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EL PROCESO CONTABLE
UNIDAD 1
Curso: Contabilidad II
Equipo de Profesores del Curso
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2LOGRO DE LA UNIDAD
Al trmino de la unidad, el alumno, de maneraindividual, registra las operaciones econmico-financieras de una empresa en el libro diario yformula dos estados financieros: el balancegeneral, y el estado de ganancias y prdidas;teniendo en cuenta, la secuencia del procesocontable.
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Tema 1
1.1 El proceso contable
1.2 Asiento de reapertura
1.3 Asiento de centralizacin de compras
1.4 Asiento de centralizacin de ventas
1.5 Clculo del costo de ventas y su registro en el libro diario
1.6 Registro contable de la planilla de remuneraciones
1.7 Asiento de centralizacin de caja
1.8 El libro mayor y el balance de comprobacin
1.9 Los estados financieros: balance general y estado de ganancias y prdidas.
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1.3 El proceso de las compras
Las compras de mercaderas, de activos fijos y los gastos que realiza
toda empresa son registradas de manera detallada en el Registro de
Compras, anotando la fecha de la compra, el nmero de factura o
documento que sustenta la operacin, el nombre del proveedor; as
como su identificacin, la cuanta, el detalle de los impuestos a los
que est afecta la operacin y cualquier dato relevante de la compra.
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1.3 El proceso de las compras
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1.3 El proceso de las compras
Entradas al almacn
GUAS DE
REMISIN
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1.3 El registro de compras
Tipo (tabla 2) NmeroBase
imponibleIGV
Comprobante de pago o documento
Fecha de
vencimiento o
fecha de pago
(1)
Tipo
(tabla
10)
Adquisiciones gravadas
destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportacin Serie o
cdigo de la
depend.adua
nera
Ao de
emisin de
la DUA o
DSI
Documento de identidadApellidos y nombres,
denominacin o
razn social
N
mer
o c
orr
elat
ivo
del
regi
stro
o c
d
igo
n
ico
de
la o
per
aci
n
Fecha de
emisin
Informacin del proveedor
Base
imponibleIGV
Base
imponibleIGV
ISC
Importe total
del
comprobante
de pago
Tipo de
cambio
Adquisiciones gravadas
destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportacin y a
operaciones no
gravadas
Valor de las
adquisiciones
no gravadas
Referencia del comprobante de pago o
documento original que se modifica
FechaTipo (tabla
10)Serie
N del
comprobante de
pago o
documento
Adquisiciones
gravadas destinadas a
operaciones no
gravadas
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Tablas de Informacin
Existen unas tablas aprobadas por SUNAT para el llenado de los formatos del Libros de Contabilidad
Tabla 2 Tipo de documento de identidad
Tabla 3 Entidad Financiera
Tabla 4 Tipo de Moneda
Tabla 5 Tipo de Existencia
Tabla 10 Tipo de comprobante de pago o documento
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Tablas de Informacin
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Tipo de documento TABLA N 10TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
N DESCRIPCIN
00 Otros (especificar)01 Factura
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidacin de compra
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de
pasajeros
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
07 Nota de crdito
08 Nota de dbito
09 Gua de remisin - Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por
CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se
encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y
telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
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15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
20 Comprobante de Retencin21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
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25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo
N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
31 Gua de Remisin - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de
Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollode la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
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TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
35 Documento del Partcipe
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio50 Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva52 Despacho Simplificado - Importacin Simplificada53 Declaracin de Mensajera o Courier54 Liquidacin de Cobranza87 Nota de Crdito Especial88 Nota de Dbito Especial91 Comprobante de No Domiciliado96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes97 Nota de Crdito - No Domiciliado98 Nota de Dbito - No Domiciliado99 Otros -Consolidado de Boletas de Venta
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REGISTRO DE COMPRAS USO ACADMICO
N
seri
e
N
mer
o
Informacin del
proveedorBase
imponible
operaciones
gravadas
IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Comprobante de pago
y/o documento
N
mer
o
Fecha de
emisinApellidos y
nombres,
denominacin o
razn social
Tip
o (
tab
la 1
0)
-
Caso prctico
Da
Docu-mento
N de Docu-mento
Razn social
Cdigo contable
Bienes y/o serv.
Gravados
IGV: 18%
Importe S/. total
02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)
S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)
40,000.00 7,200.00 47,200.00
03 Factura 001-491
Creative S.A.C. (publicidad)
3,500.00 630.00 4,130.00
08 Factura 001-75469
Quality Products (mercaderas)
32,700.00 5,886.00 38,586.00
18 Rec. Serv. Pblicos
001-51121
Telefnica del Per (100% uso administrativo)
1,000.00 180.00 1,180.00
23 Ticket 001-R127
Grifo Repsol (uso administrativo)
300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
Durante el presente mes se realizaron las siguientes
compras, segn el Registro de compras adjunto:
Registro de compras Enero ao 02
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Caso prctico
Registro de compras
Enero ao 02
Da
Docu-mento
N de Docu-mento
Razn social
Cdigo contable
Bienes y/o serv.
