PRESUPUESTODE LA EMPRESA

PRIVADALIC. PEDRO ARNOLDO AGUIRRE NATIVI

AÑO 2010 PERIODO 1 Y 2

INSO

INTRODUCCIÓN

Hay 4 razones relevantes para presupuestar:

• Saber si se van a tener utilidades en el futuro.

• Para mostrar ante el banco que tan bien puede ir el negocio.

• Muestra el dinero que espera ingresar y egresar del negocio.

• Se identifica que parte del negocio puede mejorar.

Sobre los Presupuestos

• Vale la pena establecer el periodo más adecuado (anual, mensual, diario)

• Hacerlos simples y de fácil uso• Realizarlos para el futuro, en aras de

controlar y planificar.• Revisarlos continuamente para

contrastar lo planeado con lo ejecutado y realizar correctivos del caso.

Entrando en Materia El Presupuesto es una de las

herramientas más importantes con que cuenta la administración moderna para lograr sus objetivos

Los más relevantes actividades a tener en cuenta son las ventas, los costos, la producción, las compras, la mano de obra, los gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.

¿QUE ES PRESUPUESTO ?

ETIMOLOGÍA.La palabra PRESUPUESTO se compone de dos raíces latinas:PRE = Que significa, Antes de, o delante de.SUPUESTO= Que significa, Hecho, formadoPor los tanto PRESUPUESTO significa "ANTES DE LO HECHO"

Antes de lo hecho

Antes de lo hecho

Etimología

Pre

supu

est

o

Pr

e

Sup

ues

to

HISTORIA DEL PRESUPUESTO

Investigadores expertos en la materia, explican que siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de presupuestar.

Para pronosticar sus cosechas y prevenir sus años de escasez

Determinar los tributos

RESEÑA HISTORICA

Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.

Desde el punto de vista técnico de la palabra, se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.

RESEÑA HISTORICA

Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados.

El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.

PRESUPUESTO - WELSCH

SIGNIFICA: Adoptar decisiones Aplicar técnicas y

procedimientos seleccionados

Motivar para lograr objetivos específicos.

PRESUPUESTO - WELSCH El Presupuesto se define como un método

sistemático y formalizado para desempeñar las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control.

ES PERMANENTE Comprende el desarrollo y aplicación de:

1. OBJETIVOS A LARGO PLAZO

2. UN PLAN DE UTILIDADES A LARGO PLAZO

3. UN PLAN DE UTILIDADES A CORTO PLAZO E

4. INFORMES DE RESULTADOS POR RESPONSABILIDADES ASIGNADAS

NUNCA SEPARADO DEL PROCESO DE DIRECCIÓN

PRESUPUESTO - BURBANO

EL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR LAS UTILIDADES, Y EL CAMINO QUE DEBE RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS RESPONSABILIDADES SIGUIENTES:

OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL QUE INTERPRETEN LAS EXPECTATIVAS DE LOS INVERSIONISTAS

INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES EMPRESARIALES (COMPRAS, PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN, FINANZAS Y RELACIONES INDUSTRIALES) EN POS DE UN OBJETIVO COMÚN MEDIANTE LA DELEGACIÓN DE LA AUTORIDAD Y DE LAS RESPONSABILIDADES ENCOMENDADAS

FIJAR POLÍTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y REPLANTEARLAS CUANDO NO SE CUMPLAN LAS METAS QUE JUSTIFICARON SU IMPLANTACIÓN

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?

Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.

“Es un plan integrador y coordinado, que se expresa en términos financieros, respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.

El presupuesto: Otras definiciones

“La estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado”

O “Es un conjunto de pronósticos referentes a un periodo precisado”

FINALIDAD

su finalidad es:

Coordinar los diferentes centros de costo.

Planear los resultados de la organización..

Controlar el manejo de ingresos y egresos.

Coordinar y relacionar las actividades.

Lograr los resultados de las operaciones periódicas

FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS Las funciones que desempeñan los

presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente influenciados por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal proporcione:

FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS Una herramienta analítica, precisa y oportuna. La capacidad para pretender el desempeño. El soporte para la asignación de recursos. La capacidad para controlar el desempeño real

en curso. Advertencias de las desviaciones respecto a los

pronósticos. Indicios anticipados de las oportunidades o de

los riesgos venideros. Capacidad para emplear el desempeño pasado

como guía o instrumento de aprendizaje. Concepción comprensible, que conduzca a un

consenso y al respaldo del presupuesto anual.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

De previsión De planeación

Objetivos del Presupuesto

De organización De coordinacióno Integración

De dirección De control

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

1- De Previsión: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del presupuesto.

2- De Planeación: El presupuesto en sí, es un plan esencialmente numérico que se anticipa a las operaciones que se pretende llevar a cabo.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

3-De Organización: Adecuada, precisa y funcional estructura de la entidad

4- De Coordinación o Integración: Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos Institucionales.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

5- De Dirección: Ayuda en las políticas a seguir, tomas de decisiones y visión de conjunto.

6- De Control: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones.

SU IMPORTANCIA El presupuesto surge como

herramienta moderna de planeación y control:

1- Para los accionistas y Directores

2- Para la Gerencia General 3- Para los Gerentes

funcionales, de productos o matriciales.

4- Para el personal operativo.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO

Conocimiento de la Empresa Exposición del Plan o Política Coordinación para la ejecución

del plan o política Fijación del periodo

presupuestal Dirección y Vigilancia Apoyo directivo.

Ventajas del Presupuesto:

1- Procurar de antemano todo lo que se necesitará antes de comenzar una actividad.

2- Visión de futuro, objetivos, finalidades, conocimiento de mercado y productos, métodos de producción.

3- Advierte optimismo exagerado

Ventajas y Limitaciones del Presupuesto

Ventajas del Presupuesto

4- Base para toma de decisiones y fijación de políticas.

