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ACTIVO: PASIVO NO CORRIENTE: PATRIMONIO NETO

Inmovilizado Fondos propios

Inversiones financieras Beneficio/Pérdida

PASIVO NO CORRIENTE:

CORRIENTE: Deudas a largo plazo

Existencias

Deudores comerciales PASIVO CORRIENTE:

Tesoreria Deudas a corto plazo

TOTAL ACTIVO: TOTAL PASIVO:

- Re

aliza

ble

+

- Ex

igib

le +

INGRESOS Y GASTOS

IMPORTE DE LAS VENTAS

APROVISIONAMIENTOS OTROS INGRESOS GASTOS DE PERSONAL OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO

DETERIOROS

RESULTADO DE LA EXPLOTACIÓN 0,00

INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS

RESULTADO FINANCIERO 0,00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 0,00

ACTIVO: PASIVO

NO CORRIENTE: PATRIMONIO NETO

Inmovilizado Fondos propios 10.000,00

Inversiones financieras



Existencias


Tesoreria 10.000,00 Deudas a corto plazo

TOTAL ACTIVO: 10.000,00 TOTAL PASIVO: 10.000,00

Compra de maquinaria por valor de 1.000 € con pago al contado

ACTIVO: PASIVO


Inmovilizado 1.000,00 Fondos propios 10.000,00




Existencias


Tesoreria 9.000,00 Deudas a corto plazo


Compra de más maquinaria por valor de 3.000 € con pago aplazado

ACTIVO: PASIVO






Existencias


Tesoreria 9.000,00 Deudas a corto

plazo 3.000,00


Compra de los programas informáticos por valor de 300 € con pago aplazado

ACTIVO: PASIVO






Existencias


Tesoreria 9.000,00 Deudas a corto plazo 3.300,00


Pago de la maquinaria por valor de 3.000 € a los 30 días ACTIVO: PASIVO






Existencias


Tesoreria 6.000,00 Deudas a corto

plazo 300,00


Pago de los programas informáticos por valor de 300 € a los 60 días

ACTIVO: PASIVO






Existencias


Tesoreria 5.700,00 Deudas a corto plazo 0,00


Un pago que haya realizado la empresa no implica que éste

tenga la consideración de gasto. Por tanto, en ningún caso pago

es sinónimo de gasto.

La contabilización de un gasto no implica que se vaya a realizar

un pago. Hay gastos que se contabilizan como tales que lo único

que implican es que parte de los beneficios generados se queden

en la empresa

De la misma manera, un cobro no implica que éste tenga la

consideración de ingreso. Al igual que se ha indicado para los

pagos, un cobro no es sinónimo de ingreso.

La contabilización de ingresos previsibles pero no seguros no se

han de contabilizar por la aplicación del principio de prudencia.

En cambio se deberán contabilizar los gastos previsibles, aunque

no se sepa de ellos ni el importe ni el vencimiento exacto.

CONFECCIÓN DE LA NÓMINA Y SU PAGO:

La empresa AAA, S.A. confecciona la nómina de su personal.

Asciende a 1.500 €, siendo la parte correspondiente a la S.S. de

300 € y el IRPF 250 €. El neto a ingresar a los distintos empleados es

por tanto de 950 €. Se calcula y se abona 3 días después del

cálculo.

FACTURACIÓN:

La empresa AAA, S.A. vende a sus clientes por valor de 2.500 €

más IVA del 18%, (450 € ). Cobra a los 30 días.

Confección de la nómina

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

IMPORTE DE LAS VENTAS

APROVISIONAMIENTOS

OTROS INGRESOS

GASTOS DE PERSONAL -1.500,00

OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN

AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO

DETERIOROS

RESULTADO DE LA EXPLOTACIÓN -1.500,00

INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS


RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -1.500,00

Deuda a corto plazo por la confección de la nómina

ACTIVO: PASIVO



Inversiones financieras Pérdidas y ganancias -1.500,00



Existencias




Pago de la nómina al personal

ACTIVO: PASIVO



Inversiones financieras Pérdidas y ganancias -1.500,00



Existencias




Facturación a los clientes

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

IMPORTE DE LAS VENTAS 2.500,00

APROVISIONAMIENTOS

OTROS INGRESOS

GASTOS DE PERSONAL -1.500,00

OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN

AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO

DETERIOROS

RESULTADO DE LA EXPLOTACIÓN 1.000,00

INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS


RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 1.000,00

Facturación a los clientes

ACTIVO: PASIVO



Inversiones financieras Pérdidas y ganancias 1.000,00



Existencias

Deudores comerciales 2.950,00 PASIVO CORRIENTE:



Cobro de los clientes

ACTIVO: PASIVO






Existencias

Deudores comerciales 0,00 PASIVO CORRIENTE:



El análisis del balance, en el supuesto que se cerrara el ejercicio en

este momento, es el siguiente:

La empresa tiene un inmovilizado y una tesorería financiada por

medio de los fondos propios.

Sin embargo, éstos no son suficientes para lo que asciende el

activo ahora, por lo que también se financia la empresa por

medio del beneficio generado y las deudas a la S.S. y Hacienda

por IVA e IRPF. En el momento que éstas se hagan efectivas, la

tesorería descenderá por el importe total pagado, 1.000 €.

Una vez se hayan pagado estas deudas, el pasivo ascenderá a

11.000 €, que será la financiación que dispondrá la empresa

gracias a los fondos propios iniciales, más los 1.000 € que ha

generado en beneficios que en principio quedan en la empresa.

