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Herramienta de Colaboración Digital 0 Herramienta de colaboración Digital 2014 Kelly Cedeño Jonathan Romero Josselyn Bazurto 09/07/2014 CONTABILIDAD I

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Page 1: Proyecto Estados Financieros Contables

Herramienta de Colaboración Digital

0

Herramienta de colaboración

Digital2014

Herramienta de colaboración

Digital2014

Kelly Cedeño

Jonathan Romero

Josselyn

Bazurto

09/07/2014

Kelly Cedeño

Jonathan Romero

Josselyn

Bazurto

09/07/2014

CONTABILIDAD I

Page 2: Proyecto Estados Financieros Contables

ÍNDICE

CAPITULO # 1 .............................................................................................................................1

LOS ESTADOS FINANCIEROS.....................................................................................................1

SUPUESTOS FUNDAMENTALES.............................................................................................1

LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS QUE DETERMINAN LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...................................................................2

LA DEFINICIÓN, RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................................3

LA ECUACIÓN CONTABLE Y EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA........................................5

ECUACIÓN CONTABLE..........................................................................................................6

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA....................................................................................7

CONTABILIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE.........................................................................8

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.................9

TRANSACCIONES DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.................................................11

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES............................................................................................12

MEDICIÓN DE LAS UTILIDADES: MÉTODOS........................................................................12

CAPITULO # 2 ...........................................................................................................................14

ESTADO DE RESULTADO, FLUEJO DE EFECTIVO Y CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO..............14

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE RESULTADO...............................14

CLASIFICACIÓN BASADA EN SU NATURALEZA O EN SU FUNCIÓN......................................15

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.......................................................................................18

FACTORES A CONSIDERAR PARA DETERMINAR LOS DIVIDENDOS......................................22

CAPITULO #3 ............................................................................................................................25

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO...............................................................25

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO..................................................................................................................................25

Page 3: Proyecto Estados Financieros Contables

“La verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el hecho de rehusarse a adquirirlos” (Karl Pooper)

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..................................................................................26

REQUISITOS DE LAS NOTAS DE LOS EF...............................................................................26

ORDEN DE LAS NOTAS CONTABLES....................................................................................27

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO......................................................................................28

BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................30

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA 1 ECUACIÓN CONTABLE..................................................................................................7

TABLA 2 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA..............................................................................8

TABLA 3 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL..............................................................................18

TABLA 4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO...................................................................................23

Tabla 5 Estado de Cambio de Patrimonio Neto..........................................................................26

ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN

ILUSTRACIÓN 1 BASE DE EFECTIVO..............................................................................................2

ILUSTRACIÓN 2 ELEMENTOS DE ESTADOS FINANCIEROS.............................................................4

ILUSTRACIÓN 3 FORMA DE TRANSACCIÓN................................................................................11

ILUSTRACIÓN 4 BASE DE EFECTIVO............................................................................................13

ILUSTRACIÓN 5 BASE DE DEVENGO............................................................................................13

Ilustración 6 Ingresos Económicos.............................................................................................17

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Page 4: Proyecto Estados Financieros Contables

Herramienta de Colaboración Digital

CAPITULO # 1

LOS ESTADOS FINANCIEROS

os estados financieros son aquellos encargados de dar información sobre cambios y evolución de la situación financiera de igual manera brindan la información clara y pertinente para la toma de decisiones, demuestran la

veracidad de los resultados llevados a cabo por la gerencia, los estados financieros analizan las gestiones administrativas y la distribución óptima de los recursos. Desempeñan primordialmente la función de proporcionar información acerca de la situación financiera de la empresa, resultados de las operaciones, cambios de la situación financiera por el periodo determinado a esa fecha. Todos los estados contables sirven para tomar decisiones futuras de inversiones y créditos, evaluar la aplicación de los recursos financieros.

L

Informes de los Estados Financieros:

El balance general: Es aquel que da información financiera, liquidación y solvencia acerca de la empresa en una fecha determinada, es decir los recursos que se posee y la manera en cómo están siendo financiados. El estado financiero es el encargado de presentar los activos de los que dispone la empresa, muestra los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado. El estado de resultados: Tiene como objetivo el desempeño empresarial, mostrar cuales son los principales bienes y posesiones de la empresa.  Presenta los resultados de las operaciones de negocios en una fecha específica, resume los ingresos y gastos generados por la empresa.

Estado de cambios en el Patrimonio: resume los movimientos

financieros de la empresa, muestra y explica las variaciones en aumento o disminución que han ocurrido en las cuentas del patrimonio durante un periodo de tiempo.

Estado de flujo de efectivo: son los flujos de los fondos de las empresas, los cuales se usan en inversiones, cotizaciones de financiamiento y operaciones financieras. Proporciona información apropiada a la gerencia para mejorar sus políticas económicas. Reporta los flujos de efectivos del pasado para proveer flujos de efectivos del futuro.

Notas y cuadros complementarios: es la información que solicitan los usuarios sobre las partidas de los estados. Tiene que ser clara y precisa para poder obtener la mayor utilidad de ellos. Y que las decisiones futuras sean las más acertadas.

SUPUESTOS FUNDAMENTALES

Los estados financieros de una empresa  se elaboran de acuerdo a una base contable, excepto la elaboración de los estados de flujo de efectivo.

Base del Devengo o AcumulativaSignifica de los ingresos se consideran en el periodo en el que se ganan, independientemente de cuando se cobren, y los gastos se consideran cuando se contratan, independientemente de su pago. Es decir, los efectos de las transacciones se reconocen cuando ocurren (y no cuando se

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“La verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el hecho de rehusarse a adquirirlos” (Karl Pooper)

recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), nacen en la etapa de compromiso. El principio del devengo establece el criterio de imputación temporal de ingresos y gastos en función de la corriente real de bienes y servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las corrientes monetarias que se produzcan. Proporciona una información más fiable y relevante.

Base en efectivoReconoce los ingresos y gastos  en el momento en que se recibe el efectivo por la transacción realizada de compra y venta. Es decir, cuando son pagados o cobrados.

Ilustración 1 Base de Efectivo

La diferencia entre estos dos métodosRadica en la forma en que una empresa reporta sus ingresos y egresos. El método  con base en el efectivo es más fácil de usar; los ingresos y los egresos se reportan sólo cuando se recibe el efectivo o se efectúa un pago. Mientras que, el método de base del devengo informa  de ingresos y egresos cuando ocurre el suceso, sin importar cuándo se haya recibido el efectivo o se haya efectuado el pago.

Empresa o negocio en marchaQuiere decir la capacidad que tiene la empresa para continuar con sus actividades a largo plazo. Las NIIF’S están expuestas para ser aplicadas a empresas con fines de lucro, por ende la entidad debe ser un negocio en marcha. Para poder identificar si una empresa es un negocio en marcha, ésta debe estar en funcionamiento por más de un año como período.

LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS QUE DETERMINAN LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La característica esencial de los estados financieros es el de contener la información que permita evaluar el futuro del negocio y poder tomar decisiones económicas, no se debe omitir ni incluir información que los pueda hacer confuso. Estas características son las que permiten seleccionar que información será útil y relevante, veraz, comparable, oportuna y comprensible   para los inversionistas, prestamistas y acreedores al momento de tomar decisiones enfrentándose a disyuntivas sobre la empresa sobre la información financiera. En estas características existe cierta semejanza con los principios de la contabilidad.

NIIF’S: Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como (IFRS), International Financial Reporting Standard.

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Page 6: Proyecto Estados Financieros Contables

Cualidades principales:

Comprensibilidad: indica que la información contenida en cada uno de los estados financieros debe ser entendible para los usuarios, ya sean éstos inversionistas, accionistas o los propios administradores de la empresa. Cabe  recalcar que esta información solo puede ser comprendida por aquellos que tengan un conocimiento razonable y criterio sobre la materia.

Relevancia: se la aplica cuando la empresa se enfrenta a disyuntivas, y toma relevancia cuando esta información es necesaria para la toma de decisiones a beneficio de la empresa, por quienes hacen uso de ella, ya que les ayuda a analizar sucesos pasados, presentes y futuros, para realizar las respectivas correcciones.

Fiabilidad: la información que de la empresa debe ser sin error ni escrúpulos ni perjuicios, no debe de tener sesgos. Para que los usuarios puedan estar seguros de la imagen fiel de lo que se presenta.

Imagen fiel: es decir que la información, transacciones y demás sucesos que se presenta en los estados financiera es fiel, transparente y real, sin dejar ambigüedades.

Neutralidad: la información debe ser del todo imparcial aplicando la neutralidad, indica que la información debe exigir objetividad, no debe ir encaminada a presentar cierta información manipulada, para que usuarios tomen decisiones por conveniencia, esto sería una acción errónea, por ende debe ser imparcial.

Prudencia: información salvaguardada de manera segura, con cierto grado de precaución al hacer juicios, de tal manera que los activos e ingresos no se sobrevaloren y que los pasivos y gastos no se infravaloren.

Integridad: la información es completa y concreta, esta característica indica que los estados financieros pueden ser comparables en cualquier tiempo, para identificar el rendimiento de la institución.

Comparabilidad: realizar las comparaciones respectivas de la situación y desempeño financiero. No debe confundirse con la uniformidad, porque no es adecuado que una empresa continúe registrando sus transacciones si no la ha venido haciendo de la manera correcta, porque sino no guarda confiabilidad ni relevancia.

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“La verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el hecho de rehusarse a adquirirlos” (Karl Pooper)

LA DEFINICIÓN, RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de medición. Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y de otros hechos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas grandes categorías son denominadas los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera en el balance general son los activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente relacionados con la medición del desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. El estado de flujos de efectivo generalmente refleja elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance general. Por consiguiente, este Marco Conceptual no identifica ningún elemento que sea exclusivo para este último estado. La presentación de los elementos precedentes, tanto en el balance general como en el estado de resultados, implica un proceso de sub-clasificación. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden ser clasificados según su naturaleza o de acuerdo con su función en la actividad empresarial, a fin de presentar la información de la forma más útil a los usuarios para los propósitos de toma de decisiones económicas.Los elementos de la medida de la situación financiera son:

Ilustración 2 Elementos de Estados Financieros

Activos: son recursos controlados por la empresa, de resultados de sucesos pasados, que generaran beneficios económicos en el futuro.Pasivos: obligaciones que tiene la entidad sobre hechos ocurridos en el pasado, de los cuales la empresa espera desprenderse en el futuro. Patrimonio : Es aquella que representa el sobrante entre los activos y los pasivos Los elementos de nombre ingreso y gastos:Ingresos: aumento en los beneficios de la empresa de manera económica, se mide por medio de la depreciación de los pasivos y aumento de los activos de esa manera se da como resultado un aumento en el patrimonio cabe recalcar que este resultado no tiene nada que ver con aportaciones de propietarios.

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Gastos: disminución de la economía de la empresa, por la salida de divisas, consiste en la disminución de activos y aumento de pasivos, como resultado reflejan disminución del patrimonio.La medición es aquel que reconoce los elementos financieros según la evolución monetaria de la empresa, para llevar a cabo una medición exacta se recomienda aplicar un método particular de medición. Las diferentes bases de medida de la situación financiera son:|Costo Histórico: Es el precio de adquisición o costo de producción cuando nos referimos a los activos y cuando hablamos de pasivos es el valor que se registra del producto cuando adquirimos una deuda u obligaciónCosto Corriente: Es el valor en cantidad de dinero del activo que se debe cancelar si se adquiere uno en la actualidad de las mismas o similares características y cuando hablamos de pasivos es el valor en efectivo que se necesita para finalizar con una deuda en el presenteValor Realizables: Es el valor que podría ser obtenidos por los activos en el presente por la venta no obligada de ellos y los pasivos son registrados por su valor de liquidación

Valor Actual : Los activos se registran a su valor actual descontando las futuras entradas netas de dinero y los pasivos así mismo se registran a valor actual ahora descontando las salidas netas de dinero

La base de medición más comúnmente utilizada por las empresas, al preparar sus estados financieros, es el costo histórico. Este se combina, generalmente, con otras bases de medición.

Por ejemplo, las existencias normalmente se reflejan contablemente al menor valor entre el costo histórico y el valor neto realizable, los valores negociables pueden contabilizarse al valor de mercado y las obligaciones por indemnización por años de servicio al personal se ajustan a su valor actual. Por otra parte, algunas empresas utilizan la base de costo corriente como alternativa ante la incapacidad de la base de costo histórico de reconocer el efecto de variaciones en los precios específicos de activos no monetarios.

LA ECUACIÓN CONTABLE Y EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Liquidación: es la acción y el resultado de liquidar, que significa, entre otras cosas, concretar el pago total de una cuenta, ajustar un cálculo o finalizar un cierto estado de algo.

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“La verdadera ignorancia no es la ausencia de conocimientos sino el hecho de rehusarse a adquirirlos” (Karl Pooper)

ECUACIÓN CONTABLE

También llamada ecuación patrimonial. Es una herramienta básica de la contabilidad, que permite medir, los activos, pasivos y patrimonio en un determinado periodo de tiempo. La ecuación con contable es: ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO. Estas variables se pueden intercambiar (despejar) dependiendo del valor que deseemos hallar, siempre llegaremos a la misma igualdad. La ecuación patrimonial está fundamentada en el Método de la partida doble, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble. Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un Capital de trabajo que permita operar dichos activos. Así que para poder adquirir estos activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación. La empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para poder operar. En primer lugar, la financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la empresa. Aquí entonces la igualdad de la ecuación patrimonial: Activo = Patrimonio. La Ecuación Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos que son propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas (Pasivo).