5- Crea necesidad de definir responsabilidades

6- Obliga a la división funcional. 7- Secuencias de las operaciones 8- Colaboración para lograr

objetivos

Ventajas del Presupuesto

9- Administración de Variaciones o desviaciones.

10- Instrumento regulador de control

11- Evita desperdicios y ayuda a controlar los gastos

12- Guía administrativa por metas definidas

Limitaciones del Presupuesto

1- Basado en estimaciones

2- Susceptible de errores por imprevisibles como: impuestos, comportamiento de mercado y competencia, poder adquisitivo de la moneda.

3- Podría privar las acciones y decisiones gerenciales.

Proceso presupuestario

1. Obtener de cada departamento el estimado de ventas o niveles de producción.

2. Coordinar los estimados con los objetivos de la Administración.

3. Comunicar el presupuesto a los responsables de cada área.

4. Puesta en marcha del plan del presupuesto.

SEGÚN SU FLEXIBILIDAD Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad.

Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

Flexibles o Variables Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para

diferentes tipos de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

Período Presupuestario.Dependerá de la naturaleza de la empresa o de las necesidades de información.Generalmente se confeccionan a un año plazo aprovechando de coordinarlo con el ciclo contable. También se puede presupuestar a mediano y largo plazo.Puede segregarse, es decir, tener uno global a 5 años pero con detalles por meses.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Clasificación del Presupuesto

1. Según la Flexibilidad.- Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados- Flexibles o Variables.

2. Según el período que cubran A Corto Plazo. A Largo plazo.

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa

De Operación o Económicos. Financieros (tesorería y capital).

4. Según el sector en el cual se utilicen

Privado. Público.

SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN A Corto Plazo Los presupuestos a corto plazo se planifican

para cumplir el ciclo de operaciones de un año. A Largo Plazo En este campo se ubican los planes de

desarrollo del Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN De Operación o Económicos Incluye la presupuestación de todas las

actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado.

Financieros Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros

que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

SEGÚN EL SECTOR Presupuestos del Sector Privado Los utilizan las empresas particulares

como base de planificación de las actividades empresariales.

Presupuestos del Sector Público Los presupuestos del sector público

cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos Presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales.

FORMATOS DE PREPARACION FORMATOS DE PREPARACION DE PRESUPUESTOSDE PRESUPUESTOS

Sistema convencional de Sistema convencional de Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro

Presupuesto Base CeroPresupuesto Base Cero Sistema de Planeación y Sistema de Planeación y

presupuesto por Programaspresupuesto por Programas

Sistema Convencional deSistema Convencional depresupuesto maestropresupuesto maestro

Es un presupuesto incremental.Es un presupuesto incremental. Se basa en presupuesto maestro del Se basa en presupuesto maestro del

periodoperiodo anterior.anterior. Resultados reales del periodo anterior Resultados reales del periodo anterior

más omás o menos las expectativas del nuevo menos las expectativas del nuevo

periodo.periodo. Énfasis en el costo de partidas Énfasis en el costo de partidas

específicas.específicas. Partidas recurrentes no requieren Partidas recurrentes no requieren

justificación.justificación.

Presupuesto Base CeroPresupuesto Base Cero

Cada Centro de Responsabilidad Cada Centro de Responsabilidad debe justificar y estimar sus debe justificar y estimar sus partidas como si fuera primera partidas como si fuera primera vez.vez.

Basado en “Paquetes de Basado en “Paquetes de Decisión”Decisión”

(Criterios) por Centro de (Criterios) por Centro de Responsabilidad.Responsabilidad.

No se basa en información No se basa en información históricahistórica

Sistema de Planeación ySistema de Planeación yPresupuesto por ProgramasPresupuesto por Programas

Enfoca la atención sobre Enfoca la atención sobre resultados de programas y resultados de programas y actividades de la organización.actividades de la organización.

Potencia la asignación de Potencia la asignación de recursos a las actividades o recursos a las actividades o programas con mejor tasa de programas con mejor tasa de retorno.retorno.

Deben pronosticarse los costos y Deben pronosticarse los costos y beneficios de cada programa o beneficios de cada programa o actividad.actividad.

Componentes principales deComponentes principales deun Presupuesto Maestroun Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE OPERACIÓNPRESUPUESTO DE OPERACIÓN– – Presupuesto de VentasPresupuesto de Ventas– – Presupuesto de Producción.Presupuesto de Producción.– – Presupuesto de Compras de Presupuesto de Compras de

materiales e insumos.materiales e insumos.– – Presupuesto de Mano de ObraPresupuesto de Mano de Obra– – Presupuesto de Gastos Generales Presupuesto de Gastos Generales

dede Fabricación.Fabricación.– – Presupuesto de Gastos de VentaPresupuesto de Gastos de Venta––Presupuesto de Gastos de Presupuesto de Gastos de

AdministraciónAdministración

Componentes principales de un Componentes principales de un Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE INVERSIONESPRESUPUESTO DE INVERSIONES PERMANENTESPERMANENTES – – Presupuesto de inversiones Presupuesto de inversiones

capitalizables o inversiones de largo capitalizables o inversiones de largo plazo: Ej. Propiedad, Planta y Equipo.plazo: Ej. Propiedad, Planta y Equipo.

PRESUPUESTO FINANCIEROPRESUPUESTO FINANCIERO – – Presupuesto de Gastos FinancierosPresupuesto de Gastos Financieros – – Presupuesto de Caja o de flujo de Presupuesto de Caja o de flujo de

efectivoefectivo – – Estado de Resultados pro-formaEstado de Resultados pro-forma – – Estado de Situación Financiera pro-Estado de Situación Financiera pro-

formaforma

¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!

Dios te bendiga.