proyecto de auditoria

Objetivos:

PAPELES DE TRABAJO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar

al auditor a garantizar en forma adecuada que una

auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría

generalmente aceptadas.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

Facilitar la preparación del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones

resumidas en el informe.

Proporcionar información para la preparación de declaraciones

tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia

del estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histórico permanente de la información

examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.

Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Cliente y ejercicio a revisar

Fecha

Nombre y apellidos del sujeto

Objeto de los mismos

Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que

explicar su significado

CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.

Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

No ser copia de la contabilidad de la empresa

No ser copia de los estados financieros

No ser copia de la auditoria del año pasado.

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El nombre de la compañía sujeta a examen

Área que se va a revisar

Fecha de auditoria

La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cédula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan

Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtención de la información.

LOS PAPELES DE TRABAJO NO DEBEN CONTENER

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Por su uso Por su contenido

Papeles de uso continuo.

Papeles de uso temporal.

Hoja de trabajo. Cédulas sumarias o de

Resumen. Cédulas de detalle o

descriptivas. Cédulas analíticas o de

comprobación.

MARCAS DE AUDITORIA

INDICES DE REFERENCIA

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.

SIMBOLO SIGNIFICADO

Ù Sumado (vertical y horizontal)

#Cumple con atributo clave de control

£ Cotejado contra libro mayor

? Cotejado contra libro auxiliar

¥ Verificado físicamente

» Cálculos matemáticos verificados

W Comprobante de cheque examinado

@ Cotejado contra fuente externa

A-Z Nota explicativa

N/A Procedimiento no aplicable

H1-n Hallazgo de auditoria

C/I1-n Hallazgo de control interno

P/I Papel de trabajo proporcionado por la Institución

INDICES DE REFERENCIA

A Caja y bancos

B Cuentas por cobrar

C Inventarios

U Activo fijo

W Cargos diferidos y otros

AA Documentos por pagar

BB Cuentas por pagar

EE Impuestos por pagar

HH Pasivo a largo plazo

LL Reservas de pasivo

RR Créditos diferidos

Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.

SS Capital y reservas

10 Ventas

20 Costos de ventas

30 Gastos generales

40 Gastos y productos financieros

50 Otros gastos y productos.

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes:

PERMANENTE

Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos:

Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas,

organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está:

Leyes y normas Organigramas Políticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte

GENERAL

Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están:

Estados financieros Planes anuales de trabajo

Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen

CORRIENTE

Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoría.

EJEMPLOS:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

El cuestionario de Control Interno llamado también Método de Cuestionarios Especiales, son técnicas que el auditor realiza para evaluar el control interno de la entidad con las cuales obtiene información adicional, que le permite realizar el informe de auditoría.

Estos cuestionarios consisten en la preparación de determinadas preguntas estándar para cada uno de los distintos componentes que forman parte de los estados financieros.Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

N° PREGUNTAS

RESPUESTAS

OBSERVACIONESSI NO N/A

1 ¿Las funciones del responsable del

manejo de caja son independientes de

los de preparación y manejo de libros?

2 ¿Existe un manual de procedimientos

que controle el área de caja?

3 ¿Los manuales de procedimientos son

evaluados y actualizados

periódicamente?

4 ¿Los fondos de caja se encuentran

bajo la custodia del cajero?

5 ¿Se realizan cierres de caja al término

del día?

6 ¿Los fondos de caja son depositados

oportunamente?

7 ¿Se realizan arqueos de caja

sorpresivos?

8 ¿Se encuentran las funciones del

cajero debidamente definidas y

segregadas?

9 ¿Existe un adecuado control sobre las

entradas y salidas diarias de dinero?

10 ¿El encargado del manejo de caja es

independiente del cajero general u otro

empleado que manejo otra clase de

dinero?

Preparado por: Fecha:Revisado por: Fecha:


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: BANCOS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Se realizan conciliaciones bancarias

en forma periódica?

2 ¿La apertura de las cuentas bancarias

es aprobada por el órgano superior?

3 ¿Las firmas de las personas que giran

cheques son debidamente autorizadas?

4 ¿Las cuentas bancarias se encuentran

registradas en cuentas de control?

5 ¿Existe un mínimo de cuentas

bancarias?

6 ¿Existe una persona encargada del

manejo de las cuentas bancarias?

7 ¿Existe una empresa encargada del

transporte de valores?

8 ¿Los ingresos son depositados

diariamente en su totalidad y tal y

como fueron recibidos?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS



para el control de las cuentas por

cobrar?

2 ¿Se preparan mensualmente informes

de cuentas por cobrar por antigüedad

de saldos?

3 ¿Se realizan catálogos de clientes con

sus respectivos datos generales?

4 ¿Se realizan archivos de los

documentos por cobrar?

5 ¿El personal que maneja las cobranzas

mantiene un afianzamiento?

6 ¿Existe un plazo determinado para los

créditos otorgados?

