problemas de isr

Seguridad Financiera 2014

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL“SIMÓN RODRÍGUEZ”NÚCLEO CARICUAOCURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Facilitadora: Oneida Marcano

SEGURIDAD FINANCIERA

Tenemos tres personas y queremos ver cual de ellos tiene una capacidad financiera más sólida.

Se tratan de personas naturales asalariadas y con el uso del desgravamen único.

I.- Eduardo tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona doscientos noventa y siete mil bolívares (Bs

297.000,00) al año y el otro por cursos extraordinarios que imparte le proporciona veintiún mil

seiscientos noventa y seis bolívares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga un

mil quinientos bolívares (Bs 1.500,00) mensuales. Y los gastos de gasolina son de ciento cincuenta

bolívares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota de la hipoteca de la casa es de dos mil setecientos

cincuenta bolívares (Bs 2.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y

condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs 1.160,00) al mes. Como tiene

dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días al mes, todos los meses y el menú le

cuesta setenta y cinco bolívares (Bs 75,00).

Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año otros setenta y

cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte dos mil seiscientos bolívares (Bs

2.600,00) al mes. Él cree que por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat cuatro mil

quinientos bolívares (Bs 4.500,00), verifique esta cantidad. Tienes que calcular el monto de las

actividades financieras realizadas en la adquisición de certificados de ahorros.

Concepto + ‐ Trabajo 1 297000Trabajo 2 86784Vehículo 18000Gasolina 1800Hipoteca casa 33000Gastos casa 13920Comida 21600Resto gastos 106600SENIAT -31838,20Subtotal 383784 -194920Certificados de Ahorros 157026,20Total 157026,20

UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 1


CONCEPTO ART MONTOS

Ingreso Bruto 16 383784

Menos costos 21 ----------

Renta Bruta 383784

---------

DEDUCCIONES 27

Enriquesimiento neto 383784

DESGRAVAMENES (tarifa

única 734 U.T)

59/ 60 82818,00

Enriquesimientos gravables 300966

TARIFA 1 50 20 %

Calculo Impuesto 60193,20

SUSTRAENDO 27285

Total 32908,20

REBAJAS 62

Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00

Conyuge 10 U.T ---------

Carga familiar 10 U. T ---------

IMPUESTO POR PAGAR 31838,20

II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de ciento treintaidós mil bolívares (Bs

132.000,00) pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes dos mil ciento sesenta y dos

bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta un mil cuatrocientos bolívares (Bs 1.400,00) al mes y los

gastos de la casa le suponen ochocientos noventa bolívares (Bs 890,00) mensuales. Come en su casa y

se desplaza andando o en autobús lo que le cuesta ciento cuarenta bolívares (Bs 140,00) al mes; y sabe

que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta dos mil cuatrocientos cincuenta bolívares (Bs

2.450,00) mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le costará un mil trescientos

bolívares (Bs 1.300,00) y una semana a Choroni que le costará cuatro mil seiscientos bolívares (Bs

4.600,00). Por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat dos mil setecientos bolívares (Bs

4.811,82), verifique la cantidad. Le falta verificar las inversiones realizadas en Bonos de la deuda

pública.

Concepto + ‐ Trabajo 1 132000



Trabajo 2 19458Hipoteca 16800Gastos casa 10680Transporte 1680Gastos varios 29400Viajes Piensa hacerlo no

es seguroSubtotal 151458 -58560SENIATBonos de la deuda públicaTotal

CONCEPTO ART MONTOS



Renta Bruta 151458

---------

DEDUCCIONES 27



única 734 U.T)

59/ 60 82818,00


TARIFA 1 50 6%


SUSTRAENDO 0

Total 4118,40

REBAJAS 62


Conyuge 10 U.T ---------



III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar administrativo en un

banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria. Susana gana doscientos veintiún mil



bolívares (Bs 221.000,00) al año y Carlos el año pasado ganó doscientos diecinueve mil quinientos

bolívares (Bs 219.500,00). Susana suele ir en autobús y esto le cuesta doscientos cuarenta bolívares

(Bs 240,00) al mes mientras Carlos se gasta doscientos bolívares (Bs 200,00) en gasolina. El préstamo

por el vehículo le cuesta tres mil trescientos sesenta bolívares (Bs 3.360,00) al mes. El apartamento que

se han comprado les cuesta cuatro mil ochocientos bolívares (Bs 4.800,00) de hipoteca mensual. Y los

gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio) les suponen un mil

doscientos diez bolívares (Bs 1.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las

noches esto hace que al mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros

gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs

4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares (Bs

425,00) al mes. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00) por un viaje que harán en

vacaciones. Y el año pasado pagaron al Seniat veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00),

verifique este monto. Realizaron algunos ahorros y los depositaron en la Banca a plazo fijo.

