pro chile

Marco Tributario Comparativo para la Marco Tributario Comparativo para la Exportación de Servicios a PerúExportación de Servicios a Perú

Expositor: Sr. Jaime Loret de Mola

Berninzon, Loret de Mola & BenavidesSantiago de Chile, Abril 2007

Operaciones “Crossborder” o Operaciones “Crossborder” o ““Transfronterizas” con PerúTransfronterizas” con Perú

ChileChile PeruPeru

Empresa ChilenaEmpresa Chilena

Empresa ChilenaEmpresa ChilenaResidencia o Residencia o

Establecimiento Establecimiento Permanente en PerúPermanente en Perú

DirectaDirecta

IndirectaIndirecta

Imposición según la Fuente Imposición según la Fuente Generadora de Renta Generadora de Renta

PerúPerú ChileChile

Rentas de Rentas de Fuente Peruana y Fuente Peruana y Fuente MundialFuente Mundial

Rentas de Rentas de Fuente PeruanaFuente Peruana

Rentas de FuenteRentas de FuenteChilena y MundialChilena y Mundial

Domiciliados en el PaísDomiciliados en el País

Domiciliados en ChileDomiciliados en Chile

Doble imposición por Actividades “Crossborder” afectando Doble imposición por Actividades “Crossborder” afectando Rentabilidad EmpresarialRentabilidad Empresarial

No domiciliadosNo domiciliados

Las empresas no domiciliadas en el país sólo están afectas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana.

En la mayoría de casos, se afecta la renta bruta percibida por estas empresas, con una tasa de 30%

Impuesto a la Renta a Impuesto a la Renta a Sujetos No domiciliados en Sujetos No domiciliados en el Perúel Perú

Se considera rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por bienes situados en el Perú

b) Las producidas por capitales, cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en el Perú

c) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, pagados empresas domiciliadas en el país,

d) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.

Rentas de Fuente PeruanaRentas de Fuente Peruana


e) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional, incluidas las dietas a directores

f) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país.

g) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de títulos representativos del capital, títulos representativos de deuda y similares.



h) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el país”.

i) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en el país.


Vía retención por el pagador de la renta.

• Rentas de fuente extranjera: 0%• Intereses pagados a no vinculados: 4.99% (con límite)• Intereses pagados a vinculados: 30%• Intereses interbancarios: 1%• Regalías: 30%• Asistencia Técnica acreditada por auditores: 15%• Asistencia Técnica no acreditada: 30%• Servicios personales independientes: 24% (tasa efectiva)• Servicios personales dependientes: 30%• Otras rentas que califiquen como de Fuente Peruana: 30%

Afectación al IR de Pagos al Afectación al IR de Pagos al ExteriorExterior

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble

Tributación: Beneficios EmpresarialesTributación: Beneficios Empresariales

Los beneficios de una empresa residente en Chile solamente pueden someterse a imposición en Chile, a no ser que la empresa realice su actividad en el Perú por medio de un establecimiento permanente

situado en él.

Si la empresa realiza o ha realizado su actividad a través de un establecimiento permanente en Perú, los beneficios de la empresa chilena pueden someterse a imposición en el Perú, pero sólo en la

medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.

Cuando una empresa residente en Chile realice su actividad en el Perú por medio de un establecimiento permanente situado en él, se atribuirán a dicho establecimiento los beneficios que éste hubiera

podido obtener como si se tratase de una empresa distinta y separada de la que es establecimiento permanente.

En este supuesto, para la determinación de los beneficios, se permitirá la deducción de los gastos necesarios para producirlos,

comprendidos los gastos de dirección y administración, incurridos tanto en Perú como en Chile


Tributación: Beneficios EmpresarialesTributación: Beneficios Empresariales

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación:Tributación: Establecimiento Establecimiento Permanente Permanente

La expresión “establecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

La expresión "establecimiento permanente" comprende, en especial:(a) las sedes de dirección;(b) las sucursales;(c) las oficinas;(d) las fábricas;(e) los talleres;(f) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar en relación a la exploración o explotación de recursos naturales.