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Ejemplo:

Tabla 1 Ecuación Contable

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Aquí se debe cumplir la ecuación patrimonial Activo=Pasivo+Patrimonio. Es importante tanto para los accionistas saber si los recursos están bien utilizados y como están siendo distribuidos, para el Estado es una manera de conocer si los impuestos están siendo determinados de la manera correcta, para los acreedores otorga la seguridad de los créditos y los recursos que posee la compañía y para los gerentes permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa o de inversión, y sobre las medidas que tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo. También llamado Balance General, es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente y sea más comprensible. Por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Ctas x cMat de ofcina

Equi. De oficina

Cts x pagar

Cp Social Gastos Ingresos

114200 15000 0 12000 80000 67500

200 200

7000 7000

-80000 -80000

12000 12000

Total 53400 15000 0 12000 0 79700 7000Total 80400 80400

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Ejemplos:

Laura Flores S.AEstado de Situación Financiera

30-Junio 20XXActivo PasivoEfectivo $121300.00 Ctas x P $10000.00Ctas x C 39000.00 Total de Pasivo $10000.00Mat de Oficina 8500.00 Patrimonio Equi. de Oficina 120000.00 Cap.Social $26150.00Total de Activos $288800.00 Ut.Retenida 17300.00

Total patrimonio $27800.00Total pas + pat $288800.00

Tabla 2 Estado de Situación Financiera

Datos de deben constar en un Estado de Situación Financiera:Encabezado:

Nombre de la empresa o propietarioNombre del documento (Estado Situación Financiera o Balance GeneralFecha de Formulación

Cuerpo:Cuentas del Activo (ordenadas de acuerdo a su liquidez)Cuentas del Pasivo (ordenadas de acuerdo a su exigibilidad)Importe del Capital contable

Pie:Notas aclaratoriasFirma del propietario o representante legal

MÁS EJEMPLOSMÁS EJEMPLOS

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Firma de la persona que formuló el documento

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Características principales del Estado de Situación Financiera: Ser comprensivos: que se entendible para todos aquellos usuarios que

tengan un conocimiento razonable en contabilidad. Abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.

Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente y razonable entre las distintas partidas y entre los distintos Estados Financieros.

Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la firma.

Confiabilidad: debe ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.

Comparabilidad: deben ser comparables con otros periodos de la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad.

CONTABILIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE

El capital contable es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueños, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolución, reembolso o distribuciones. El capital contable está constituido por capital contribuido y capital ganado o debido, en su caso. El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños y las donaciones, así como también el acoplamiento a estas partidas. El capital ganado incumbe al resultado de las actividades operativas y de otros sucesos o circunstancias que le afecten. El capital contable es el patrimonio de la empresa, el resultado de la diferencia entre los activos y pasivos. Este establece las reglas particulares de aplicación de los principios de contabilidad relativos al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles. El capital contable está conformado por las siguiente cuentas de patrimonio:

Capital Social: representa una especie de garantía por parte de la empresa hacia terceros. Es el valor de los bienes que posee la empresa y la aportación que realizan los socios, las cuales pueden ser de dinero o no.

Utilidades retenidas: Cuando se determina la utilidad de un año determinado, se procede a distribuirlas entre los socios de la empresa, y en algunos casos, la asamblea de socios o de accionistas decide no distribuir todas las utilidades, dejando parte de ellas o incluso todas, retenidas. Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas. Una de las razones por las que se retienen las utilidades, es para proteger la liquidez de la empresa. Al no entregar todas las utilidades a los socios, la empresa puede incrementar su capital de trabajo para realizar inversiones o para pagar obligaciones financieras disminuyendo así los costos financieros. La retención de utilidades es una de las formas más sencillas de finanzas la empresa, pues evita la salida del dinero. Es mucho mejor que repartir la plata y luego salir a buscar prestada para no afectar el curso normal de los negocios de la empresa.Las utilidades retenidas permanecen en el patrimonio de la empresa hasta tanto no sean distribuidas a los socios.

Page 14: Proyecto Estados Financieros Contables

Reservas: son beneficios obtenidos por la empresa, y que no ha sido distribuidos entre los propietarios, socios o inversionistas. Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente. Existen diferentes tipos de reservas:

Reserva legal: La ley obliga a destinar un 10% del beneficio obtenido por la compañía a reservas durante todos los periodos contables.

Reservas estatutarias: El procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa obliga a constituir esta reserva.

Reservas especiales: La ley puede obligar a la constitución de reservas por algún motivo determinado.

Reservas voluntarias: La sociedad en sí misma, decide de forma voluntaria establecer esta reserva. Estas reservas incluyen los beneficios que la empresa ha decidido no distribuir y dejar en el balance de situación. Para constituir esta reserva primero se han de establecer la reserva legal y la estatutaria.

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA

Deberán presentarse en el Estado Financiero información de los activos, pasivos, ingresos y gastos en las que se incluyen ganancias y pérdidas, aportaciones y distribuciones de los propietarios de acuerdo a su condición y el patrimonioEn el Estado de Situación Financiera se deberán presentar como mínimo las partidas que presenten los importes:

Efectivo y equivalentes al efectivo Deudores comerciales y cuentas por cobrar. Activos financieros: Préstamos,bonos,acciones y depósitos bancarios Inventarios: Registro de todos los activos materiales existentes de la empresa

y valorización de precio unitario Propiedades, planta y equipo. Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados. Activos intangibles: Propiedad intelectual, patentes, marcas de productos,

nombre de empresas Activos biológicos: Animales, plantas, frutales, ganado Inversiones en asociadas: Entidad en la cual se tiene influencia significativa

con un 20% de participación o más Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. Pasivos financieros: Bonos, obligaciones, pagarés Pasivos y activos por impuestos corrientes. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos

siempre se clasificarán como no corrientes) Provisiones: Recursos que guarda la empresa al momento de cancelar las

facturas

Deudores: aquellas personas naturales o jurídicas que tienen la obligación de satisfacer una cuenta por pagar contraída.

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Page 15: Proyecto Estados Financieros Contables

Participaciones no controladoras Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora

Las partidas del Estado de Situación financiera deberán ser ordenadas de la siguiente manera:

Importe, naturaleza y liquidez de activos Función de activos dentro de la empresa Importe. naturaleza y plazo de pasivos

Se presentará los activos corrientes y no corrientes, así como los pasivos corrientes y no corrientes, en categorías separadas en el estado de situación financiera.

