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UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA
EMPRESA “CARRANZA” E.I.R.L. EN EL AÑO 2014
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN 0
AUTORES: LOPEZ PAZ, SULEYDI MACO SÁNCHEZ, WENDY NARVAEZ HOLGUIN, BRENDA NÚÑEZ GONZÁLEZ, MARIA CLAUDIA RODRIGUEZ ZELADA, EDWIN
PROFESOR: MATOS DEZA, LORENZO
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INDICE
I. GENERALIDADES………………………………………………………………….2
1. Titulo………………………………………………………………………………2
2. Equipo Investigador……………………………………………………………....2
2.1 Autores………………………………………………………………….…...…2
2.2 Asesor…………………………………………………………………………2
3. Tipo de Investigación……………………………………………………………..2
3.1 De acuerdo a la orientación……………………………………………………2
3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación………………….…………………..2
4. Área de Investigación……………………………………..………………..……..2
5. Unidad Académica………………………………………………………….……..2
5.1 Escuela…………………………………………………………………………2
5.2 Facultad……………………………………………………………..…………3
5.3 Institución a la que pertenece………………………………………………….3
6 Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto……………….………3
7 Duración Total del Proyecto…………………………………………….………..3
7.1 Fecha de Inicio…………………………………………………………………..3
7.2 Fecha de Término……………………………………………………………….3
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN………………………………………………..………4
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA……………………………………..….….4
1.1 Realidad Problemática ………………………………………………..…..…...4
1.2 Enunciado Del Problema…………………………………………..….…….…6
1.3 Antecedentes…………………………………………………………..……….6
1.4 Justificación…………………………………………………………..………..9
2. HIPOTESIS…………………………………………………………….………….9
3. OBJETIVOS…………………………………………………………….………..10
3.1 Objetivo General………………………………………………………………10
3.2 Objetivos Específicos………………………………………………..……….10
4. MARCO TEÓRICO……………………………………………………….…….11
4.1 Evasión Tributaria …………………………………………………………11
5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS………………………………………….12
5.1 Material………………………………………………………………..……..12
5.2 Procedimientos………………………………………………………...……..13
6. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………….14
7. ANEXOS………………………………………………………………………..14
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN 1
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I. GENERALIDADES
1. Titulo
CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CARRANZA
E.I.R.L. EN EL AÑO 2014.
2. Equipo Investigador
2.1 Autores:
LOPEZ PAZ, SULEYDI MACO SÁNCHEZ, WENDY NARVAEZ HOLGUIN, BRENDA NÚÑEZ GÓNZÁLEZ, MARIA CLAUDIA RODRIGUEZ ZELADA,EDWIN
2.3 Asesor
Dr. Lorenzo E. Matos Deza
3. Tipo de Investigación
3.3 De acuerdo a la orientación:
Aplicativo
3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación:
Descriptiva
4. Área de Investigación
Gestión y Política Tributaria
5. Unidad Académica
5.1 Escuela:
Escuela Profesional de Contabilidad
5.2 Facultad
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Ciencias Económicas.
5.3 Institución a la que pertenece:
Universidad Privada Antenor Orrego.
6 Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto:
- Empresa Carranza E.I.R.L. - Trujillo
7 Duración Total del Proyecto:
7.1 Fecha de Inicio:
- 17 de Agosto del 2015
7.2 Fecha de Término:
- 15 de Diciembre del 2015
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II. PLAN DE INVESTIGACIÓN:
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
1.1 Realidad Problemática:
Delimitación del Problema:
La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich:”como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es
evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos
diferentes”
Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a las siguientes:
Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.
Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria
La ineficiencia de la administración tributaria
Por otro lado Según el autor David F. Camargo Hernández, Es la disminución
de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración
y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de
no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la
reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas.
La evasión tributaria se redujo en 3,5% en el primer trimestre del 2014, debido a
la fiscalización de los "precios de transferencia", señaló la consultora Geneva
Group International en Perú (GGI-Perú).
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Estimó que para el segundo trimestre del año la recaudación tributaria se
incrementaría en doce por ciento, pues a fines de junio vence el plazo para la
presentación de la Declaración Jurada del Precio de Transferencia 3560.
