Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-7N 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actu

alid

ad y

Apl

icac

in

Prc

tica

Retencin del impuesto a la renta de quinta categora a aplicar, considerando la variacin de

la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)

3.6. Trabajador que percibe remuneracin fija y adems percibe un aumento de remuneracin en el mes de mayo

El seor Marco Glvez labora en la empresa El Buen Comprador S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su remuneracin mensual de enero a abril de 2013 es de S/.4,000 y a partir del mes de mayo de 2013 aumenta a 5,000. En el mes de marzo percibe utilidades por S/.45,000.

Meses Remunerac. Utilidades Total S/.Enero 4,000 4,000Febrero 4,000 4,000Marzo 4,000 45,000 49,000Abril 4,000 4,000Mayo 5,000 5,000Junio 5,000 5,000

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Retencin del impuesto a la renta de quinta categora a aplicar, consi-derando la variacin de la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)

Fuente : Actualidad Empresarial N 273 - Segunda Quincena de Febrero 2013

Ficha Tcnica

Se pide determinar la retencin de quinta categora de los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2013.

Solucin

i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:

Remuneracin mensual proyectada:

Remuneracin mensual proyectada S/. S/.Enero 4,000 x 12 48,000.00Gratificaciones:Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00 56,000.00Renta bruta 56,000.00Deduccin de 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00Retencin: 4,515.00

= 376.2512

Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: S/.376.25.

Marzo 3,537.33 x 10 35,373.30

Gratificaciones

JulioDiciembre

0.000.00

Remuneracin de meses anteriores

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00 6,644.00

Renta bruta: 42,017.30

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 16,117.30

Participacin de utilidades 28,200.00

Total renta neta ms participacin de utilidades 44,317.30

IR 15 % 6,647.60 (c)

Luego (c ) - (a):

Impuesto a la renta por participacin de utilidades 6,647.60

Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias -2,417.60

4,230.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades: S/.4,230.00

Impuesto total a retener (b) + (d) S/.

Retencin por remuneraciones ordinarias 201.47

Retencin por participacin de utilidades 4,230.00

4,431.47

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.4,431.47

Solucin

Remuneracin mensual proyectada

Julio 2,567.50 x 6 15,405.00

Gratificaciones

Julio 855.83

Diciembre 2,567.50 18,828.33

Remuneracin meses anteriores

Enero 0.00

Febrero 0.00

Marzo 0.00

Abril 0.00

Mayo 2,567.50

Junio 2,567.50 5,135.00

Renta bruta: 23,963.33

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 0

Impuesto: 15 % de la renta neta 0

No hay retencin

En este caso no hay retencin en vista que la remuneracin anual proyectada no supera 7 UIT, por lo tanto no hacemos el clculo de la retencin por la bonificacin extraordinaria.

3.5. Trabajador con remuneracin fija incorporado despus del uno de enero del 2013

El seor Victor Fuentes labora en la empresa Comercial San Juan S.A. desde el mes de mayo de 2013 labora como asistente contable y sus remuneraciones de mayo a julio los ha percibido de la siguiente manera:

Meses Remunerac. Asig. FamiliarBonif. Extrao. Gratific. Total S/.

Mayo 2,500.00 67.50 2,567.50

Junio 2,500.00 67.50 2,567.50

Julio 2,500.00 67.50 77.02 855.83 3,500.35

La bonificacin extraordinaria es el 9 % de la gratificacin.Monto de la gratificacin:

2,567.50 : 6 x 2 = 855.83

Se pide determinar el monto de la retencin de quinta categora del mes de julio de 2013.

Instituto Pacfico

I

I-8 N 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actualidad y Aplicacin Prctica

Remuneracin mensual proyectada S/.Abril 4,000.00 x 9 36,000.00Gratificaciones

Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00Participacin de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00 12,000.00Renta bruta: 101,000.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 75,100.00IR 15 % 11,265.00Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25

Marzo 7,126.25 -7,878.75

3,386.25

Retencin del impuesto: 3,386.25= 376.25

9Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/.376.25.

Remuneracin mensual proyectada S/.Mayo 5,000.00 x 8 40,000.00Gratificaciones

Julio 5,000,00Diciembre 5,000.00Participacin de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses an-teriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00Abril 4,000.00 16,000.00Renta bruta: 111,000.00Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,900.00Renta neta 85,100.00IR 15 % 12,765.00Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25Marzo 7,126.25Abril 376.25 -8,255.00

4,510.00Retencin del impuesto: 4,510.00

= 563.758

Impuesto a retener por el mes de mayo de 2013: S/.563.75.