Con estos 11.000 € está financiando el inmovilizado inicial y el

dinero que está en el banco, que después de pagar a Hacienda

quedará con un saldo de 6.700 €.

ACTIVO: PASIVO






Existencias




ACTIVO: PASIVO






Existencias

Deudores comerciales 1.000,00 PASIVO CORRIENTE:



ACTIVO: PASIVO






Existencias




ACTIVO Notas

memoria 200x 200x-1

A) ACTIVO NO CORRIENTE

I Inmovilizado intangible

1 Desarrollo

2 Concesiones

3 Patentes, licencias, marcas y similares

4 Fondo de comercio

5 Aplicaciones informáticas

6 Otro inmovilizado intangible

II Inmovilizado material

1 Terrenos y construcciones

2 Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material

3 Inmovilizado en curso y anticipos

III Inversiones inmobiliarias

1 Terrenos

2 Construcciones

IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

1 Instrumentos de patrimonio

2 Créditos a empresas

3 Valores representativos de deuda

4 Derivados

5 Otros activos financieros

V Inversiones financieras a largo plazo


2 Créditos a terceros


4 Derivados


VI Activos por impuesto diferido

B) ACTIVO CORRIENTE

I Activos no corriente mantenidos para la venta

II Existencias

1 Comerciales

2 Materias primas y otros aprovisionamientos

3 Productos en curso

4 Productos terminados

5 Subproductos, residuos y materiales recuperados

6 Anticipos a proveedores

III Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

1 Clientes por ventas y prestaciones de servicios

2 Clientes, empresas del grupo, y asociados

3 Deudores varios

4 Personal

5 Activos por impuesto corriente

6 Otros créditos con las Administraciones públicas

7 Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo




4 Derivados


V Inversiones financieras a corto plazo




4 Derivados


VI Periodificaciones a corto plazo

VII Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

1 Tesorería

2 Otros activos líquidos equivalentes

TOTAL ACTIVO (A + B)

PASIVO

A) PATRIMONIO NETO

A1) Fondos propios

I Capital

1 Capital escriturado

2 (Capital no exigido)

II Prima de emisión

III Reservas

1 Legal y estatutarias

2 Otras reservas

IV (Acciones y participaciones en patrimonio propias)

V Resultados de ejercicios anteriores

1 Remanente

2 (Resultados negativos de ejercicios anteriores)

VI Otras aportaciones de socios

VII Resultados del ejercicio

VIII (Dividendo a cuenta)

IX Otros instrumentos de patrimonio neto

A2) Ajustes por cambios de valor

I Activos financieros disponibles para la venta

II Operaciones de cobertura

III Otros

A3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

B) PASIVO NO CORRIENTE

I Provisiones a largo plazo

1 Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal

2 Actuaciones medioambientales

3 Provisiones por reestructuración

4 Otras provisiones

II Deudas a largo plazo

1 Obligaciones y otros valores negociables

2 Deudas con entidades de crédito

3 Acreedores por arrendamiento financiero

4 Derivados

5 Otros pasivos financieros

III Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo

IV Pasivos por impuesto diferido

V Periodificaciones a largo plazo

C) PASIVO CORRIENTE

I Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta

II Provisiones a corto plazo

III Deudas a corto plazo

1 Obligaciones y otros valores negociables

2 Deudas con entidades de crédito

3 Acreedores por arrendamiento financiero

4 Derivados

5 Otros pasivos financieros

IV Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo

V Acredores comerciales y otras cuentas a pagar

1 Proveedores

2 Proveedores, empresas del grupo y asociadas

3 Acreedores varios

4 Personal, remuneraciones pendientes de pago

5 Pasivos por impuestos corriente

6 Otras deudas con las Administraciones Públicas

7 Anticipos de clientes

VI Periodificaciones

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

CAPITAL: 10.000,00 INTERES: 6,00% PLAZOS: 12 TIPO: Meses

PLAZO PAGO PRINCIPAL INTERESES FECHA C/L PLAZO 1 860,66 810,66 50,00 16/03/2012 2 860,66 814,72 45,95 16/04/2012 3 860,66 818,79 41,87 16/05/2012

4 860,66 822,89 37,78 16/06/2012 5 860,66 827,00 33,66 16/07/2012 6 860,66 831,13 29,53 16/08/2012 7 860,66 835,29 25,37 16/09/2012 8 860,66 839,47 21,20 16/10/2012 9 860,66 843,66 17,00 16/11/2012

10 860,66 847,88 12,78 16/12/2012 11 860,66 852,12 8,54 16/01/2013 12 860,66 856,38 4,28 16/02/2013 10.000,00

T O T A L E S : 10.327,97 10.000,00 327,97 10.000,00

ASIENTO DE CONSTITUCIÓN DEL PRÉSTAMO

10.000,00 BANCOS a DEUDAS A CORTO PLAZO 10.000,00

1.000,00 GASTOS CONST. PREST. a BANCOS 1.000,00

ASIENTO DE PAGO DE LA PRIMERA CUOTA

810,66 DEUDAS A CORTO PLAZO a BANCOS 860,66

50,00 GASTOS FINANCIEROS a

ASIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ANUAL

1.000,00 681- AMORTIZACIÓN ANUAL a 281- AMORTIZACIÓN ACUM. 1.000,00

ACTIVO: PASIVO



Inversiones financieras -1.000,00 Pérdidas y ganancias 1.000,00

PASIVO NO CORRIENTE: -1.000,00


Existencias




Menor valor de inmovilizado Menor beneficio, sin implicar un pago

EN AMBOS SENTIDOS

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