practica completa auditoria iii comercializadora de calzado

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICASESCUELA DE AUDITORIACURSO: AUDITORIA IIIEdificio S-3 Salón 207

PRACTICA DE AUDITORIA 2007Comercializadora de Calzado, S.A.

Carnet # Nombre:

1995 11893JOSE ALFREDO GARCIA ALVARADO 1996 11073MARIA EVELIA ACEITUNO CASASOLA 2001 15127GLADYS MARLENY IXCOY SAMIC 2002 13966HETLER ANTONIO GONZALEZ ESCOBEDOZ2002 14369VICTOR JOSE MIGUEL MONZON GARCIA2002 14384KANDY PAOLA PEREZ NAVAS 2002 16506MOISES DAVID GARCIA LEAL 2003 15929OTTO RENE CATALAN 2003 16522ANA GABRIELA SAMAYOA ALVARADO2003 16583CRISTOPHER VLADIMIR VELASQUEZ CASTAÑAZA 2004 14357CESAR JOSE GARCIA LOPEZ

CIUDAD DE GUATEMALA, 21 DE MAYO DE 2007

INTRODUCCIÓN: El presente trabajo de auditoria tiene como único propósito que el estudiante del curso de Auditoria III, de la carrera de Auditor y Contador Publico, aplique todas las técnicas y procedimientos de auditoria, asi también la Normas Internacionales de Contabilidad o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, pero principalmente las Normas Internacionales de Auditoria y/o también las normas locales (NAGAS). En este trabajo se incluyen todos los papeles de trabajo necesarios e indispensables para la realización de una auditoria de Estados Financieros, la secuencia que deben de llevar estos papeles de trabajo para que cualquier consulta sea cómoda y fácil de revisar. Los principales rubros auditados son: El área de Caja Y Bancos, Las Cuentas por Cobrar, Los Inventarios, Los Activos Fijos y Los cargos Diferidos por el área de Activos, también se incluyen Las Cuentas por Pagar a corto plazo como a largo plazo, la sección de Capital y el Estado de Resultados. Con esto esperamos dar a conocer las normas aplicadas, las técnicas utilizadas, los procedimientos utilizados y el criterio utilizados que es muy importante para la mejor comprensión de las personas que consulten dicho trabajo.

Guatemala, 31 de marzo, del 2,009 Licenciado Jorge Augusto Román García Gerente General Comercializadora de Calzado, S.A. 9 Calle A 13-35 zona 6 Ciudad, Guatemala, Respetable señor Román, De conformidad a su petición a cotizar servicios de auditoria para la empresa Comercializadora de Calzado, S.A. ya lo convenido en la entrevista sostenida con su persona, es un gusto presentarle nuestra propuesta de servicios profesionales para realización de los mismos. La misma ha sido preparada, con base a experiencias en trabajos similares, por lo que consideramos llenar las expectativas esperadas por ustedes. Será de nuestro agrado prestarles nuestros servicios profesionales, y cualquier duda, consulta o ampliación a la misma nos encontramos en la mejor disponibilidad de solventarla. Cordialmente, CPA, CONSULTORES Y ASOCIADOS, S.C.

M oisesDavidGarciaLeal Lic. Moisés David García Leal Socio Director.

I. IDENTIFICACION Y ALCANCE DEL TRABAJO. De acuerdo a la información proporcionada, el trabajo a realizar consistirá en auditar los Estados financieros de la empresa Comercializadora de Calzado, S.A. por el año que finalizo el 31 de diciembre del 2,009, basado en Normas Internacionales de Contabilidad. II. DESARROLLO DEL TRABAJO Y EQUIPO RESPONSABLE. PLANIFICACION. El objetivo que se persigue con el desarrollo de la auditoria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros, para que cualquier persona interesada en los mismos pueda hacer el uso de ellos y tenga la certeza que dichas cifras están exentas de error que pudieran tener un impacto significativo. EVALUACION DELCONTROL INTERNO. Como parte de nuestra auditoria se realizará la evaluación de control interno de la empresa, mediante visitas preliminares, platicas con funcionarios, cuestionarios, entrevistas y demás instrumentos que dictan las Normas Internacionales de Contabilidad. La evolución nos permitirá determinar el tipo de pruebas a realizar, alcance, cobertura y oportunidad de las mismas, con la finalidad de tener la certeza de las cifras expresadas en los Estados Financieros. ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA. Se desarrollarán las siguientes actividades para alcanzar nuestros objetivos: 1. Evaluación del sistema de contabilidad de la compañía. 2. Realizaremos arqueos de caja chica, como de caja general. 3. Requeriremos integraciones contables de cuentas por cobrar, anticipo a empleados y antigüedad de saldo de clientes. 4. Integraciones contables de inventarios, se valuará el costo. 5. Se revisará el cálculo de las depreciaciones y adiciones realizadas. 6. Circularizaremos el cien por ciento de los proveedores. 7. Realizaremos pruebas de Nóminas, costo de ventas, saldo de otros gastos y todo lo Referente a Egresos. 8. Requeriremos las actas de la asamblea y los registros auxiliares de las acciones emitidas Colocadas y vendidas. FORMA DE PRESTACION DEL SERVICIO. Se requerirán de forma escrita los últimos Estados Financieros de la Empresa, así como las integraciones de las cuentas que los conforman, todas estas peticiones se les realizarán previo a nuestras visitas.

III. INFORMES A PRESENTAR: El contenido del informe de auditoria se resume en lo siguiente:

Dictamen Estados Financieros Balance General Estado de Resultados. Estado de Utilidades y Pérdidas Acumuladas. Notas a los Estados Financieros. Carta de observaciones y recomendaciones

IV. HONORARIOS

No. CLASIFICACION HORAS COSTO TOTAL 1 Gerente 5 Q1,000.00 Q5,000.00 8 Asistentes 72 Q200.00 Q14,400.00

6 Auxiliares 576 Q75.00 Q43,200.00

TOTAL Q62,600.00

Los honorarios profesionales por la auditoria serán cobrados de la manera siguiente:

I. 60% Al inicio de la Auditoria II. 40% Al momento de la entrega de los informes ya mencionados.

Si esta de acuerdo con nuestra propuesta de servicios profesionales, favor de firmar de aceptada la presente y enviarla vía fax al No. 2385-6647. (F) _____________ Fecha: 31/03/2008 ACEPTADO

CONSULTORES Y ASOCIADOS, S.C.

Guatemala, 31 de Marzo de 2,008

Al consejo de Administración. Comercializadora de Calzado, S.A. Ciudad de Guatemala. Apreciables Señores: Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General al 31 de diciembre del año 2,008 y Estados de Resultados por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los Estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una certeza razonable de los Estados Financieros. La auditoria se hará sobre pruebas selectivas en diferentes áreas. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherente de una auditoria junto con las limitaciones de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riego inevitable de que algunas representaciones erróneas importantes queden sin descubrirse. Le recordamos que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros corresponde a la administración de la empresa., solicitaremos por escrito la colaboración de la auditoria interna. Esperamos una colaboración total con su personal y confiamos que pondrán a nuestra disposición todos los registros y documentación. Nuestros honorarios que se efectuarán a medida que avance el trabajo, se basa por el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo mas gastos directos. Las cuotas por hora individual varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requerida.

F. _________________ Acuse de Recibido Comercializadora de Calzado, S.A.

CARTA DE PROPUESTA

SeñoresConsejo de Administración,Comercializadora de Calzado, S.A.Ciudad.

aceptación y nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este

Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremospruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuento a que lainformación que contienen los registros contables principales y otros datos

estados financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentesa cualquier sistema de control interno, existe un riesgo ineludible de quepueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante.

Además de nuestro dictámen de estados financieros, proporcionaremos unacarta por separado, conteniendo las debilidades importantes del controlInterno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de losestados financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la

contables y controles internos adecuados, la selección y ampliación depolíticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.

Como parte del proceso de nuesta auditorìa, solicitaremos de laadministración confirmación por escrito, referente a las informaciones quese nos hubieran proporcionado respecto a la auditoria.

Esperamos cooperación total de su personal y confiamos en que nos

requiera en relación con nuestra auditoria.

Guatemala, 31 de Marzo de 2008

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general, el estado deresultados de Comercializadora de Calzado, S.A. del 1 de enero al 31 de diciembredel 2008. Por medio de la presente tenemos el gusto de confirmar nuestra

compromiso. Nuestra auditoria se efectuará de acuerdo con las normas deauditoria generalmente aceptadas.

fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los

administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros

proporcionarán los registros, documentación y otra información que se

Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo, se

más desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individualesvarían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y habilidad que se requieran.

Esta carta estará en vigor durante los años venideros, a menos que setermine, modifique o se sustituya.

