PRESUPUESTOCONCEPTOS GENERALES

HistoriaPeríodo Hecho Relevante

Siglo XVIII Parlamento Británico

1820-1821 Se adopta en Francia y EE.UU. Control del gasto público

1912-1925 Pasada la primera guerra mundial, el sector privado lo aplica para control de gastos

1930 Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal. En Ginebra. Principios básicos

1948 El Depto de Marina de EE.UU

1961 El Depto de Defensa de EE.UU

1965 EE.UU crea el Depto. de Presupuesto. Sistema de Planeación por programas.

1970 Aparece el sistema base cero

DefiniciónProceso de anticipación a la ocurrencia de los hechos y que requiere de un proceso de planeación y uso de técnicas, métodos y procedimientos que permitan la proyección de cifras de una manera confiable y procurando acercarse a la realidad.

DefiniciónFormar anticipadamente el cómputo de ingresos o gastos, o de unos y otros, de un negocio cualquiera.

Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período determinado, adoptado estrategias necesarias para lograrlo.

DefiniciónEs un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaciones, basado en una eficiencia razonable.

Objetivos del presupuesto Planear las actividades de la empresa

según los objetivos propuestos. Recolectar información que nos sirve

de base para el diseño del presupuesto. Obtener resultados con base en la

coordinación de actividades Evaluar el resultado obtenido

Clasificaciones de PresupuestoCLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

Según su Flexibilidad Rígidos, estáticos, fijos o asignados Flexibles o variables

Según el período de tiempo que cubren

A corto plazo A largo plazo

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

De operación o económicos: ingresos, costos y gastos

Financieros (Tesorería y capital): activos, pasivos y patrimonio

Según el sector en el cual se utilicen Sector público Sector privado

Según su importancia Principales o sumarios: estados financieros presupuestados

Secundarios o analíticos: específicosEn cuanto al límite que expresan Máximos: tope máximo presupuestado

Mínimos: tope mínimo presupuestado Mixtos

En cuanto a las unidades Monetarios Unidades

Clasificación del presupuestoPRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO

Es un estimativo de ingresos fiscales Se estiman ingresos operacionales y no operacionales

Estima y autoriza el gasto público Se presupuestan costos y gastosEs rígido, limita las cantidades a gastar Es flexible, se pueden ajustarEstablece la destinación específica que deben tener los créditos aprobados

En caso de obtener créditos, estos se destinan de acuerdo a las necesidades.

El presupuesto se establece mediante una ley

El presupuesto es opcional

Se determina por los siguientes principios: unidad presupuestal, anualidad, universalidad, unidad de caja, equilibro presupuestal, planificación, programación integral, especialización, inembargabilidad, coherencia macroecnómica y homeóstasis presupuestal 

Los principios se relacionan con la administración: previsión, planeación, organización, dirección y control

Se prepara como mínimo con un semestre de antelación

El tiempo de preparación varía según las empresas, pueden ser 3 ó 4 meses de anticipación

El control presupuestal se ejerce desde tres puntos de vista: control político, control financiero y económico, control fiscal y control social.

El control se efectúa para detectar errores y corregir. El control se ejerce periódicamente: trimestral, mensual, etc.

Diferencias presupuesto público y privado

DiferenciasPresupuesto público Presupuesto privado

• Los tenemos que cubrir o pagar los contribuyentes.

• Los tienen que cubrir a quienes afecte o los hagan.

• Persiguen el bienestar social o colectivo.

• Buscan el lucro o enriquecimiento del inversionista.

• Logran su ingreso mediante el decreto y aplicación de leyes públicas de impuesto y rentas sobre el sector privado y empresas del estado (coerción)

• Perciben su ingreso a través del fomento al consumo de bienes y servicios por la colectividad, entrando en juego la oferta y la demanda.

• Se planifica el presupuesto de gasto anualmente según las prioridades de la nación y luego se define con que “ingreso” se cubrirán dichos “gastos”.

• Los gastos se planifican mediante el flujo esperado de Ingresos.

• Tienen acción coercitiva • Tienen acción voluntaria.

Presupuesto base cero Cada año que se efectúa no se tienen en

cuenta los resultados o presupuestos de años anteriores, es decir, como si se realizará por primera vez.

Funciona a través de paquetes de decisión: categorizan las actividades y se le asignan recursos.