Según SUNAT: “sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).
Causas de evasión de naturaleza económica: Cuando se considera el
peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.
Causas técnicas: Tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos.
Un impuesto que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio.
Causas políticas: Tiene que ver con la corrupción de funcionarios
públicos, pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia política.
Causas jurídicas: Sobre todo con relación a la forma en que el derecho
positivo regula la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley
fiscal.
Por consiguiente, la Empresa CARRANZA EIRL, una empresa Privada
dedicada a la comercialización de calzado, la Empresa pertenece al Régimen
General del Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaración y pago de
impuesto siendo los principales el IGV y el Impuesto a la Renta.
CARRANZA EIRL, actualmente no ha cubierto los pagos de sus tributos las
expectativas de la Gerencia, siendo una de las principales razones, el
desconocimiento de las normas tributarias y la equivocada aplicación de las
mismas, incidiendo directamente en la determinación de su carga tributaria; ya
que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos, o se determine un menor
impuesto (omisión) daría como resultado reparos tributarios al ser verificados
por la Administración Tributaria (SUNAT).
Lo que nos incentivó a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y
sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisión se está
hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un
enfoque sobre las causas que dan origen a la evasión tributaria
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1.2 Enunciado Del Problema
¿Cuáles son las causas que afectan la evasión tributaria en la Empresa Carranza
E.I.R.L de la ciudad de Trujillo en el periodo 2014?
1.3 Antecedentes
Los antecedentes encontrados respecto a nuestro tema de investigación son
los que a continuación detallamos:
“Efectos de la evasión tributaria de la empresa Metalis S.A.C. como
empresa en marcha”.
Autores:
Membrillo Luna, Isela
Vargas Garcia, Karyna
En el Año: 2005
Método de estudio:
DESCRIPTIVO: En cuanto a describir los aspectos teóricos,
referencias y las generalidades de la empresa en estudio.
ANALITICO SINTETICO: En cuanto a analizar, definir y calcular
las deudas que produjo la evasión tributaria.
Conclusiones:
Los propietarios de las empresas Y/o contribuyentes en general no
tienen conocimiento adecuado sobre las graves consecuencias de la
evasión tributaria, y sus implicancias económicas y penales.
La empresa Metalic S.A.C.se constituye por medio de pasivo falso
como evasor tributario.
La empresa al mantener su condición de evasora al ser fiscalizada
por Sunat, traería como efecto que la empresa incrementara sus
deudas tributarias en forma excesiva imposibilitando su pago
pudiendo llevarla a la quiebra.
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“Factores asociados a la evasión tributario en la industria de calzado del
distrito el provenir, año 2012”.
Autores:
Caldas Pimentel, Olger Ezequiel
Chalan Chávez, Carlos Alberto
Año: 2013
Población:
1,800 empresas del sector calzado del distrito el provenir.
Conclusiones:
Para el empresario de la industria del calzado la cultura tributaria
no cuenta como un tema importante para el desarrollo de sus
empresas, esta actitud frente a este tema les conduce a caer en un
alto índice de evasión tributaria.
Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya
que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito
el porvenir no está inscrito en el régimen único de Contribuyentes y
solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito
del porvenir está inscrito en el Régimen único de Contribuyentes.
Los empresarios del sector calzado desconocen las normas del
sistema tributario nacional, ya que el estado no promueve la cultura
tributaria y en especial en el sector calzado.
La evasión tributaria en el sector del calzado en el distrito del
provenir se produce por una deficiente cultura tributaria, la
informalidad y el sistema tributario poco transparente.
“Evasión tributario en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN 7
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Autores:
Aguirre Aguila, Aniclaudia
Silva tongo, Olivia
Año: 2013
Población
Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledañas del mercado
mayorista del distrito de Trujillo.
Conclusiones:
Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicadas en los
alrededores del mercado mayorista por el giro de negocio que tienen,
deben cumplir con todas las obligaciones formales que les
corresponden ( otorgar comprobante de pago por sus ventas,
presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de
acuerdo a su régimen) a los contribuyentes, así como con la
determinación y pago de los impuestos a los que están
afectos( obligaciones sustanciales ), tales como IGV, IR y
ESSALUD.
Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados
en los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a
cualquier régimen tributario (Nuevo régimen único simplificado,
régimen especial de renta y régimen general).
En el presente trabajo realizado se ha procesado la información
obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los
ingresos que estos comerciantes obtiene mensualmente , superan en
su mayoría el tope de la categoría mayor del nuevo RUS
(S/.30,000.00) , no correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera
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que un 10% de los encuestados se encuentren en un régimen que no
les corresponde.
Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio
mensual de S/. 18,000.00, les correspondería estar en el régimen
general.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son:
*Falta de información.
*Deseos de generar mayores ingresos (utilidades).
*Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para
tributar.
*Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el
autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del
estado respeto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo
la ausencia y de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina
que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la
evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa
con las dos primeras causas determinadas.
1.4 Justificación:
En el presente trabajo, se da a conocer las causas de la evasión tributaria en la
empresa CARRANZA E.I.R.L.
2. HIPOTESIS
LAS CAUSAS QUE INFLUYE EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LA
EMPRESA CARRANZA EIRL SON: LA FALTA DE CONCIENCIA
TRIBUTARIA y EL DESCONOCIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
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3. OBJETIVOS
3.1 Objetivo General
Determinar cuáles son las causas que influye en la evasión tributaria de la
empresa Carranza E.I.R.L. en el Distrito de Trujillo en el periodo 2014.
3.2 Objetivos Específicos:
Identificar los principales impuestos que paga la empresa Carranza
E.I.R.L en el periodo 2014.
Identificar los impuestos que evade la empresa Carranza E.I.R.L en el periodo 2014.
Analizar las principales las causas que motivan la evasión tributaria.
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4. MARCO TEÓRICO
4.1 Evasión Tributaria
4.1.1 Definición de Evasión Trinitaria
Luis Alberto Latínez (2012), he precisado que la EVASION
TRIBUTARIA en el Perú es un “deporte nacional”, porque se da en
todos los tributos.
Jacelyn Chirinos Jurado, una acción y efecto de defraudar, teniendo
estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de
impuestos o contribuciones.
Alicia Messina, La evasión tributaria, en sus diversas formas, resulta
un tema que concita el interés no solo a nivel local sino también en los
más prestigiosos foros de discusión fiscal de todo el mundo.
Miguel A Aquino, El Estado para cubrir las necesidades públicas
colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y políticos,
necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a través del
ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía, y por
el otro lado del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los
recursos del endeudamiento a través del crédito público.
4.1.2 Causas de Evasión Tributaria
Miguel A Aquino, las causas de la evasión no son únicas, como lo
menciona el Doctor Lamagrande.
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administración tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Jorge Cosulich, Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida
efectiva de ingreso para el Fisco o no.
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Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.
Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria
La ineficiencia de la administración tributaria.
SUNAT, sustraerse al pago de un tributo que se adeuda
Causas técnicas
Causas políticas
Causas jurídicas
5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
5.1 MATERIAL
5.1.1 La población
Se ha considerado como población a la Empresa Carranza E.I.R.L.
5.1.2 Marco Muestral
Se ha considerado como marco muestral los a los trabajadores del Área
de Contabilidad de la Empresa Carranza E.I.R.L.
5.1.3 Muestra
Se ha considerado como muestra a la Empresa Carranza E.I.R.L
5.1.4 Técnicas e Instrumentos y recolección de Datos
Las técnicas utilizadas para poder obtener los datos e información
correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que
requiera la presente investigación son las siguientes:
Encuesta:
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Se formuló una encuesta de preguntas cerradas, cuidadosamente
estructuradas en relación del problema materia de estudio y la hipótesis
que se desea comprobar, está dirigida a la gerente de la empresa; la
encuesta constará de dos partes:
Datos generales
Listado de preguntas sobre administración de empresas y la
aplicación del presupuesto.
5.2 PROCEDIMIENTOS
5.2.1 Diseño de contrastación
El diseño que se ha utilizado para efectos del presente trabajo de
investigación es el que corresponde Descriptivo.
