptos (cuentas) que componen esteconcepto, comparativo con el periodo anterior, según modelo dispuesto en los anexos, el cual sealimenta con la información del formulario de Saldos y Movimientos, teniendo en cuenta para suampliación en detalles, las consideraciones de relevancia para la entidad.

35.2. Pasivos por impuestos corrientes y diferidos


35.3. Ingresos por impuestos diferidos


35.4. Gastos por impuesto a las ganancias corriente y diferido


35.5. Ajustes por impuesto a las ganancias de vigencias anteriores


NOTA 36. COMBINACIÓN Y TRASLADO DE OPERACIONES

Generalidades

· Indicar en consideración con la relevancia y materialidad para la entidad para una adecuadarevelación, los análisis de apoyo a esta nota, para lo cual se pueden utilizar texto, tablas y/ográficos.

La entidad resultante revelará la información que exige el marco normativo correspondiente, talescomo:

a) los nombres o descripciones de las operaciones combinadas;

b) la fecha de la combinación de operaciones;

c) … las demás que correspondan

Por su parte, la entidad de origen revelará la información que exige el marco normativocorrespondiente, tales como:

a) los nombres o descripciones de las operaciones trasladadas;

b) la fecha de traslado de operaciones;

c) … las demás que correspondan


NOTA 37. REVELACIONES SOBRE EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

En concordancia con las especificaciones contenidas en cada marco normativo, para el estado deflujo de efectivo se deben revelar aquellos aspectos que por su relevancia y materialidad,requieren mayor detalle y ampliación conceptual de las partidas que lo conforman, haciendoreferencia a las notas de los estados de situación financiera y resultados que se relacionan con elhecho descrito, tales como:

a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos alargo plazo;

b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largoplazo;



Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda.n.d.n.d.Última actualización: 16 de febrero de 2022 - (Diario Oficial No. 51933 - 30 de enero de 2022)

resoluciÓn 193 de 2020 diario oficial no. 51.517 de 3 de

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