7 ¿Se lleva un registro contable por

cliente?

8 ¿Se lleva un registro contable de la

provisión de cuentas incobrables?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Existe un adecuado control de

inventarios?

2 ¿Existe una sola persona encargada del

control de inventarios?

3 ¿Se realizan constataciones físicas de

la mercadería existente?

4 ¿Se verifica la entrada y salida de

mercadería?

5 ¿Los inventarios son controlados

mediante tarjetas kárdex?

6 ¿Existen políticas definidas acerca de

las adquisiciones de mercadería?

7 ¿Existe un control permanente de

inventarios?

Preparado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVOS FIJOS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Existe una adecuada custodia de los

activos fijos?

2 ¿Existe una segregación adecuada de

las funciones de adquisición y registro

de los activos fijos?

3 ¿Se realiza el registro de las

depreciaciones del activo fijo total?

4 ¿La adquisición de los activos fijos es

autorizada por el gerente?

5 ¿Existe un encargado para el control

de los activos fijos?

6 ¿Se establecen métodos para la

depreciación de los activos fijos?

7 ¿El activo fijo se encuentra asegurado?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GTOS. DE CONSTITUCIÓN


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Los gastos de constitución están

debidamente analizados y autorizados?

2 ¿Se autorizan todas las erogaciones

por concepto de los gastos de

constitución?

3 ¿Existe un encargado para el control

de los gastos de constitución?


que controle esta área?

5 ¿Se evalúan y actualizan

periódicamente los manuales de

procedimientos?

6 ¿Existe una adecuada salvaguarda de

los documentos que soportan estos

gastos?

7 ¿Se lleva un registro contable de las

operaciones generadas por los gastos

de constitución?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PROVEEDORES


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Se lleva un expediente de los

proveedores?

2 ¿Se revisan las facturas contra las

órdenes de compra?


manejo de proveedores?

4 ¿Existe una adecuada vigilancia de las

cuentas por pagar?

5 ¿Se lleva un registro contable de las

operaciones efectuadas?

6 ¿Se lleva un archivo de los

documentos por pagar?

7 ¿Los pagos son previamente

aprobados por personas autorizadas?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

OBLIGACIONES BANCARIAS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Existe autorización previa de las

obligaciones bancarias?

2 ¿Existen controles adecuados sobre la

contratación de obligaciones

bancarias?

3 ¿Se realiza un análisis del

financiamiento para determinar

posibles riesgos?

4 ¿Se lleva un adecuado registro de las

obligaciones bancarias?

5 ¿Los préstamos son debidamente

supervisados y analizados por el

gerente?

6 ¿Existe una evaluación periódica de

las obligaciones bancarias?

7 ¿Se verifican los montos de créditos

solicitados a instituciones bancarias?

8 ¿Se lleva un control de las

obligaciones bancarias de acuerdo a

tablas de amortización?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PATRIMONIO


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿La dependencia del capital es un área

restringida?


manejo del capital?

3 ¿Se lleva un registro adecuado de los

socios o accionistas?

4 ¿Se preparan estados financieros

mensuales?

5 ¿Existen registros de la emisión de

títulos?

6 ¿Se tiene autorización y

procedimientos adecuados para el

pago de dividendos?

7 ¿Los estados financieros son

aprobados por los socios o

accionistas?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: VENTAS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS


1 ¿Las ventas se registran

oportunamente?

2 ¿Existe una persona encargada de la

custodia de los ingresos?

3 ¿Las facturas son debidamente

selladas y autorizadas?

4 ¿La persona que realiza el registro de

ventas es independiente de la que

realiza las ventas?

5 ¿Las notas de crédito son autorizadas

por el gerente?

6 ¿Se realizan ventas al por mayor y

menor?

7 ¿Se emiten comprobantes de venta?



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GASTOS


N° PREGUNTAS

RESPUESTAS



control de los egresos?

2 ¿Se elaboran presupuestos y comparan

con los gastos reales?

3 ¿Se lleva un registro contable de los

gastos?

4 ¿Existe un catalogo de cuentas para

reclasificar adecuadamente los gastos?

5 ¿Existen gastos extraordinarios?

6 ¿Existe un control adecuado de los

gastos operacionales y no

operacionales?

PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO

Es una relación detallada, de lo que el auditor debe efectuar al realizar una auditoría, precisándose la naturaleza, extensión, alcance y oportunidad de la aplicación de los procedimientos de Auditoría.

Para cada empresa los programas de control interno y auditoría pueden variar, pero a continuación se presenta un esquema de como se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la utilidad que prestan para el análisis de gestión y para la toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia.

Para validar la información, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

7 ¿Se aplica el principio de causación

para esta cuenta?



PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA


OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de las disponibilidades

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar que los saldos de caja son reales

Determinar que los recursos sean debidamente custodiados

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA

1 Evaluar el control interno.

2 Verificar el registro de los ingresos de

caja.