Concepto + ‐Trabajo Susana 219500Trabajo Carlos 221000Transporte + gasolina 5280Crédito vehículo 40320Hipoteca apartamento 57600Gastos apartamento 14520Fiestas noche 52800Gastos varios 55200Seguro médico 5010Viaje 28000Subtotal 440500 -258730SENIAT Juntos 43578,68

Depósito a Plazo fijo (juntos) 138191,32Total

CONCEPTO ART MONTOS



Renta Bruta 440500

---------

DEDUCCIONES 27





única 734 U.T)

59/ 60 82818,00


TARIFA 1 50 24%


SUSTRAENDO 40.125,00

Total 45718,68

REBAJAS 62


Conyuge 10 U.T 1070,00



Si pagan el impuesto por separado y dividiéndose los gastos

Concepto + ‐Trabajo Susana 219500Transporte 2880Hipoteca apartamento 28800Gastos apartamento 7260Fiestas noche 26400Gastos varios 27600Seguro médico 2550Viaje 14000Subtotal 219500 109490SENIAT Susana 8021,38Depósito a Plazo fijo (juntos) 101988,62Total 101988,62 117511,38

CONCEPTO ART MONTOS



Renta Bruta 219500

---------



DEDUCCIONES 27



única 734 U.T)

59/ 60 82818,00


TARIFA 1 50 9%


SUSTRAENDO 3210,00

Total 9091,38

REBAJAS 62


Conyuge 10 U.T -------



Concepto + ‐Trabajo Carlos 221000gasolina 2400Crédito vehículo 40320Hipoteca apartamento 28800Gastos apartamento 7260Fiestas noche 26400Gastos varios 27600Seguro médico 2550Viaje 14000Subtotal 221000 149330SENIAT Carlos 8156,38Depósito a Plazo fijo 63513,62Total 63513,62 157486,38

CONCEPTO ART MONTOS



Renta Bruta 221000

---------



DEDUCCIONES 27



única 734 U.T)

59/ 60 82818,00


TARIFA 1 50 9%


SUSTRAENDO 3210,00

Total 9226,38

REBAJAS 62


Conyuge 10 U.T --------



1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos

generados en el año fiscal 2013?

2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs

75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit o en déficit?

3. Lucía cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere

empezar por meter un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes en el Banco para

adquirir una póliza Dotal, que le garantice una jubilación digna. ¿Crees que puede hacerlo y es

buena idea?

4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho

que eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar

algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta

o separadamente?

5. Calcula la declaración con este Simulador de Hoja de impuesto http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx

La calculadora está elaborada basándose en el uso del desgravamen único y para personas naturales

asalariadas. Imprime y trae una copia para realizar el taller.

RESPUESTAS


http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx


1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos?

generados en el año fiscal 2012.

Enriquecimiento Neto, los tres casos están bajo relación de dependencia se aplica el Artículo 31 LISR: Se

consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y

demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de servicios personales bajo

relación de dependencia.

Enriquecimiento Neto de los contribuyentes:

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto1 Eduardo 3837842 Lucía 1513 Susana y Carlos 4405004 Susana 2195005 Carlos 221000

¿Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?

DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES CONCEPTO ART.

PersonaNaturalIngresoSueldoCaso 1

Eduardo

PersonaNatural Ingreso

SueldoCaso 2Lucía


SueldoCaso 3

Susana y Carlos


SueldoCaso 3Susana


SueldoCaso 3Carlos

INGRESOS BRUTOSMENOS COSTOSRENTA BRUTA MENOSDEDUCCIONESENRIQUIC. NETO DESGRAVAMENES (2) ENRIQUEC.GRAVABLETARIFA 1 CÁLCULO IMPUESTO SUSTRAENDO

REBAJASResidente 10 UtCónyuge 10 UtCarga Familiar 10 Ut c/u Ascendientes y Descendientes Menores de Dieciocho Años o hasta 25 Años Estudiantes Y Discapacitados

IMPUESTO A PAGAR

1621

27

59-60

50

62

383.784---

383.784

--383.78482.818

300.96620%

60.193,2027.285

32.908,20

1.070,00----

31.838,20

151.458--

151.458

--151.45882.81868.640

6%4.118,4

---4.118,4

--1.070,00

----

3.048,4

440.500--

440.500

--440.50082.818

357,68224%

85.843,6840.125,0045.718,68

--1.070,001.070,00

--

43.578,68

219.500--

219.500

--219.50082.818

136.6829%

12.301,383.210,009.091,38

--1.070,00

----

8.021,38

221.000--

221.000

--221.00082.818

138.1829%

12.436,383.210,009.226,38

--1.070,00

----

8.156,38

COMO DECLARAR

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si pago mayor a cero a través bancosreceptores

