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7/23/2019 Presentacion Cartas Invitacion 2013.pdf

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Cartas invitacin emitidas

por el SAT

Su afectacin jurdica y

consecuencias

febrero de 2 13


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PROCURADURA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

Impuesto a los Depsitos en Efectivo julio 2008

En 2011 el SAT inicio con una campaa intensiva de

regularizacin del ISR

Atacar la informalidad

Ampliar la base de contribuyentes personas fsicas que

perciban ingresos en efectivo, deban pagar ISR

Justificacin cartas invitacin

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DISPOSITIVOS LEGALES APLICADOS

Articulo 59, fraccin III, del CFF:

III. Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente queno correspondan a registros de su contabilidad que est obligadoa llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que sedeben pagar contribuciones.

Tambin se presumir que los depsitos que se efecten en unejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,151,000.00 en las

cuentas bancarias de una persona que no est inscrita en elRegistro Federal de Contribuyentes o que no est obligada allevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividadespor los que se deben pagar contribuciones.

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DISPOSITIVOS LEGALES APLICADOS

Artculo 107 LISR. Cuando una persona fsica, aun cuando no estinscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un ao

de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere

declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procederncomo sigue:

Se considerarn ingresos omitidos por la actividad preponderante

del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los trminos del

Captulo IX de este Ttulo, los prstamos y los donativos que no se

declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a loprevisto en los prrafos segundo y tercero del artculo 106 de esta

Ley.

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La autoridad fiscal le seala al contribuyente que debe de

regularizar de manera voluntaria su situacin fiscal en

materia de ISR

Acompaa propuesta de pago en parcialidades y los

formularios de pagos

Carta invitacin,sino paga

Requerimientosobligaciones

Crdito fiscal 41CFF

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Inscribirlo ante RFC Bajo quergimen?

Con el primero pago, se acepta

obligarse al pago en parcialidades

propuesta de la carta

Exigibilidad mediante PAE de las

parcialidades no pagadas

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Afectacin de acogerse a regularizacin


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Ilegal la inscripcin de la autoridadal RFC (legislacin)

Multas por no cumplimiento deobligaciones formales

PAE parcialidades ilegal, al nohaber determinado en cantidadliquida crdito no es exigible

Queja ante la Prodecon?


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Amas de casa (pensin alimenticia) Integrantes mesas directivas escuelas publicas Clricos Adultos mayores (manutencin)

Venta casa habitacin Venta vehculo usado

Tipos de contribuyentes:

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Administracin Local de Servicios al contribuyente

Documentacin soporte

Por escrito si es de 2009

Electrnico con CURP de 2010

Aclaracin administrativa

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CONSECUENCIAS JURDICAS DE LAS CARTAS INVITACIN

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Artculo 14 LOTFJFA:

El TFJFA conocer de los juicios que se promuevan contra las

resoluciones definitivas, actos administrativos yprocedimientos que se indican a continuacin:

I.- Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos

fiscales autnomos, en que se determine la existencia de unaobligacin fiscal, se fije en cantidad liquida o se den las basespara su liquidacin

Procedencia Juicio de Nulidad vs cartasinvitacin

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RECURSO DE RECLAMACIN.- EL QUE SE INTERPONE EN CONTRA DE LA ADMISIN DEDEMANDA DE CARTA INVITACIN, ES INFUNDADO.- Deviene infundado el recurso dereclamacin interpuesto por la Administracin Local Jurdica del Servicio de Administracin

Tributaria, en contra del acuerdo a travs del cual se admite a trmite la demanda de

nulidad interpuesta en contra del crdito determinado en la resolucin denominada carta

invitacin, pues con independencia de la denominacin utilizada por la autoridad como?carta invitacin?, en la especie, se actualiza la hiptesis prevista por la fraccin I delartculo 14 de la Ley Orgnica de este Tribunal, pues dicha invitacin, es dictada por unaautoridad fiscal, determina y fundamenta una obligacin fiscal, la contenida en el artculo107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y se fija una cantidad lquida, pues incluso sepreviene al invitado a regularizar su situacin (pagando) para que no se generen recargosy actualizaciones. En realidad, lo nico que se propone a travs de la carta invitacin es, laopcin en la forma de pago, ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades, del crdito

determinado mediante formulario mltiple de pago al que se le otorga un nmero de

control. Por consiguiente, la carta invitacin debe ser considerada como resolucindefinitiva impugnable ante este Tribunal, de conformidad con el artculo 14, fraccin I dela Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, deviniendo

infundado el recurso de reclamacin interpuesto en contra de la admisin de la demanda

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CT 18/2013 Tema: Determinar si constituye o no una resolucin definitiva entrminos del artculo 14, fraccin I, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa, para efectos de la procedencia del juicio contencioso

administrativo, la carta invitacin que expide el Servicio de Administracin Tributaria

de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en la que conmina al contribuyente aregularizar su situacin fiscal con relacin al pago del impuesto sobre la renta,

derivado de ingresos ciertos y determinados originados en depsitos en efectivo a su

favor, realizados durante un ejercicio fiscal especfico. Sentido de la resolucin: 1. Sexiste la contradiccin de tesis denunciada. 2. Debe prevalecer con carcter de

jurisprudencia el criterio precisado en el ltimo considerando de esta ejecutoria. La

jurisprudencia se orientar en el sentido de que LA CARTA INVITACIN NOES IMPUGNABLE MEDIANTE JUICIO DE NULIDAD

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Luego de tres requerimientos a la persona fsica

para presentar su declaracin anula del ejercicio le

determina un crdito fiscal el SAT con fundamento

en el artculo 41 del CFF.

Crdito fiscal

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Imponen una cantidad con

base en que se conoce

fehacientemente

Informacin IDE Bancos

Presuncin artculo 59,fraccin III, CFF

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CRDITO FISCAL


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CONTACTO

M.I. Ivn Prez RuzSubdelegado de Vinculacin Institucional

[email protected]

Blvd. Ortiz Mena #2022, Fracc. Las Palmas, Chihuahua, Chih.

(614) 260 65 00

01 800 611 0190extensiones 2501, 2505 2514

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