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Reforma Tributaria 2019

05 de diciembre de 2019


Luis Fernando Mejía

Director Ejecutivo

@LuisFerMejia




Elementos destacables 1

2

3

Nuevas medidas

Impacto de la Reforma Tributaria en el recaudo

Agenda



Elementos positivos de la Reforma Tributaria 2019, entre otros:

Elementos destacables

1. Mejoras importantes en la administración tributaria (fortalecimiento de la DIAN,

evasión ahora es tipificado como delito)

2. Progresividad (tarifas marginales personas naturales, impuesto al patrimonio,

tarifa a los dividendos)

3. Aumento de la competitividad (impuesto de renta, descuento 100% al IVA pagado

en adquisición de bienes de capital)

• Impuesto SIMPLE, fundamental para formalización empresarial (evolución del

monotributo)



Progresividad: Las personas de mayores ingresos tendrán una tarifa más alta de

impuesto de renta

Impuesto renta

Impuesto a la renta a personas naturales


Base Gravable Mensual

Millones de pesos Tarifa

MarginalDesde Hasta

> 0 3.1 0%

> 3.1 4.9 19%

> 4.9 11.7 28%

> 11.7 24.8 33%

> 24.8 54.2 35%

> 54.2 88.5 37%

> 88.5 En adelante 39%

Antes

Ahora

Fuente: Ministerio de Hacienda y Crédito Público.



Competitividad: La Ley de Financiamiento ha impulsado la formación bruta de capital

fijo principalmente por el aumento en la inversión en maquinaria y equipo

IVA bienes de capital

FBKF total vs FBKF excluyendo vivienda(variación anual, %)

Inversión en maquinaria y equipo vs FBKF(variación anual, %)

2016: -7,9

2017: 1,42018: 2,4

2019: 13,6

-15

-10

-5

0

5

10

15

20

ma

r-16

jun

-16

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p-1

6

dic

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8

dic

-18

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-19

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9

FBKF Maquinaria y equipo

Fuente: Dane. Cálculos Fedesarrollo

2016:-3,0

2017:2,02018:1,3

Año corrido FBKF total: 4,6 % (Vivienda 22,2%)

2016: -3,8

2017:3,02018:1,9

Año corrido FBKF sin vivienda: 8,2 %

-8

-6

-4

-2

0

2

4

6

8

10

12

14

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FBKF FBKF sin vivienda




Lo anterior ha significado un repunte importante en la dinámica de la FBKF en 2019 y en

el indicador de FBKF como porcentaje del PIB

IVA bienes de capital

Dinámica reciente de la FBKF(variación anual, %)

Indicador FBKF/PIB(Porcentaje del PIB)

Fuente: Dane. Cálculos Fedesarrollo




Competitividad: Colombia es el país de la OCDE con la tarifa de renta más alta.

Reducir la tarifa de renta tendría efectos positivos sobre la inversión

Tarifa de Renta

Tarifa Impuesto de Renta- Personas Jurídicas(Porcentaje, %)

Fuente: Deloitte- Corporate Tax Rates 2019. Cálculos Fedesarrollo

3331 30 30 29 28

26 25 25 25 24 2321 21

19 1815 15

9 9

Promedio OCDE: 21,6

Colo

mbia

Fra

ncia

Au

str

alia

Mé

xic

o

Bé

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Gre

cia

Chile

Au

str

ia

Hola

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Italia

Ja

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o U

nid

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Luxe

mb

urg

o

Can

adá

Ale

ma

nia

Hun

grí

a

Su

iza





2

3

Nuevas medidas


Agenda



Se destaca la introducción de cuatro nuevas medidas en la Reforma Tributaria 2019

Compensación IVAElementos a revisar

1. Devolución del IVA para aquellas personas de menores ingresos pertenecientes al decil 1 y

2, equivalente al 20% más vulnerable de la población (medida progresiva)