La empresa clasificará un activo como corriente cuando: Se desea vender o consumir dentro del ciclo normal de operación. Se

mantiene el activo con fines de negociación; Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que la utilización esté

restringida y no se pueda usar para cancelar un pasivo dentro de los doce meses desde la fecha que se informa ejemplo:

Efectivo y equivalentes al efectivo Inventarios

Se clasificarán como activos como no corrientes cuando el ciclo normal de operación no sea reconocible, se entenderá que su duración es de doce meses dentro de estos activos no corriente tenemos activos tangible, intangibles y financieros que por lo general son a largo plazo

Activos financieros (inversiones en acciones) Propiedades, planta y equipo (contabilizados al costo menos la depreciación

acumulada)

La empresa clasificará un pasivo como corriente cuando Se liquida en el transcurso del ciclo normal de operación Se tiene el pasivo con el propósito de negociar; Se debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la

que se informa ejemplos: Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Préstamos a corto plazo

El patrimonio de la empresa tenemos que es el activo de una empresa que queda luego de deducir todos los pasivos como ejemplo:

Capital emitido Prima de emisión (prima en colocación) Reservas de los propietarios de la controladora Participaciones no controladoras (EF consolidados) Resultados acumulados Acciones propias en cartera (acciones propias readquiridas)

Page 16: Proyecto Estados Financieros Contables

TRANSACCIONES DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA

Transacciones comerciales se entiende como todo hecho que implique la adquisición de nuevos bienes y servicios en otras palabras es un intercambio financiero que corresponde a la compra o venta de un bien o servicio dentro las cuales se producen documentos fuentes de información dentro de estos documentos tenemos:

Cheques de bancosFacturas ExtendidasFacturas Pagadas

Las transacciones de acuerdo a la situación de cómo las operaciones de la entidad afecten al patrimonio de la empresa se clasifican en:

PermutativasModificativasMixtas

Ilustración 3 Forma de transacción

Transacciones PermutativasSon las que ocurren entre un mismo elementos o entre diferente elemento, son transacciones que no modifican el capital de la empresa y solo generan cambios  de valores dentro de la igualdad patrimonial  esto se puede observar cuando adquirimos bienes de contado por ejemplo compra de un nuevo terreno ocurre una disminución en el activo “efectivo” pero aumenta  el activo de “propiedades” sin afectar para nada en el capital, a este transacción se le denomina entre un mismo elemento ya que los cambios se dieron dentro del activo mismo.

Transacciones Modificativas: Son aquellas transacciones de la empresa que de alguna forma afectan el capital estas pueden ser:

Propios(de origen operacional)Aumentativos : Estas transacciones se originan por las operaciones regulares que son realizadas por la entidad por ejemplo ingresos por “servicios prestados” esto genera un aumento en el capital por lo tanto es un hecho modificativo propio aumentativo Diminutivos :Estas transacciones se originan por los gastos que la empresa incurra por lo tanto disminuirá el capital por ejemplo acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

Impropias(originadas por el dueño del patrimonio): Son todas las transacciones  que son producidas por el propietario del patrimonio de la empresa

Aumentativos

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Page 17: Proyecto Estados Financieros Contables

Es cuando el propietario hace aportes adicionales incrementando el capitalDisminutivas

Es cuando el propietario hace retiros para su uso personal  disminuyendo el capital

Transacciones Mixtas: Son aquellas transacciones que generan permutación de valores con aumento o disminución del capital, es decir operaciones que son permutativas y modificativas al mismo tiempo.Por ejemplo tenemos la venta de “equipos de oficina” de contado, esta transacción genera un hecho permutativo: disminuye el activo “equipos de oficina” y aumenta el activo de “efectivo” y si al momento de la venta de los equipos hubo una utilidad ocurrirá un hecho modificativo aumentativo, aumentará el capital y si luego de la venta hubo una pérdida habrá una transacción modificativa disminutiva, disminuirá el capital.

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES

Los propietarios de “KMEV” LTDA aporta con $20000 en efectivo para iniciar sus operaciones y de los cuales $1000 serán usados para comprar equipos de oficinas.

Las cuentas involucradas son: Caja(activo) Equipos de oficinas

Podemos observar que de caja se retiran $1000 para la compra de equipos de oficina tratándose de una transacción permutativa ya que reduce el activo de “caja” pero aumenta el activo de “equipos de oficina” teniendo como resultado en activos el valor $20000 y el capital final serán los $20000 que es lo que posee la empresa en efectivo y equipos.

MEDICIÓN DE LAS UTILIDADES: MÉTODOS

Las utilidades se pueden medir mediante dos métodos: Base de devengo y base de efectivo.

La base contable de acumulación o de devengo: es aquella que registra el impacto de una transacción sobre los reportes financieros al momento de ocurrir el ingreso o egreso y se van acumulando hasta el momento del pago. Mide el incremento de los gastos incurridos por su negocio en cierto período de tiempo. Es decir los hechos económicos se reconocen se hayan o no se hayan hecho los cobros y pagos. Estos pueden incluir salarios, impuestos, seguros o intereses. Los que utilizan más la base de devengo son las empresas.La base de efectivo: Método en el que se reconoce la transacción o el hecho en el momento que ingresa el efectivo a cambio de bienes y servicios vendidos. El fin de medir los estados financieros es por el saldo en efectivo y los cambios que se producen en el. Las notas a los estados financieros deben facilitar información complementaria acerca de pasivos como pagos y préstamos, y algunos activos no monetarios como cuentas por cobrar e inversiones. En la base de efectivo se encuentra el estado de flujo de dinero.

Page 18: Proyecto Estados Financieros Contables

Ilustración 4 Base de Efectivo

Ilustración 5 Base de Devengo

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Page 19: Proyecto Estados Financieros Contables

Contabilidad I

CAPITULO # 2

ESTADO DE RESULTADO, FLUEJO DE EFECTIVO Y CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE RESULTADO

l estado de resultado o también conocido estado de ganancias y pérdidas es un estado financiero que muestra a través de un documento detalladamente los ingresos, los gastos y los beneficios y pérdidas que ha producido una empresa

durante un periodo de tiempo.     EEstructura del estado de ganancias y pérdidas

Primera Parte:

En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados:  Ventas netas, compras totales o brutas, compras netas, costo de lo vendido.

Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas.

Compras Totales o Brutas : Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra.

Compras Netas:   Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras.

Costo de lo vendido : El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final.

En la segunda parte del Estado de Ganancias. y Pérdidas. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: Gastos de operación, utilidad de operación, el importe neto entre gastos y otros ingresos.

* Gastos de Operación:     Los gastos de operación son las asignaciones que apoya la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente.

* Utilidad de Operación:   Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación.

Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos: este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos.

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“El Éxito tiene un viejo ABC: Habilidad, dignidad y valor” (Luckman Charles)

Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período.