Favor de firmar y regresarnos la copia adjunta de la presente, comoindicación de que concuerda con su entendimiento en cuanto a los acuerdos

CPA CONSULTORES Y ASOCIADOS S.C.

basan en el tiempo que requieran las personas que se asignen al trabajo,

de nuestra auditoria de los estados financieros

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. BG - 1Centralizadora de Activos H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

Al 31 de diciembre de 2008 R. P. JAV Fecha: 12-may-09

Valores expresados en Quetzales Firma:

No. CuentasSaldo de Audit. Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

Refer.al 31/12/2005 al 31/12/2006 Debe Haber de Auditoria

Caja y Bancos Q 200,369.20 Q 58,410.74 Q 258,779.94 A

Cuentas por cobrar (neto) Q 1,403,065.80 Q 33,342.40 Q 1,369,723.40 B

Inventarios Q 3,235,100.00 Q 2,351.89 Q 111,066.47 Q 3,126,385.42 C

Activo fijo (neto) Q 913,475.00 Q 499.00 Q 913,974.00 D

Cargos diferidos (neto) Q 23,300.00 E

### ### ### ###

^ ^ ^ ^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A/RAjustes y Reclasificaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Cuentas Debe Haber Referencia

1) Ajuste No. 1 A - 4

Funcionarios y empleados Q 125.00

Caja General Q 125.00

V/ Por faltante de caja general Q 125.00 Q 125.00

2) Ajuste No. 2

Banco La Excelencia DM Q 24,210.00 A - 6 - 3

Clientes Q 21,264.00

Funcionarios y empleados Q 2,946.00

V/ Por DP no contabilizados. Q 24,210.00 Q 24,210.00

3) Ajuste No. 3

Gastos Financieros Q 4,925.00 A - 6

Banco La Excelencia DM Q 4,925.00

V/ Comisiones por sobregiro Q 4,925.00 Q 4,925.00

4) Ajuste No. 4 A - 6 - 4


Ctas. y gtos. Acum. Por pagar Q 36,250.74

V/ Por cheque de Prensa Libre

caducado. Q 36,250.74 Q 36,250.74

5) Ajuste No. 5 A - 7

Banco La Excelencia DA Q 3,000.00

Productos Q 3,000.00

V/ Por intereses ganados durante

seis meses al 8% anual s/Q75,000 Q 3,000.00 Q 3,000.00

6) Ajuste No. 6 B - 4

Estimación cuentas incobrables Q 45,750.00


V/ Registro de depuración de

saldos del Sr. Ramon Mena y

Roderico Rosales Q 45,750.00 Q 45,750.00

7) Ajuste No. 7 B - 4 - 1 - 1

Descuento sobre ventas Q 986.00





Clientes Q 986.00

V/ Registro de NC2010 no conta-

bilizada el 30/12/2005. Q 986.00 Q 986.00

a) Reclasificación a) B - 4


Anticipo de clientes Q 36,700.00

V/ Reclasificación de anticipo

recibido de Salomón Hernández. Q 36,700.00 Q 36,700.00

b) Reclasificación b) B - 4

Documentos por cobrar Q 52,500.00


V/ Reclasificación de pagaré que

vence el 31/07/2005 de Rosario

Ruano. Q 52,500.00 Q 52,500.00

b) Reclasificación b)

Documentos por cobrar Q 36,700.00


V/

Q 36,700.00 Q 36,700.00

8) Ajuste No. 8

Gastos de Administración

Cuentas Incobrables Q 16,437.00

Gastos NO deducibles Q 28,534.60

Estimación cuentas incobrables Q 44,971.60

V/

Q 44,971.60 Q 44,971.60

9) Ajuste No. 9 C-4-1

Inventario ropa para niños Q 25,125.90

IVA por cobrar Q 3,015.10





Proveedores Italtex Q 28,141.00

V/

Q 28,141.00 Q 28,141.00

10) Ajuste No. 10 C-4-1

Costo de Ventas Q 3,070.00

Inventario vestidos para damas Q 3,070.00

V/ Por mercadería en mal estado Q 3,070.00 Q 3,070.00

11) Ajuste No. 11 C-4-1


Inventario trajes para caballero Q 4,206.00

V/ Q 4,206.00 Q 4,206.00

12) Ajuste No. 12 C-4-1


Inventario vestidos para damas Q 15,498.00

V/ Q 15,498.00 Q 15,498.00

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. ASumaria de Caja y Bancos H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Caja General X Q 6,701.40 1) Q 125.00 Q 6,576.40 A - 4

Caja Chica X Q 2,500.00 Q 2,500.00 A - 5

Banco La Excelencia -DM- X Q 116,167.80 2) Q 24,210.00 3) Q 4,925.00 Q 171,703.54 A - 6

4) Q 36,250.74

Banco La Excelencia -DA- X Q 75,000.00 5) Q 3,000.00 Q 78,000.00 A - 7

Q 200,369.20 Q 258,779.94 BG1

^ ^

A/R4

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

CAJA Y BANCOS R. P. JAV Fecha: 12-may-09

Al 31 de diciembre de 2008 Firma:

DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA

1- Procedimientos obligatorios: EOLS 29-03-09

1.1 Arqueo de caja general. EOLS 29-03-09

1.2 Arqueo de caja chica. EOLS 29-03-09

1.3 Prueba de ingresos y egresos. EOLS 29-03-09

1.4 Conciliaciones bancarias. EOLS 29-03-09

1.5 Confirmación de saldos. EOLS 29-03-09

2- Otros procedimientos: EOLS 29-03-09

2.1 Revisión de traslados entre cuentas. EOLS 29-03-09

2.2 Valuaciones en moneda extranjera. EOLS 29-03-09

2.3 Fondos restringidos. EOLS 29-03-09

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

CAJA Y BANCOS R. P. JAV Fecha: 12-may-09


CONCEPTORESPUESTA

SI O NO

1.- Existe rotación de las actividades que conforman el rubro de caja

y bancos.

2.- Se concilian movimientos de bancos cada mes.

3.- Hay alguna persona encargada de velar por que los anticipos por

liquidar se justifiquen oportunamente.

4.- Existe un monto limite de crédito para clientes morosos.

5.- Se practican arqueos de caja por el contador general por los menos

dos veces al año.

6.- Todas las facturas canceladas estan amparadas con su recibo de

caja correspondiente.

7.- Se acostumbra a manejar integración de saldos por cliente.

8.- Todos los cheques emitidos van acompañados de su respectiva

autorización.

9.- Se mantienen bajo custodia los cheques pendientes de entrega.

10.- Existen políticas establecidas para los anticipos por viáticos que se

proporcionan a empleados de ventas.

RESPUESTA

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 3Observaciones y Recomendaciones H. P. EOLS Fecha:

CAJA Y BANCOS R. P. JAV Fecha:


No. Observaciones Recomendaciones

1,- No hay reglas establecidas para el manejo del Establecer un procedimiento de liquidación de

dinero en efectivo de la caja chica y caja general. caja chica y caja general.

2,- Existen diferencias significativas entre el saldo de Realizar las conciliaciones respectivas cada mes,

las cuentas bancarias con las de contabilidad. asi como ingresar al diario todas las operaciones

que tengan movimiento en la cuenta bancaria, en

el mes al que corresponden.

3,-

A - 329-mar-09

12-may-09

Recomendaciones

Establecer un procedimiento de liquidación de

caja chica y caja general.

Realizar las conciliaciones respectivas cada mes,

asi como ingresar al diario todas las operaciones

que tengan movimiento en la cuenta bancaria, en

el mes al que corresponden.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 4Arqueo de Caja General H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Descripción Por Contar Contado Refer.Ajustes y Reclasificaciones

Sobrante Faltante

1.- Efectivo:

Billetes Q 3,150.00

Monedas Q 1,101.40

2.- Documentos

Cheques de empleados

- Angela Guzmán Q 1,500.00

- Sandra López Q 825.00

3.- Diferencia no explicada Q 125.00

Total Q 6,701.40 Q 6,576.40 Q 125.00

^ ^ ^

(f) (f)

Cajera Auditor

El día de hoy me fueron arqueados los fondos de la empresa bajo mi custodia por seis mil quinientios setentay seis quetzales con cuarenta centavos (Q6,576,40) cuyos documentos me fueron devuelltos íntegros e intactos.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 4 - 1Reporte de Ventas y Cobros H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Número de Documento Fecha Valor Cliente

1.- Facturas:

No. 31-dic-2006

No. 31-dic-2006

2.- Recibos de Caja:

No. Q 701.40

No.

No.

