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Reforma Tributaria: Agenda Pendiente

Luis Alberto Arias M.Presidente Ejecutivo INDE CONSULTORES

Luis A. Arias - INDE Consultores

1

Esquema de la presentación

• Factores externos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria

• Factores internos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria

• Alcance de la Reforma Tributaria• Reformas pendientes


2

El primer factor externo es la globalización

• La globalización implica el libre tránsito de

productos, capitales y personas.

• Como resultado de la globalización existe

una presión creciente para reducir las tasas

impositivas, especialmente para las

empresas, pero también para las personas.


3

América Latina: Tasa de Impuesto a la Renta para Empresas (%)

35

35

35

35

34

30

30

30

30

30

30

30

25

25

25

25

15

15

0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0 45.0 50.0

Argentina

Colombia

Honduras

Mexico

Venezuela

Costa Rica

Guatemala

Nicaragua

Panamá

Paraguay

Perú

Uruguay

Bolivia

Rep. Domini.

Ecuador

El Salvador

Brazil

Chile

Promedio: 28.6


4

América Latina: Tasa Nominal General del IVA (%)

21

18

18

1515

15

13

13

1212

10

10

10

8

15.5

20.48

10

14.9215

0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0

Argentina

Brazil

Chile

Perú

Venezuela

Colombia

Jamaica

M exico

Nicaragua

Bolivia

Costa Rica

El Salvador

Ecuador

Honduras

Guatemala

Haiti

Panamá

Paraguay

Rep. Dominic.

Promedio: 14.0%


5

El segundo factor externo es la liberación del comercio internacional

• Los impuestos a la exportación prácticamente han desaparecido.

• Los impuestos a la importación vienen reduciendo su participación en los ingresos tributarios.

• Si bien los sistemas tributarios ganan en eficiencia, se crea la necesidad de ingresos compensatorios.


6

América Latina: Tasas efectivas de las Importaciones

0.0 4.0 8.0 12.0 16.0 20.0 24.0 28.0 32.0

Bolivia

El Salvador

Uruguay

Paraguay

Costa Rica

Ecuador

Guatemala

Brazil

Colombia

Panamá

Venezuela

Argentina

Chile

Perú

Rep. Dominic.

Nicaragua

95/96

90

85


7

PERÚ: Impuesto a las Importaciones (% PBI)

1.8 1.8

1.6 1.6 1.6

1.2

1.71.71.7

1.4 1.4

0.00

0.25

0.50

0.75

1.00

1.25

1.50

1.75

2.00

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% P

BI


8

El primer factor interno es asegurar la sostenibilidad de las cuentas fiscales

• En la actual coyuntura los déficits fiscales sólo pueden ser financiados con endeudamiento.

• El Perú tiene dos problemas: elevado endeudamiento con relación al PBI y concentración de pagos de amortización en los próximos años.


9

PERÚ: Déficit Económico del SPNF (% PBI)

3.2

2.52.3

0.9

-0.2

1.0

3.13.1

3.9

2.83.2

-1.0

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% P

BI


10

PERÚ: Stock de Deuda Pública (% PBI)

37.8 35.9 35.0 36.4

9.3 9.5 10.7 10.2

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

1999 2000 2001 2002

% P

BI

Deuda publica externa Deuda pública interna

47.1 45.4 45.7 46.6


11

PERÚ: Amortización de Deuda Pública (Mill. US $)

0

500

1,000

1,500

2,000

2,500

3,000

03 05 07 09 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39

Mill.

de

US$


12

PERÚ: Estructura de la Amortización de deuda pública según periodos de Gobierno

Resto9.0%

2011-201535.4%

2006-201034.4%

2003-200521.2%

Mill. US$ 5,117

Mill. US$ 8,300

Mill. US$ 8,553

Mill. US$ 2,185


13

El segundo factor interno es la necesidad de utilizar la política fiscal como instrumento que

promueva la competitividad

• Incremento de la presión tributaria reduciendo las exoneraciones tributarias y la evasión de impuestos.

• Reducción o eliminación de impuestos antitécnicos.

• Disminución del gasto corriente y el aumento del gasto de capital.


14

PERÚ: Presión tributaria

12.213.4

12.3 12.012.113.813.9

14.1

12.013.1 12.5

0.0

2.5

5.0

7.5

10.0

12.5

15.0

17.5

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% P

BI


15

América Latina: Presión tributaria

0.0 4.0 8.0 12.0 16.0 20.0 24.0 28.0 32.0

Haití

Ecuador

Guatemala

Venezuela

El Salvador

Colombia

Paraguay

M éxico

Perú

Costa Rica

Panamá

Rep. Dominic.

Uruguay

Chile

Honduras

Bahamas

Bolivia

Argentina

St. Kitts

St. Vincent

Nicaragua

St. Lucía

Barbados

Brasil

Promedio: 16.5%


16

Presión Tributaria: 1993 - 2001

18.1%17.5%

18.4% 18.0% 17.7% 17.5% 17.2%

12.3%12.1%12.5%13.8%14.1%13.9%

13.4%12.2% 13.1%

16.9%17.0%

0%

4%

8%

12%

16%

20%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

% P

BI

Perú Chile


17

Impuesto al Valor Agregado Neto*: 1993 – 2001(% PBI)

5.0%

5.8%5.3%

5.0%

8.8% 8.8% 8.7%9.2% 9.2%

8.7%8.3%

5.9% 5.7%5.8%

5.2%5.6%

8.3%8.8%

0.0%

1.0%

2.0%

3.0%

4.0%

5.0%

6.0%

7.0%

8.0%

9.0%

10.0%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

% P

BI

Perú Chile

* IGV neto = IGV total – Devoluciones IGV


18

Impuesto a la Renta: 1993 – 2001(% PBI)