CLASIFICACIÓN BASADA EN SU NATURALEZA O EN SU FUNCIÓN

CLASIFICACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO POR SU NATURALEZA

El estado de resultado debe ser incluido en todo tipo de presentación sobre la información financiera de una entidad, ya que este junto a los demás estados tales como. el estado de situación financiera, balance general variación  de capital contable son los que ayudaran a tomar decisiones económicas correctas.Los estados de resultado deben tener un orden según el nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, grado de solvencia, riesgo financiero, y la liquidez de le entidad, estos estados contienen sus principales componentes que son  las ventas o ingresos netos, los costos y los gastos estos últimos deben contener dentro de sus valores los ingresos o gastos que se registran por actividades primarias, las cuales son las que general los primeros ingresos de las empresas.Las entidades en función a sus actividades y criterios debe clasificar sus ingresos y gastos con dos enfoques diferentes uno basado en la función de gastos e ingresos y el otro  basado en la naturaleza de los ingresos y gastos.

La clasificación por función: Es la que refleja en valores genéricos los diferentes tipos de ingresos y gastos según los niveles de utilidad o perdida dentro del estado de resultado, su característica primordial es separar los costos de ventas de los otros costos y gastos, este tipo de clasificación en su mayor parte es usada por el sector industrial y comercial.

La clasificación por naturaleza: Esta clasificación es aquella que se realiza con base en la naturaleza de tal manera que clasifica los rubros de costos y de los gastos, fijándose en la propiedad específica de cada tipo de gasto o costo que tenga a empresa, por lo tanto en esta clasificación no se agrupan en rubros genéricos, el sector de servicios usualmente hace uso de la clasificación de costos y gastos de manera natural

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS:

Los costos es aquel que representa el valor que tienen los recursos usados durante el proceso de elaboración y distribución de los l productos

Según su naturaleza:

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“ El fracaso es una buena oportunidad para empezar de cero”

Costo  de producción: Es el costo que incurre la materia prima directa, usada en la elaboración de los diferentes productos, también se considera dentro de estos gasto a la mano de obra quienes son los que elaboran los productos, y por último el costo indirecto de la fabricación  costo que interviene de manera indirecta en la formación, transformación del producto.

Costo de amortizaciones:  Es aquel gasto que incurre al emplear activos fijos en la producción.

Gastos de venta o distribución: Es gasto que se genera cuando se lleva los productos desde su punto de fabricación que en este caso es la empresa hasta el último que es el consumidor.

Gasto de administración : Son los gasto que origina el sector administrativo de las entidades  

Coste de oportunidad: Es el costo que tiene la entidad al momento de no haber analizado de manera correcta una inversión.

Según la imputación de los factores a los productosLos artículos u objetos que se usan para la fabricación de productos se pueden distinguir dos tipos de costes los directos e indirectos.

Costos directos: Su característica primordial es que permite realizar el cálculo de materia prima a usarse  de manera veraz sobre la producción de un artículo, por ejemplo la cantidad de papel que se usará para la elaboración del libro de fundamentos de la ESPOL ya que se conoce con exactitud cuántas páginas tendrá el libro.

Costos Indirectos: Son aquellos costos que no pueden ser distribuidos de manera directa a un producto, es por ello que necesitan ser distribuidos por medio de un cuadro cuyo nombre es cuadro de reparto primario de costes.

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTES.

Costes fijos y variablesEstos son determinados según el nivel de actividad de la entidad.

Coste variable: En el se  recopilan todos los costes que tienen algún tipo de variación según la evolución de la producción, es decir el coste total el cual va variando a medida que cambia el elemento a ser producido.

Coste fijo:Estos costos son aquellos que no se ven afectados ni por aumento ni por una disminución de la cantidad producida  ya que estos gastos son cubiertos por la empresa, empresa que también soporta estos costes aún cuando la producción es nula, cabe recalcar que el coste es fijo solo a corto plazo, si analizamos a largo plazo nos daremos cuenta que los costos por lógica serán variables, ya que los precios varían en función del tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS:

Estos valores son aquellos que generan una disminución del patrimonio o capital, los cuales generan una disminución de activos o un incremento de los pasivos estos son :

Gastos operacionales: es aquel que se generada por los esfuerzos financieros que realiza la entidad para obtener ingresos son, las cuentas consideradas dentro de estos gastos son, gasto a personal, impuestos,

Imputación: Atribución de un delito o una acción

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honorarios,seguros, servicios, gastos legales, ,reparaciones, depreciaciones, arrendamientos, entre otros.

Gastos no operacionales: estos gastos no son necesarios para la obtención de los ingresos operacionales, las cuentas dentro de estos gastos son los gastos financieros, pérdida de venta y retiro de bienes, gastos diversos.

 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

Son los valores que crean un aumento del patrimonio generando un aumento de activos o disminución de pasivos, en las empresas enfocadas al comercio se hace uso de la cuenta denominada venta, en las empresas de servicio se utiliza ingresos seguida del concepto que tenga.

Ilustración 6 Ingresos Económicos

* Ingresos operacionales : Estos valores son generados por la venta de los bienes o servicios que brinde la empresa.

* Ingresos no operacionales: Son originados por la venta de material desechado, arrendamientos, dividendos, venta de inversiones, venta de planta equipos entre otros.

Existen otros tipos de ingresos que son clasificados según su procedencia tales como :

Ingresos corrientes: Estos valores monetarios son adquiridos por el giro de la empresa de manera regular que no altera de modo inmediato a la situación patrimonial , es decir provienen de la vía fiscal,son ingresos tributarios y no tributarios que provocan un aumento del efectivo, la que es obtenida por las venta de bienes, rentas de la propiedad, sanciones, prestación de servicios entre otros ingresos corrientes que tenga la entidad.

Ingresos financieros: Los ingresos financieros tiene su origen  en las inversiones por acciones, gestiones financieras, títulos de rentas como también aquellos valores  que están reflejados en los interes que le da el banco a la empresa por tener depositado un valor determinado, también adquiere se adquiere ingresos financieros por las participaciones del

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capital de una empress, sobre otra empresa diferente a la ella u otro tipo de inversiones financieras.

Ingreso per cápita : Es un tipo de ingreso obtenido por las aportaciones de los socios el cual se ve reflejado en el aumento del capital. Si lo vemos de una manera generalizada el ingreso per cápita tiene una estrecha vinculación con el ingreso del paí, ya que en él se puede visualizar la entradas económicas de empresas, corporaciones o personas naturales como jurídicas, toda nación desea mejorar su ingreso per cápita pero para ello se necesitaría que el ingreso nacional sea mayor que el número de personas en una nación, caso contrario existiría una disminución del ingreso per cápita ya que a mayor población menores ingreso

Información importante en el Estado de Resultado Integral En el estado de Resultado se incluirán, las siguientes partidas como lo son , costos financieros, ingresos ordinario, participación en el resultado , impuestos a las ganancias , resultado del periodo .