3.- Diferencia no encontrada: Q -125.00

Total Q 576.40

^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 5Arqueo de Caja Chica H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



Responsable: Angela Guzmán

Último Arqueo: 30-dic-2008

A contar: Q 2,500.00

Hora: 17:45 horas

No. Denominación Cantidad Valor Total

I. Billetes:

Q100.00 10 Q 1,000.00

Q50.00 5 Q 250.00

Q20.00 20 Q 400.00

Q10.00 20 Q 200.00

Q5.00 10 Q 50.00 Q 1,900.00

II. Monedas:

Q1.00 75 Q 75.00

Q0.50 50 Q 25.00 Q 100.00

Total Efectivo Q 2,000.00

III. Comprobantes:

* Fact. 205 del 10/12/2006 de

"La Lectura" Q 350.00

* Fact. 1890 del 20/12/2006

del supermercado "La Barata" Q 150.00 Q 500.00

Total Arqueo Q 2,500.00

(-) Fondo asignado según mayor Q 2,500.00

Sobranteo faltante Q -

A

(f) (f)

Cajera Auditor

El día de hoy me fueron arqueados los fondos de la caja chica de la empresa bajo mi custodia por dos mil quinientos quetzales exactos (Q2,500.00) cuyos documentos me fueron devuelltos íntegros e intactos.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 6Banco La Excelencia -DA- H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



Conciliación Bancaria Ref.

Saldo del Banco Q 422,753.28 A - 6 -1 C.C.

(+) Depósitos en Transito Q 32,501.24 A - 6 -2

(-) Cheques en circulación Q -319,801.72 A - 6 -4

(-) Depósitos No Operados Q -24,210.00 A - 6 - 3 2)

(+) Nota de Debito Q 4,925.00 4)

Saldo según contabilidad Q 116,167.80

^


(+) Ajustes No. 2 Q 24,210.00

(-) Ajustes No. 3 Q -4,925.00

(+) Ajustes No. 4 Q 36,250.74

Saldo según Auditoria Q 171,703.54

A

^ Cotejado con libro de bancos

C.C. Confirmado Conforme

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 6 - 1Confirmación de Saldos Banco La Excelencia -DM- H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



C.C.

Guatemala, 27 de enero de 2009

Señores

AUDITORES

Ciudad

Estimados Señores:

Atendiendo a su solicitud del día 20 de enero de 2009, me permito informarles

Comercializadora de Calzado, S.A., al 31 de diciembre de 2006, asciende a la

cantidad CUATROCIENTOS VEINTIDOS MIL SETECIENTOS CINCUENTA Y TRES

QUETZALES CON VEINTIOCHO CENTAVOS (Q422,753,28).

Sin otro particular me suscribo de ustedes.

Atentamente,

Lcda. Joel Martinez

Banco La Excelencia, S. A.

Sección de Negocios

que el saldo de la cuenta de monetarios No. 019-016-25485-4456 a nombre de

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 6 - 2Depósitos en Transito (Bco. La Excelencia) H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



Fecha del Fecha Op.

Nombre del Cliente Depósito por Banco Valor

Almacén El Buen Gusto 31-dic-06 2-ene-07 Q 11,725.00

Almacén El Buen Vestir 31-dic-06 2-ene-07 Q 7,876.24

Salvador Ortíz 31-dic-06 2-ene-07 Q 12,900.00

Total Depósitos en Transito ###

^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 6 - 3Depósitos No Operados (Bco. La Excelencia) H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



Fecha del

Nombre del Cliente Depósito Valor

Rosendo Flores (cliente) 2-dic-06 Q 11,610.00

Almacen La Juventud (cliente) 16-dic-06 Q 9,654.00

José Zetina (empleado) 22-dic-06 Q 2,946.00

Total Depósitos en Transito ###

^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 6 - 4Cheques en Circulación H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Beneficiario No. De ChequeFecha de

Monto en Q. Ref.Emisión

1 Prensa Libre 4807 10-may-06 Q 36,250.74

2 Italtex, S. A. 5378 15-nov-06 Q 81,600.00

3 América Flores 6021 8-dic-06 Q 26,000.34

4 Textufil, S. A. 6459 28-dic-06 Q 86,000.50

5 Guatel, S. A. 6486 31-dic-06 Q 18,950.14

6 Empresa Eléctrica, S. A. 6489 31-dic-06 Q 71,000.00

Total cheques en circulación Q 319,801.72

^

A/R4

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 7Banco La Excelencia -DA- H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



Conciliación Bancaria

Saldo del Banco Q 78,000.00 A - 7 - 1 C.C.

(+) Nota de Crédito No Operada Q -3,000.00 5)


^


(+) Ajustes No. 5 Q 3,000.00 *

Saldo según Auditoria ###

A

* Capital Q 75,000.00

Tasa de Interés anual 8%

Meses de Intereses No Operados 6

Intereses ganados Q 3,000.00 (Q75,000 * 8% / 12 * 6)

^ Cotejado con libro de bancos

C.C. Confirmado Conforme

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. A - 7 - 1Confirmación de Saldos Banco La Excelencia -DA- H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



C.C.

Guatemala, 27 de enero de 2009

Señores

AUDITORES

Ciudad

Estimados Señores:

Atendiendo a su solicitud del día 20 de enero de 2009, me permito informarles

Comercializadora de Calzado, S.A., al 31 de diciembre de 2006, asciende a la

cantidad SETENTA Y OCHO MIL QUETZALES EXACTOS (Q78,000,00).

Sin otro particular me suscribo de ustedes.

Atentamente,

Joel Martinez

Banco La Excelencia, S. A.

Sección de Negocios

que el saldo de la cuenta de ahorro No. 020-016-25485-4456 a nombre de

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. BSumaria de Cuentas por Cobrar H. P. EOLS Fecha:

Al 31 de diciembre de 2008 R. P. JAV Fecha:



al 31/12/2007 al 31/12/2008 Debe Haber de Auditoria

Clientes X Q 1,442,250.00 a) Q 36,700.00 7) Q 45,750.00 Q 1,358,450.00

8) Q 986.00

b) Q 52,500.00

2) Q 21,264.00

Documentos por cobrar b) Q 52,500.00 Q 52,500.00

Cheques rechazados X Q 15,780.00 Q 15,780.00

Anticipos a empleados X Q 17,150.00 1) Q 125.00 2) Q 2,946.00 Q 14,329.00

Q 1,475,180.00

Estimación cuentas incobrables X Q -72,114.00 7) Q 45,750.00 8) Q 44,971.60 Q -71,335.60

### ###

^ BG1

B29-mar-09

12-may-09

Refer.

B-4

B-4-1-1

B-4

A-6-3

B-4

A-4, A-6-3 y B-5

B-4

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

CUENTAS POR COBRAR R. P. JAV Fecha: 12-may-09



1- Procedimientos obligatorios: AEUH 29-03-09

1.1 Verificar existencia física de los documentos. AEUH 29-03-09

1.2 Arqueo de documentos. AEUH 29-03-09

1.3 Corte de formas. AEUH 29-03-09

1.4 Análisis de saldos. AEUH 29-03-09

1.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables. AEUH 29-03-09

1.6 Estudio derecuperabilidad de saldos. AEUH 29-03-09

1.7 Confirmación de saldos. AEUH 29-03-09

2- Otros procedimientos: AEUH 29-03-09

2.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados. AEUH 29-03-09

2.2 Análisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas. AEUH 29-03-09

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 3Observaciones y Recomendaciones H. P. EOLS Fecha:

CUENTAS POR COBRAR R. P. JAV Fecha:



1,-

2,-

3,-

B - 329-mar-09

12-may-09

Recomendaciones

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

CUENTAS POR COBRAR R. P. JAV Fecha: 12-may-09


CONCEPTORESPUESTA

SI O NO

1.- Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la

conformación de cuentas por cobrar.

2.- Se respeta el nivel jerárquico de autorización.

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

cuentas incobrables.

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada

mes.

5.- Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías

al crédito.

6.- Si existen tales políticas, estas se cumplen.

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar

dicho anticipo.

8.-

9.-

10.-

RESPUESTA

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 4Integración del Balance de Clientes H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Cliente No. Factura Fecha Monto en Q. Marcas Ref.

1 Ramón Mena 1370 15-jun-06 Q 5,000.00 NC O A/R 6)

2 Ramón Mena 1420 10-jun-06 Q 12,500.00 NC O A/R 6)

3 El Buen Gusto 13620 15-nov-07 Q 16,000.00 CC O4 La Elegancia 13780 28-dic-07 Q 7,750.00 �5 El Buen Vestir 14540 13-ene-08 Q 78,000.00 NC O6 La Juventud 14597 1-mar-08 Q 25,200.00 NC O7 Alejandro Garrido 19520 24-jun-08 Q 38,000.00 DC O8 Dorita Rosales 18900 12-jun-08 Q 60,350.00 CC O9 Carlos Rodas y Cía. 18983 14-jun-08 Q 52,600.00 CC O

10 Esta como Deba 19830 24-jun-08 Q 127,000.00 NC O11 Moda, S. A. 19300 20-jun-08 Q 191,000.00 CC O12 Jesús Solórzano 17990 30-may-08 Q 36,500.00 DC O13 René Caballeros 17999 30-may-08 Q 26,500.00 NC O14 Rodolfo González 18520 7-jun-08 Q 11,500.00 �15 Rosendo Flores 18300 7-jun-08 Q 25,000.00 NC O16 Rosendo Flores 19100 27-jun-07 Q 2,000.00 NC O17 Roderico Rosales 5450 28-ago-07 Q 28,250.00 NC O A/R 6)

