Claudio Agostini, uno de los expertos que particip de la Propuesta CEP-Cieplan sobre Reforma Tributaria, revisa las distorciones que genera la recaudacin en base a "renta presunta" y el porqu los think tank proponen su eliminacinUna reforma tributaria integral en un pas requiere un anlisis extensivo y detallado. Es as como en Estados Unidos, Inglaterra y Australia se crearon comisiones tcnicas en las cuales un grupo de expertos durante cerca de un ao hicieron una revisin profunda del estado del arte tanto de la teora econmica como de la evidencia emprica en materia de impuestos. Con esa informacin se analiz posteriormente en detalle el sistema tributario del pas para determinar las reformas necesarias que permitieran tener un mejor sistema tributario. En el caso de Estados Unidos, incluso, se simularon distintas reformas para estimar sus efectos. Si bien la discusin final respecto a una reforma tributaria se realiza en el Parlamento, el trabajo de comisiones de este tipo puede ser una contribucin importante para informar la discusin y derribar mitos .

En el caso de Chile no ha existido formalmente una comisin de expertos equivalente. Sin embargo,el grupo de trabajo CEP-Cieplan, del cual me toc formar parte, realiz un esfuerzo tcnico importante y de largo aliento en esta lnea.Se revis extensivamente la literatura econmica, la evidencia emprica existente y las mejores prcticas en el mundo. Adems se realizaron simulaciones con microdatos del SII que pueden no slo iluminar y orientar el debate tributario, sino que tambin derriban algunos mitos. Un buen ejemplo de esto es la evidencia respecto al mecanismo de renta presunta.[caja] En la prctica los impuestos en base a renta presunta producen inequidades tributarias grandes, recaudan poco y terminan incentivando la informalidad en algunos sectores econmicos[/b]Existen empresas en tres sectores econmicos en Chile que tributan bajo sistema de renta presunta, donde la base del impuesto no son las utilidades. Los agricultores con ventas menores a 8.000 UTM pagan como impuesto el 10% del avalo fiscal de la propiedad. Las empresas mineras con ventas anuales menores a 36.000 toneladas o 8.000 UTM pagan como impuesto un porcentaje de sus ventas netas dependiendo del valor del precio del cobre. Las empresas de transporte de carga con ventas menores a 3.000 UTM pagan como impuesto el 10% valor de vehculos. Para las empresas de transporte de pasajeros no hay lmite al monto de las ventas, as que todas pueden declarar bajo renta presunta.

El objetivo de un impuesto en base a renta presunta es disminuir los costos de cumplimiento y fiscalizacin, pero sin bajarle los impuestos a algunos contribuyentes.Por eso hay que usarlo slo cuando hay dificultades para medir, verificar y fiscalizar la base tributaria de algunos contribuyentes. Si la carga tributaria bajo renta presunta es menor a la de rgimen general, se generan fuertes incentivos para que las empresas no crezcan o no reporten su crecimiento. La evidencia existente para otros pases es que en la prctica los impuestos en base a renta presunta producen inequidades tributarias grandes, recaudan poco y terminan incentivando la informalidad en algunos sectores econmicos.

Los datos para Chile muestran tres cosas importantes. La primera es que hay muchas empresas utilizando renta presunta a pesar de que su actividad econmica no pertenece a agricultura, minera o transporte. Esto ocurre porque son empresas que tienen ms de una actividad econmica y al menos una de ellas puede tributar bajo renta presunta, lo cual permite traspasar utilidades de las actividades que no pueden tributar bajo renta presunta a las que s pueden hacerlo. La segunda es que las empresas bajo renta presunta pagan en impuesto menos de la mitad de lo que les correspondera pagar de acuerdo a sus utilidades. La tercera es que si bien el uso de renta presunta debiera estar asociado a pequeos contribuyentes de bajos ingresos, en la prctica el 86,5% de las utilidades de las empresas que declaran bajo el sistema de renta presunta pertenecen a contribuyentes en el decil de ms altos ingresos.

Las razones histricas para la tributacin bajo renta presunta ya no existen. Estas empresas operan en el sector financiero, pagan IVA y es fcil fiscalizarlas.La evidencia del trabajo CEP-Cieplan es que por eficiencia y equidad hay que eliminar este sistema.Fuente: Diario Financiero, 31 de mayo de 2012.