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Proyecto de Presupuesto General de la Nación
PGN 2011
LA EQUIDAD, REQUISITO CLAVE COMO HERRAMIENTA PARA LA REDISTRIBUCIÓN
DEL INGRESO
2
La equidad de un sistema tributario se entiende en dos sentidos: horizontal y
vertical. La equidad horizontal hace referencia a que contribuyentes con el
mismo nivel de riqueza deben pagar la misma cantidad de impuestos. La
equidad vertical apunta a que mientras mayor sea la capacidad contributiva
de una persona, mayores deben ser los impuestos que pague, como
proporción de esta capacidad.
La importancia fundamental de la equidad radica en que en la medida que
los contribuyentes perciban que el sistema tributario es justo, existirá una
mayor aceptación del mismo, lo cual es vital para que haya cumplimiento
voluntario.
De la crisis a la recuperación
De la recuperación al crecimiento económico
incluyentePGN 2011
Evolución y perspectivas del
Balance Fiscal
Primer Informe de Finanzas Públicas
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PARAGUAYO
A pesar de que en el 2004 el gobierno implementó una reforma impositiva
de manera a simplificar el sistema tributario y hacerlo más eficiente, aún no
se ha alcanzado los niveles de presión tributaria deseables y consistente con
el crecimiento de la actividad económica, en comparación con otros países
de la región.
Persisten una serie de situaciones particulares que ocasionan ineficiencias y
menoscaban los principios de rendimiento y equidad tributaria; algunas de
ellas como la regresividad del sistema tributario, bajas tasas impositivas,
estrecha base tributaria (de la cual prácticamente se excluyen a las
actividades agropecuarias y rentas personales) y falta de herramientas para
una mayor fiscalización y control, que conlleven un incremento del riesgo
subjetivo.
3
4
Fuente: Barreix y Roca (2008)
América Latina y Paraguay
Pilares Tributarios: OCDE y América Latina (2006 en % del PIB)
OECD América Latinab
Paraguay
Ingreso Tributario a 36.2 23.5 17.1
IVA c 7.1 5.9 5.4
Impuesto a la Renta 13.4 4.4 1.9 Impto. a la Renta
Empresarial3.7 2.5 1.9
Impto. a la Renta
Personal9.7 1.9 0
Seguridad Social d 9.2 3.8 1.9
Fuente: OECD, CEPAL, BID y FMI.
a. Incluye Seguridad Social (pensiones)
b Incluye ingresos por recursos del petróleo en Colombia, Ecuador, México y
Venezuela; minerales en Chile y Bolivia y de hidroelectricidad en Paraguay.
c Incluye el ICMS en Brasil.
5
10,58,5 7,8 7,3 6,8 6,5 5,6 5,2 4,6
2,2
15,716,7
11,08,2
6,7 6,811,1
14,2
7,89,8
0
5
10
15
20
25
30
Directa Indirecta
Carga Tributaria
FUENTE: CEPAL - CEPALSTAT.
Impuestos Directos e Impuestos Indirectos como porcentajes del PIB (2008)
La participación de los impuestos directos es una de las más bajas de la Región
De la crisis a la recuperación
De la recuperación al crecimiento económico
incluyentePGN 2011
Evolución y perspectivas del
Balance Fiscal
Primer Informe de Finanzas Públicas
REGRESIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO PARAGUAYO
Una de las características del sistema tributaria nacional es sin duda su
regresividad. Es decir, en general la carga tributaria recae con mayor fuerza
sobre aquellos que poseen menor capacidad contributiva. Esto es así por la
preponderancia de impuestos al consumo, tales como el IVA , el Impuesto
Selectivo al Consumo y los aranceles a la importación, que en conjunto
representan más del 75% de la recaudación; la baja incidencia del Impuesto
a la Renta Empresarial; la ineficiente estructura del Impuesto a la Renta
Agropecuaria (IMAGRO); la postergación sucesiva de la implementación
del Impuesto a la Renta Personal; la persistente informalidad; considerables
niveles de evasión; debilidad de los mecanismos de control.
Evidentemente, estas características contribuyen a que el Sistema
Tributario vigente, a pesar de los esfuerzos realizados por la
Administración, siga siendo inequitativo y regresivo.
6
7
18.3 2.3
5.7 2.5
5.5 3.3
6.5 5.0
5.7 5.9
6.9 9.4
5.0 8.4
5.4 12.0
4.8 15.3
4.6 35.9
6.8 100.0
Kakwani
Reynolds-Smolensky
Perdedores
Recaudación en % del PIB
0.44
0.59
0.10
1 al 8
5.85
% del Ingreso de 10+
% del Ingreso de 20+
% del Ingreso de 40-
8
9
10
Promedio
-0.0906
-0.0046
2
3
4
5
6
7
Decil individuos
Impuesto al Valor Agregado
Presión
tributaria% Pagado
1
Impuesto al Valor Agregado - Paraguay
8
Impuesto a los Combustibles - Paraguay
1.5 0.9
0.1 0.5
0.3 2.3
0.2 1.5
0.2 2.8
0.2 3.0
0.3 6.4
0.4 11.6
0.4 15.5
0.5 55.7
0.4 100.0
Kakwani
Reynolds-Smolensky
Recaudación en % del PIB
0.44
0.59
0.10
% del Ingreso de 10+
% del Ingreso de 20+
% del Ingreso de 40-
9
10
Promedio
0.1268
0.0005
1.55
3
4
5
6
7
8
Decil individuos
Impuestos al Combustible
Presión tributaria% Pagado (efecto
directo e indirecto)*
1
2
(*) El efecto directo se refiere al consumo directo de gasolina; mientras que el indirecto, incluye transporte.
