7/26/2019 Pruebas en Auditora

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propsito de probarel cumplimiento de una organizacin con procedimientos de control. Esto difere de la

prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad detransacciones individuales, datos u otra inormacin.

Una prueba de cumplimiento determina si los controles estn siendo aplicados de maneraque cumplen con las polticas y los procedimientos de gestin. or e!emplo, si al auditor de"# le preocupa si los controles de las bibliotecas de programas de produccin estnuncionando correctamente, el auditor de "# podra seleccionar una muestra deprogramas para determinar si las versiones uente y ob!eto son las mismas. El ob!etivoamplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores de "# una certezarazonable de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica poner su confanza estoperando como elauditor de "# lo percibi en la evaluacin preliminar.

Es importante que el auditor de "# entienda el ob!etivo especifco de una prueba de

cumplimiento y del control que se est probando. Las pruebas de cumplimiento puedenusarse para probar la existencia y eectividad de un proceso defnido, el cual puede incluiruna pista de evidencia documental y lo automatizada, por e!emplo, para proveer la certezade que s$o se realizan modifcaciones autorizadas a los programas de produccin.

%lgunos e!emplos de pruebas de cumplimientode controles en las cuales se podranconsiderar las muestras incluyen derec&os de acceso de usuarios,procedimientos de controlde cambio de programas, procedimientos de documentacin, documentacin de programas,e'cepciones de seguimiento, revisin de registros (logs), auditora de licencia de software, etc.

-Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas

-Recibimiento de pagos sin ser registrados

-La auditora interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja

-Analizar existencias fsicas en inventarios y si sus movimientos estn en registros apropiados

-studios para determinar la posible existencia de inventarios da!ados u obsoletos

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Una prueba sustantiva undamenta la integridad de un procesamiento real. roveeevidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados fnancieros y de lastransacciones que respaldan dic&os saldos. Los auditores de "# podran usarpruebas sustantivas para comprobar si &ay errores monetarios que aecten directamente alos saldos de los estados fnancieros u otros datos relevantes de la organizacin.%dicionalmente, un auditor de "#podra desarrollaruna prueba sustantiva para determinar si los registros del inventario de la biblioteca decintas son correctos. an realizar esta prueba, el auditor de SI podra realizar un inventariocompleto o podra usar una muestra estadstica, que le permita llegar a una concl usin

respecto de la exactitud de todo el inventario.

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E'iste una correlacin directa entre el nivel de los controles internos y la cantidad de pruebassustantivas requeridas.

"i los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento) revelaran lapresencia de controles internos adecuados, entonces el auditor de "# tiene una !ustifcacinpara minimizar los procedimientos sustantivos. or el contrario, si la prueba a los controlesrevelara debilidades en los controles que podran generar dudas sobre la completitud,

e'actitud o validez de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder esas dudas.%lgunos e!emplos de pruebas sustantivasen las cuales se podran considerar lasmuestras incluyen el desempe*o de un clculo comple!o (por e!emplo, inter+s) en unamuestra de cuentas o una muestra de transacciones para garantizar una documentacin derespaldo, etc.

- "rovisi#n adecuada para las p$rdidas de posibles cuentas incobrables

-Los listados de inventarios estn recopilados% calculados% sumados de la forma correcta y si

estos listados reflejan la realidad de la contabilidad&

-Analizar la manera como se contabilizaron las p$rdidas de alguna inversi#n

-'eterminar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y(o dep#sitos

en bancos&

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