3 Practique el arqueo de caja

4 Analice la legalidad de los documentos

fuente.

5 Controlar físicamente la existencia de

billetes y monedas.

6 Realizar un adecuado custodio a los

fondos de caja.

7 Elaborar la confirmación de los fondos de

caja.



PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS


OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de las disponibilidades


Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados

Determinar que los recursos sean manejados correctamente

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Controlar físicamente la existencia de los

comprobantes de depósito.

3 Realizar conciliaciones bancarias.

4 Analice la legalidad de los documentos

fuente.

5 Solicitar estado de cuenta.

6 Analizar y descomponer el saldo de la

cuenta bancos.

7 Solicitar el libro mayor de bancos.

8 Elaborar la confirmación bancaria.



PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR


OBJETIVO GENERAL

Determinar el importe de las cuentas por cobra de la compañía


Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente descritas y calificadas

Determinar que las cuentas por cobrar estén registradas correctamente

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Determinar la antigüedad de los saldos de

las cuentas por cobrar.

3 Realizar un adecuado análisis de los

créditos otorgados.

4 Verificar físicamente los asientos

contables.

5 Elaborar catálogos de los clientes.

6 Verificar la exactitud de los registros

contables por cada cliente



PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS


OBJETIVO GENERAL

Determinar que la mercadería este bien resguardada


Determinar la existencia de inventarios

Determinar que todas las compras de mercadería se hayan registrado correctamente

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Verificar físicamente la existencia de

mercadería.

3 Revisar la valuación de inventarios.

4 Elaborar un control de inventarios

mediante tarjetas kárdex.

5 Verificar la entrada y salida de

mercadería.

6 Establecer métodos de valoración de

inventarios.



PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVOS FIJOS


OBJETIVO GENERAL

Determinar la adecuada presentación y revelación de los activos fijos en los estados

financieros


Verificar si los movimientos en la cuenta de activos fijos se registran

adecuadamente

Verificar su adecuada valuación

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Realizar una adecuada custodia de los

activos fijos.

3 Comprobar físicamente la existencia de

los activos fijos.

4 Verificar las tablas de vida útil de los

activos fijos.

5 Verificar los cálculos de depreciación de

acuerdo a los porcentajes correctos.

6 Examinar la autorización para la compra

y venta de activos fijos.



PROGRAMA DE AUDITORIA: PROVEEDORES


OBJETIVO GENERAL

Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro


Determinar si los movimientos de las cuentas de proveedores se registran

adecuadamente.

Determinar que las cuentas de proveedores están debidamente custodiados

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Verificar si las facturas de los

proveedores se registran oportunamente.

3 Comprobar la legalidad de los

documentos.

4 Verificar los plazos de crédito que se

otorgan.

5 Analizar el registro de las operaciones de

la cuenta proveedores.

6 Elaborar un archivo de los documentos

por pagar.



PROGRAMA DE AUDITORIA: PATRIMONIO


OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad del capital que posee la empresa


Determinar correctamente el manejo de los fondos del capital

Establecer políticas de control, para un adecuado registro de la cuenta de patrimonio

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Analizar si la dependencia de capital es

un área restringida.

3 Elaborar un listado de los socios o

accionistas.

4 Verificar si los estados financieros son

aprobados por los socios o accionistas.

5 Elaborar estados financieros mensuales.

6 Publicar los estados financieros

consolidados.



PROGRAMA DE AUDITORIA: VENTAS


OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los fondos que posee la empresa por concepto de las

ventas


Determinar que todas las ventas se hayan registrado correctamente

Determinar que el manejo de los ingresos sea custodiado

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Controlar físicamente la salida de

mercadería.

3 Verificar la legalidad de los

comprobantes de venta.

4 Contabilizar diariamente los registros de

las ventas efectuadas

5 Efectuar una lista de precios de venta,

condiciones de crédito, devoluciones y

descuentos.

6 Verificar que los documentos sean

sellados y autorizados.



PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS


OBJETIVO GENERAL

Determinar con certeza la realidad de los valores de gastos


Determinar que los saldos de los gastos estén adecuadamente contabilizados y

registrados

Revisar que exista un adecuado sistema de control de los gastos

N° PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR FECHA


2 Comprobar físicamente la existencia de

los gastos.

3 Revisar los asientos de gastos pagados

por anticipado para identificar partidas

inusuales o significativas.

4 Verificar la existencia de un catalogo de

cuentas para la reclasificación de los

gastos.

5 Revisar la existencia de valores que estén

de acuerdo al saldo registrado en libros.

6 Comprobar si se han registrado los gastos

oportunamente.


BIBLIOGRAFÍA

http://www.monografias.com/trabajos37/procedimientos-auditoria/procedimientos-auditoria2.shtml

http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/anexo-7 http://www.margenneto.com/articulosgestion/comoplanificar.html

http://www.margenneto.com/articulosgestion/comoplanificar.html

http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/anexo-7



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