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ANALISIS DE LA REFORMA TRIBUTARIA CON UNA
VISION DE COMPETITIVIDAD
MANIZALES, MAYO 17 DE 2017
RAFAEL PUYANA
VICEPRESIDENTE
Competitividad en Colombia:
Condiciones básicas, Eficiencia de mercados e Innovación
Competitividad en Colombia:
Condiciones básicas, Eficiencia de mercados e Innovación
Ineficiencia
estatal y carga
de la regulación.
≫
≫
≫
≫
Condiciones básicas
Baja eficiencia
en el transporte
de carga.
Bajo
desempeño
logístico.
Falta de
calidad y
pertinencia en
la educación
Ineficiencia
estatal y carga
de la regulación.
≫
≫
≫
≫
Condiciones básicas
Baja eficiencia
en el transporte
de carga.
Bajo
desempeño
logístico.
Falta de
calidad y
pertinencia en
la educación
Ineficiencia
estatal y carga
de la regulación.
≫
≫
≫
≫
Condiciones básicas
Baja eficiencia
en el transporte
de carga.
Bajo
desempeño
logístico.
Falta de
calidad y
pertinencia en
la educación
Ineficiencia
estatal y carga
de la regulación.
≫
≫
≫
≫
Condiciones básicas
Baja eficiencia
en el transporte
de carga.
Bajo
desempeño
logístico.
Falta de
calidad y
pertinencia en
la educación
Innovación
Causas del rezago Diagnóstico del INC
≫
≫
≫
Baja inversión
privada en
innovación
Ausencia de
buenas
prácticas y
tecnologías
Poca acceso a
tecnología en
el agro
El 77% de las empresas
manufactureras no realiza ninguna
actividad de innovación(Fuente: DANE)
Innovación
Causas del rezago Diagnóstico del INC
≫
≫
≫
Baja inversión
privada en
innovación
Ausencia de
buenas
prácticas y
tecnologías
Poca acceso a
tecnología en
el agro
El 89,8% de las
empresas no
usa nuevas
tecnologías en sus
procesos
productivos(Fuente: DANE)
El 95% de las
nuevas
empresas está
utilizando tecnologías
mayores a cinco
años(Fuente: DANE)
Innovación
Causas del rezago Diagnóstico del INC
≫
≫
≫
Baja inversión
privada en
innovación
Ausencia de
buenas
prácticas y
tecnologías
Poca acceso a
tecnología en
el agro
Sólo el 29,6% de las unidades productoras
agropecuarias tienen maquinaria para
sus cultivos(Fuente: DANE)
Eficiencia de los mercados
Causas del rezago Diagnóstico del INC
≫
≫
Falta de una
verdadera
apertura de la
economía
Barreras en el
mercado
laboral
≫ Ineficiencia en
el sistema
tributario
Análisis Reforma
Tributaria
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Directos
Diagnóstico del INC
≫
≫
El Sistema se ha
concentrado en
gravar a las
sociedades.
Elevada tasa
efectiva de
tributación a
las sociedades
(TET).
Mientras que en la OECD
el 72% del recaudo de
impuestos directos
proviene de personas, en
Colombia es sólo el
17,4%. (Fuente: Comisión de
Expertos)
El impuesto a la
renta está
concentrado en
pocos.
≫
El sistema debería lograr mayores aportes de las personas naturales,
siguiendo la tendencia mundial.
Contribución de las personas naturales y las empresas al recaudo de impuestos directos (2012)
71,8%
55,4%
40,2% 36,0%24,8% 20,0% 17,4%
11,6%
28,2%
44,6%
59,8% 64,0%75,2% 80,0% 82,6%
88,4%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
OECD México Argentina América Latina Perú Chile Colombia Brasil
Personas Empresas
Fuente: OECD. Cálculos Comisión de Expertos.
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Directos
Diagnóstico del INC
Colombia es el tercer
país de América
Latina con la
mayor TET a las
sociedades (69,8%).
(Fuente: Doing Business)
Esta también es la
más elevada frente al
promedio de los países
de la OCDE
(40,7%). (Fuente: Doing Business)
≫
≫
El Sistema se ha
concentrado en
gravar a las
sociedades.
Elevada tasa
efectiva de
tributación a
las sociedades
(TET).
El impuesto a la
renta está
concentrado en
pocos.
≫
30,5%32,5% 35,6%37,2% 41,8%52,0%
68,4% 69,8%
106,0%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Ch
ile
Ecu
ado
r
Par
agu
ay
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ala
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ú
Pan
amá
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alva
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a
Nic
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ua
Ven
ezu
ela
Bra
sil
Co
lom
bia
Bo
livia
Arg
enti
na
América Latina OCDE
Para fomentar la inversión en Colombia es necesario que la tasa de
tributación efectiva de las sociedades se reduzca a niveles cercanos al
40% o 50%.
Tasa efectiva de tributación: Colombia vs. países de la región y algunos países de la OCDE
Fuente: Doing Business 2017.
Esto se explica en parte por la tarifa de renta a las sociedades, que
sigue siendo aún muy alta frente al contexto internacional.
Evolución tasa de renta a las sociedades: Colombia vs. OECD y América Latina
33%
40%
37%
Algunos inversionistas, en particular los internacionales, tienen en
cuenta los impuestos a los dividendos junto con el impuesto de renta.
