Docente : Fredy Junior Bastidas DamiánApellidos Y Nombres: SEGOVIA

MARTINEZ, Ana María

I.E.S.T.P. Santiago Antúnez De MayoloCarrera Profesional: Contabilidad

Unidad Didáctica: Contabilidad General I

PROCESO CONTABLE

INTRODUCCIONEn la actualidad estamos pasando una serie de cambios y el negocio no puede ser la excepción ya que es donde mas cambios son registrados; es por ello que las empresas deben saber adaptarse a los cambios de modo que se alcance el éxito con información precisa y objetiva.

El proceso contable es una herramienta que nos brinda información para el buen manejo de un negocio; el correcto uso de ello nos ayudara a tomar la decisión oportuna.

CONTABILIDAD

Es la disciplina dedicada a recopilar, interpretar y exhibir

información vinculada al patrimonio y a los recursos económicos

de una entidad.

Su finalidad es suministrar

información para analizarla e

interpretarla.

Para cumplir con su finalidad, los expertos en la materia deben

desarrollar una secuencia lógica de

pasos que se relacionan entre si denominada

proceso contable o ciclo contable.

PROCESO CONTABLE

TECNICA CONTABLE

MÉTODOS DE REGISTRO

ELECTRÓNICOS

MANUALES

SECUENCIA DEL REGISTRO

DIARIO MAYOR ESTADOS FINANCIEROS

TOMA DE DECISIONES

NORMATIVA CONTABLE

LEYES Y PRINCIPIOS APLICABLES

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Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí debe detallarse el estado patrimonial de la organización en cuestión,

detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su

actividad o al comienzo de un ejercicio contable.

Durante el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las<operaciones económicas de la empresa (compras de materiales,

ventas de productos, pago de deudas, etc.), junto a los documentos que avalan cada operación.

Finalmente, antes de que se cierre el proceso contable, se pueden realizar ajustes o modificaciones que permitan llegar a un balance fiable

al término del ejercicio. Con el proceso contable concluido, el estado financiero de la empresa queda disponible para aquellos que

tienen derecho de acceso a esa información.

El cierre del proceso contable siempre implica la anulación de las cuentas del haber (ingresos y beneficios) y del debe (gastos y pérdidas). La contabilidad queda cerrada una vez que las diversas cuentas de la

empresa ya están saldadas.

Al Comenzar el ejercicio de una empresa se deben registrar en el libro de inventarios todos los bienes, obligaciones, y el estado patrimonio para la fecha, es decir se trata de hacer una síntesis de la situación en que se encuentra la empresa para esa fecha de inicio de actividades.

Posterior a esto al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es necesario registrarla en la Contabilidad para ello es conveniente cumplir con un paso previo e importante, como es la verificación de la operación que se va a registrar.

Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de estar amparada por algún tipo de documento que garantice en primer lugar la veracidad, autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir; por ejemplo, si se va a registrar en la contabilidad una venta a crédito a un determinado cliente, esto debe estar amparado por la factura y su respectiva numeración.

INICIO

1.-APERTURA O INICIAL:Supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de una

empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aquélla que ya ha venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios

precedentes.

2.-DESARROLLO Y GESTION:Se extiende a lo largo del ejercicio económico anual y tiene la finalidad de

interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.

3.-BALANCE DE COMPROBACIONLa legislación vigente obliga a realizar, al menos, trimestralmente, un

balance de comprobación de sumas y saldos. Con este se puede comprobar si las operaciones se han registrado adecuadamente en los libros contables.

4.-ESTIMACIONES Y CORRECCIONES CONTABLESEl objetivo de esta fase es ajustar la contabilidad a la realidad, de manera

que la información contable refleje la imagen fiel de la empresa.

5.-CONCLUSION O CIERRE:Consiste en un trabajo de recopilación y síntesis, por el cual se introducen

determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que permitan elaborar una información contable de síntesis, los estados financieros, que se ponen a

disposición de todos los usuarios.

6.-FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES:En estos estados contables se sintetiza y resume la información contable que

será útil para la toma de decisiones de los usuarios.

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1.-FASE DE APERTURA O DE INICIACIÓN

INVENTARIO• Cuando una empresa inicia su actividad y, posteriormente, al cierre de cada ejercicio, es necesaria la

confección de un inventarioInventario: Es la relación detallada y valorada de los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una entidad en una fecha determinada.

• Para su elaboración se precisan las siguientes etapas: a) Determinar los elementos que han de inventariarse.

b) Clasificación y ordenación de los elementos inventariados. c) Valoración económica de los bienes inventariados.

A efectos prácticos podemos decir que es similar a un Balance de Situación pero más desagregado

APERTURA DE LA CONTABILIDAD

• Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del ejercicio anterior, éste servirá de base para la realizar el primer asiento en el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura.

2.-FASE DE DESARROLLO CONTABLE DEL EJERCICIO

Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio, de los cuales se tiene constancia a través de los documentos correspondientes, se registrarán periódicamente en el Libro Diario. Por tanto, esta fase consiste en el registro de las operaciones del ejercicio.

