UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOSESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRÍA:

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANOEVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS

LIMA – PERÚ

2009

INFORMACIÓN BÁSICA

Facultad : Ciencias Contables

Maestría : En Política y Gestión Tributaria

Mención : Política y Sistema Tributario

Título : ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIOPERUANO, EVALUACIÓN DE SUS

CARACTERISTICAS BASICAS

Ejecutor : CPCC. Pedro M. Ramírez Rossel

Asesores :

Lugar de Ejecución : Lima Metropolitana (UNMSM)

Unidades de Análisis : * Decreto Legislativo Nº 771 de 31-Dic-1993* Constitución Política de 1993 comentada por especialistas.

* Teorías Tributarias mas connotables de los autores

Tipo de Investigación : Básica – LongitudinalInicio : Octubre 2008 Término : Diciembre 2010

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ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO1

EVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS

- CONTENIDO -

INTRODUCCION

CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1. PROBLEMA PRINCIPAL 2. PROBLEMAS SECUNDARIOS 3. ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

CAPITULO II.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 1. OBJETIVO GENERAL 2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

CAPITULO III.- JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO 1. JUSTIFICACION DEL PROYECTO 2. IMPORTANCIA DEL PROYECTO 3. LIMITACIONES

CAPITULO IV.- MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION 2. BASE LEGAL 3. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

CAPITULO V.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 1. HIPÓTESIS GENERAL 2. VARIABLES

a. DEPENDIENTES b. INDEPENDIENTESc. OPERACIONALlZACIÓN DE LAS VARIABLES

CAPITULO VI.- METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

1

? D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.

3

2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN 3. METODO DE INVESTIGACION 4. POBLACIÓN Y MUESTRA 5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACIÓN 6. TÉCNICAS DEL PROCESO DE TESIS

CAPITULO VII.- ANÁLlSIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 1. ANÁLISIS 2. INTERPRETACIÓN

FUENTES DE INFORMACIÓN

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

ANEXOS

D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.

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INTRODUCCIÓN

Este Proyecto de investigación se origina en las observaciones sobre las

características estructurales y dinámicas corto placista del “Sistema Tributario

Nacional” considerando la incidencia de la reforma efectuada en la década de los

90 cuyo énfasis estuvo centrado en mejorar la eficiencia de la estructura

impositiva asi como de la Administración Tributaria con fines recaudatorios.

La Investigación se dirige a abordar los criterios de equidad y gobernabilidad en

la evaluación de la citadas bases estructurales que pretenden identificar

perspectivas de largo plazo, considerando la experiencia internacional y la propia

de la sociedad peruana inmersa indefectiblemente en un proceso de

globalización de e integración cada vez más creciente que reconoce que la

Tributación no solo trata de aspectos económicos, si no que también esta

determinada por factores políticos, capacidades Administrativas y

preocupaciones sobre la Equidad. Aspectos que puedan ser aplicables en su

Reforma y en un contexto más amplio de la Reforma del Estado.

Consideraciones que, no obstante, el crecimiento de la Economía en los últimos

años, a los diferentes impulsos de “ Reformas Tributarias “han sido insuficientes

para consololidadr la eficiencia de la recaudación para satisfacer la cantidad y

calidad de los servicios públicos que la población demanda, como para lograr una

mejora en la Equidad del “Sistema” y ampliar el universo Tributario.

Igualmente , como se puede apreciar el “Sistema Tributario Nacional” presenta

un conjunto de características que se dirigen hacia su debilidad fiscal y

cuestionan la capacidad de las Políticas Tributarias y fiscales en términos de la

redistribución de ingresos y la equidad.

Dentro de la problemática antes referida, se observa, además, que la economía y

finanzas del Estado Peruano se basa en más del 90% de los ingresos por

Tributos y que el Contribuyente al sostenimiento del Estado, por lo general,

rechaza el pago de los citados Tributos porque se “distrae el dinero del Estado en

gastos intrascendentes”, confundiendo la “Obligación Tributaria” con el destino de

los recursos que son dos cosas completamente distintas (1) y que conllevan a su

vez, alejarse de la cultura tributaria (Conciencia Tributaria).

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La investigación se realiza dentro del enfoque dominante cualitativo-inductivo que

busca describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas

tributarias manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su

ambiente usual de vivencia, comportamiento y actuación el que se integrará con

el enfoque cuantitativo – deductivo, para fortalecer la investigación y reportar los

hechos que nos brinden información específica de la realidad que podamos

explicar y predecir.

Los aspectos que acabamos referir comprenden los elementos esenciales sobre

la Tributación y de su Sistema, en sus relaciones principales con la Sociología,

Finanzas Públicas, Economía, Contabilidad, Derecho y la Ciencia del Desarrollo

Socio-Económico.