En ese frente, Colombia está en niveles similares a la OCDE
64,4%56,3%
48,6%42,3% 42,0% 40,0%
35,0% 33,0%
46,0% 43,3% 39,7%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Francia EstadosUnidos
Alemania España México Chile Argentina Perú Colombia2017
Colombia2018
Colombia2019
Tarifa combinada Promedio OCDE
Nota: La estimación para la tarifa combinada de Colombia se realiza tomando la máxima tasa del impuesto a los dividendos (10%) y suponiendo una distribución del 100% de los mismos. cálculos CPC. Fuente: OCDE. Para Argentina y Perú la información proviene de la conferencia de Felipe Yañez en el Quinto Encuentro Tributario, Asobancaria. Para Colombia Ley 1819 de 2016.
Tarifa combina sociedad-socio: Colombia vs. países de la región y algunos países de la OCDE
Por lo tanto, el problema se concentra en una alta tasa
de renta a personas jurídicas y altas tasas efectivas de
tributación a empresas
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Directos
Diagnóstico del INC
Sólo 3.441 empresas pagan el
68% del recaudo de renta, y el 21%
del recaudo total.(Fuente: Comisión de Expertos)
≫
≫
El Sistema se ha
concentrado en
gravar a las
sociedades.
Elevada tasa
efectiva de
tributación a
las sociedades
(TET).
El impuesto a la
renta está
concentrado en
pocos.
≫
3.441 empresas
68%
Resto empresas(332.825)
18%
Personas naturales
14%
Recaudo del impuesto de renta, 2014
Dado que la Reforma Tributaria no amplió el umbral en el impuesto de
renta para personas naturales, este tributo seguirá concentrado en
unos pocos.
Fuente: Comisión de Expertos para la Equidad y la Competitividad Tributaria.
8,5
1,30,8
0,2
1,4
2,8
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
OCDE América Latina Colombia
Recaudo (%PIB)/1
Umbral pago renta (veces PIB per cápita)/2
Fuente: Comisión de Expertos para la Equidad y la Competitividad Tributaria.
Renta personas naturales: recaudo y nivel de ingreso a partir del cual se tributa
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
≫ La productividad
del IVA es baja.La productividad del
IVA es de 35,1%,por debajo del promedio de
América Latina y de la OCDE
(42,1%y 36,9%
respectivamente).(Fuente: Trading Economics, OCDE,
CIAT, DIAN y DANE. Cálculos: CPC)
Esto se debe a múltiples
exclusiones y
exenciones, a las
tarifas reducidas y del alto grado de
evasión y elusión.
La Reforma Tributaria no resolvió los
problemas estructurales del IVA
≫ Colombia es uno de
los pocos países
que grava con IVA la
adquisición de
bienes de capital.
El GMF obstaculiza
el acceso al crédito,
promueve la
informalidad y la
evasión y elusión.
≫
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
Por el incremento en la tasa nominal, la
Reforma Tributaria generó un aumento
en el monto en pesos que deberán pagar las
empresas por IVA de los bienes de capital desde
2017.
≫ La productividad
del IVA es baja.
≫ Colombia es uno de
los pocos países
que grava con IVA la
adquisición de
bienes de capital.
El GMF obstaculiza
el acceso al crédito,
promueve la
informalidad y la
evasión y elusión.
≫
Efecto de otorgar crédito del IVA en una inversión de $100 en un bien de capital: Régimen Anterior vs. Reforma Tributaria
A pesar de que se estableció una deducción plena del IVA de bienes
de capital, el aumento nominal de la tasa del IVA y la eliminación del
anterior descuento de dos puntos, incrementó la tributación.
$ ,00
$ 5,00
$ 10,00
$ 15,00
$ 20,00
$ 25,00
2016 2017 2019
Reforma Tributaria
Registro+GMF Riqueza Presuntiva IVA
$20,4 $20,1
$17,1
Fuente: Ley 1819 de 2016 – Estatuto Tributario. Cálculos: Consejo Privado de Competitividad.
Sistema Tributario
Causas del rezago
Impuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
7 países en América Latina tienen
este tipo de gravamen, y Colombia tiene el
más elevado después de Argentina y
Brasil.(Fuente: CIAT).
La Reforma Tributaria dejó permanente el GMF
≫ La productividad
del IVA es baja.
≫ Colombia es uno de
los pocos países
que grava con IVA la
adquisición de
bienes de capital.
El GMF obstaculiza
el acceso al crédito,
promueve la
informalidad y la
evasión y elusión.
≫
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
• Con la creación del Monotributo se espera reducir las cargas formales y
sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria.
• Fortalecimiento a la administración tributaria:
✓ Plan de modernización tecnológica de la DIAN, para ser ejecutado en los
próximos 5 años.
✓ Fortalecimiento de la gestión de personal y del sistema específico de carrera
que rige en la DIAN: reglamentación máxima dentro de los 12 meses
siguientes.
Lo que sobresale de la Reforma
• Eliminación del CREE. No obstante, se opaca con la sobretasa a la renta.
• Eliminación del IMAN y el IMAS. Sin embargo, es lamentable que no se haya
ampliado el umbral.
• El incremento del IVA es acertado por temas de recaudo, pero sus problemas
estructurales no se resolvieron. De haber hecho la tarea, no hubiese sido
necesario incrementar el IVA en esa magnitud.
✓ La productividad de este tributo continuará baja debido a las múltiples
exclusiones y exenciones.
Algunos de los aspectos acertados de la Reforma
Tributaria, pero con la tarea incompleta
Reflexiones finales
Aunque depende de cómo se comporta el
recaudo, algunos expertos opinan que se
requerirá otra reforma tributaria.
Desde el punto de vista de la competitividad,
es clave que esa nueva reforma – cuando
venga – realmente sea estructural.
