8/18/2019 Procedimiento12 Il+¡cito tributario- conceptos generales

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PROCEDIMIENTO

 

Ilícito tributario: conceptos generales

• Sanciones

o Objetivo

Toda actitud requerida debe contemplar las consecuencias de su

inobservancia y dichas consecuencias son las sanciones

Una obligación sin sanción la convierte en una “no-obligación”

o Tipos

Reparativas

• ntenta corregir el da!o producido

• T"picamente# el “da!os y perjuicios”

Repositivas• $a consecuencia impuesta es la de volver la situación a

una etapa anterior 

• Si se hab"a dado autori%ación para desarrollar determinada

actividad y no se cumplen los requisitos impuestos# se

quita la autori%ación volvi&ndose a la situación anterior 

Retributivas

• Son la cl'sicamente las penales

• Su objetivo no es ni reparar ni retornar sino que#

dependiendo la posición (ilosó(ica sobre la materia)

o “sacan” algo m's del patrimonio del in(ractor o ntentan “rehabilitar” al in(ractor 

o *lases seg+n su e,presión

ecuniarias

• onderables en dinero

• .ormas de su e,presión

o mporte desvinculado de cualquier monto

o /+ltiplos o subm+ltiplos del monto en discusión

 0o pecuniarias

• rivativas de la libertad 1prisión o arresto2

• *lausura de establecimiento

• Suspensión en la habilitación para (uncionar 

• ublicación de la nómina de incumplidores

• Suspensión en el ejercicio de la pro(esión

• Suspensión y destitución de cargos p+blicos

•  0aturale%a jur"dica del il"cito tributario# criterios

o enalista

3sencia

• 3,iste identidad ontológica entre el il"cito penal com+n y

el il"cito tributario

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• $a pena es la sanción que le corresponde al delito

• 3l delito se de(ine como una acción t"pica# antijur"dica y

culpable

*onsecuencias

• 4plica garant"as constitucionales 1art5 672o rincipio de legalidad

$ey previa

o 8ebido proceso

 0adie puede ser penado sin juicio previo

o rincipio de tipi(icación o certe%a

8e la conducta prohibida

8e la sanción que se le corresponde

• 4plica principios del *ódigo enal 1art5 9:2

o *ulpabilidad 1imputabilidad2

o Retroactividad de la ley penal m's benignao ;ene(icio de la duda

o  0o aplicabilidad de la analog"a

o 3,tinción de la acción y de la pena por muerte del

in(ractor 

o 4dmisión del error e,cusable

o rohibición del doble ju%gamiento 1“non bis in

idem”2

o rocedencia de la insigni(icancia o bagatela

• Responsabilidad subjetiva

o $a jurisprudencia la reconoció incluso para el casode agentes de retención

o 4dministrativista

3sencia

• $a sanción solo pretende eliminar las trabas para que la

administración p+blica pueda (uncionar adecuadamente

• $a actitud il"cita es una mera contravención

• Solo busca reparar o indemni%ar el da!o producido

*onsecuencia

• Responsabilidad objetiva

o 4utonomista 3sencia

• or la “autonom"a” del derecho tributario# puede dictar

sus propias regulaciones# incluso en materia sancionatoria

• 3l *ódigo enal solo es aplicable cuando la ley tributaria

remite a &l

*on muy poca aceptación doctrinaria y sin aval jurisprudencial

• Tipos de incumplimientos

o 8istinguir la actitud l"cita 1incluye a la elusión2 de la il"cita# solo &sta

+ltima implica un incumplimientos susceptible de ser sancionado

o .ormales  0o requiere que est& involucrado un tributo

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*omprende a toda acción u omisión

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