18 Salvador Ortíz 17980 25-ago-08 Q 63,200.00 CC O19 Roberto Dardón 18995 15-jun-08 Q 76,750.00 CC O20 El Buen Punto 20240 18-jun-08 Q 226,700.00 CI O21 Justo a la Moda 20100 24-jun-08 Q 52,600.00 CC O22 Roberto Pérez 18999 16-jun-08 Q 35,850.00 NC O23 Salomón Hernández 4600 30-jun-08 Q -36,700.00 CC O A/R a)

24 Rosario Ruano Pagaré vence 31/07/2006 Q 52,500.00 NC O A/R b)

25 Edgar Dardón 20301 29-jun-08 Q 175,000.00 CC O26 Bayron Quintanilla 16701 1-abr-07 Q 11,600.00 NC O

16715 10-abr-07 Q 16,650.00 NC O16930 25-abr-07 Q 24,950.00 NC O

Q 1,442,250.00 O ^ O

O

� No circularizados Q 19,250.00

O Circularizados Q 1,423,000.00

DC Devueltas por correo Q 74,500.00

CC Confirmado conforme Q 650,800.00

CI Confirmado inconforme Q 226,700.00

NC No contestó Q 471,000.00

^ Cotejado DMG

PO�

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 4 - 1Estadística de Confirmación de Saldos H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Descripción No. Clientes % Valor % Referencia

Circularizados 22 92% Q 1,423,000.00 99%

No circularizados 2 8% Q 19,250.00 1%

Sumas 24 100% Q 1,442,250.00 100%

Resultado

Confirmado conforme 9 41% Q 655,800.00 46% B - 4 - 1 - 1

Confirmado inconforme 1 5% Q 226,700.00 16%

Devueltos por correo 2 9% Q 74,500.00 5%

No contestaron 10 45% Q 471,000.00 33%

Sumas 22 100% Q 1,428,000.00 100%

Procedimientos supletorios

Procedimientos alternos 7 58% Q 372,750.00 68% B - 4 - 1 - 3

Cobros posteriores 5 42% Q 172,500.00 32% B - 4 - 1 - 4

Sumas 12 100% Q 545,250.00 100%

� No circularizados

O Circularizados

DC Devueltas por correo QCC Confirmado conforme PCI Confirmado inconforme ONC No contestó �

^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 4 - 1Confirmaciones de Clientes H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Nombre del ClienteNúmero Saldo del Saldo s/

Diferencias Referenciade Fact. Cliente Contabilidad

Resúmen Clientes Conformes

El Buen Gusto 15-nov-07 13620 Q 16,000.00 Q 16,000.00 Q -

Carlos Rodas y Cía. 14-jun-08 18983 Q 52,600.00 Q 52,600.00 Q -

Moda, S. A. 20-jun-08 19300 Q 191,000.00 Q 191,000.00 Q -

Dorita Rosales 28-ago-08 5450 Q 28,250.00 Q 28,250.00 Q -

Salvador Ortíz 25-ago-08 17980 Q 63,200.00 Q 63,200.00 Q -

Roberto Dardón 15-jun-08 18995 Q 76,750.00 Q 76,750.00 Q -

Justo a la Moda 24-jun-08 20100 Q 52,600.00 Q 52,600.00 Q -

Salomón Hernández 30-jun-08 4600 Q -36,700.00 Q -36,700.00 Q -

Edgar Dardón 29-jun-08 20301 Q 175,000.00 Q 175,000.00 Q -

Sumas Q 618,700.00 Q 618,700.00

^ ^ Resúmen Clientes Inconformes

El Buen Punto 18-jun-08 20240 Q 225,714.00 Q 226,700.00 Q -986.00 A/R 7)

Sumas Q 225,714.00 Q 226,700.00

^ ^


O Circularizados


^

Fecha de antigüedad del saldo

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 5Anticipos a Empleados H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Nombre del Empleado Fecha Ptmo. Valor Referencia

1 José Zetina Contador Q 3,000.00

2 Ricardo Solares Gerente Q 1,500.00

3 Cristina Reyes Q 4,000.00

4 Ana Rosales Sub Gerente Q 4,000.00

5 Roberto Bolaños Q 1,000.00

6 Rafaél Ramírez Q 1,750.00

7 Miriam García Q 1,000.00

8 Sandra López Q 900.00

Q 17,150.00

Nota de Cobro a José Zetina Q -2,946.00 A/R 2)

Faltante de Caja Q 125.00 A/R 1)

Saldo según Auditoria Q 14,329.00

B


O Circularizados


^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. B - 6Estimación Cuentas Incobrables H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Cuenta por Cobrar Valor % de Est. Referencia

Clientes 1,358,450.00

Cuentas por cobrar 52,500.00

Cheques Rechazados 15,780.00

Asnticipos a empleados 14,329.00

Suma 1,441,059.00 3%

Estimación para cuentas

incobrables según porcentaje

legal (Q1.441,059.00 x 3%) 43,231.77


O Circularizados


^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CSumaria de Inventarios H. P. EOLS Fecha:




al 31/12/2007 al 31/12/2008 Debe Haber de Auditoria

Inventarios:

Vestidos para dama X Q 1,154,156.19 Q 18,568.00 ###

Trajes para caballero X Q 1,402,070.44 Q 4,206.00 Q 1,397,864.44

Ropa para niño X Q 475,376.72 Q25,125.89 Q 500,502.52

Calcetas para niñas X Q 110,998.18 Q 110,998.18

Suma Q 3,142,601.53 ###

Mercadería en transito X Q 92,500.00

Suma ###

C29-mar-09

12-may-09

Refer.

C-4

C-5

C-6

C-7

BG1

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

INVENTARIOS R. P. JAV Fecha: 12-may-09



1- Procedimientos obligatorios: AEUH 29-03-09

1.1. Revisar corrección aritemetica de listados finales y cotejar al AEUH 29-03-09

mayor.

1.2 Revisar la valuación de inventarios (consistencia y precio de mer AEUH 29-03-09

cado.

1.3 Revisar movimiento entre inventario fisico y el de fin de año AEUH 29-03-09

1.4 Inventarios fisicos AEUH 29-03-09

1.5 Corte de inventarios AEUH 29-03-09

1.6 Comparar partidas contables con listados finales AEUH 29-03-09

1.7 Preparar resumen y revisar contabilización de los ajustes resul- AEUH 29-03-09

tantes de los inventarios fisicos

1.8 Revisar los inventarios obsoletos o de poco movimiento AEUH 29-03-09

1.9 Prueba de costos de ventas AEUH 29-03-09

1.10 Prueba de precios de Articulos Comprados AEUH 29-03-09

1.11 Revisar contabilización de mercaderia en consignación AEUH 29-03-09

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 1 - 1Guía de Trabajo, Toma Física H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



CONCEPTO REFERENCIA

1.- Antes del inventario físico:

a) Obtener una copia de las Instrucciones de la compañía referentes al inventario físico

si no se ha preparado investigar los procedimientos que va ha seguir la compañía.

b) Asegurarse que los procedimientos cumplan con todos los pasos necesarios para

un adecuado recuento.

c) Observar la colocación física de la mercancía en la que se aplicaran procedimientos

establecidos, para controlar el recuento.

2.- Durante la toma del inventario físico:

a) Observar el trabajo de los empleados de la compañía y asegurarse de que estén

cumpliendo con todos los procedimientos.

b) Efectuar recuentos selectivos de las existencias en la forma y alcance

determinados por el encargado de auditoría.

c) Anotar los números y tipos de documentos que amparen los últimos recibos y

embarques de mercaderías anteriores a la iniciación de la toma física del inventario.

d) Por medio de la observación, examen de documentos, y discusión con los empleados

de la compañía, determinar que se han tomado las medidas necesarias para asegurar

un corte adecuado de las entradas y salidas.

e) Asegurarse de que se han excluido en el inventario las mercancías que no pertencen

a la compañía.

f) Por medio de la observación y discusión con empleados de la compañía asegurarse

de que se han inventariado todas las mercancías.

g) Basándose en la observación y en la discusión con los empleados de la compañía,

anote cualquier cantidad importante de mercaderías obsoletas, dañadas o de lento

movimiento.

3.- Solicitar confirmación de las mercaderías en poder de consignatarios, proveedores,

maquiladores, etc.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



PLANTEAMIENTORESPUESTA

SI O NO

1.- Existe control de las existencias de los inventarios.

2.- Tienen los departamentos de compras, producción y ventas

conocimientos de niveles de inventarios de lento movimiento,

dañado o descontinuado.

3.- Existe un programa para planeación de producción.

Inventarios Físicos

4.- Se proporcionan instrucciones escritas a los empleados que

participan en los inventarios físicos incluyendo procedimientos

para lograr un inventario satisfactorio.

5.- Se practican inventarios físicos de todas las existencias

cuando menos una vez al año.