En consecuencia, se trata de estudiar la formulación de un Sistema social y sus

mecanismos que como proceso modificable, actúan sobre las personas humanas

que tienen percepciones diferentes sobre los mismos y de si mismos y que para

el efecto renunciando a la filosofía descriptivas positivista, ir a la búsqueda de

“leyes” (normas) que se refieran a mecanismos sociales reales. (2). Esto es, que

para conocer a profundidad el problema, se ha elaborado este Proyecto de

Tesis de Maestría, denominado:

“ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS”

cuyos Objetivos son:

a. Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con la estructura técnica de

un Sistema Tributario acorde con la globalización.

b. Analizar el Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y otras normas

relacionadas con la Estructura del Sistema Tributario Nacional.

c. Evaluar la estructura del Sistema Tributario Nacional que incorpora el

destino de los Tributos a los Gobiernos Central, y Local y para Otros fines.

d. Evaluar que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el Decreto

Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009 si esta constituida en

una estructura técnica adecuada a la equidad de la capacidad económica

de la población del país, con perspectivas al largo plazo.

(1) Derecho Financiero y Tributario Peruano, Pedro Flores Polo, Ediciones JV., 2da. Edición, Lima, Perú, 1986 – pág. 15.

(2) Vigencia de la filosofía, Mario Bunge, Fondo Editorial Univ. I. Garcilaso Vega, Jun, 1999 – Págs. 193 a 199.

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CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1. Problema Principal

Se desconoce las características básicas y los criterios de equidad que

sustentan la Estructura del “Sistema Tributario Nacional” que fuera

formulado y promulgado bajo la “Ley Marco” mediante el Decreto

Legislativo Nº 771 de 31-12-93. Considerando que su énfasis estuvo

centrado en mejorar su estructura así como de la Administración Tributaria

con fines recaudatorios y que al año 2009 no satisfacen la cantidad y

calidad de los servicios públicos que la población demanda.

2. Problemas Secundarios

2.1.Se desconoce los sustentos sobre la revisión y ajustes sobre las

características básicas que debieron realizarse por los menos cada 5

años, como se requiere mundialmente para otorgar “Seguridad Jurídica” a

los Contribuyentes, Inversores nacionales e Internacionales, se haya

realizado las revisiones de dicha estructura y la aplicación de los sustentos

técnicos, antes señalados, teniendo en consideración, además, que más

del 90% de los ingresos o recursos del Perú son de carácter tributario y

que su función es el de atender los fenómenos económicos-financieros

para utilizarlos como factor de promoción y desarrollo económico.

2.2. Se desconoce, igualmente, la existencia de un Plan Integral para la

generalización de una “Cultura Tributaria” (Conciencia Tributaria)

aconsejada por la Teoría Tributaria con el fin de establecer en el ánimo

consciente y voluntario de las personas al sostenimiento del Estado con el

cumplimiento de un deber formal constituido por el pago de los Tributos

para contribuir al desarrollo socio-económico del país.

3. Alcances y Limitaciones de la Investigación

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La investigación se desarrollará sobre la base de los Principios

Constitucionales, Tributarios, Normas y Teorías Tributarias Nacionales e

internacionales la que será integrada con opiniones de profesionales

especializados y estadísticos oficiales públicos sobre la realidad de los

hechos.

Las limitaciones se encuentran reducidas a la información oficial pública

que se solicite a las municipalidades o gobiernos locales y a otras

entidades autorizadas para la Administración de Tributos, las que no

limitarían principalmente los objetivos propuestos.

CAPÍTULO II

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. Generales

Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con las características

básicas de la Estructura de un Sistema Tributario acorde con el proceso de

globalización e integración.

2. Específicos

2.1. Analizar el contenido del Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y

otras Normas relacionadas con las características básicas de la

Estructura del “Sistema Tributario Nacional”.

2.2. Evaluar la Estructura básica aplicación del “Sistema Tributario

Nacional” que incorpora el destino de los Tributos a los Gobiernos

Central y Local y para Otros fines.

2.3. Evaluar si que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el

Decreto Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009, está

constituida en una estructura básica adecuada a la equidad de la

capacidad económica de la población del país con perspectivas al

largo plazo.

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CAPÍTULO III

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

1. Justificación del Proyecto

Este requerimiento se sustenta como sigue:

a) Por su naturaleza

La necesidad de conocer las características estructurales y dinámicas corto

placista del “Sistema Tributario Nacional” considerando la incidencia de la

Reforma efectuada en la década de los 90 cuyo énfasis estuvo centrado en

mejorar la eficiencia de la estructura impositiva así como de la Administración

Tributaria con fines Tributarios.

b) Por su magnitud

Se abordará identificar los criterios de Equidad que susterón y sustetan el

“Sistema Tributario Nacional” hasta el año 2009 que inciden en la Capacidad

Económica de la población del país y su desarrollo socio – económico

inmersos, indefectiblemente, en el proceso de globalización e integración que

permitan, después de su identifican, presentar las propuestas

correspondientes.

c) Por su trascendencia

La investigación trasciende dado que no obstante, el crecimiento de la

economía en los últimos años, en nuestro país y a los impulsos de “Reformas

Tributarias” estas han sido insuficientes para consolidar la eficiencia de la

recaudación para satisfacer la cantidad y calidad de los servicios públicos que

la población demanda como para lograr mejoras.

d) Según su vulneralidad

La investigación permitirá conocer sus cusas y consecuencias según el diseño

de investigación establecida, susceptible de mejoras.

