Reformas para tu Comercio Exterior

2014

Tendencias

Aceleración del Comercio Global

§  Reducción sustantiva de

inventarios

Incremento

Propiedad

Intelectual

Mejoramiento de

la Infraestructura

Integración

Global en Pro

de la Seguridad

(OEA)

Formación de

Zonas

Económicas

“Nuevos” Retos

Expansión del

Comercio

Participación del

crimen

organizado

Cambio Climático

y Protección a la

Salud y Medio

Ambiente

Aprovechamiento

Información

Electrónica

Formación de

cadena productiva

Visión Estratégica:

§ Acuerdo de Inversión y

Comercio EU-UE

§ TPP

Incremento del valor

de las manufacturas Énfasis:

§ Industria Automotriz

§ Industria Electrónica

Evolución del TLCAN

REFORMAS ESTRUCTURALES

Rumbo a la 9ª Economía Mundial MÉXICO

Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

Reforma Energética.

Ley de la Coordinación Fiscal.

Ley de Ingresos de la Federación.

Ley del Impuesto sobre la Renta.

Ley Federal de Derechos.

Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Código Fiscal de la Federación.

Ley Aduanera.

Reformas

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Región o franja fronteriza (Art. 2º)

Retención LIVA 1ºA-IV

Eliminación exención §  IMMEX §  RFE §  DIA

Reforma IVA

Faltantes de inventarios (Art. 11º )

Productos gravados §  Mascotas §  Sus alimentos §  Chicles y gomas de

mascar

IVA a la Importación

IMMEX RFE DIA

Transitorio III 1 año después de RCG Certificación

Consideración como introducción

24 Importación virtual de nacionales /

nacionalizadas

24 Exención excepto IMMEX, RFE

y DIA

25

Exención F4 y F5 si ya había

pagado. §  PEPS

25 Base y cálculo

del IVA

27 Pago con el pedimento

28

Forma de pago §  Crédito §  Fianza §  Efectivo

28A Acreditamiento

instantáneo

30

CERTIFICACIÓN PARA EFECTOS DEL IVA E IEPS

6ª RMCE 2013 1º Enero 2014

5 Reglas Nuevas

5.2.13

5.2.14

5.2.15

5.2.16

Requisitos generales

Beneficios

Renovación

Cumplimiento permanente

5.2.17 Cancelación de la certificación

Requisitos de la Certificación ü  Solicitud vía VUCEM

ü  Control de inventarios [disposiciones del SAT]

ü  Al corriente de sus obligaciones fiscales §  Empresa. §  Socios y accionistas. §  Representante Legal y Administrador Único. §  Miembros Consejo de Administración.

ü  No publicación de morosos [CFF 69 y 69-B]

ü  Certificados digitales sin irregularidades por 12m

ü  Constancias IMSS §  Soporte documental 10 empleados. §  Outsourcing con opinión favorable fiscal.

ü  Inversión en México [instructivo]*

ü  Listado de clientes y proveedores extranjeros

5.2.13

*Publicación antes del 28/feb/14

Requisitos Específicos

ü  IMMEX

§  Programa vigente.

§  Registro de todos los domicilios vinculados.

§  Infraestructura suficiente.

§  Exportación últimos 12 meses del 60% de lo importado.*

§  Legal uso o goce del inmueble por 1 año.

§  Descripción completa de actividades productivas.

§  Contratos de negocios vigentes.

*Excepto para las de nueva creación

ü  IMMEX sensibles

§  Operaciones mínimas en 12 meses.

§  80% de las temporales.

§  Constancias de la totalidad IMSS, 3 últimos pagos y descargo en SIPARE de

20 empleados.

§  Integrantes directivos hayan declarado ingresos acumulables en últimos 2

años.

§  Relación de transportistas y recintos fiscalizados.

§  Capital social fijo o valor activos por 4 millones de pesos.

ü  Depósito Industrial Automotriz.

§  Autorización vigente con proceso de cancelación.

§  Cumplimiento requisitos 4.5.30.

o  Notificaciones de cambios y adiciones.

Requisitos Específicos (Cont)

“Ascenso” de Clase

Modalidad AA Modalidad AAA

40% de actividades nacionales con proveedores CFF 32-D y 69/69-B

70% de actividades nacionales con proveedores CFF 32-D y 69/69-B

§  5 años de operación ó §  1,000 empleados o activos por 50

millones.