Para comprobar la hipótesis se utilizó:
De Grupo Único
Siendo su representación gráfica la siguiente:
Donde:
M = Evasion Tributaria
O = Causas
5.2.2 Operacionalización de las variables
Ver Anexo 1
5.2.3 Procesamiento de Análisis de Datos
Los datos recogidos serán representados en cuadros estadísticos.
Estos serán procesados por programa estadísticos SISS.
Se harán representaciones gráficas.
Se aplicara la prueba estadísticas X²
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M O
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6. BIBLIOGRAFIA
Anyclaudia, A. A., & Olivia, S. T. (2013). Evasion Tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito Trujillo. Trujillo: Universidad
Privada Antenor Orrego.
Cosulich, J. (1993). Evasion Tributaria. America Latina: Naciones Unidas.
García Rada, J. (2000). El Delito Tributario. Lima: San Marcos.
Maggia, D. U. (2007). La evasión tributaria: estudio sobre sus medidas de prevención y de
represión. Mexico: Universidad de Texas.
Olga, C. P., & Chalon Chavez, C. (2012). Factores asociados a la Evasion Tributaria en la
industria del calzado del Distrito el Porvenir . Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego
7. ANEXOS
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OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES (Anexo 1)
HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES O CATEGORÍASDEFINICION
OPERACIONAL
LAS CAUSAS
QUE INFLUYE
EN LA
EVASIÓN
TRIBUTARIA
DE LA
EMPRESA
CARRANZA
EIRL SON: LA
FALTA DE
CONCIENCIA
TRIBUTARIA y
EL
DESCONOCIM
IENTO DE LAS
NORMAS
TRIBUTARIAS
EVASIÓN
TRIBUTARIA
La Evasión Tributaria es definida, como la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. (Jorge Cosulich)
Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.
Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria
La ineficiencia de la administración tributaria
Evasión Tributaria, es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo y no lo hacen (David F. Camargo Hernández)
Desconocimiento de las normas tributarias.
Un sistema tributario poco transparente y flexible,
1. CONCIENCIA TRIBUTARIA: Es la motivación intrínseca de pagar impuestos “; es decir, los contribuyentes deben de cumplir de manera voluntaria, sin necesidad de coacción, pagar sus impuestos y verificar cada una de las obligaciones tributarias que les impone la Ley.
1.1 IMPUESTOS: Son los tributos exigidos por el Estado a los miembros de la sociedad organizada, para contribuir a su sostenimiento y fines propuestos.
2. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA: Son las normas que regulan la misma base imponible, otorgamientode beneficios tributarios, resultado de un número excesivo de impuestos, producto a su vez de políticas que buscan neutralizar las pérdidas asociadas
2.1 BASE IMPONIBLE: Es la magnitud de dinero que se utiliza en cada impuesto para cuantificar el hecho gravado.
3. NORMAS TRIBUTARIAS: Son el conjunto de leyes y reglamentos que regulan las obligaciones tributarias de las personas y empresas.
3.1 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es el vínculo entre el contribuyente y el Estado.
4. SISTEMA TRIBUTARIO: Es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario en el contribuyente.
4.1 CONTRIBUYENTE: Es la persona natural o jurídica que está obligada a pagar sus impuestos.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CARRANZA E.I.R.L.
EN EL AÑO 2014.
Datos Generales
Género:…………………………………........ Edad: …………………………………
Ocupación:………………………………..
PREGUNTAS:
1. ¿En alguna oportunidad se le ha detectado una irregularidad?
SI ( ) NO ( )
2. ¿Tiene conocimiento de las normas tributarias que existen?
SI ( ) NO ( )
3. ¿A cometido alguna infracción tributaria?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Realiza procedimientos tributarios complejos?
SI ( ) NO ( )
5. ¿Ha tenido algún problema con respecto a las modificaciones de las normas
tributarias?
SI ( ) NO ( )
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6. ¿Cree que la tasa de impuesto es adecuada?
SI ( ) NO ( )
7. ¿Siempre ha cumplido en pagar sus impuestos?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Cree que el estado hace un buen uso del dinero originados en los impuestos?
SI ( ) NO ( )
9. ¿Alguna vez sunat los ha fiscalizado?
SI ( ) NO ( )
10. ¿Usted tiene conocimiento de una evasión tributaria?
SI ( ) NO ( )
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