4.2% 4.1%4.4%

4.2% 4.2%4.4%

3.0%2.9%

3.5%3.6%3.6%

2.9%

2.0%

2.7%2.6%

4.7%

3.9% 4.0%

0.0%

1.0%

2.0%

3.0%

4.0%

5.0%

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

% P

BI

Perú Chile


19

América Latina: Productividad del IVA (%)

49.2

44.041.7

16.719.0

26.9

38.2

49.4

28.835.0

31.4

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

Chile Costa Rica Brasil Ecuador Bolivia Perú Argentina Colombia Venezuela Panamá México

%


20

PERÚ: Grado de “petrolización” del Presupuesto

1.0

1.3

1.6

1.9

2.2

2.5

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% P

BI

7.0

9.0

11.0

13.0

15.0

17.0

19.0

%

ISC Combust. (% PBI) ISC Combust. / Presión trib. (%)


21

PERÚ: Participación del Gasto Corriente No Financiero (%)

72.9 75.6 75.6 77.8 78.782.0

84.2 86.3

71.7 69.675.4

0.0

25.0

50.0

75.0

100.0

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% G

NF


22

27.1

24.4 24.422.2 21.3

18.0

15.813.7

28.330.4

24.6

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

% G

NF

PERÚ: Participación del Gasto de Capital (%)


23

El tercer factor interno es la necesidad de simplificar el sistema tributario

• Reordenando el sistema de gastos tributarios

(exoneraciones, inafectaciones, etc.)

• Reduciendo los costos de cumplimiento para

el contribuyente y los costos de

administración de los tributos.


24

1

4

7

9

9

10

34

146

15

0 20 40 60 80 100 120 140 160

Régimen Simplificado

Deducciones

Créditos

Devoluciones

Otros

Diferimentos

Tasas reducidas

Inafectaciones

Exoneraciones

Total Gastos Tributarios:

235

Gastos tributarios según modalidad (Número)


25

4

4

4

5

7

11

12

16

24

34

35

79

0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0 90.0

Industrial

Construcción

Turismo

Minería

Hidrocarburos

CETICOS

Otros

Educación, cultura y deportes

Amazonía y Frontera

Financiero

Aplicación general

Agropecuario y Pesca

Total Gastos Tributarios:

235

Gastos tributarios por sector económico o geográfico (Número)


26

El cuarto factor interno es la necesidad de implementar una descentralización

fiscalmente neutra

Riesgos fiscales:

• Establecer la obligación de transferir recursos, sin devolver el equivalente de responsabilidades de gasto.

• Ausencia de incentivos para premiar el mejor uso de recursos.

• Ausencia de incentivos para premiar el esfuerzo fiscal de recaudación.


27

Alcance de la Reforma Tributaria

Principios

Equidad

Simplicidad

Neutralidad

Eficiencia

Objetivos

Ampliar base tributaria

Recaudación

Competitividad

Instrumentos

Política Tributaria

Administración Tributaria

Código Tributario

Gobierno Nacional

Gobiernos

Regionales

Municipalidades

Provinciales

Municipalidades

Distritales


28

INCIDENCIAECONÓMICA

REFORMASCONCRETAS

REGRESIVIDAD

EQUIDADTRIBUTARIA


29

Estructura del Sistema Tributario

PredialVehicularAlcabalaTasas

Gobiernos Locales

CanonTasasCoparticip. de Imp. Int. Nación.

Gobiernos Regionales

Renta (PJ y PN)IGVISCAranceles

Gobierno Nacional


30

Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria

!Eliminar gastos tributarios sectoriales.!Establecer cronograma de reducción

de tasa máxima a 25%.!Evaluar aumento de monto mínimo

inafecto.

IRPN

!Eliminar gastos tributarios sectoriales.!Establecer cronograma de reducción

de tasa a 25%.!Uniformar reglas de depreciación.

IRPJ


31

Principales gastos tributarios sectoriales

!Intereses sobre depósitos, valores mobiliarios y cedulas hipotecarias

!Rendimientos de los aportes voluntarios a fondos de pensiones con fin no previsional.

!Ganancias de capital.

IRPN

!Depreciación acelerada.!Régimen especial del impuesto a la renta. !Ganancias de capital.

IRPJ


32


! Reducir gradualmente las tasas a los combustibles.

ISC

! Eliminar gastos tributarios regionales.

! Eliminar gastos tributarios sectoriales estableciendo una tasa reducida, para los productos actualmente exonerados.

IGV


33


! Eliminar cronograma de eliminación del IES.

! Eliminar el RUS y sustituirlo por un sistema de retenciones.

! Eliminar el anticipo adicional del impuesto a la renta.

Otros impuestos del Gobierno Nacional

! Establecer cronograma de reducción de aranceles, especialmente para los bienes de capital.

Aranceles


34

Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria

! Efectuar una reforma constitucional para que los GRs puedan crear tasas para el financiamiento de servicios públicos , al igual que los GLs.

Tasas

! Efectuar una reforma constitucional para rediseñar el canon, estableciendo su cobro con base en medidas físicas de extracción de recursos (TM, kg)

Canon


35

Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria

! Evitar crear nuevos impuestos para los GRs.

! Evitar transferir ingresos propios si previamente no se han creado verdaderas regiones.

! Crear un sistema de coparticipación de los impuestos internos nacionales, en función de los ingresos efectivamente recaudados en las regiones.

Coparticipación de los impuestos internos nacionales


36

Gobiernos Locales: Reformas pendientes en materia de política tributaria

Ampliar gradualmente la base tributaria hasta contemplar a todos los vehículos.

Impuesto Vehicular

Simplificar la determinación del impuesto, utilizando el criterio del valor comercial.

Impuesto Predial

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