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si el pago es mayor a cero a través de bancosreceptores

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si pago mayor a cero a través bancosreceptores

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si el pago es mayor a cero a través de bancosreceptores

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si el pago es mayor a cero a través de bancosReceptores



(1) En caso de venta de bienes muebles e inmuebles(2) Únicamente personas naturales residentes

Declaración conjunta de Susana y Carlos

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar1 Susana y Carlos 440.500 43.578,68

Declaración por separado de Susana y Carlos

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar1 Susana 219.500 8.021,382 Carlos 221.000 8.156,38

Total 440.500 16.177,76

Ahorro realizando declaración por separado: Bs 27.400,92 de lo que hubiesen pagado conjuntamente.

2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs 75.100,00).

¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit?

N

º

Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros

1 Eduardo 383.784 194.92

0

31.838,20 157.026,20

La situación financiera de Eduardo es Bs 157.026,20 esto quiere decir que Eduardo esta en superávit y si

gasta el viaje para china le quedarían los ingresos en 81.926,20 Bs.

Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere

empezar por meter en el banco un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes. ¿Crees que puede

hacerlo y es buena idea?

N

º

Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros

1 Lucía 151.458 58.560 3.048,40 89.849,60

La situación financiera de Lucía es Bs 89.849,60 y si ahorra para su jubilación 1.150 Bs mensual al año

seria 13.800 Bs quedando con un ingreso de 76.049,60 , asi que es una buena idea.

3. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho que

eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar algo su

presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta o

separadamente?



En cuanto a la declaración del Impuesto Sobre la Renta a Carlos y Susana les conviene declarar en forma

separada porque la comunidad tuvo ingresos por el orden de Bs 440.500,00, declarando en forma conjunta les

correspondería pagar de Impuestos Sobre la Renta la suma de Bs. 43.578,68 y si la declaración la realizan por

separados pagarían la suma de Bs 16.177,76, teniendo una diferencia de Bs. 27.400,92 en el pago de impuestos.

Por lo que se deduce que a Carlos y Susana les conviene realizar la declaración del impuesto sobre la renta por

separado , puesto que quieren tener un hijo. Ademas, deberían cambiar el habito de las fiestas, porque un hijo es

una responsabilidad de tiempo completo, así tendrán más dinero si se ahorran lo que gastan en las salidas de

noche y las compras de ropa y vicios de tabaco.

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto

Gastos Impuesto a pagar

Ahorros

1 Susana y Carlos 440.500 258.730 43.578,68 138.191,32

Ahorro que se genera en impuestos al realizar declaración por separado:

Nº Contribuyente

Enriquecimiento Neto

Gastos Impuesto a pagar

Ahorros

1 Susana 219.500 109.490 8.021,38 101.988,622 Carlos 221.000 149.330 8.156,38 63.513,62

Total 16.177,76 165.502,24



http://www.uam.es/personal_pdi/economicas/iaayuso/Documentos/INTRODUCCION%20A%20LA

%20ECONOMIA%20II/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II.pdf

Tarifa No. 1 - Personas Naturales El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias (UT):

% Sustraendo

1 Por la fracción comprendida hasta Bs 107.000 6,00 % Bs 0

2 Por la fracción que exceda de Bs 107.000 hasta Bs 160.500 9,00 % Bs 3.210,00






8 Por la fracción que exceda de Bs 642.000 34,00 % Bs 93.625,00Nota: Para el enriquecimiento obtenido por personas naturales no residentes en el país sin base fija, el impuesto aplicable será de treinta y cuatro por ciento (34%).

Tarifa No. 2 - Personas JurídicasEl enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias (UT):

% Sustraendo

1 Por la fracción comprendida hasta Bs 214.000,00 15,00 % Bs 0

2 Por la fracción que exceda de Bs 214.000,00 hasta Bs 321.000,00 22,00 % Bs 14.980,00

3 Por la fracción que exceda de Bs 321.000,00 34,00 % Bs 53.500,00

Tarifa No. 3 - Personas que exploten minas e hidrocarburosEl enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 y 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en porcentajes:

a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Regalías Mineras)

b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Rentas derivadas de la explotación de Hidrocarburos)


http://www.uam.es/personal_pdi/economicas/iaayuso/Documentos/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II.pdf

http://www.uam.es/personal_pdi/economicas/iaayuso/Documentos/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II.pdf

problemas de isr

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