Legalmente, se contempla la posibilidad de que las operaciones se registren día a día, aunque se admite también la realización de asientos mensuales de carácter global, siempre que se detallen en libros auxiliares.

Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor, esta operación no es obligatoria legalmente, pero sí es indispensable en el proceso contable.

Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que han tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar sobre los posibles errores aritméticos o de traslación que se hayan podido cometer en la contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos del Diario o bien en el Libro Mayor.

No obstante, el Balance de Sumas y Saldos puede realizarse en cualquier momento del proceso contable, si bien es aconsejable en términos generales prepararlo en los momentos clave de dicho proceso.

3.-BALANCE DE COMPROBACIÓN

El Balance de Comprobación representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el

balance de comprobación se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.

El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473

Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenación de valores y bienes del activo fijo del PDT N° 692. Tratándose de la casilla 477 solamente se considerará el

monto de los ingresos gravados.

No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMEs)y empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.b. Las cooperativas.c. Las entidades prestadoras de salud.d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2014 obtuvieron únicamente rentas exoneradas.f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

4.-ESTIMACIONES Y CORRECCIONES

CONTABLESEl principio de uniformidad exige que una vez adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las alternativas que, en su caso, éstos permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio. De alterarse estos supuestos puede modificarse el criterio adoptado en su día; pero en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa de la variación sobre las cuentas anuales. De acuerdo con esto, sólo ante circunstancias excepcionales se admite un cambio en un criterio contable.

5.-FASE DE CONCLUSIÓN O DE CIERRE DEL EJERCICIO

El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos realizado al cierre del ejercicio, después de haber registrado todas las operaciones del mismo presenta graves deficiencias, ya que no ofrece:

- Ni los resultados habidos en el ejercicio

- Ni una visión ajustada de la situación patrimonial de la empresa en ese momento

Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación patrimonial, es preciso realizar tres etapas más, la de regularización, la que conlleva el cálculo del resultado del ejercicio y la del cierre de la contabilidad.

Se divide en :

REGULARIZACION

CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CIERRE DE LA CONTABILIDAD

5.1.REGULARIZACIONEst

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Reclasificación de partidas

Tiene por objeto traspasar cantidades de unas cuentas a otras cuando los importes contabilizados en una cuenta tienen una significación que no se corresponde con el título de la misma, como consecuencia, por ejemplo, de:- Vencimientos a corto plazo de partidas catalogadas a largo plazo- Necesidad de corregir asientos erróneos

Regularización de cuentas especulativas

Se trata de adecuar el saldo de las cuentas, normalmente de las de existencias, al valor de las existencias finales, calculadas extracontablemente mediante el

inventario físico.

Periodificación de ingresos y gastos

Tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio únicamente los gastos e ingresos que corresponden al mismo. Ello exige:- Anular los gastos e ingresos contabilizados que no correspondan al ejercicio actual, sino a ejercicios posteriores: gastos e ingresos anticipados- Contabilizar como ingresos y gastos del ejercicio aquéllos que correspondan al mismo, aún cuando estén pendientes de la correspondiente documentación mercantil: gastos e ingresos no formalizados

Correcciones de valor

Se trata, por aplicación del principio de prudencia, de registrar contablemente todas pérdidas de valor, tanto reales como potenciales, que afecten a los elementos de activoUna vez regularizada la contabilidad, puede elaborarse un Balance de Sumas y Saldos, para verificar la ausencia de errores dentro de esta fase

5.2. CÁLCULO DEL RESULTADO DEL

EJERCICIOConsiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de pérdidas y beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de «Cuenta de Pérdidas y Ganancias». Así, las cuentas de gastos e ingresos quedarán saldadas

5.3. CIERRE DE LA CONTABILIDAD

Una vez realizado el proceso anterior, sólo quedan abiertas las cuentas representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es decir, la riqueza final. Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarán saldadas y la contabilidad cerrada:La información de la fase de conclusión sirve de base para la elaboración de los estados contables que informan del patrimonio de la unidad económica, así como del resultado obtenido en el ejercicio, es decir, el Balance y la Cuenta de Resultados. A través de ellos se comunica la información contable a los usuarios interesados en la misma

6.-FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

La formulación de las cuentas anuales es la siguiente:

Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de 12 meses, salvo en los casos de constitución, modificación o disolución.

Deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, en el plazo máximo de 3 meses a contar desde el cierre del ejercicio, deberán ser firmadas por el empresario, los socios con responsabilidad ilimitada o los administradores.

Deberán mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados. Para conseguir esta imagen fiel se deben cumplir los principios contables.

En el Balance, la cuenta Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios del Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo deben figurar los datos del año actual y del anterior.

Las cuentas anuales deben redactarse con claridad.

Deben ser aprobadas antes de los 6 meses del cierre del ejercicio por la Junta General.

Dentro del mes siguiente a la aprobación de las cuentas anuales se presentarán para su depósito en el Registro Mercantil y su publicación en el Boletín Oficial een el Registro Mercantil.

GRACIAS