Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensual

Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades Análisis de las variaciones

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE POR UNIDAD

Material y accesorios 260Arrendamiento 785.000Seguros 120.000Seguro de producción 111.000 11Depreciación de Equipos 385.000Servicios 338.875 4,15Mantenimiento 228.714 4,86

1. Presupuestos de CIF:

SUMATORIA 1.968.589 287CIF total=1968589 + 287U

Periodo Servicios PúblicosMantenimient

oNivel de operación

Junio 423.500 323.000 19.300Julio 403.200 304.000 15.500 pto Bajo

Agosto 412.300 323.000 17.150Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500 pto AltoNoviembre 411.230 334.500 20.300Diciembre 405.120 332.000 19.700

Enero 438.475 345.286 24.000

Diferencia servicios 29.050Diferencia Mant. 34.000Diferencia Nivel Op 7.000

Consumo servicios Und. 4,15Costo manten. Und. 4,86

CV servicios 93.375 CF servicios 338.875CV manten. 109.286 CF Manten. 228.714

CIF serv= $338.875 + 4,15U

CIF mnt= $228.714 + 4.86U

Para Enero 24000 unidadesCIFP 8.856.829Tp 369

CIFA 23400 und 8.635.408

Los CIF de servicios están compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que el componente variable está dado por $4.15 por unidad Los CIF por mantenimiento, costos fijos por valor de $228.714 y los variables $4.86 por unidadLos CIF totales de Manufacturas Doña Juana Ltda cuenta con unos costos fijos de $1.968.589, y el componente variable de $287 por unidadAl considerar el mes de enero con una producción de 24000 unidades se tiene que los CIF tendrán un valor de 8.856.829, y una tasa de aplicación de $369 por cada unidad fabricadaPor último los CIF para fabricar 23400 unidades, teniendo en cuenta que la Tp es de $369, tendrán un valor de $8.635.408

Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos estándares de su producción, es la siguiente:

Se requiere: Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y

propuestos en la unidad número dos. Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos

de fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo

Elemento Cantidad Precio unitario Valor TotalMateriales 2,5 libras 3.250 5.775Mano de Obra 0,75 horas 3.460 2.595CIF 0.75 horas TF $2.200 3.900

TV $3.000

Cantidad Valor Unitario Valor TotalUnidades presupuestadas 4.230CIF Reales 18.250.000Materiales usados 7.120 3.330 23.709.600Mano de obra usada 3.200 3.320 10.624.000Unidades producidas 4.120

MATERIALES

Pr $ 3.330El material se compró a mayor precio que el estándar, desfavorece el balance de costos

Ps $ 3.250

Qr 7.120Se consumió menos material que el estándar (2,5 libras), se utilizó 1,73 libras por unidad

Qs 10.300Vp 569.600 Desfavorable Pr>Ps, Costo más de lo esperado

Vc (10.335.000)Favorable Qr<Qs, se consumió menos material del esperado $33.475.000

Vn $ 23.709.600Diferencia $ (9.765.400)

Se consumió menos material de lo esperado, el balance de costos es favorable.

MANO DE OBRA

Pr $ 3.320El precio de la hora MO fue menor que el estándar, lo que favorece el balance de precio

Ps $ 3.460

Qr 3.200Se trabajaron más Horas de lo presupuestadas, favorable al proceso de producción.

Qs 3.090Vp (448.000) FavorableVc 380.600 Favorable

Vn $10.624.000 Costos esperados 10.691.400(67.400)

CIFTS $ 5.200,00Tv $ 3.000,00Tf $ 2.200,00Qs $ 0,75 horas por unidadQr 3200 Horas reales >horas presupuestadasHp 3172,5 Horas presupuestadasHs 3.090 Horas base de presupuesto

CIFR 18.250.000

CF 6979500Fp 16.497.000Vn $18.250.000 $ 16.068.000

$ 2.182.000 Desfavorable para el balance de costosVp 18.250.000

16.249.5002.000.500

Vc 181500

Los resultados del ejercicio muestran que aunque el material se compró más costoso, se consumió mucho menos que el estimado lo cual se ve favorecido en el balance de costos, al representar un ahorro de $9.765.400, en mano de obra ocurre algo similar, se trabajaron mas horas de lo esperado y se pagaron a menor precio lo que se ve reflejado en un ahorro de $67, 400 y una ganancia en horas de 110. No obstante no ocurre lo mismo con los costos CIF dado que fueron mayores de lo esperado generando un sobrecosto de $2.182.000. Sin embargo es viable proceder con la fabricación ya que al hacer el balance total se registra un ahorro total de $7.650.000.

La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

Se requiere: Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014 Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del

presupuesto de ventas Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

Solución: se aplica el método de los mínimos cuadrados:

Y= ventas X=años

X AÑO VENTAS (Y)

X2 X Y

1 2006 219.500 1 219.5002 2007 232.000 4 464.0003 2008 216.300 9 648.9004 2009 228.000 16 912.0005 2010 229.200 25 1.146.0006 2011 231.500 36 1.389.0007 2012 230.000 49 1.610.0008 2013 227.980 64 1.823.84036 1.814.480 204 8.213.240

3. Presupuesto de venta:

m = 1.145b = 221.659

Y= 1.145X+221.659

El año 2014 es el año Número 9, por lo tanto el valor esperado en ventas es: $231.961Para el año 2014 se presupuesta en ventas $231.961, se considera aceptable ya que en los últimos dos años la cifra de venta venía decreciendo.