La expresión “establecimiento permanente” también incluye:la prestación de servicios por parte de una empresa, incluidos

los servicios de consultorías, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para ese fin, pero

sólo en el caso de que tales actividades prosigan en el país durante un período o períodos que en total excedan de 183 días, dentro de un

período cualquiera de doce meses.A los efectos del cálculo de los límites temporales a que se

refiere este párrafo, las actividades realizadas por una empresa asociada a otra empresa, serán agregadas al período durante el cual

son realizadas las actividades por la empresa de la que es asociada, si las actividades de ambas empresas son idénticas, sustancialmente

similares o están conectadas entre sí.

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación:Tributación: Establecimiento Establecimiento Permanente Permanente

Los dividendos pagados por una sociedad residente en Perú a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú. En este . En este

supuesto el impuesto exigido supuesto el impuesto exigido no podrá exceder del:

(a) 10 % del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 25 % de las acciones con derecho a voto de la sociedad

que paga dichos dividendos;

(b) 15 % del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos.

(La tasa aplicable en el Perú es de 4.1%)(La tasa aplicable en el Perú es de 4.1%)


Tributación: DividendosTributación: Dividendos

Los intereses procedentes de Perú y pagados a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú y según la legislación

peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 15 % del

importe bruto de los intereses.

(La tasa aplicable en Perú para intereses con partes no vinculadas es de 4.99%, la tasa para intereses con partes vinculadas es de 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: InteresesTributación: Intereses

Las regalías procedentes de Perú y pagadas a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú y de acuerdo con la

legislación peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente en Chile, el impuesto así exigido no excederá del 15 % del importe

bruto de las regalías.

(La tasa aplicable en Perú es de 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: RegalíasTributación: Regalías

El término “regalías” significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor sobre

obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas o películas, cintas y otros medios de reproducción

de imagen y el sonido, las patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos u otra propiedad

intangible, o por el uso o derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o científicos, o por informaciones relativas a

experiencias industriales, comerciales o científicas.

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: RegalíasTributación: Regalías

Las ganancias que obtenga un residente de Chile pueden someterse a imposición en el Perú contratante cuando se trate de:

1. Bienes inmuebles situados en el Perú y sólo este último.

2. Las derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de Chile tenga en Perú.

3. Las que obtenga por la enajenación de títulos u otros derechos representativos del capital de una sociedad o de cualquier otro tipo de instrumento financiero situados en el Perú

(La tasa aplicable en Perú es 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Ganancia de CapitalTributación: Ganancia de Capital

Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los párrafos anteriores ubicado en Perú, que obtengan residentes en Chile, sólo pueden someterse a

imposición en Chile.

(La tasa aplicable en Perú es 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Ganancia de CapitalTributación: Ganancia de Capital

Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente en Chile, con respecto a servicios profesionales u otras actividades

de carácter independiente llevadas a cabo en el Perú, por plazos menores a 183 días en un período de doce meses, pueden someterse

a imposición en Perú, pero el impuesto exigible no excederá del 10 % del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades.

La expresión “servicios profesionales” comprende especialmente las actividades independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades independientes de médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos, auditores

y contadores.

(La tasa efectiva en Perú es de 24%, aplicable si el residente en Chile excede los 183 días en Perú)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Servicios Personales Tributación: Servicios Personales IndependientesIndependientes

Sin embargo, estas rentas pueden ser sometidas a imposición sólo en el Perú:

(a) cuando dicha persona tenga en Perú una base fija de la que disponga regularmente para el desempeño de sus actividades, en tal caso, sólo puede someterse a imposición en Perú la parte de las

rentas que sean atribuibles a dicha base fija;

(b) cuando dicha persona permanezca en el Perú por un período o períodos que en total suman o excedan 183 días, dentro de

un período cualquiera de doce meses; en tal caso, sólo puede someterse a imposición en Perú la parte de las rentas obtenidas de

las actividades desempeñadas por él en Perú.

(La tasa efectiva en Perú es de 24%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Servicios Personales Tributación: Servicios Personales IndependientesIndependientes

Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de Chile por razón de un empleo sólo pueden someterse a imposición en Chile, a no ser que el empleo se realice en el Perú. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas

del mismo pueden someterse a imposición en el Perú.