Ejemplo:

“Yolanda Rosales S.A”Estado de Resultado Integral

4-12 de Mayo del 20XXIngreso por servicios $75000.00Costos operativos Renta $20000.00 ($20000.00)Utilidad Retenida $55000.00TIR 22% (12100.00)Utilidad Neta $42900.00

Tabla 3 Estado de Resultado Integral

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de  inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. El objetivo del flujo de efectivo es básicamente  determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un  análisis de cada una de las partidas, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias que puedan ser  utilizadas en los recursos de la empresa de una forma más eficiente.Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cómo generar ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios  y otros activos líquidos, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta.  Por su parte, el estado de flujos de efectivo explica la variación del efectivo. El legislador, sin embargo, ha optado

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por establecer únicamente la obligación de formular el estado de flujos de efectivo, si bien no será obligatorio para aquellas empresas que puedan formular el modelo abreviado de balance, memoria y estado de cambios en el patrimonio neto. Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes, la tesorería depositada en la caja de la empresa y los depósitos bancarios a la vista; también podrán formar parte los instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa. Para comprender el significado de este Estado debemos desglosar su nombre, partiendo de la definición de Efectivo que comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras. Los Equivalentes al efectivo comprenden las inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.Flujos de efectivo comprende las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El estado de flujos de efectivo puede entenderse como los movimientos (auxiliares) del periodo, de la cuenta efectivo y equivalentes al efectivo; sin embargo esta metodología también puede ser cambiada por las variaciones de todas las cuentas del estado de situación financiera más las cuentas del estado de resultado integral, partiendo de la ecuación contable básica activo - pasivo = patrimonio.

Beneficios de la Información sobre flujos de efectivoEl estado de flujos de efectivo permite evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, teniendo en cuenta la evolución de los sucesos que se den en torno a la empresa y a las oportunidades que se puedan presentar. La información contenida en los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, de igual forma permite comparar la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos. Uno de los beneficios más importantes de la información histórica sobre los flujos de efectivo es que se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros, también es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivoPara desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar con el balance general de los dos últimos años, que es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. También es necesario contar con el reporte del último estado de resultados, el cual es un estado de resultado de pasos múltiples que obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se

Depósitos: Colocación de algo de valor bajo la custodia de una persona o entidad

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deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros renglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta.  Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance a esto se le llama Balance comparativo.Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo. Las notas de estados financieros como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros.

COMPONENTES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Una empresa se esfuerza por generar más dinero de lo que está gastando, es decir toda institución espera obtener ingresos o utilidades mayores a sus egresos. Un estado de flujo de caja muestra los componentes clave de ingreso que entran y los gastos detallados que salen cada mes. Cuando un estado de cuenta muestra más ingresos que gastos, la empresa tiene un flujo de caja positivo y está en condiciones de reducir su deuda, adquirir más bienes o quizás incluso otra compañía. El efectivo es rey y el flujo de caja positivo hace que una empresa parezca fuerte en los ojos de un accionista o inversor.

Existen tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto:

Actividades de Operación: Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuentas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos. El componente operativo de las actividades es fundamental en un estado de flujo de efectivo. Esto refleja el éxito del modelo de negocio de la empresa mostrado a través de una hoja de cálculo mensual si la empresa es capaz de obtener un beneficio en un plazo determinado. Las pérdidas en el estado de flujos de efectivo son una indicación probable que la empresa va a experimentar dificultades financieras y no estará en condiciones de hacer inversiones o compras para el crecimiento de la empresa.Actividades de Inversión: Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc. Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a  los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones. Las actividades de inversión son consideradas un componente clave, ya que pueden ser un gasto considerable en un estado de flujo de efectivo en la adquisición de equipos, acciones, bienes u otros activos a largo plazo. El componente de inversión puede ser engañoso, ya que sólo refleja la cantidad pagada en efectivo, no refleja ninguna financiación. Si una empresa para comprar el equipo por US$500.000, sólo pagó US$50.000 de su propio dinero, sólo US$50.000 se

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mostrarán en el componente de inversión del estado de flujos de efectivo en el mes en que se pagó, y el resto se refleja en las actividades de financiación. Puede aparecer, por lo tanto, que el costo del equipo fue de sólo 50.000 dólares. Las notas de apoyo aclaran las cifras en el estado de flujos de efectivo.Actividades de Financiación: Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio). En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos. Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones. De vez en cuando, una empresa puede necesitar un préstamo o financiamiento. Los préstamos externos que tienen que ser pagados por la compañía, las ventas de acciones ordinarias o dividendos pagados se reflejan en el componente de financiación de las actividades del estado de flujos de efectivo. Las actividades de financiación son un componente clave de un estado de flujos de efectivo, ya que afectan al resultado final de la ganancia o pérdida.  Punto de equilibrio: Hasta que el ingreso comienza a fluir, una empresa puede encontrar que está gastando más de lo que recibe y cada mes el estado de flujos de efectivo refleja una pérdida. La empresa llega a su punto de equilibrio cuando los ingresos se estabilizan y la empresa es capaz de cubrir todas sus obligaciones de pago. Si la sentencia está precisamente prevista en sus presupuestos de ingresos y de operación, de inversión y de financiación, la empresa debe seguir incurriendo en un beneficio después de su crucial punto de equilibrio en el estado de flujos de efectivo.

MÉTODOS DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Existen dos métodos para que la empresa informe acerca de los flujos de efectivo, que son los siguientes:

Método Directo: O el método de cuentas de resultados para el cálculo de los flujos de efectivo de actividades de operación incluye reconocer el efectivo recibido y los pagos en efectivo elaborados a través de la operación de la empresa, es decir, consiste en volver hacer el estado de resultados pero utilizando el sistema de caja, especialmente para definir el flujo de efectivo en las actividades de operación, presentado por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. El método directo junta las cuentas de pérdidas y ganancias que representan efectivamente las entradas y salidas de fondos, comenzando por las ventas netas, la principal fuente de dinero, y las diferencias entre las cuentas de los activos, pasivos y patrimonio neto. Método Indirecto: El método indirecto para el cálculo de los flujos de efectivo de actividades de operación empieza con la utilidad neta del periodo arrojada por el estado de resultado,  presentando el producto del ejercicio, el cual es trabajado hasta alcanzar el saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad, transformando el resultado devengado en resultado percibido.

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CONTABILIZACIÓN DE LOS DIVIDENDOS Y UTILIDAD ACUMULADA

DIVIDENDOS EN EFECTIVO

Se trata de un dividendo pagado en dinero a los titulares de acciones de una empresa. Aunque la cantidad se suele basar en la rentabilidad, de manera temporal podrá ser superior a los ingresos netos. No son gastos, ni se deducen de los ingresos porque no están vinculadas o las actividades operativas.

FACTORES A CONSIDERAR PARA DETERMINAR LOS DIVIDENDOS

Se debe considerar el Estado de Resultado porque los dividendos no están necesariamente unidos a la utilidad neta.