6.- Supervisan estos inventarios físicos personas independientes

de los encargados

7.- Supervisan estos inventarios físicos de todas las existencias

cuando menos una vez al año

8.- Aprueba por escrito un funcionario responsable los ajustes de

los registros de inventarios de los recuentos físicos.

9.- Están todas las existencias bajo el control de un almacenista

10.- Tienen acceso a las existencias solo los almacenistas.

11.- Existen guardias que sean responsables de que las salidas de

cualquier producto de la planta tengan la autorización por escrito.

12.- Se ajustan, cuando menos una vez al año, los registros de

inventarios perpetuos a los inventarios físicos.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 3Observaciones y Recomendaciones H. P. EOLS Fecha:

INVENTARIOS R. P. JAV Fecha:



C - 329-mar-09

12-may-09

Recomendaciones

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 4Inventario de Vestidos para Dama H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Código Estilo TallaCosto

Costo Total ReferenciaUnitario

1 0210 01 36-38 1,950 Q 110.7566 Q 215,975.37 P �2 0211 02 35 2,420 Q 86.1000 Q 208,362.00 P �3 0215 01 34-35 1,324 Q 91.6500 Q 121,344.60 P �4 0217 04 32 892 Q 55.6150 Q 49,608.58 P5 0219 02 34 3,221 Q 49.9450 Q 160,872.85 P �6 0220 Francés 36-38 2,992 Q 121.2000 Q 362,630.40 P �7 0224 01 34 32 Q 95.9500 Q 3,070.40 P8 0225 01 36-38 23 Q 62.1088 Q 1,428.50 P9 0226 02 26-34 826 Q 37.3650 Q 30,863.49 P

###

^ Q -15,498.00 A/R 12)

Q -3,070.00 A/R 10)

### C

^

� Muestra seleccionada

P Cotejado con pruebas físicas (Ver PT C-4-1)

O Circularizados

DC Devueltas por correo QCC Confirmado conforme PCI Confirmado inconforme O

Unidades

NC No contestó � ^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 4 - 1Inventario de Vestidos para Dama (Observación Física) H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

Al 31 de diciembre de 2008 R. P. JAV Fecha: ###



Costo TotalExistencia

Variación REF.Unitario Física Diferencia

1 0210 01 36-38 1,950 Q 110.7566 Q 215,975.37 1,950 -

2 0211 02 35 2,420 Q 86.1000 Q 208,362.00 2,240 180 Q15,498.00 A/R 12)

3 0215 01 34-35 1,324 Q 91.6500 Q 121,344.60 1,324 -

4 0217 04 32 892 Q 55.6150 Q 49,608.58

5 0219 02 34 3,221 Q 49.9450 Q 160,872.85 3,221 -

6 0220 Francés 36-38 2,992 Q 121.2000 Q 362,630.40 2,992 -

7 0224 01 34 32 Q 95.9500 Q 3,070.40 A/R 10)

8 0225 01 36-38 23 Q 62.1088 Q 1,428.50

9 0226 02 26-34 826 Q 37.3650 Q 30,863.49

### C-4

^

P Cotejado con inventario valuado al 31/12/2008

O Circularizados

DC Devueltas por correo QCC Confirmado conforme PCI Confirmado inconformeONC No contestó �

^

Unidades

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 5Inventario Trajes para Caballero H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





1 0301 01 42-44 4,321 Q 105.9606 Q 457,855.75 P �2 0304 05 39 984 Q 105.9560 Q 104,260.70 P3 0306 12 38-39 31 Q 80.9080 Q 2,508.15 P4 0307 18 39-40 12 Q 141.4600 Q 1,697.52 P5 0308 14 28-32 1,286 Q 45.9454 Q 59,085.78 P6 0310 08 36-38 3,322 Q 49.0956 Q 163,095.58 P �7 0314 06 40-42 2,986 Q 111.4450 Q 332,774.77 P �8 0321 02 40-42 2,341 Q 119.9454 Q 280,792.18 P �

sub total Q 1,402,070.4436 C

Q -4,206.00

TOTAL FISICO Q 1,397,864.44

P Cotejado con pruebas físicas


O Circularizados


^

Unidades

C-5-1

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 5 - 1Inventario Trajes para Caballero (Observación Física) H. P. EOLS Fecha:





Diferencia VariaciónUnitario Física

1 0301 01 42-44 4,321 Q 105.9606 Q 457,855.75 4,321 Q -

2 0304 05 39 984 Q 105.9560 Q 104,260.70

3 0306 12 38-39 31 Q 80.9080 Q 2,508.15

4 0307 18 39-40 12 Q 141.4600 Q 1,697.52

5 0308 14 28-32 1,286 Q 45.9454 Q 59,085.78

6 0310 08 36-38 3,322 Q 49.0956 Q 163,095.58 3,322 Q -

7 0314 06 40-42 2,986 Q 111.4450 Q 332,774.77 2,986 Q -

8 0321 02 40-42 2,341 Q 119.9454 Q 280,792.18 2,341 Q -

### C-5


O Circularizados


^

Unidades

C - 5 - 129-mar-09

###

REF.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 6Inventario de Ropa para Niño H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





1 0101 1 17-20 4,320 Q 33.2826 Q 143,780.83 P �2 0102 01 21-24 3,182 Q 41.1050 Q 130,796.11 P �3 0105 05 24-28 2,122 Q 43.4300 Q 92,158.46 P4 0106 09 26 2,992 Q 36.3106 Q 108,641.32 P

Q 475,376.72 C



O Circularizados


^

Unidades

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 6 - 1Inventario de Ropa para Niño (Observación Física) H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Diferencia Variación REF.Unitario Física

1 0101 1 17-20 4,320 Q 33.2826 Q 143,780.83 4,320 Q -

2 0102 01 21-24 3,182 Q 41.1050 Q 130,796.11 3,182 Q -

3 0105 05 24-28 2,122 Q 43.4300 Q 92,158.46

4 0106 09 26 2,992 Q 36.3106 Q 108,641.32

SUB TOTAL Q475,376.7172 C-6

Q 25,125.80

TOTAL FISICO


O Circularizados


^

Unidades

A/R13

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 7Inventario de Calcetas para Niñas H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Tamaño UnidadesCosto


1 Pequeño 3,223 Q 1.3106 Q 4,224.06 P �2 Pequeño 7,829 Q 1.3100 Q 10,255.99 P3 Pequeño 8,998 Q 1.2990 Q 11,688.40 P4 Mediano 6,420 Q 1.3606 Q 8,735.05 P5 Mediano 8,320 Q 1.3600 Q 11,315.20 P6 Mediano 10,129 Q 1.3590 Q 13,765.31 P7 Mediano 13,428 Q 1.6050 Q 21,551.94 P8 Grande 18,426 Q 1.5989 Q 29,462.22 P �

Q 110,998.18 C


O Circularizados


^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 7 - 1Inventario de Calcetas para Niñas (Observación Física) H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Tamaño UnidadesCosto


Diferencia Variación REF.Unitario Física

1 Pequeño 3,223 Q 1.3106 Q 4,224.06 3,223 Q - Q -

2 Pequeño 7,829 Q 1.3100 Q 10,255.99

3 Pequeño 8,998 Q 1.2990 Q 11,688.40

4 Mediano 6,420 Q 1.3606 Q 8,735.05

5 Mediano 8,320 Q 1.3600 Q 11,315.20

6 Mediano 10,129 Q 1.3590 Q 13,765.31

7 Mediano 13,428 Q 1.6050 Q 21,551.94

8 Grande 18,426 Q 1.5989 Q 29,462.22 18,426 Q - Q -

### C-7


O Circularizados

DC Devueltas por correo QCC Confirmado conforme PCI Confirmado inconforme ONC No contestó � ^

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. C - 8Mercadería en Transito H. P. EOLS

Al 31 de diciembre de 2008 R. P. JAV


No. ProveedorNúmero de

Fecha Valor GastosFactura

1 Kolimbo Internacional 02820 28-12-05 Q45,000.00 Q 3,425.00

2 Moda Corporación 06128 21-12-05 Q40,000.00 Q 4,075.00


P Cotejado con pruebas físicas (Ver PT C-4-1)

O Circularizados

DC Devueltas por correo QCC Confirmado conforme PCI Confirmado inconformeONC No contestó �

^

C - 8Fecha: 29-mar-09

Fecha: 12-may-09

Total Referencia

Q 48,425.00 P Q 44,075.00 P Q 92,500.00 C

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. DSumarias Propiedad, Planta y Equipo H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. CuentasSaldo s/ Cont. (Compras) Saldo s/ Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo s/ Aud.