CAPÍTULO IV

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

1. Antecedentes de la Investigación

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Esta investigación se encuentra enfocada (enmarcada) en el requerimiento

globalizado de un Sistema Tributario Peruano (Nacional) estructurada con base

solida teórica Tributaria, con el fin de que los Contribuyentes e Inversionistas en

general, puedan cumplir voluntariamente con el deber de pagar sus Tributos en

forma justa o equitativa en el tiempo dado que los mismos representan casi el

90% de los ingresos o recursos del Estado Peruano quien tiene que aplicarlos

como factor actual de promoción y desarrollo económico, político y social.

En la Biblioteca de la Escuela de Post Grado de la Facultad de Ciencias

Contables de la UNM San Marcos no se encuentran registrado ningún otro

trabajo con los mismos alcances y enfoques de este trabajo de investigación, por

lo que este Trabajo resulta ser INEDITO.

1. Base Legal

Se encuentra constituida por las normas de la Constitución del Estado vigente

(aprobada en 1993) y el Decreto Legislativo Nº 771: Ley Marco del Sistema

Tributario Nacional, vigente desde el año 1994.

2. Marco Teórico Conceptual

El marco teórico conceptual para este Proyecto de Investigación está constituido

por el análisis, la evaluación y exposición de las teorías y conceptos teóricos

científicos de los Principios Constitucionales, Tributarios, Normas y Teoria

científica Doctrina sobre la realidad actual que permitan proyectarla a cinco años,

conforme a los requerimientos de la “Seguridad Jurídica” globalizada para la

sociedad en general.

CAPÍTULO V

HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN*

1.Hipótesis General

Se plantea de acuerdo con la observación de identificar y analizar el sustento de

las bases coherentes y armónicas científicas, empíricas y filosóficas de la Ley

Marco (Decreto Legislativo Nº 771) que formula la estructura del Sistema

Tributario Peruano (Sistema Tributario Nacional) en el año 1993 y su falta de

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revisión y reajustes de acuerdo con la realidad socio-económica al año 2009, es

decir, después de 16 años lo que obstaculizan el desarrollo de la sociedad.

El resultado de la investigación permitiría proponer un marco científico que

sustente y proyecte el Sistema Tributario Peruano por 5 años, de acuerdo

con los requerimientos de “Seguridad Jurídica” globalizados para la

sociedad en general.

*Sera perfeccionada en el semestre siguiente después de recepcionar opiniones

de especialistas sobre trabajos de carácter cualitativo.

2.Variables

2.1Independientes

2.2Dependientes

En este modelo o enfoque dominante cualitativo-inductivo, se integran las

variantes con el fin de identificar las causas y consecuencias producidas

con la formulación del sistema tributario efectuada en 1993 para luego

efectuar las propuestas y recomendaciones científicas como solución.

Estas las podemos graficar como sigue:

VARIABLES ANÁLISIS – CLASIFICACIÓN

ESTRUCTURA EEMENTOS CLASIFICACIÓN

Por su naturaleza

Por su variación

Formulación del Sistema

Tributario Peruano (Nacional)

dispuesto por el Decreto

Legislativo No. 771 de 31-12-

1993.

Propuesta de cambio en la

formulación científica del

Sistema Tributario Peruano.

Relación: causa-efecto

Variable independiente

(x)

Variable Dependiente

(x)

11

2.3 Operacionalización de las variables

Variable “x” : Norma legal (Decreto Legislativo No. 771 de

31-12-1993) que dispone la formulación del

Sistema Tributario Nacional (peruano).

Indicadores “x”

X.1 = legalidad

X.2 = destino de recaudación de tributos

Variable “y” : Aplicaciones científicas: principios

constitucionales, tributarios, doctrinarios,

realidad socio-económica a partir del año 2009.

Indicadores “y”

y.1 = Principios Constitucionales

y.2 = Principios Tributarios

y.3 = Doctrina Tributaria

y.4 = Realidad Socio Económica desde el año 2009

CAPÍTULO VI:

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

1. Tipos de investigación a emplear

Se encuentra identificada dentro de la Básica – Longitudinal, aplicándose,

igualmente, el documental, histórico, longitudinal y correlacional, debido a que se

analizará la información escrita sobre el tema de investigación, sus eventos

pasados para relacionarlos y compararlos con otros del presente, con el

propósito de evaluar los cambios y medir el grado de relación entre las variables

investigadas.