Remuneracin mensual proyectada S/.Remuneracin de junio: 5,000.00 x 7 35,000.00GratificacionesJulio 5,000.00Diciembre 5,000.00Participacin de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00Abril 4,000.00Mayo 5,000.00 21,000.00

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013: iv. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

v. Determinamos la retencin por el mes de mayo de 2013:

vi. Determinamos la retencin por el mes de junio de 2013:

Remuneracin mensual proyectada S/. S/.Febrero 4,000 x 11 44,000.00Gratificaciones:Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00 52,000.00Remuneracin de meses anterioresEnero 4,000.00 4,000.00Renta bruta 56,000.00Deduccin de 7 UITs (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00Retencin: 4,515.00

= 376,2512

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.376.25.

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:

- Clculo de la retencin por la remuneracin ordinaria:

- Clculo de la retencin por la participacin de utilidades:

Remuneracin mensual proyectada S/.

Marzo: 4,000.00 x 10 40,000.00

GratificacionesJulio 4,000.00Diciembre 4,000.00 48,000.00

Remuneracin de meses anteriores:

EneroFebrero 4,000.00

4,000.00 8,000.00

Renta bruta: 56,000.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00 (a)

Retencin del impuesto: 4,515.0012

Retencin de marzo por remuneraciones ordinarias: 376.25 (b)

Remuneracin mensual proyectada S/.Marzo 4,000.00 x 10 40,000.00GratificacionesJulio 4,000.00Diciembre 4,000.00 48,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00 8,000.00Renta bruta: 56,000.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00Participacin de utilidades 45,000.00Total renta neta ms participacin de utilidades 75,100.00

IR 15 % 11,265.00 (c)Luego ( c) - (a):Impuesto a la renta por participacin de utilidades 11,265.00Impuesto a la renta anual por remune-raciones ordinarias

-4,515.00

6,750.00 (d)Retencin por participacin de utilidades: S/.6,750.00Impuesto total a retener (b) + (d) S/.

Retencin por remunera-ciones ordinarias 376.25

Retencin por participa-cin de utilidades 6,750.00

7,126.25El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.7,126.25

Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-9N 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

3.7. Trabajador que percibe remunercin fijaEl seor Hugo Cceda labora en la empresa El Combo S.A. desde el mes de enero de 2000 como asistente de gerencia y su remu-neracin mensual de enero a diciembre de 2013 es de S/.5,100; percibe utilidades en el mes de marzo de 2013 por S/.12,000.

Se pide determinar las retenciones mensuales del impuesto a la renta de quinta categora que debe efectuarse al mencionado seor de enero a diciembre de 2013.

Concepto Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Total

Retencin por remuneraciones ordinarias:

Remuneracin a disposicin 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 61,200.00

x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Total 61,200.00 56,100.00 51,000,00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00 5,100.00

Grat. Jul. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5.100,00 5,100,00 5,100,00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00

Grar. Dic. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5.100,00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00

Conceptos recibidos en meses anteriores:

Rem. Meses Ant. 5,100.00 10,200.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00

Utilidades 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00

Bon. Extraordinaria julio 459.00 459.00 459.00 459.00 459.00

Total 71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00

- 7 UIT -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00

Renta neta 45,500.00 45,500.00 45,500.00 57,500.00 57,500.00 57,500,00 57,500.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 45,500.00

IR 15 % 6,825.00 6,825.00 6,825.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85

(-) Retenciones anteriores -3,506.25 -4,075.00 -4,075.00 -4,075.00 -5,850.10 -6,418.85 -6,418.85 -6,418.85 -8,125.10

5,118.75 4,550.00 4,550.00 4,550.00 2,843.75 2,275.00 2,275.00 2,275.00 568.75

Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retencin (1) 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75

Retencin por participacin de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Renta neta 45,500.00 57,500.00 57.959,00

Participacin de utilidades 12,000.00 12,000.00

Bonificacin extraordinaria 459.00 459,00 918.00

Total renta neta 57,500.00 0.00 0.00 0.00 57,959.00 0.00 0.00 0.00 0.00 58,418.00 58,418.00

IR 15 % 8,625.00 0.00 0.00 0.00 8,693.85 0.00 0.00 0.00 0.00 8,762.70 8,762.70

(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias -6,825.00 -8,625.00 -8,693.85

Retencin (2) 0 0 1,800.00 0.00 0.00 0.00 68.85 0.00 0.00 0.00 0.00 68.85

RETENC. TOTAL (1) + (2) 568.75 568.75 2,368.75 568.75 568.75 568.75 637.60 568.75 568.75 568.75 568.75 637.60 8,762.70

Renta bruta: 111,000.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 85,100.00IR 15 % 12,765.00

Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25

Marzo 7,126.25Abril 376.25 -8,255.00

4,510.00

Retencin del impuesto: 4,510.00= 563.75

8Impuesto a retener por el mes de junio de 2013: S/.563.75

3.8. Trabajador que percibe remuneracin fija y adems comisiones variables mensualmente

El seor Luis Otoya labora en la empresa Agrcola San Lucas S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su remuneracin mensual de enero a marzo de 2013 se compone de un monto fijo y comisiones variables de acuerdo al cuadro adjunto. En el mes de marzo percibe utilidades por S/.20,000.