Refer.al 31/12/2007 Adiciones Bajas 12/31/2008 Deudor Acreedor

Activo

Mobiliario y Equipo Q 141,500.00 Q 9,500.00 Q 151,000.00 Q 151,000.00 D-5

Vehículos Q 125,000.00 Q 26,500.00 Q 10,000.00 Q 141,500.00 Q 141,500.00 D-6

Edificios Q 1,025,000.00 Q 1,025,000.00 Q 82,000.00 Q 943,000.00 D-7

Terrenos Q 82,000.00 Q 82,000.00 D-7

### ### Q 10,000.00 ### ### ### ### BG1

^

Depreciaciones Acumuladas

Mobiliario y Equipo Q 63,676.00 Q 23,400.00 Q 86,076.00 Q 7,076.00 Q 6,576.00 Q 85,576.00 D-8

Vehículos Q 75,000.00 Q 37,950.00 Q 112,950.00 Q 112,950.00

Edificios Q 102,500.00 Q 102,500.00 Q 205,000.00 Q 205,000.00

Q 241,176.00 ### Q 404,026.00 Q7,076.00 Q6,576.00 Q 403,526.00 BG1

Conclusión:

En base a pruebas y procedimientos de auditoria realizados, se determinó la razonabilidad de los saldos del rubro de Activos aplicando Normas Internacionales de

Contabilidad.

Revelaciones:

* El método de depreciación utilizado por la empresa Comercializadora de Calzado, S.A., corresponde al de línea recta.

* Para cálculo de depreciaciones de activos nuevos, comienza a correr el valor de la misma al mes siguiente de comprado el bien.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. D - 1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO R. P. JAV Fecha: 12-may-09


DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA REFERENCIA

1- Procedimientos obligatorios:

1.1 Observación física y documental de altas.

1.2 Que los activos fijos adquiridos durante el ejercicio esten

debidamente amparados con documentos comprobatorios.

1.3 Examen de bajas. Prueba global de las bajas registradas en el

ejercicio, verificar su autorización en el caso de ventas y verificar

las operaciones registradas.

1.4 Verificación de cálculos y consistencia en la aplicación del

método de depreciación utilizado.

1.5 Confirmación de bienes o activos en poder de terceras personas.

2- Otros procedimientos:

2.1 Revisición de actas y representación de la administración.

2.2 Verificar la existencia de contratos de arrendamiento.

2.3 Obtener confirmaciones de endeudamientos.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. D - 2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO R. P. JAV Fecha: 12-may-09


PLANTEAMIENTO FECHA REFERENCIA

1.- Existe autorización formal para hacer inversiones en inmuebles?

2.- Existe autorización formal para hacer inversiones en maquinaria?

3.- Existe autorización formal para hacer inversiones en equipo?

3.- Existe autorización formal para retirar o destruir las partidas de

la empresa que ya no tengan uso?

4.- Existen registros auxiliares adecuados que permiten la identifi-

cación inmediata de cada bién. (Costo original, fecha de adquisi-

ción, etc.)?

5.- Existen políticas definidas de capitalización que indiquen clara-

mente cuando una erogación debe considerarse incremento al

activo o cuando debe considerarse como gasto?

6.- Se observa avance e incorporacion oportunamente en el caso

de construcciones en proceso?

7.- Se compara periódicamente los registros auxiliares contra los

bienes que se afectan fisicamente o a la inversa?

8.- Se verifica regularmente que la suma de los registros auxiliares

integre el saldo de la cuenta respectiva?

9.- Existen polizas de seguro que protejen los activos fijos contra

diversos riesgos (incendio, robo, etc.)?

RESPUESTA SI O NO

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. D-2-1Observaciones y Recomendaciones H. P. EOLS Fecha:

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO R. P. JAV Fecha:



D-2-129-mar-09

12-may-09

Recomendaciones

P.T. D-3Comercializadora de Calzado, S.A.ACTIVO FIJO Hecho por: EOLS

Ajustes y reclasificaciones. Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Ref. Descripción D H3/29/2009

P. 1 Depreciacion Mobiliario y Equipo 6,575.00 D AJ-1Depreciacion Acum Mobiliario E 7,076.00 D

Depreciacion Acum Mobiliario E 6,575.00 DResultado de Años Anteriores 7,076.00

Por registro de las depreciaciones ga 13,651.00 13,651.00 y las depres acumuladas

3/29/2009P. 2 Depreciacion Acum Vehiculos 6,750.00 D AJ-2

Depreciacion Acum Edificios 55,349.96 DDepreciacion Vehiculos 6,750.00 D

Depreciacion Edificios 55,349.96 DPor registro de las reclasificaciones d 62,099.96 62,099.96 los activos fijos

3/29/2009P. 3 Terrenos 82,000.00 D R-1

Edificios 82,000.00 DSe reclasifica el rubro de Edificios par 82,000.00 82,000.00extraer el valor del terreno

3/29/2009P.4 Depreciacion Acum Vehiculos 6,000.00 D AJ-3

Ganancia en venta de Activos 5,400.00 DISR * Pag Venta de Activos 600.00 D

Se vende un vehiculos con ganancia 6,000.00 6,000.00la transaccion

3/29/2009P.5 Depreciacion Acum Vehiculos 29,000.00 D AJ-4

Depreciacion Acum Edificios 23,916.63 DDepreciacion Vehiculos 29,000.00 D

Depreciacion Edificios 23,916.63 DPara ajustar las cuentas de las depres 52,916.63 52,916.63


Divulgaciones obligatorias Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

1 Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición.2 Se deprecian por el método de linea recta, aplicando los porcentajes establecidos

en la ley del ISR.3 La depreciación se calcula a partir del mes inmediato siguiente de efectuada la

adquisición.


Mobiliario y equipo Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Cant Descripción S/Conta Debe Haber S/Auditoria5 Escritorios secretariales 8,750 8,7504 Maquinas de escribir ejecutivas IBM 26,000 26,0005 Sillas giratorias secretariales 3,750 3,7503 Escritorios Ejecutivos 18,000 18,0003 Sillas Ejecutivas 4,500 4,5005 Calculadoras Canon 5,000 5,0009 archivos de metal 6,750 6,7503 cajas registradoras NCR 19,500 19,500

10 aparatos telefonicos 5,000 5,0001 pantalla IBM 40,000 40,000

10 Sillas de espera 4,250 4,250Total 141,500 0.00 0.00 141,500

D

sumadoobservado fisicamente y en buen estado.


Vehiculos Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Cant Descripción S/Conta Debe Haber S/Auditoria Ref1 Automovil Datsun 120Y Modelo 2001 36,000.00 36,000.001 Vehiculo Sentra Modelo 2002 10,000.00 10,000.002 Paneles Toyota Modelo 2002 79,000.00 79,000.00

Sub Total 125,000.00 0.00 0.00 125,000.00(+) Compra de motocicleta 10,000.00 10,000.00

Compra de motocicleta 16,500.00 16,500.00 TOTAL 141,500.00 D

sumadoobservado fisicamente y en buen estado.


Edificios Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Descripción S/Conta Debe Haber S/Auditoria RefTERRENOS 0.00 82,000.00 0.00 82,000.00 DEDIFICIOS 1,025,000.00 0.00 82,000.00 943,000.00 D

400,000.00 82,000.00 82,000.00 1,025,000.00

PROCEDIMIENTOCompra del edificio por la suma de Q 1,025,000.00el cual incluye Q 82,000.00 del valor del terreno

Edificio Según Contabilidad Q 1,025,000.00(-) Terreno Q 82,000.00Saldo Según Auditoria Q 943,000.00

Sumado


Verificacion de Activos Fijos Adiciones Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

DATOS DEL CHEQUE VOUCHER DATOS DEL DOCUMENTO QUE SOPORTA LA ADQUISICION REFNo. Fecha Nombre del Beneficiario Valor Tipo Numero Fecha Nombre Proveedor Costo total Iva Valor de

Concepto del pago Descripcion del Bien del Activo la FacturaA Mobiliario y Equipo

6/15/2008 2 Escritorios 4,480.00 Factura 1546A 6/15/2008 Compra de 2 escritoriospor un valor de Q2.000 c/u 4,000.00 480.00 4,480.00

9/18/2008 Maquina de escribir 5,500.00 .---- .---- 9/18/2008 Compra maquina de escribirmarca IBM 5,500.00 660.00 6,160.00

9,500.00 1,140.00 10,640.00

B Vehiculos4/15/2008 Motocicleta Suzuki m 2003 16,500.00 Factura .---- 4/15/2008 Compra de Motocicleta por

Q16,500.00 16,500.00 1,980.00 18,480.00

12/15/2008 Motocicleta modelo 2002 10,000.00 .---- .---- 12/15/2008 Compra de Motocicleta 10,000.00 1,200.00 11,200.00 26,500.00 3,180.00 29,680.00

D-6

P.T. D-9Comercializadora de Calzado, S.A.ACTIVOS FIJOS Hecho por: EOLS

Retiros Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Descripción Costo de Valor de Depreciacion Valor en ReferenciaAdquisicion Desecho Acumulada Libros

Vehiculo Sentra Modelo 2002 10,000.00 0.00 6,000.00 4,000.00

Determinacion de la Ganancia o Perdida en Venta de Activos

Precio de Venta 10,000.00 (-) Valor en Libros 4,000.00 Ganancia Venta de Activo 6,000.00

