Principales Novedades en Factura Electrónica

Antecedentes RMF 2012 en materia de FE

RMF 2012 entró en vigor en Enero 2012, durante todo el año 2012 esta RMF sufrió modificaciones que en resumen fueron:

•Primera Fase reglamentar el uso de temas como, unidades de medida y peso, número de cuenta de pago, pagos en parcialidades, Régimen Fiscal entre otros.

•Segunda Fase eliminar o bien atenuar el cumplimento de las normas mencionadas en el punto anterior

•Tercera Fase, como parte de la RMF 2012 se dejó fuera el concepto de pago en parcialidades, creando a mi criterio una laguna fiscal de lo que se considera pago en parcialidades

Cambios FE 2013

Principal modificación RMF 2013, En materia de Comprobantes Fiscales:

•Agrupar todo lo referente al 2012

•I.2.7.1.13. Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades

Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando el pago de la contraprestación respectiva se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán optar por emitir un sólo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal situación

Regla I.2.7.1.5, Requisitos en la expedición de Comprobantes

• I. No Régimen Fiscal

• II. No identificación del Vehículo

• III. No Numero de cuenta predial

• IV. No clave vehicular

• V. No Forma en que se realizó el pago

Continuación Regla I.2.7.1.5

• señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo.

• también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.

Sujetos ObligadosSujetos obligados

Clasificación de los comprobantes

Esquemas vigentes de comprobación fiscal

Esquema Tipo Vigencia Particularidad

CBB Temporal Por definir Contribuyentes no obligados, esquema impreso

CFDdigital

Temporal Por definirContribuyentes que adoptaron el esquema digital antes del 2011.

CFDIdigital

Definitivo Sin vigencia Contribuyentes obligados, es necesario un PAC

Al final de 2010, el SAT definió esquemas y facilidades que permitieran a los contribuyentes realizar la transición entre la factura de papel y la digital.

TransiciónTransición

Esquemas vigentes de comprobación fiscal

• Comprobante fiscal timbrado a través de un Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC)

• Contribuyentes obligados en 2011 (ingresos > a $4MDP)

• Para poder emitirlos es necesario contar con Internet ya que estos comprobantes deben ser enviados a un PAC (Proveedor Autorizado de Certificación).

Comprobantes

CFDI

Esquemas vigentes de comprobación fiscal

• Son facturas impresas con un nuevo elemento: CBB (Código de Barras Bidimensional).

• Contribuyentes no obligados(ingresos =< a $4MDP) sin importar el monto de la operación.

Comprobantes Impresos

CBB

Artículo 29, último párrafo y RMF 2013, I.2.8.1.1

Esquemas vigentes de comprobación fiscal

• Emitido sin la necesidad de un Proveedor Autorizado de Certificación

• El contribuyente solicita folios al SAT en volumen.

• Se genera un reporte mensual.

• Este esquema puede usarse simultáneamente con CFDI

Comprobantes

CFD

RMF 2013, I.2.8.3.1.12. Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDIRMF I.2.8.3.1.16., Facilidad para expedir simultáneamente CFD y CFDI

Requisitos en la emisiónCertificado digital

Firma Electrónica AvanzadaPAC

Firma Electrónica Avanzada

Impreso:1.Identificación Original (IFE)2.Copia del IFE3.Habilidad para firmar4.“El estampado de la firma”

Digital:1.Llave privada (.KEY)2.Llave pública (.CER)3.Contraseña o password4.“Estampado de la firma”

1Obtener la Firma Electrónica Avanzada

SAT

2 Obtener un Certificado de Sello Digital

CertiSAT

3Generar por cualquier medio el XML conforme a estándar del Anexo 20

Anexo 20

En resumen, para emitir Facturas Electrónicas debes seguir estos pasos:

4 Solicitar la Certificación a un PAC

Emisor

El PAC asigna folio, sella y regresa al contribuyente

Tiempo de espera: 3 a 5 segundos

El PAC asigna folio, sella y regresa al contribuyente

Tiempo de espera: 3 a 5 segundos

Requisitos al emitir CFDI Comprobantes Fiscales Digitales por Internet

Características de la factura electrónicaDiferencias vs Factura Impresor autorizado

ComprobanteComprobante

EmisorEmisor

ReceptorReceptor

ConceptosConceptos

ImpuestosImpuestos

ComplementoComplemento

AddendaAddenda

Nodo requerido para expresar la información del contribuyente del comprobante.

Nodo requerido para precisar la información del contribuyente receptor del comprobante.

Nodo requerido para enlistar los conceptos cubiertos por el comprobante.

Nodo requerido para capturar los impuestos aplicables.