Otro factor es el estado de Flujo de Efectivo por la razón que los dividendos están influenciados por la posición de efectivo de la compañía.

También está influenciada por la necesidad futura de efectivo para pagar deudas o comprar activos adicionales.

UTILIDAD RETENIDA

La utilidad retenida son aquellos dividendos que no han sido distribuidos entre socios o accionistas, ya que estos fondos son guardados y reinvertidos en la empresa permitiendo que crezca y pueda enfrentar a gastos de emergencia. Si estas ganancias son invertidas sabiamente los accionistas saldrán beneficiados al igual que la empresa. Pero si la cantidad de utilidades retenidas es muy grande y sobre todo si es en efectivo, los accionistas podrán solicitar que se pague un dividendo.La utilidad retenida o ganancia retenida se calculan restando los gastos de los ingresos, lo que da lugar a la ganancia neta. Los dividendos que se pagan a los accionistas se restan de la ganancia neta. El saldo restante se añade al balance general en la categoría de patrimonio, bajo la subpartida de ganancias retenidas.

EFECTIVO

El efectivo se considera la moneda de cambio para comprar bienes y servicios. También sirve como la medida de valor para tasar el precio económico relativo de los distintos bienes y servicios. Permite a la empresa pagar dividendos.

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Las funciones del dinero como medio de cambio y medida del valor facilitan el intercambio de bienes y servicios y la especialización de la producción. Sin la utilización del dinero el comercio se reduciría al trueque o intercambio directo de un bien por otro.

Ejemplo:

Estado de Flujo de EfectivoCuchi`s

Del 1 al 31 de Mayo de 20XXA.OpertativaPago alquiler ($10000.00)Ingreso por servicio 22620.00Pago Sueldo (8200.00)Adq de Equipo (2400.00)FE.Prov A.operativa $2020.00A.de Inversión Ad. de equipo ($12000.00)FE. Utilizado A. Inversión ($12000.00)

Incremento Net. Ef ($9980.00)

FE. Abril 20XX 40000.00

FE. Al 31 de Mayo 20XX $30020.00

Tabla 4 Estado de Flujo de Efectivo

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Facultad de Ingeniería en Electricidad y Computación

CAPITULO #3

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

s un estado financiero básico que da a conocer y revela las variaciones de cada una de las cuentas del patrimonio como aumentos y disminuciones de la misma que son parte de una entidad económica dentro de un determinado periodo es

decir entre el comienzo y el final del periodo de que se informa. Este estado suministra una relación del Estado de Situación Financiera  y el Estado de Resultado Integral y se presenta en forma comparativa

EDentro de la información que presenta el Estado de Cambio del Patrimonio Neto al usuario tenemos:

Partidas de ingresos y gastos Conciliación entre el importe en libros al comienzo y al final del periodo

de cada elemento del patrimonio Los efectos en cambios de políticas contables

Siendo un cambio voluntario en la política contable y genere un efecto en el periodo corriente o en cualquier otro la empresa revelara lo siguiente:

*  El origen del cambio en la política contable*  Los motivos de porque la nueva política contable seguirá mostrando información confiable y más relevante* En la medida que sea ejecutable, el importe de ajustes para las partidas de los estados financieros afectados, deberán ser mostrados  por separados: para el periodo corriente, para cada periodo anterior y para los anteriores a los presentados de forma agregada.*Las correcciones de errores reconocidos dentro del periodo se aplicará con carácter retroactivo

Es decir la corrección por omisiones e inexactitud en el estado financiero, estos errores incluyen:

*  Cálculos Aritméticos

* Errores de las políticas contables* Mala interpretación de los eventos* Fraudes*Los importes de inversiones realizadas

PARTIDAS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Se mostrará el resultado del ejercicio Las partidas de ingresos y gastos según lo requerido otras normas serán

reconocidas directamente en el patrimonio neto   activos financieros disponibles para la venta.

Se muestra el valor de utilidad acumulada del periodo anterior es decir es el saldo inicial

Cambios de la utilidad neta Los dividendos y otras distribuciones recibidas se deberá revelar:

Aritméticos: es la rama de la matemática cuyo objeto de estudio son los números y las operaciones elementales hechas con ellos: suma, resta, multiplicación y división.

Ver ejemplo

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“La función del líder es producir más líderes, no más seguidores” (Ralph Nader)

                 * Fecha                 * Aporte                 *Forma de pago

Notas agregadas a cualquier partida Operaciones realizadas con socios o los propietarios de la empresa El saldo de reservas por las ganancias acumuladas(ya sean importes

negativos o positivos) Se muestra el saldo final es decir la nueva utilidad retenida al final del

ejercicio Capital social Utilidades del ejercicio Utilidades del ejercicio anterior Revalorización del patrimonio Superávit valorización

Ejemplo:

P112 S.AEstado de Cambio de Patrimonio Neto

1-30 De Junio 2014 (Miles $)Ut.Ret 31 de Mayo 2014 $40.00

Ut.Ret 30 de Junio 2014 20.00

Total de Utilidades 60.00

Dividendos decretados ($10.00)

Ut. Ret al 30 de Junio 2014 $50.00

Tabla 5 Estado de Cambio de Patrimonio Neto

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

REQUISITOS DE LAS NOTAS DE LOS EF

Las notas contables de los estados financieros, tienen como principal objetivo brindar la información necesaria  sobre los estados financieros los cuales son  dirigidos para usuarios con conocimientos básicos sobre la contabilidad, no es de gran utilidad tener el registro de los estados financieros sin que junto a ellos se de un reporte de la realización de estos estados, como por ejemplo especificar qué tipo de política se usaron en ellos, en estas notas contables se dará a conocer la información de la elaboración de los estados financieros, y también sus políticas usadas en ellas, también se encontrará información que no fue registrada en el balance ,en el estado de resultado integral , en la evolución de patrimonio  neto, o en el estado de flujo de efectivo, la información que no se dio a conocer por medio de los estados mencionados anteriormente deberá ser mencionada en las notas de los estados financieros, estas notas son muy relevantes y aplicables a transacciones con carácter significativo que deben ser analizadas para

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“El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe absolutamente” (Acton, J. Emerich Edward Dalberg)

preparar y presentar los estados financieros en un periodo determinado  . Estas notas contables deben estar regidas a las siguientes reglas:

o Las notas deben tener números o letras con sus respectivos títulos, con el fin de que faciliten la identificación de las mismas, y brinden una mejor comprensión lectora de los estados financieros.

o Deben informar sobre las bases de preparación de EE.FF y políticas contables usadas.

o Las notas de inicio deben dar a conocer el ente económico, resumiendo las políticas, normas contables que han usado.

o Revelar información pedida por las NIIF y que no se presenta en los Estados Financieros.

o Estas notas deben ser registradas con un orden lógico y secuencial.

o La información proporcionada debe no estar registrada en la carátula de los estados financieros, pero esta debe ser importante para el usuario.  