9
Gasto Social - Paraguay
26.5 5.9 7.8 6.2 0.1 0.0
29.7 11.7 3.5 6.9 0.0 0.0
16.9 9.5 3.5 9.9 0.2 0.1
14.6 10.7 2.1 7.8 0.3 0.3
10.2 10.0 2.1 10.3 0.3 0.3
7.9 9.8 2.0 13.1 3.4 4.8
5.5 8.6 1.7 13.3 3.6 6.5
5.8 11.9 1.2 12.7 2.6 5.8
4.3 12.6 0.8 12.1 5.5 17.9
1.6 9.3 0.2 7.7 7.8 64.2
12.3 100.0 2.5 100.0 2.4 100.0
0.44
0.59
0.10
% del Ingreso de 10+
% del Ingreso de 20+
% del Ingreso de 40-
6
7
8
9
10
Promedio
% Recibido
1
2
3
4
5
Decil individuos
Educación Salud Pensión
Beneficios
/Ingresos% Recibido
Beneficios
/Ingresos% Recibido
Beneficios
/Ingresos
10
América Latina es la región mas inequitativa
0.00 0.10 0.20 0.30 0.40 0.50 0.60 0.70
BrasilGuatemala
ColombiaHonduras
BoliviaR.Dominicana
NicaraguaParaguayPanamá
ChileArgentina
MéxicoEcuador
El SalvadorPerú
Costa RicaUruguay
Venezuela
América LatinaEstados
OCDE
Índices de desigualdad de Gini en la OCDE y en América Latina, 2003-2008
La desigualdad se traduce en brechas sociales cuya amplitud depende de la
capacidad del mercado laboral de generar ingresos para sustentar a los
miembros de la sociedad y de la capacidad del Estado para proporcionar
sustento y protección a quienes carecen de ingresos o perciben ingresos
insuficientes en el mercado laboral
11Las brechas de bienestar dependen, en parte, del desempeño del mercado de trabajo…
11.4
51.7
44.0
19.4
7.5
47.6
33.0
12.9
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
TASA DE
DESEMPLEO
OCUPACION EN
SECTORES DE
BAJA
PRODUCTIVIDAD
POBREZA INDIGENCIA
2002 2008
14.7
61.0 61.0
33.2
7.4
56.558.2
30.8
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
TASA DE
DESEMPLEO
OCUPACION EN
SECTORES DE
BAJA
PRODUCTIVIDAD
POBREZA INDIGENCIA
2002 2008
América Latina, mercado de
trabajo y pobreza, 2002-2008
Paraguay, mercado de trabajo y
pobreza, 2002-2008
12A modo de síntesis
AMÉRICA LATINA (GRUPOS DE PAÍSES): INDICADORES SELECCIONADOS DE BIENESTAR
Grupo I Grupo II Grupo III
ARG, BRA, CHL,
CRI, PAN, URYCOL, MEX, VEN
BOL, ECU, SLV,
GTM, HND, NIC,
PRY, PER, DOM
PIB percápita 2008 (dólares de 2000) $6,601 $5,320 $1,975 $4,074 $1,521
Tasa de dependencia demográfica 2005/2010 52.9 54.8 68.3 60.9 63.2
Población pobre alrededor de 2008 (en %) 19.7 35.1 52.1 38.4 58.2
Población indigente alrededor de 2008 (en %) 6.7 14.7 26.8 18.1 30.8
Ocupados en el sector informal alrededor de
2008 (en % del total de ocupados)41.6 55.3 65.3 55.7 66.8
Gasto público social percápita 2007/2008
(dólares de 2000)$1,209 $619 $181 $597 $135
Gasto público social 2007/2008 (% del PIB) 18.6 11.8 10.2 13.3 8.9
Carga tributaria incluyendo contribuciones
sociales, 2007/2008 (% del PIB)24.8 13.7 16.4 18.7 13.7
PARAGUAYAMÉRICA
LATINA
13
Fuente: Elaboración propia con datos de la Dirección General de Estadísticas, Encuestas y Censos.
49,7
4441,3
38,6
43,741,2
37,9
24,421,2
18,316,5
23,7 23,219
-0,05
3,84 4,14
2,86
4,34
6,85
5,83
-1
-
1
2
3
4
5
6
7
8
-10
0
10
20
30
40
50
60
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
POBREZA TOTAL POBREZA EXTREMA VARIACIÓN DEL PIB (%)
Evolución de la Incidencia de Pobreza y Pobreza Extrema
14
14Fuente: Goñi, López, Servén (2008)
Coeficiente de Gini después de impuestos y
transferencias, 2006
Coeficiente de Gini de mercado, 2006
15
En suma,
Se trata de la necesidad de tener un Estado dotado
de recursos y capacidades de gestión y ejecución y
de la voluntad de la sociedad de financiarlo.
La desigualdad afecta la gobernabilidad
democrática y genera inestabilidad política y esto a
su vez dificulta el crecimiento económico
Lo que está en juego es la lucha entre dos modelos
de Estado: el Formal y el Informal