§  7 años de operación ó §  2,500 empleados o activos por 100

millones.

Sin crédito fiscal en firme y exigible en 12 meses.

Sin crédito fiscal en firme y exigible en 24 meses.

Sin solicitudes de devolución del IVA improcedentes en los últimos 12 meses.

Sin solicitudes de devolución del IVA improcedentes en los últimos 12 meses.

Calendario de Trámites

Certificadas NEEC “L” Antes 30/abr/14 o calendario

Pacífico Norte 15/abr. - 15/may.

Noreste 3/jun. – 3/jul.

Norte Centro 7/jul. – 7/ago.

Centro 7/ago. – 8/sep.

Occidente y Sur 22/sep. – 22/oct.

Beneficios [5.2.14] A AA AAA

Crédito fiscal para IVA ü  ü  ü 

Devolución IVA 20 días 15 días 10 días

Vigencia 1 año 2 años 3 años

Autoregulación anunciada X 30 días 60 días

Invitación corrección fiscal X ü  ü 

Suspensión padrón X X X

Renovación automática X -30 días -30 días

Pedimentos mensuales consolidados X X ü 

Anexo 24 en línea X X ü 

Exención DII X X ü 

Despacho domiciliario X X ü 

Falta de infraestructura suficiente

Falta de comprobación de

retornos

Falta de pago créditos fiscales

Inicio procedimiento de cancelación del régimen

Baja definitiva del padrón

Dejar de cumplir con compromisos de la Certificación

LA 177-III Falta legal

estancia 100K (no pagados)

Cancelación de la Certificación

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Reformas CFF

Artículo 26º

X. Socios y Accionistas cuando tengan participación en voto mayoritario y/o ejerzan dirección administrativa o estratégica. La responsabilidad alcanzará hasta su participación (porcentual).

XI. Inscripción de socios en sus libros a personas físicas que no comprueben la retención de acciones.

XV. Sociedades que administren los Tiempos Compartidos.

XVIII. Albaceas o representantes de la sucesión por las contribuciones que se hayan causado.

Responsabilidad Solidaria

Buzón Tributario

Las personas físicas y morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación

electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través del cual:

I.  La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución

administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que

pueda ser recurrido.

II.  Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán

cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales,

y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

Artículo 17-K

Continúa

Contabilidad en Línea

ü  Aplicable a partir del 30 de junio del 2014.

ü  Incluye:

§  Controles de Inventarios.

§  Compras y ventas.

§  Comprobantes fiscales y contables y sus auxiliares.

Artículos 28, 30 y 30-A

Artículo 42-IX, 52-B y 53-B (y 46 LA)

Facultades de Comprobación Auditorías Electrónicas

Requisitos de Comprobante Fiscal Digital

VIII.  Tratándose de mercancías de importación:

a)  El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano.

b)  En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la importación.

Artículo 29-A

Delitos

XII. Señale en el pedimento nombre, denominación o razón social o la clave del Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado la operación de comercio exterior o cuando estos datos sean falsos; cuando el domicilio fiscal señalado no corresponda al importador, salvo los casos en que sea procedente su rectificación; se señale un domicilio en el extranjero donde no se pueda localizar al proveedor o cuando la información transmitida relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de mercancías deriven de una factura falsa.

Artículo 105

REFORMAS ADUANALES

Cronología de la Reforma FECHA TIPO OBSERVACIONES

30 Agosto 2013 RMCE Reconocimiento no Intrusivo

28 Noviembre 2013 1ª RMCE Eliminación 12/44 garitas

4 Diciembre 2013 2ª RMCE Incremento franquicia pasajeros

9 Diciembre 2013 DECRETO Reforma Ley Aduanera

9 Diciembre 2013 3ª RMCE Precisiones con la Reforma

9 Diciembre 2013 DECRETO Reforma CFF

13 diciembre 2013 4ª RMCE Adición apartado III Anexo 21

30 Diciembre 2013 5ª RMCE Actualización Fiscal y Anexo 27

1 Enero 2014 6ª RMCE Certificación IVA e IEPS

Documento electrónico y digital

Pedimento Aduanero ü  Declaración

Aviso Consolidado

2º Definiciones

Definición de Reconocimiento

Aduanero (Derogó 44)

… El examen de las mercancías, así como de sus muestras que lleven a cabo las Autoridades para allegarse de

elementos que ayuden a cerciorarse de la veracidad de lo

declarado ante la Autoridad Aduanera, así como el

cumplimiento de las disposiciones que gravan y regulan la

entrada o salida del territorio nacional.