Las notas de los estados financieros también deben  dar información sobre la base de medición que usan las empresas las cuales podrían ser:

o Costo histórico valor registrado en la factura , los activos son registrados de acuerdo al importe de efectivo , los pasivos son registrados al importe de los productos recibidos por obligación.

o Costo de reposición o costo actual, los activos se registran al importe de efectivo, que pudieron haberse pagado si el mismo o un activo equivalente fuese adquirido al momento actual, denominado también como valor de reposición.

o Valor de liquidación o realización, es el valor del  mercado , valora el inventario ante comparaciones con su importe en libros.

o Importe recuperable, cuando existe un deterioro del activo.

o Costo amortizado, para la medición de algunos instrumentos financieros.

ORDEN DE LAS NOTAS CONTABLES

1. La nota inicial debe dar a conocer la actividad económica que realiza la empresa :Deben indicar el nombre de la empresa, dirección, legalidad, país de existencia, dirección de la oficina principal como de las sucursales y la ubicación en donde se lleva a cabo la actividad económica, debe narrar las operaciones que realiza, dar a conocer el número de empleados que tengas indiferentemente de las condiciones laborales, pero estos deben ser registrados de manera clasificada según su posición ocupacional.  

2. Declarar el cumplimiento con las NIIF : Se debe dar a conocer si la empresa está cumpliendo con las normas establecidas por las NIC con respecto a la elaboración y el proceso de realización de los Estados Financieros.

3. Resumir las políticas contables usadas en el proceso de elaboración del estado financiero : Debe revelar el tipo de política contable que sigue la empresa en la preparación de sus Estados Financieros ya que estas son importantes para la comprensión de las notas contables.

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“La función del líder es producir más líderes, no más seguidores” (Ralph Nader)

Deben llevar Información relevante que sirva de soporte para el balance, cuenta de resultado, evolución patrimonial, estado de flujo de efectivo. Por último pueden dar a conocer otro tipo de información que sea considerada relevante tales como los pasivos contingentes, compromisos no reconocidos, información obligatoria entre otros.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO  

Denominación de las notas con títulos y cuentas.Estas titulaciones se registra cualquier cambio que exista en los títulos y cuentas de los estados financieros.

Caja y bancos : con respecto a estas cuentas se debe mostrar los fondos relativos, depósitos de ahorros, depósitos a plazos y fondos que tienen restricciones.        

Valores negociables:  en columnas separadas se muestra la información de los valores que son negociables, tales como  el monto nominal de valores, los movimientos durante el periodo de fluctuación de valor.

Cuentas por cobrar comerciales: se debe mostrar un cuadro comparativos donde se visualice los importes vencidos como cuentas por cobrar  a terceros , documentos por cobrar, entre otras.

Otras cuentas por cobrar: esta debe ser expresada en cuadros comparativos mostrando información relativa de cuentas como saldos iniciales, deducciones o saldos finales los cuales deben ser registrados como fracciones corrientes y no corrientes.

Existencias: las existencias que son registradas son las mercaderías, productos finales, desechos, productos en proceso, materias de producción , embalaje entre otros.

Gastos pagados por anticipado: en estos se muestra el valor de los alquileres seguros o de más gastos que la empresa los haya pagado por anticipados.   

Inversiones permanentes: en un cuadro comparativo donde se da una explicación analizada y categorizada sobre las inversiones, la cantidad y el monto nominal de la misma, también se registra el valor razonable de inversiones inmobiliarias.  

Inversiones en empresas vinculadas: en caso de existir algún tipo de inversión por parte de empresas vinculadas esta acción también será reportada en la nota contable.

Inmuebles, Maquinarias y Equipo: esta información se mostrará en un cuadro comparativo, clasificando de tal  manera los activos como el edificio , terrenos , maquinaria, equipo , muebles entre otras propiedades que la empresa controle y le genere beneficios en el futuro.

Depreciación Acumulada de Inmuebles. Maquinarias y Equipos: las información sobre la depreciación de estos bienes deberá ser reportada en un cuadro comparativo dando a conocer los saldos iniciales, adiciones aplicadas a resultados, y la descripción del saldo final.

Cuentas por pagar comerciales: en esta se muestran las cuentas comerciales por pagar, cuentas por pagar a largo plazo indicando la respectiva tasa de interés esta información será presentada en cuadros comparativos.

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“El poder tiende a corromper, el poder absoluto corrompe absolutamente” (Acton, J. Emerich Edward Dalberg)

Otras cuentas por pagar: es considerada cuenta por pagar los tributos por pagar, provisión para beneficios sociales, anticipos de clientes, cuentas por pagar diversas.

Deudas a Largo Plazo: la información revelada con respecto a las deudas a Largo Plazo son los préstamos de los pasivos a largo plazo , los valores que fueron colocados por oferta pública y otros pasivos a largo plazo.

Capital: Se debe revelar, las acciones que sea realizado sobre el capital social de manera que se muestre los anticipos de los accionistas o socios para aumentos en el futuro del capital social.

Capital Adicional: también el capital obtenido por donaciones premisas entre otros deberá ser registrado como un capital adicional.

Ventas netas: se mostrará las ventas que se llevaron a cabo con terceros separadas de las ventas de la empresa

Clasificación de los Gastos por naturaleza: El monto de depreciaciones y amortizaciones deben ser revelados en las notas contables según amerite el caso.  

Otros ingresos: Se debe revelar por separados ingresos y egresos generados por el negocio,para poder explicar el comportamiento de la empresa durante el periodo establecido.

Cabe recalcar que las notas contables con reemplazan al adecuado proceso contable de los estados financieros son utilizados como complementos de ellos, una manera de respaldar y explicar los sucesos que van ocurriendo en el transcurso del proceso de elaboración del estado financiero. Es muy importante que los usuarios contables sepan interpretar correctamente los estados financieros, para ellos deben tener los conocimientos suficientes sobre situaciones financieras, económicas, contables que de una u otra manera afecten significativamente a la situación financiera de la empresa. Igualmente es de suma importancia que estas notas se consigne información relacionada a la depreciación de los activos fijos, en estas notas contables también debe constar la evolución de que han sufridos ciertos pasivos, y obligaciones que se haya adquirido.Es obligación que cada estado financieros lleve consigo notas claras y explicativas, ya estas son la base fundamental para la toma de decisiones que se tomen, en caso de que los estados no lleven notas contables dificultan las toma de decisiones y se correrá el riesgo de que las decisiones tomadas no generan mayor utilidad o beneficio económico, a diferencia de que si existe un registro de notas contables se podrán tomar decisiones analizando los pro y contras de tal manera que la decisión tomada genere beneficios económicos a la entidad.

Nota: El trabajo presentado también se lo puede visualizar en Power Point de manera resumida

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