Sumado


Calculo global de la depreciación Fecha: 29/03/2009Al 31 de diciembre de 2008 Revisado por: 29/05/2009

Cifras en Quetzales

Fecha de Valor de Valor de Valor Depre Depreciacion Depreciacion Valor en% Depre Aquisicion Compra Desecho Depreciable Mensual Año Meses Gasto Acumulada Libros Referencia

a Mobiliario y equipo. 20 31/12/2005 141,500.00 0.00 141,500.00 2,358.33 2005 12 28,300 28,300 2006 12 28,300 56,600 2007 12 28,300 84,900 56,600

Adiciones2 Escritorios 20 15/06/2008 4,000.00 0.00 4,000.00 66.67 2005 6 400 400 3,600 1 Maquina de escribir IBM 20 18/08/2008 5,500.00 0.00 5,500.00 91.67 2005 3 275 275 5,225

Saldo Según Auditoria 151,000.00 0.00 151,000.00 2,516.67 28,975.00 85,575.00 Saldo Según Contabilidad 151,000.00 22,400.00 86,076.00 Diferencia 0.00 6,575.00 (501.00)

b Vehiculos 20 31/06/2002 125,000.00 0.00 125,000.00 2,083.33 2003 12 25,000 25,000 2004 12 25,000 50,000 2005 12 25,000 75,000 50,000

Adiciones1 Motocicleta Suzuki Modelo 2003 20 15/04/2005 16,500.00 0.00 16,500.00 275.00 2005 8 2,200 2,200 14,300 1 Motocicleta Modelo 2002 20 15/12/2002 10,000.00 0.00 10,000.00 0.00 2005 0 0 0 0

Bajas1 Vehiculo Sentra Modelo 2002 20 12/31/2002 (10,000.00) 0.00 10,000.00 166.67 2003 12 2,000 2,000

2004 12 2,000 4,000 2005 12 2,000 6,000 4,000

Saldo Según Auditoria 141,500.00 0.00 161,500.00 25,200.00 71,200.00Saldo Según Contabilidad 141,500.00 37,950.00 112,950.00 Diferencia 0.00 (12,750.00) (41,750.00)

Edificios 5 4/30/2003 1,025,000.00 0.00 943,000.00 3,929.17 2003 8 31,433 31,433 2004 12 47,150 78,583 2005 12 47,150 125,733 817,267

c Saldo Según Auditoria 943,000.00 47,150.00 125,733.33Saldo Según Contabilidad 1,025,000.00 102,500.00 205,000.00 Diferencia (82,000.00) (55,350.00) (79,266.67)

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AASumaria de Pasivo Corriente H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. CuentasSaldo de Audit. Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

Refer.al 31/12/2007 al 31/12/2008 Debe Haber Auditoria

Cuentas x pagar y Gtos. Acumulados X Q 142,650.00 4) Q 36,250.74 Q 178,900.74 AA-5

Impuestos por pagar X Q 145,550.00 Q 145,550.00 AA-6

Préstamos X Q 1,400,000.00 Q 1,400,000.00 AA-7

Proveedores X Q 532,575.00 9) Q28,141.00 17) Q 7,625.00 Q 553,091.00 AA-8

### ###

^ BG1

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

Pasivo Corriente R. P. JAV Fecha: 12-may-09


No. Procedimientos Hecho Por Observaciones

Objetivos:

1 Revisar que los documentos y cuentas por pagar a

corto plazo realmente existan. EOLS

2 Verificar que dichos documentos sean propiedad de la

empresa o que la empresa realmente tiene la deuda. EOLS

3 Revisar que los documentos estén bien valuados. EOLS

4 Verificar que los documentos estén bien presentados

en los estados financieros. EOLS

Procedimientos Obligatorios:

Gastos y Cuentas acumuladas por pagar

relacion de cuentas y verificrlos. EOLS

Proveedores

Hacer la confirmacion de saldos a los proveedores y a

los prestamos. EOLS

Prestamos

Reclasificar los prestamos a corto y a largo plazo. EOLS

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Procedimientos SI NO N / A

Se llevan integraciones de las cuentas por pagar? X

Aprueba por escrito un funcionario responsable

los pedidos por los acreedores? X

Se tiene clasificados los saldos por su antigüedad? X

Con que frecuencia se clasifican dichos saldos por

su antigüedad? Mensual

Se registran por un funcionario responsable los

descuentos por pronto pago? X

Aprueba un funcionario responsable la cancelacion

de las cuentas por pagar? X

Se efectuan las retenciones y decuentos sobre

porcentajes legales? X

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-3Ajustes y Reclasificaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




4) Ajuste No. 4


Ctas. y gtos. Acum. Por pagar Q 36,250.74 AA-5

V/ Por cheque de Prensa Libre

caducado. Q 36,250.74 Q 36,250.74

9) Ajuste No. 9

Inventario ropa para niños Q 25,125.90

IVA por cobrar Q 3,015.10

Proveedores Italtex Q 28,141.00 AA-8

Q 28,141.00 Q 28,141.00

16) Ajuste No. 16

Intereses Gasto Q 46,875.00

Intereses por pagar Q 46,875.00 AA

Q 46,875.00 Q 46,875.00

17) Ajuste No. 17

Proveedores Q 7,625.00 AA-8

Descuento sobre Compras Q 7,625.00

Q 7,625.00 Q 7,625.00

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-4Divulgaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Divulgaciones Obligatorias

1 El monto del prestamo es de Q.2.000,000.00

2 Los intereses del prestamo son del 15% anual sobre saldos

3 Prestamo fiduciario y prendario

4 El proveedor mas importante es Montecristo

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-5Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. CuentasSaldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

Refer.al 31/12/2008 Debe Haber de Auditoria

IGSS Patronal y Laboral Q 5,210.00 Q 5,210.00

Aguinaldo Q 17,000.00 Q 17,000.00

Almacen Porvenir Q 8,040.00 Q 8,040.00

Empresa Electrica Q 1,855.00 Q 1,855.00

Telgua Q 660.00 Q 660.00

Dividendos por Pagar Q 27,160.00 Q 27,160.00

Distribuidora Paris Q 6,000.00 Q 6,000.00

Impresos La Amistad Q 3,570.00 Q 3,570.00

Radio Nuevo y Fabulosa Q 2,205.00 Q 2,205.00

Transportes Veloz del Sur Q 5,060.00 Q 5,060.00

Empagua Q 895.00 Q 895.00

Indemnizaciones por Pagar Q 50,010.00 Q 50,010.00

Noticiero 9 Dias Q 820.00 Q 820.00

Bono 14 Q 14,165.00 Q 14,165.00

Prensa Libre 4) Q 36,250.74 Q 36,250.74 A-6-4

Total Q 142,650.00 Q - Q 36,250.74 Q 178,900.74

^ ^ ^ AA

Marcas:

^ = Sumado

= Sumado vertical y horizontal

= Cotejado DMG AUDITOR

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-6Impuestos por Pagar H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. CuentasSaldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones SALDO SEGÚN

Refer.al 31/12/2008 Debe Haber AUDITORIA

Impuesto al Valor Agregado Q 13,925.00 Q 3,015.10 Q 10,909.90

Impuesto sobre la propiedad Q 5,325.00 Q 5,325.00

Impuesto sobre la renta Q 126,300.00 Q 126,300.00

Total Q 145,550.00 Q3,015.10 Q - Q 142,534.90

^ ^ ^ AA

Marcas:

^ = Sumado



Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-7Préstamos Bancarios H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. BancoSaldo Aud. Saldo Cont. Ajustes y Reclas. Saldo s/Aud. % de Intereses Vigencia Forma de

Refer.12/31/2005 12/31/2008 Deudor Acreedor 12/31/2008 Interés Gasto Por pagar Del Al Pago

A.P.

1.- Banco La Excelencia X 1,000,000.00 250,000.00 750,000.00 - - 750,000.00 15% 121,875.00 46,875.00 Fiduciaria 01/02/2008 31/01/2010 25% Sem. AA-6-4

PF-7623540-5

2.- Banco La Excelencia X 1,000,000.00 350,000.00 650,000.00 - - 650,000.00 15% 75,000.00 Prendario 01/07/2008 31/12/2009 35% Sem. AA-6-2

PF-44786-4 A.P.

2,000,000.00 600,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00 196,875.00

Prueba Global:

1) Q1.000,000.00 * 15% / 12 * 6 = 75,000.00

Q750,000.00 * 15% / 12 * 5 = 46,875.00

121,875.00

2) Q1.000,000.00 * 15% / 12 * 6 = 75,000.00

Adiciones

Amort.