Reconocimiento Aduanero

Auditoría Electrónica

Artículo 46°

Cuando las autoridades aduaneras con motivo de la revisión de las

declaraciones electrónicas efectuadas y de los documentos

electrónicos o digitales transmitidos, y presentados ante las mismas, del

reconocimiento aduanero, de la inspección o de la verificación de

mercancías en transporte, tengan conocimiento de cualquier

irregularidad, la misma se hará constar en documento que para el

efecto se levante, de conformidad con el procedimiento que

corresponda, en los términos de los artículos 150 a 153 de esta Ley.

Cuando las autoridades practiquen auditorías en materia de comercio exterior, deberán efectuarlas con los archivos electrónicos de los sujetos obligados, salvo en aquellos casos en que estimen pertinente practicarlas con la documentación que para tal efecto estén obligados a conservar en términos de lo establecido en esta Ley y el Código Fiscal de la Federación.

Artículo 144°C

Fracción I:

Documentación aduanera que acredite su legal importación, o bien, los

documentos electrónicos o digitales, que de acuerdo con las disposiciones

legales aplicables y las reglas que al efecto emita la Secretaria de

Administración Tributaria, acrediten su legal tenencia, transporte o manejo.

Fracción II:

Factura expedida por empresario establecido e inscrito en el Registro Federal

de Contribuyentes, o en su caso en comprobante fiscal digital, los que deberán

reunir los requisitos que señale el Código Fiscal de la Federación.  

Artículo 146º

Artículo 3 Intercambio de Información

Artículo 16-A Liberación de Pre-validación

SISTEMA ELECTRÓNICO ADUANERO

Sistema Electrónico Aduanero

Artículo 6 Documentos

ü Vía FIEL o SD ü Pleno valor legal ü Conservar originales

Representatividad Aduanera

Notificaciones Electrónicas

9°-A Por e-mail 9°-B Por estrados 9°-C 5 destinatarios 9°-D Cómputo de plazos 9°-E Horarios

Artículo 36° Utilización del Sistema

Electrónico RCG 1.1.10 VU + SAAI

Cambios de Régimen Descuentos de Multas

Artículo 59-A Transmisión del “COVE”

Transmisión del COVE

Se mantiene la obligación de entregar el manifiesto de valor al Agente Aduanal (y considerar la copia) y obtener prueba de

valor, así como registro en los padrones. Artículo 59°

Artículo 59º A Quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional para ser destinadas a un régimen aduanero, están obligados a transmitir mediante documento electrónico a las autoridades aduaneras la información relativa a su valor y, en su caso, demás datos relacionados con su comercialización, antes de su despacho aduanero, en los términos y condiciones que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, misma que se entenderá por transmitida una vez que se genere el acuse correspondiente que emita el sistema electrónico aduanero. El acuse se deberá declarar en el pedimento para los efectos del artículo 36 de esta Ley demás disposiciones aplicables.

Valoración Aduanera

Artículo 79° UP. Cuando las Autoridades Aduaneras cuenten con los elementos para

suponer que los valores consignados en las facturas o documentos, incluidos

los electrónicos o digitales a que se refieren los artículos 36-A, fracciones I,

inciso a) y II, inciso a) y 59-A de esta Ley, no constituyen los valores

comerciales de las mercancías, harán la comprobación conducente para la

imposición de las sanciones que correspondan.

LUGARES PARA EL DESPACHO ADUANAL

Recintos Fiscalizados Art. 10 Lugar distinto para el despacho

ü  Por naturaleza del producto.

ü  Por eficiencia y facilitación.

ü  Artículo 19°A petición de parte.

Art. 14°-A Fiscalizado autorizado todo Aduana

ü  Incluye frontera.

ü  Manejo, almacenaje y custodia.

Art. 14°-D Estratégico para cualquier parte del país

ü  Artículo 25 Régimen RFE sin retiro (RCG).

ü  Artículo 135 Medidas de control vía Autoridad.