En CFDI, se le agrega nodo complemento timbre fiscal, y los nodos que apliquen

(I.2.7.1.4)

En CFDI, se le agrega nodo complemento timbre fiscal, y los nodos que apliquen

(I.2.7.1.4)

Nodo requerido para capturar los impuestos aplicables.

Estructura de un CFDI

Articulo 29 CFF, Segundo Párrafo

Fracción VIRegla II.2.5.1.1.

ANEXO 20

CFDI Representación Impresa

UUIDad662d33-6934-459c-a128-bdf0393e0f44

Este documento es una representación impresa de un CFDI

Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: 23/01/2011.

La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales.

CBB Código de BarrasBidimensional

Conservación de CFD - CFDIAlmacenamiento

ValidaciónManejo de un XML

Pregunta 10. ¿Cuál es el documento que puedo utilizar para deducir o acreditar fiscalmente, conforme al nuevo esquema de facturación electrónica?

Los contribuyentes podrán realizar las deducciones o acreditamientos correspondientes, utilizando el archivo digital que contenga el comprobante fiscal digital (XML) o bien, su representación impresa, cuando ésta cumpla con los requisitos establecidos por la autoridad fiscal mediante reglas de carácter general.

Fundamento legal.- Artículo 29, fracción V del CFF, en vigor a partir del 1 de enero de 2012, regla II.2.5.1.3. de la RMF para 2013

Sección III.- Sobre la comprobación electrónica

7. ¿Cómo se almacenan las facturas electrónicas?

Las personas que entreguen, envíen o reciban una factura electrónica en su formato electrónico (XML), deberán almacenar los mismos, en medios magnéticos, ópticos o cualquier otro medio de almacenamiento informático (CD, DVD, DAT, Disco Duro, etc.), siempre que la tecnología del medio de almacenamiento esté actualizado.

Fundamento legal: Reglas I.2.7.1.1., I.2.8.3.1.10 y I.2.8.3.3.2 de la RMF para 2012.

Sección III.- Sobre la comprobación electrónica

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

1. El RFC no es válido2. El número de serie del certificado no se

encontró en las tablas del SAT3. El folio digital del documento no ha sido

autorizado por el SAT4. El sello del comprobante no es válido5. No válido sin certificado incluido6. El número de serie del certificado no

coincide con el RFC del emisor7. El comprobante está duplicado

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

El RFC no es válido. Regularmente en los comprobantes impresos no se detectaban este tipo de errores o anomalías.

RFC correcto

RFC incorrecto

El número de serie del certificado no se encontró en las tablas del SAT.

El segundo certificado es el de la FIEL, con terminación 2009

El primer certificado corresponde al Sello Digital (CSD) y termina en 5041

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

Este CFD no es válido porque en lugar de utilizar el certificado del Sello con terminación 5041 se utilizó el que corresponde a la FIEL, que termina en 2009:

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

El folio digital del documento no ha sido autorizado por el SAT

Motivos de invalidez de una Factura Electrónica

El sello del comprobante no es válido, porque se encuentra alterado, pero sólo mediante procesos digitales se puede detectar.

Obligaciones en Materia de AlmacenamientoCFF Artículo 28

Fracción II. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código, las que deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento.

Cuarto PárrafoEn los casos en los que las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I de este artículo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros, por las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté obligado a llevar dichas máquinas, así como por la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.

Obligaciones en Materia de AlmacenamientoCFF Artículo 30

Artículo 30 CFF, cuarto párrafoLos documentos con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán conservarse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Almacenamiento de CFDII.2.7.1.1. Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.

Obligaciones en Materia de AlmacenamientoCFF Artículo 30

Almacenamiento de CFD

I.2.8.3.1.11. Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban los CFD´s a que se refiere la regla I.2.8.3.1.11., deberán almacenarlos en los términos de la regla I.2.7.1.1., debiendo, además, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20.Los contribuyentes deberán mantener actualizado el medio electrónico, óptico o de cualquier otra tecnología, durante el plazo que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la contabilidad, así como tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un sistema informático de consulta que permita a estas últimas, localizar los CFD´s expedidos y recibidos, así como la revisión del contenido de los mismos

Infracciones relacionadas con el Almacenamiento de los XML

Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las siguientes:Fracción I:No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; ni proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros.

Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas;Fracción I:De $12,240.00 a $36,720.00, a la comprendida en la fracción I.

RecepciónRecepción

Manejo del XML no solo es Fiscal:

ValidaciónValidación

AlmacenamientoAlmacenamiento

GestiónGestión

Recibir vía correo, bajar de una pagina etc

Los XML, en cuanto a su estructura, criptografia etc. ANEXO 20

Resguardar los documentos ya sea en disco o en la nube (concepto de SIC)

Relacionar con póliza, documentos de pago, documentos de compras o gastos

Muchas Gracias

C.P. y M.F Benito Barragán RangelTwiter: @BenitoBarraganR