Se pide determinar las retenciones de quinta categora de enero a mayo de 2013.

Meses Remunerac. Comisiones Utilidades Total S/.

Enero 1,500 4,000 5,500

Febrero 1,500 4,500 6,000

Marzo 1,500 4,200 20,000 25,700

Abril 1,500 3,900 5,400

Mayo 1,500 4,300 5,800

Solucin

i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:

Remuneracin mensual proyectada S/. S/.Enero 1,500 x 12 18,000.00ComisionesEnero 4,000.00Gratificaciones:

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00 25,000.00

Renta bruta 25,000.00Deduccin de 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 0.00IR 15 % 0.00Retencin: 0.00 = 0.00

12No hay retencin

Instituto Pacfico

I

I-10 N 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actualidad y Aplicacin Prctica

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013:

Remuneracin mensual proyectada

Febrero 1,500 x 11 16,500.00

Comisiones

Febrero 4,500.00

Gratificaciones:

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00 24,000.00

Remuneracin de meses anteriores

Enero 5,500.00 5,500.00

Renta bruta 29,500.00

Deduccin de 7 UITs (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 3,600.00

IR 15 % 540,00

Retencin: 540.00= 45.00

12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.45.00

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:

- Clculo de la retencin por la remuneracin ordinaria:

- Clculo de la retencin por la participacin de utilidades:

Remuneracin mensual proyectada S/.Marzo 1,500 x 10 15,000.00Comisiones 4,200.00Marzo 4,200.00GratificacionesJulio 1,500.00Diciembre 1,500.00 22,200.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 5,500.00Febrero 6,000.00 11,500.00Renta bruta: 33,700.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 7,800.00Participacin de utilidades 20,000.00Total renta neta ms participacin de utilidades 27,800.00IR 15 % 4,170.00 (c)Luego (c) - (a):Impuesto a la renta por participacin de utilidades 4,170.00

Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias -1,170.00

3,000.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades: S/.3,000.00Impuesto total a retener (b) + (d) S/.Retencin por remuneraciones ordinarias 97.50Retencin por participacin de utilidades 3,000.00

3,097.50El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.3,097.50

Remuneracin mensual proyectada S/.Abril 1,500.00 x 9 13,500.00

ComisionesAbril 3,900.00

Gratificaciones

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00

Participacin de utilidades 20,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 5,500.00

Febrero 6,000.00

Marzo 5,700.00 17,200.00

Renta bruta: 57,600.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 31,700.00IR 15 % 4,755.00

Retenciones anterioresEnero 0

Febrero 45.00

Marzo 3,097.50 -3,142.50

1,612.50

Retencin del impuesto: 1,612.50= 179.17

9

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/.179.17

iv. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

v. Determinamos la retencin por el mes de mayo de 2013:

Remuneracin mensual proyectada S/.Marzo: 1,500 x 10 15,000.00ComisionesMarzo 4,200.00GratificacionesJulio 1,500.00Diciembre 1,500.00 22,200.00Remuneracin de meses anteriores:Enero 5,500.00Febrero 6,000.00 11,500.00Renta bruta: 33,700.00Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 7,800.00IR 15 % 1,170.00 (a)Retencin del impuesto: 1,170.00

12Retencin de marzo por remuneraciones ordinarias: 97.50 (b)

Remuneracin mensual proyectada S/.

Mayo 1,500.00 x 8 12,000.00

Comisiones

Mayo 4,300.00

Gratificaciones

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00

Participacin de utilidades 20,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero 5,500.00

Febrero 6,000.00

Marzo 5,700.00

Abril 5,400.00 22,600.00

Renta bruta: 61,900.00

Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 36,000.00

IR 15% 5,400.00

Retenciones anteriores

Enero 0

Febrero 45.00

Marzo 3,097.50

Abril 179.17 -3,321.67

2,078.33

Retencin del impuesto: 2,078.33= 230.93

9

Impuesto a retener por el mes de mayo de 2013: S/.230.93