2. Disminución de la cotización en salud al régimen contributivo para pensiones de 1 SMMLV

del 12% actualmente a 8% en 2020 y 2021 y 4% del 2022 en adelante

3. Tres días sin IVA (dudoso impacto, complica la administración tributaria)

4. Deducción del 120% en el costo laboral de jóvenes entre 18 y 28 años contratados en su

primer empleo (interesante medida contracíclica, debería ser temporal)



Las exclusiones, exenciones y tarifas diferenciales le cuestan al fisco cerca de 6,6% del

PIB y benefician a las personas de más altos ingresos

Compensación IVA

Beneficio de las exenciones y exclusiones del IVA por decil de ingreso

(% del total de los beneficios)

Fuente: Marco Fiscal de Mediano Plazo 2019 y Fenochietto, Coelho, Pérez. “ Hacia un sistema tributario más competitivo. FMI (2011).

2,33,3 4,2 5,0

6,4 6,99,0

12,0

17,1

33,8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Decil de Ingreso

Elementos a revisar



4,88

0,83

0,35 0,230,08 0,03 0,01 0,01 0,00

0

1

2

3

4

5

6

Sinpensión

1 1 a 2 2 a 4 4 a 7 7 a 10 10 a 13 13 a 16 >16

Mill

ones d

e p

ers

onas

Salarios mínimos

De haber espacio fiscal para mejorar el sistema pensional, es más progresivo aumentar la

cobertura de la protección a la vejez, que reducir el aporte a salud a pensiones de 1 SMMLV

Descuento cotizaciones

• Cerca del 76% de las personas en

edad de pensión no cuentan con

este beneficio

• Se puede aumentar la cobertura del

sistema a personas que están por

debajo del quinto decil de ingreso

Total de pensionados por nivel de ingresos(Millones de personas)

Fuente: Superintendencia Financiera y DNP. Cálculos Fedesarrollo

Corresponden

al quinto decil

de ingreso

Elementos a revisar



Con estos recursos se podría aumentar la cobertura del programa Colombia Mayor en

36,2% en 2020 y 76,4% en 2023


Fuente: Superintendencia Financiera y DNP. Cálculos Fedesarrollo

Beneficiarios actuales 1.523.602

Recursos del programa

(millones de $)$1.242.998

Valor promedio del subsidio

anual$815.829

Cifras de Colombia Mayor

1,5

2,1

2,7

1,4

1,6

1,8

2,0

2,2

2,4

2,6

2,8

Cobertura actual Cobertura 2020 conrecursos de la RT 2019

Cobertura 2023 conrecursos de la RT 2019

Número de beneficiarios

Colombia Mayor

(Millones de personas)

Elementos a revisar




2

3

Nuevas medidas


Agenda



Recaudo adicional esperado por Ley 1943 de 2018 y la Reforma Tributaria de 2019

Reforma TributariaImpacto de la Reforma Tributaria en el recaudo

Fuente: Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Fedesarrollo

*Cálculo sobre los primeros 2 deciles de ingreso por hogar bajo el supuesto de compras plenamente formales que equivalen a $2 billones de pesos. Se incluyen 2.8 millones de hogares y su gasto promedio mensual en IVA es de $58.760 pesos.

**Para RPM y RAIS equivale al 54% del total de pensionados en cada régimen. Se incluyen en 2020 762.591 en RPM, 49.081 en RAIS y 119.861 en regímenes especiales, el número de pensionados crece a una tasa de 3,2% anual. Se asume un crecimiento del

salario mínimo equivalente a la inflación anual.