Hay que tener en cuenta los excedentes del presupuesto del año anterior

Importancia del presupuesto

Como herramienta de la administración

Control efectivo de las operaciones

Herramienta de control: seguimiento

Evalúa la gestión de los gerentes

Consolida el trabajo en equipo

La administración y el Presupuesto

Plan Estratégico Identifica el concepto básico y la dirección de una organización

Proceso de la planificación estratégica

Misión +VisiónObjetivos

AnálisisEntorno

FormulaciónEstrategia

ImplementaciónEstrategia

Evaluación +Control

Describe la visión. La visión define objetivos financieros y estratégicos

Programas. Presupuestos. Procedimientos.

Búsqueda ventaja competitiva

Análisis Interno Análisis Industria.

Parámetros. Objetivos. Indicadores. Comparaciones. Cambios.

PrincipiosPRESUPU

ESTO

Conocer el camino a seguir.

Interrelacionar actividades. Establecer

objetivos y dar una adecuada orientación. Estructurar

técnicamente funciones y

actividades de recursos

humanos y materiales en

pro de la eficiencia y

productividad.

Buscar equilibrio entre las diferentes secciones y

departamentos de la empresa

Guiar las acciones de los subordinados

según los planes.

Verificar si los propósitos,

planes y programas se

cumplen y buscan

correctivos a las variaciones.

PLANEACIÓNO

RG

AN

IZA

CIÓ

N

DIRECCIÓN COORDINACIÓN

CO

NTR

OL

Estudio anticipado y

logro de metas

PREVISIÓN

Mecanismos y técnicas

Hacen referencia a la manera como se presentan las cifras, debiendo organizarse éstas en cédulas presupuestales.

La cédula debe contener un nombre específico que la identifique y tenga la información necesaria.

Elaboración del presupuesto

PROCESO PREVIODepartamento de presupuesto que oriente las actividades: Evaluación de pronósticos y

perspectivas Planeamiento y control Coordinación de la información

presupuestal Cálculo e información de desvíos

Etapas del presupuesto

1. PREINICIACIÓN Análisis de los factores internos y

externos Análisis de presupuestos anteriores Metas del actual período presupuestal Rentabilidad esperada Estrategias

Etapas del presupuesto

2. ELABORACIÓNConocer la información de cada una de las secciones o departamentos de la empresa. Ventas Producción Compras Talento humano Tesorería Inversión

Etapas del presupuesto

3. EJECUCIÓNCumplimiento de las metas propuestas, ejecución de los planes.

Establecer períodos de revisión.

Etapas del presupuesto

4. CONTROLComparar lo presupuestado con los datos reales y determinar las diferencias.Evaluar variaciones.

Rubro Vr. Presupuesto

Vr. Ejecutado

Variaciones

Etapas del presupuesto

5. EVALUACIÓNUna vez finalizada la ejecución presupuestal, con sus respectivos informes parciales acerca de las variaciones con sus correspondientes medidas de control, se procede a elaborar un informe final llamado ejecución presupuestal.

Ventajas del presupuesto

Direccionar planes estratégicos Anticipación Tomar medidas preventivas Replanteamiento de políticas, objetivos Se establecen estándares Se analizan alternativas de inversión Control permanente Mejores resultados Compromiso de todos Minimizar costos y maximizar utilidades Evaluar la gestión de los administradores

Desventajas del presupuesto

Presupuesto privado no es obligatorio Su implementación es costosa Requiere el compromiso de todos Solo se estiman cifras Las proyecciones pueden ser subjetivas Debe ser organizado

Caso de presupuesto Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del

sector industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes para elaborar presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más importante para su trabajo, 2 al que sigue y así sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.

Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solución, asigne un orden de prioridad a los 15 ítems presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese orden establecido.

Tiempo: 10 minutos.

Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones del facilitador. Discuta con ellos el orden de la clasificación justificando el por qué de su orden establecido. En la columna 2 CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha por todos ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden de prioridades.

Tiempo: 20 minutos.

Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán los argumentos para la JERARQUIZACIÓN realizada.

Tiempo: 5 minutos por grupo.

ITEM PRESUPUESTARIO MI Ranking

OBSERVACIÓN

1. Tesorería Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas.

2. Cantidad a producir Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.

3. Costos indirectos de fabricación (Cif)

Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc.

4. Gastos generales Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.

5. Mano de obra Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.

6. Costo de materiales Es la cantidad de material x el costo unitario.

7. Uso de materiales Para producir se necesitan insumos directos como materiales.

8. Inventario final de materia prima

Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo siguiente

9. Compras de materia prima

Son reservas de material e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.

10. Inventario final de productos terminados

Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo siguiente

11. Ventas Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.

12. Aportes de capital Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja

13. Inversión en activos fijos

Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.

14. Pérdidas y ganancias Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

15. Balance general Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.