Gravados
IGV: 18%
Importe S/. total
02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)
60.1 S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)
33.4 40,000.00 7,200.00 47,200.00
03 Factura 001-491
Creative S.A.C. (publicidad)
63.7 3,500.00 630.00 4,130.00
08 Factura 001-75469
Quality Products (mercaderas)
60.1 32,700.00 5,886.00 38,586.00
18 Rec. Serv. Pblicos
001-51121
Telefnica del Per (100% uso administrativo)
63.6
1,000.00 180.00 1,180.00
23 Ticket 001-R127
Grifo Repsol (uso administrativo)
65.9 300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
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Asiento de centralizacin de compras
Libro Diario
Periodo Enero ao 2
Ruc 20251777345
Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa
C-digo del libro
N corre-lativo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
2 31
Por la centraliza-cin de las compras,
segn registro del
mes
8 33.4 Unidades transporte 40,000
60.1 Compras 57,700
63.6 Servicios pblicos 1,000
63.7 Publicidad, publicaciones,RR.PP.
3,500
65.9 Otros gastos de gestin
300
40.11 IGV por pagar 18,450
42.1 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
73,750
46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado
47,200
-
Asiento de centralizacin de compras
Libro Diario
Periodo Enero ao 2
Ruc 20251777345
Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
3 31
Por el destino de
las compras
20.1 Mercadera manufacturada
57,700
61.1 Variacin de existencias
57,700
4 31 Por el
destino de los gastos
94 Gastos administrativos
1,300
95 Gastos de ventas 3,500
79 Cargas imputables a la cta.de gastos y costos
4,800
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1.4 El proceso de las ventas
Contado Crdito I.G.V. Descuentos Recargos Factura Letras Pagar
REGISTRO DE VENTAS
VENTAS
-
1.4 El registro de ventas
Tipo (tabla 2) Nmero
Exp
ort
aci
n Base
imponible
operaciones
gravadas
N
mer
o
Fecha de
emisin
Fecha de
vencimiento
y/o pago
Tip
o (
tab
la
10
)
N
seri
e
N
mer
o
Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social
Comprobante de
pago y/o
documento
Documento de identidad
Informacin del cliente
Exonerada InafectaFecha
Tipo (tabla
10)Serie
N del
comprobante
de pago o
documento
Referencia del comprobante de pago o documento
original que se modificaImporte total de la
operacin
exonerada o inafecta IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Tipo de
cambio
Otros
tributos y
cargos que
no forman
parte de la
base
imponible
-
El registro de ventas uso acadmico
Apellidos y
nombres,
denominacin
o razn social
IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Fecha de
emisin
Comprobante de pago
y/o documento
Informacin
del cliente Base
imponible
operaciones
gravadas
Tip
o (
tab
la
10
)
N
seri
e
N
mer
o
N
mer
o
-
Caso prctico
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: ENERO-AO 2
RUC:
RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
FECHA DE FECHA INFORMACIN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
EMISIN DEL DE IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
COMPROBANTE VENCIMIENTO DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N DEL
DE PAGO Y/O PAGO TIPO N DE SERIE NMERO TIPO NMERO DENOMINACIN OPERACIN
COMPROBANTECAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZN SOCIAL GRAVADA DE PAGO(TABLA
10)
DE PAGO O
DOCUMENTO
102.01
1001 5245
6 20251995876 Trax Max SAC25,000.00 4,500.00 29,500.00
202.01
1001 5246
6 20466316505Negocios Andinos
SAC 8,000.00 1,440.00 9,440.00
312.01
1001 5247
6 20251995876 Casinelli SAC35,000.00 6,300.00 41,300.00
423.01
3001 239
1 1009864371 Cecilia Guerrero9,000.00 1,620.00 10,620.00
TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00
20251777345
COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO
NMERO
CORRELATI
VO DEL
REGISTRO
O CDIGO
NICO DE
LA
OPERACIN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
-
Asiento de centralizacin de las ventas
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa Cdi-go del libro
N corre-lativo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
5 31
Por la centraliza-cin de las ventas del
mes, segn registro de
ventas
14 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
90,860
4011 IGV por pagar 13,860
70.1 Venta de mercaderas
77,000
-
El proceso de las ventas
VentasSalida del almacn
-
1.5 Clculo del costo de ventas
Inventario (stock) inicial 3X Ms las compras de mercadera 4X 7X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final X = Costo de ventas 6X ==
-
1.5 Clculo del costo de ventas
Descripcin Unidades
retiradas del almacn (A)
Costo unitario S/. (B)
Costo de ventas (C= A x B)
Jarabe de Tamarindo
1,410 20 28,200
Miel de los Dioses
143 100 14,300
Total del costo de ventas 42,500
-
Registro contable del costo de ventas
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa Cdigo del libro
N correlati
vo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
6 31
Por el costo de la mercadera
vendida
69.1 Costo de ventas 42,500
20.1 Mercaderas 42,500