2.Nivel de Investigación

Es una Investigación no Experimental que está enfocado principalmente a buscar

la profundidad a los datos o a la información, a la separación de los mismos

(dispersión) a la riqueza interpretativa, a la contextualizad del entorno, los

detalles y experiencias únicas que permitan aportar puntos de vista natural y

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holístico de los fenómenos, así como aportar la flexibilidad que corresponda,

tratando de potenciar el desarrollo del conocimiento y la resolución de problemas

dentro de los fenómenos empíricos o formalizados del mundo que nos rodea (la

realidad) que se investiga con seriedad, profesionalismo y dedicación.

3. Nivel de Investigación

Se emplea el método o enfoque dominante cualitativo-inductivo, que busca

describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas tributarias

manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su ambiente

usual de vivencia, comportamiento y actuación, el que se integrará

4. Población y Muestras

Se efectuaran en el último semestre, de acuerdo a la consolidación de la

aprobación de la Estructura anterior.

5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

- Idem -

6. Técnicas del Proceso de Tesis

- Idem -

CAPITULO VII

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

Se efectuara al terminar todo el proceso de la investigación.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE PROYECTO DE TESIS

Se refiere al índice o sumario de la tesis. Su contenido. Esta constituido por

capítulos fuera y dentro de variables, cuya estructura es la que a continuación se

menciona

FUENTES DE INFORMACIÓN

Se adjunta la relación inicial para el trabajo de investigación

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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

a. Cronograma

Se desarrollará dentro de los cuatro semestres previstos para atender esta

maestría, efectuándose los ajustes necesarios de acuerdo al avance de los

cursos a desarrollar durante los próximos 3 semestres.

b. Presupuesto

Se encuentra dentro de los alcances económicos para ser atendido. Se irá

reajustando en la medida de los reajustes en los Derechos y Costos de los

Servicios que demanda la preparación, emisión y entrega de los

ejemplares de Tesis.

ANEXOS:

Decreto Legislativo Nº 771 – Ley Marco del Sistema Tributario Nacional del

31 de Diciembre de 1993.

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MATRIZ DE CONSISTENCIA: ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS

CPCC PEDRO M. RAMIREZ ROSSEL

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

VARIABLES EN ESTUDIO

CLASIFICACIÓN Y PROCESO DE

OPERACIONALIACIÓN

MARCO TEORICO BASES TEORICAS

REVISIÓN DE LA LITERATURA

PROBLEMA PRINCIPAL.

Analizar las características básicas de la

estructura del sistema tributario

nacional.

Identificar los criterios de Equidad

aplicados en las bases estructurales

determinando las perspectivas del largo

plazo inmerso en el proceso de

globalización e integración cada vez

más creciente.

PROBLEMAS SECUNDARIOS.

Identificar y evaluar los sustentos que

permitirían las revisiones y ajustes

sobre las características básicas que

sustenta el Sistema si como del Plan

integral para la generalización de una

“Cultura Tributaria o Conciencia

Tributaria

OBJETIVO GENERAL.

Analizar las Teorías tributarias

relacionadas con las características

básicas del la estructura de un Sistema

tributario acorde con el proceso de

globalización e integración.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

Analizar y evaluar las normas legales y

la estructura básica que sustentan el

Sistema Tributario Nacional que

incorpora el destino de los tributos

adecuados a la Equidad de la

capacidad económica de la población

del país así como de su “Cultura

Tributaria”

VARIABLES

Se integran estas con el fin de observar

los cambios, efectos y relaciones

producidas en ellas.

CLASIFICACIÓN

-Por su naturaleza se encuentran en la

estructura del Sistema Tributario

Peruana.

-Po r el planteamiento del problema esta

enfocada en la estructura del STP

formulada ene l año 1993 y el que

resulte del análisis, evaluación y efectos

al año 2009.

MARCO CONCEPTUAL.

Los términos conceptuales quedaran

totalmente cerrados en el último

semestre de la Maestría.

ANTECEDENTES BASICAS

TEORICAS.

La Investigación es Inédita y se

propone dentro del l requerimiento

globalizado, efectuará una revisión

doctrinaria, normativa legal, nacional e

internacional, integrada con las

opiniones de profesionales

especializados y de las estadísticas

oficiales con el fin de establecer un

Sistema tributario Peruano que permita

a los contribuyentes e inversionistas en

general cumplir voluntariamente con el

pago sus tributos justos y equitativos en

el tiempo dados que los mismos que

representan el 90% de los recursos del

estado peruano quien los tiene que

aplicar como factor actual de promoción

y desarrollo económico, político y social.