Art. 15° 7 días naturales sin cargo

ü  Incluye almacenaje y custodia

Art. 26° Obligaciones para la entrega:

ü  Por embargo o abandono en 10 días hábiles

ü  Con documentación correcta

ü  Dar aviso de anomalías

Art. 32° Notificación conforme documento de transporte y no de factura

Recintos Fiscalizados (Cont.)

Pedimentación

COVE*

ü Datos de

identificación

Lista de empaque y documentos del

transporte

Regulaciones* y restricciones no

arancelarias

Procedencia y

origen Garantía de precios

estimados

* Para importación y exportación

Artículo 36º A

ü  Obligados de la transmisión

ü  Contenido de los Anexos

Artículo 81º Declaración del Pedimento

ü  Por el declarante (AA o Representante Legal).

ü  Determinar contribuciones y cuotas.

ü  Declaración bajo protesta de decir verdad.

§  Descripción, estado y origen.

§  Valoración.

§  Clasificación arancelaria.

§  Contribuciones causadas.

ü  Artículo 91 Declaración del régimen.

Artículo 89 Rectificación del Pedimento

ü  Vía rectificación.

ü  Sin límite antes de activar el semáforo fiscal.

ü  Posterior se permite, pero condicionado a RCG cuando se trate de Información

de Interés Nacional.

ü  No procede rectificación en:

§  Reconocimiento aduanero.

§  Facultades de comprobación.

ü  No multas en rectificación espontánea.

ü  No prejuzga la declaración.

ü  No limita facultades de comprobación.

RCG 6.1.1 (Reforma 3ª RMCE) ü  Solicitud por única ocasión a ACNCEA.

ü  Por parte importadores y exportadores.

ü  Si se altera la información de interés nacional.

ü  Evidencia del error ó justificación de la rectificación.

ü  Que no cause perjuicio al interés fiscal.

ü  Escrito libre por cada Pedimento:

§  Copia certificada del pedimento.

§  Impresión de todos los documentos anexos.

§  Copia de las facturas, de documentos de transporte y fichas técnicas

del bien.

§  Todo en español.

Exclusión de rectificaciones permitidas por

Reglas

Tipo de operación

Datos del importador y exportador

Información de interés nacional

Descripción, cantidad y origen

Valor

RFC

Unidad medida

Clave de Pedimento

REPRESENTANTE ADUANERO

Representatividad Aduanera ü  Importador y Exportador.

§  Art. 40 A través de un Representante Legal.

‒  Persona física.

‒  Al corriente de obligaciones fiscales.

‒  Relación laboral.

‒  Experiencia y conocimientos.

‒  Requisitos de operación similares a los del AA.

§  Requisitos adicionales vía Reglamento y RCG (Responsables Solidario

LA 53).

ü  A través de Agente Aduanal.

§  Art. 41 Representación Legal.

§  Reformas para la precisión legal de su actuar.

VII. Formación archivo electrónico.

ü  Entregar copia sin costo.

XIV.  Someterse a los exámenes a los que podrá convocar anualmente de manera general el Servicio de Administración

Tributaria.

Artículo 162 Requisitos de Operación

165º. Causales de Cancelación de la Patente.

166º. Causales de Extinción de la Patente.

167º. C. Repercusiones de los procedimientos:

Ante la Cancelación, se suspende inmediatamente.

Ante la Inhabilitación y Suspensión.

3 meses so Caducidad del Procedimiento

Ante la Cancelación y Extinción.

4 meses so Negativa Ficta.

Implicaciones de Operación

TAREAS RECOMENDADAS Propósito de la Gerencia de Aduanas

ü  Predictibilidad

ü  Eficiencia

ü  Seguridad

Recomendaciones ü  Identificar el perfil de riesgo.

ü  Documentar acciones.

–  Reconocimientos previos.

–  Reconocimientos de la Autoridad.

ü  Estandarizar la contabilidad con lo aduanal.

ü  Trabajar con AA blindados.

–  Patentes Asociadas, con gafetes comunes.

–  Alta en la encomienda electrónica.

ü  Estructurar Cadena de Valor.

–  Proveedores convertidos en Suministradores.

–  Estandarizar la cadena de suministros.

–  Cadena de Valor.

Eduardo Reyes Díaz-Leal @erdl7

ereyes@bufeteinternacional.com.mx

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