2020 2021 2022 2023 2024 2020 2021 2022 2023 2024

Impuestos indirectos 1. IVA plurifásico a cervezas y gaseosas 1,0 1,1 1,2 1,3 1,4 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

Personas naturales

1. Unificación de Cédulas y nuevas tarifas marginales (35%, 37% y

39%)2,1 2,2 2,4 2,6 2,8 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

2. Patrimonio (Tarifa 1% para base gravable > 5.000 m

descontando los primeros $463 m del valor de vivienda)0,8 0,8 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0

Total 2,9 3,0 2,4 2,6 2,8 0,3 0,3 0,2 0,2 0,2

Personas jurídicas

1. Disminución de Tarifa de Renta: 32% en 2020, 31% en 2021 y

30% a partir de 2022-1,3 -2,7 -4,3 -4,4 -4,7 -0,1 -0,2 -0,3 -0,3 -0,3

2. Descuento de IVA (100%) por adquisición de bienes de capital

contra impuesto de renta-6,5 -7,1 -7,7 -8,3 -8,9 -0,6 -0,6 -0,6 -0,6 -0,6

3. Disminución gradual (2,5%, 1,5% y 0%) de renta presuntiva -0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

4. Descuento ICA contra impuesto de renta (50% entre 2019 y

2021, 100% a partir de 2022)-1,6 -1,7 -1,9 -7,4 -8,5 -0,1 -0,1 -0,1 -0,5 -0,5

5. Sobretasa al sector financiero (37% en 2019, 35% en 2020 y

34% en 2021)0,3 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

6. Impuesto a la remisión de utilidades (7,5%) 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Total -8,9 -10,9 -13,2 -19,6 -21,6 -0,8 -0,9 -1,0 -1,4 -1,4

OtrosDividendos (Tarifa de 15% para dividendos superiores a $10,3 m,

Tarifa de 7,5% para giro de utilidades al exterior)0,5 0,5 0,5 0,6 0,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Sociales

1. Compensación de IVA para la población más vulnerable* 0,0 -2,5 -2,6 -2,8 -2,9 0,0 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2

2. Disminución cotización en salud al régimen contributivo para

pensiones de 1SMLMV (8% en 2020 y 2021 y 4% a partir de

2022)**

-0,4 -0,4 -0,9 -0,9 -0,9 0,0 0,0 -0,1 -0,1 -0,1

Total -0,4 -2,9 -3,5 -3,7 -3,8 0,0 -0,2 -0,3 -0,3 -0,3

Recaudo adicional -4,9 -9,1 -12,6 -18,8 -20,5 -0,5 -0,8 -1,0 -1,3 -1,4



Colombia tiene el reto de aumentar el recaudo tributario para satisfacer las demandas

sociales de mejor provisión de bienes públicos por parte de una clase media en crecimiento


Fuente: CIAT y BID

1,0 2,4 2,2

11,68,6 9,1

1,20,1 0,2 0,1

0,7

0,4

0,33,7

3,2 3,3

3,4

2,95,2

4,80,7

0,9 0,8

3,8

2

3,7

1,93,23,9 3,8

4,6

9,8

11,1

1,4

9,6

11,2 10,9

7,711,1

9,2

7,7

19,5

22,6 22

32,2

35,4

38,4

18,8

CAN ALC sin CAN ALC OCDE- percentil25%

OCDE- promedio OCDE- percentil75%

Colombia

Personas Nómina Empresas Propiedad Cont. Seguridad Social Bienes y servicios Total

Ingresos tributarios del gobierno general, 2017(Porcentaje del PIB,%)




Recomendaciones

1. Financiar el costo del paquete social con una disminución en las exenciones tributarias

para las empresas

• El costo del paquete social asciende a cerca de 3 billones de pesos

• La estrechez fiscal implica que no hay espacio para la introducción de nuevas medidas que

tengan impacto el déficit fiscal

2. Eliminar el descuento del ICA contra impuesto de renta (50% entre 2019 y 2021, 100% a

partir de 2022)

• El recaudo se reduce en 0,1% del PIB de 2020 a 2022 y en 0,5% del PIB de 2023 en adelante

• Genera incentivos perversos a nivel territorial para aumentar las tarifas

• Es un tema que debería ser discutido en el marco de la Comisión Tributaria Territorial anunciada

por el Gobierno nacional

3. Eliminar a las personas pertenecientes a la actividad 3 (servicios profesionales, de consultoría

y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material) del régimen SIMPLE pues

resulta regresivo





Luis Fernando Mejía

Director Ejecutivo

@LuisFerMejia


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