(La tasa en el Perú es de 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Servicios Personales Tributación: Servicios Personales DependientesDependientes

No obstante, las remuneraciones obtenidas por un residente de Chile en razón de un empleo realizado en el Perú se gravarán

exclusivamente en Chile si:

(a) el perceptor permanece en el Perú durante un período o períodos cuya duración no exceda en conjunto de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año tributario considerado, y

(b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona que no sea residente en el Perú, y

(c) las remuneraciones no se imputen a un establecimiento permanente o una base fija que una persona tenga en el Perú.

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Servicios Personales Tributación: Servicios Personales DependientesDependientes

Los honorarios de directores y otras retribuciones similares que un residente de Chile obtenga como miembro de un directorio o de un

órgano similar de una sociedad residente del Perú pueden someterse a imposición en el Perú.

(La tasa efectiva en el Perú es de 24%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Participaciones de Tributación: Participaciones de Consejeros, Dietas de DirectorioConsejeros, Dietas de Directorio

Las rentas de un residente de Chile no mencionadas en el Convenio y que provengan del Perú, también pueden someterse a imposición

en el Perú.

(La tasa aplicable en el Perú es 30%)

Convenio de Exención de Doble Convenio de Exención de Doble Tributación: Otras RentasTributación: Otras Rentas

Impuesto General a la Venta (IGV)

Equivalente al IVA.

Se aplica sobre:• La venta de bienes en el Perú• Los servicios brindados en Perú por sujetos domiciliados en Perú• Los servicios utilizados o prestados en el país por no domiciliados• Las Importaciones.

La tasa del Impuesto es de 19% y se aplica sobre el valor de venta de bienes o de los servicios. En la importación de bienes, sobre el valor en Aduanas más los derechos de importación y otros impuestos.

Principales ImpuestosPrincipales Impuestos


Son contribuyentes del IGV los sujetos domiciliados que:

• Realicen la venta de bienes en el Perú• Presten servicios brindados en Perú • Los usuarios de servicios utilizados o prestados en el país por no

domiciliados• Los Importadores.

El impuesto se traslada a los adquirentes de bienes y servicios quienes pueden aplicarlo como crédito contra el IGV a su cargo.



Los Exportadores gozan del régimen de restitución de saldo a favor del IGV pagado en la adquisición de bienes y servicios.

Las empresas nuevas, antes del inicio de operaciones gozan del beneficio de recuperación anticipada del IGV, devolviéndoseles el IGV que se les haya trasladado en la adquisición de bienes y servicios.

No hay devolución de crédito fiscal una vez iniciadas operaciones y deberá aplicarse hasta agotarlo.


Reglas de Relación

Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades.

También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas.

Precios de TransferenciaPrecios de Transferencia

Factores de Transparencia

1. Obligación de presentar anualmente Declaración Jurada identificando las partes vinculadas y las operaciones realizadas con ellas durante el período fiscal correspondiente.

2. Obligación de informar a la Administración Tributaria la relación de accionistas o socios de la persona jurídica.

3. Obligación de informar a la Administración Tributaria la relación de Directores y Gerentes de la Empresa


Casos de Relación: Participación Patrimonial

1. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

2. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí o a personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento (30%), a socios comunes a éstas.


Casos de Relación: Control

1. Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten.

2. Dos o más personas naturales o jurídicas consoliden Estados Financieros.

3. Una persona natural o jurídica ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de una o más personas jurídicas o entidades. En tal situación, se considerará que las personas jurídicas o entidades influidas están vinculadas entre sí y con la persona natural o jurídica que ejerce dicha influencia.


Casos de Relación: Establecimiento Permanente

Una empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos permanentes en el país, en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus establecimientos permanentes y entre todos ellos entre sí.


Casos de Relación: Colaboración Empresarial

1. En un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, vinculación con aquellas partes que participen, directamente o por intermedio de un tercero, en más del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato

2. En el caso de un contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, aplicando alguno de los criterios de vinculación.

3. En un contrato de asociación en participación, cuando los asociados, directa o indirectamente, participe en más del treinta por ciento (30%) en los resultados o en las utilidades de uno o varios negocios del asociante, en cuyo caso se considerará que existe vinculación entre el asociante y cada uno de sus asociados.


MUCHASMUCHASGRACIASGRACIAS

Sr. Jaime Loret de Mola de LavalleBerninzon, Loret de Mola & Benavides

Camino Real 390, Torre Central, Of. 801San Isidro

222-5252, Fax 421-4816Web Site: www.blmblegal.com [email protected]

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