Garantía

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-8Proveedores H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Montecristo Q 135,625.00 * C.C. Q 135,625.00

Italtex, S.A. Q 106,160.00 * C.I.A. 17) Q 7,625.00 9) Q 28,141.00 Q 126,676.00

Creacion Ideal, S.A. Q 36,605.00 Q 36,605.00

Americana, S.A. * Q -

Textufil, S.A. Q 56,076.60 * C.C. Q 56,076.60

Almacen Canada, S.A. Q -

Comercializacion de ropa, .S.A * N.C. Q -

Prendas Finas, S.A. Q 63,946.10 * C.C. Q 63,946.10

Otros proveedores menores Q 7,546.44 Q 7,546.44

Total Q 405,959.14 Q7,625.00 Q 28,141.00 Q 426,475.14

^ ^ AA

Marcas:

^ = Sumado



* = Muestra Seleccionada

C.C. = Confirmado Conforme

C.I.A.= Confirmado Inconforme Aclarado

N.C. = No Contestó

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. AA-8-1Estadistica de confirmacion de proveedores H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Descripcion No. % Valor %

Circularizados 6 67 Q 446,976.50 84

No circularizados 3 33 Q 85,598.50 16

Total 9 100 Q 532,575.00 100

Resultado ^ ^ ^ ^ Confirmado Conforme 4 67 Q 241,187.70 54

Confirmado Inconforme Aclarado 1 17 Q 106,160.00 24

No Contesto 1 16 Q 99,628.80 22

Total 6 100 Q 446,976.50 100

Procedimientos Alternos ^ ^ ^ ^ Pago Posterior 1 100 Q 99,628.80 100

Total 1 100 Q 99,628.80 100

^ ^ ^ ^ Marcas:

^ = Sumado EOLS

AUDITOR

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CCSumaria del Patrimonio de los Accionistas H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Capital Autorizado Q 2,250,000.00 Q - Q - Q 2,250,000.00 CC-5

Utilidades Retenidas Q 962,750.00 Q - Q - Q 962,750.00 CC-6

Reserva Legal Q 47,085.00 Q 47,085.00 CC-7

Q -

Utilidad del Ejercicio Q - CC-8

Total Q 3,259,835.00 Q - Q - Q 3,259,835.00

^ ^ ^ BG2

de Auditoria y en la evaluacion del control interno en operación opinamos que el saldo que presenta el rubro del Patrimonio de

los Accionistas es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Marcas:

^ = Sumado

= Sumado vertical y horizontal AUDITOR

= Cotejado DMG

Conclusión: Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas según Normas Internacionales

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

PATRIMONIO R. P. JAV Fecha: 12-may-09


No. Procedimientos Hecho Por Observaciones

Objetivos:

1 Verificar que el capital registrado sea real y se

encuentre respaldado con los titulos de acciones

correspondientes EOLS

2 Verificar que el monto total que representa a el capital

se encuentre debidamente registrado. EOLS

3 Verificar su adecuada presentacion en el balance. EOLS

Procedimientos Obligatorios:

1 Indicar la clase de acciones que forman el capital y

los privilegios que otorgan cada una de ellas. EOLS

2 Verificar que haya sido registrado apropiadamente. EOLS

3 Determinar que los saldos que reflejan las cuentas

correspondan a la fecha del balance. EOLS

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-2Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

Patrimonio de los Accionistas R. P. JAV Fecha: 12-may-09


No. Procedimientos SI NO N / A

Están prenumerados los certificados de las acciones

con sus respectivos talones y se emiten en orden

numerico X

Existe una solicitud de confirmacion de los adeudos

y circulacion de saldos de los accionistas. X

Se mantiene los registros de capital que establece

la ley general de sociedades mercantiles. X

La persona que recibe los pagos por acciones, es

diferente a la que anota en los registros auxiliares

correspondientes. X

Los dividendos declarados son pagados

anualmente X

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-3Ajustes y Reclasificaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-4Divulgaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Divulgaciones Obligatorias

1 El capital autorizado, suscrito y pagado es de Q.2.250,000.00 representado por 9,000 acciones

comunes al portador con un valor nominal de Q.250.00

2 La compañía separa anualmente el 5% de la ganancia neta del ejercicio para formar la Reserva

Legal

3 La empresa eligio el regimen optativo para el calculo y pago del ISR (31% sobre la Renta

Imponible)

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-5Arqueo de Acciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Cuentas SerieNo. De Acciones

CantidadValor

TotalDel Al Nominal

1 Juan Perez B 0001 6000 6,000 Q 250.00 Q 1,500,000.00

2 Roberto Lopez B 6001 9000 3,000 Q 250.00 Q 750,000.00

Total 9,000 A.P. Q 2,250,000.00

^

Marcas:

^ = Sumado

A.P. = Ver archivo permanente

AUDITOR

^ CC

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-6Utilidades Retenidas H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. Cuentas Cantidad

Ganancia Acumulada al Inicio Q 1,036,720.00

Dividendos decretados Q -73,970.00

Total Q 962,750.00

^ CC Marcas:

^ = Sumado

AUDITOR

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-7Reserva Legal H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Reserva Legal Q 47,085.00 Q 47,085.00

Total Q 47,085.00 Q - Q - Q 47,085.00

^ ^ ^ CC

Marcas:

^ = Sumado


= Cotejado DMG

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. CC-8Utilidad del Ejercicio H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Utilidad del Ejercicio Q 294,700.00 Q 294,700.00

Total Q 294,700.00 Q - Q - Q 294,700.00

^ ^ ^ CC

Marcas:

^ = Sumado


= Cotejado DMG

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. XESTADO DE RESULTADOS H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

Al 31 de diciembre de 2008 R. P. JAV Fecha: 12-may-09Valores expresados en Quetzales Firma:



VENTAS Q6,600,000.00 Q6,600,000.00 X-5

(-) DEV.S/VTAS Q 115,000.00 Q 115,000.00

VENTAS NETAS Q6,485,000.00 Q6,485,000.00

(-) COSTO DE VENTAS Q4,620,000.00 Q 2,351.90 Q4,617,648.10

UTILIDAD EN VENTAS Q1,865,000.00 Q1,867,351.90

GASTO DE OPERACIÓN

VENTAS Q 916,000.00 Q134,080.00 Q1,050,080.00 X-6

ADMON Q 601,900.00 Q 2,300.00 Q 599,600.00 X-7UTILIDAD EN OPERACIÓN Q 346,500.00 OTROS PRODUCTOS 101,500.00 Q 101,500.00 X-8GASTOS 176,000.00 Q 176,000.00 X-9UTILIDAD ANTES I.S.R. 421,000.00 € 292,171.90 € I.S.R. 126,300 € 87,651.57 € UTILIDAD NETA 294,700.00 204,520.33

^ BG1 ^ Conclusion: Con base en los procedimientos y tecnicas y Normas de Auditoria aplicados a Resultados, al 31 Dic. 2005.

MARCAS :

^ SUMADO

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-1Programa de Auditoria H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09

ESTADO DE RESULTADOS R. P. JAV Fecha: 12-may-09Al 31 de diciembre de 2008 Firma:


1- Procedimientos obligatorios: EOLS 29-03-09

1.1 PRUEBA DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS EOLS 29-03-09

1.2 PRUEBA DE NOMINAS EOLS 29-03-09

1.3 PRUEBA DE GASTOS DE VENTA Y ADMON EOLS 29-03-09

1.4 CALCULOS GLOBALES EOLS 29-03-09

1.5 EXPLICACION DE VARIACIONES IMPORTANTES EOLS 29-03-09

2- Otros procedimientos: EOLS 29-03-09

2.1 PRUEBA DE GASTOS FINANCIEROS EOLS 29-03-09

2.2 CALCULOS GLOBALES DE OTROS GASTOS EOLS 29-03-09

2.3 CALCULOS GLOBALES DE OTROS PRODUCTOS EOLS 29-03-09

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-2-1Cuestionario de Control Interno H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09


CONCEPTORESPUESTA

SI O NO

1.- Existe rotación de las actividades que conforman el rubro de cajay bancos.

2.- Se concilian movimientos de bancos cada mes.

3.- Hay alguna persona encargada de velar por que los anticipos por liquidar se justifiquen oportunamente.

4.- Existe un monto limite de crédito para clientes morosos.

5.- Se practican arqueos de caja por el contador general por los menosdos veces al año.

6.- Todas las facturas canceladas estan amparadas con su recibo de caja correspondiente.

7.- Se acostumbra a manejar integración de saldos por cliente.

8.- Todos los cheques emitidos van acompañados de su respectivaautorización.

9.- Se mantienen bajo custodia los cheques pendientes de entrega.

10.- Existen políticas establecidas para los anticipos por viáticos que seproporcionan a empleados de ventas.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-2-2Observaciones y Recomendaciones H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09


OBSERVACIONRECOMEND.

1.- No Existe rotación de las actividades que conforman el rubro de Compras Rotacion

2.- No se observan todos los movimientos de Compras Observar

3.- Hay alguna persona encargada de velar por que los anticipos por liquidar se justifiquen oportunamente. Encargado

4.- Existe un monto limite de compras pero no de gastos Limites

5.- No se tiene un adecuado control de pago de IMPUESTOS CONTROL

RECOMEND.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-4Divulgaciones Obligarorias H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09ESTADO DE RESULTADOS R. P. JAV Fecha: 12-may-09


DIVULGACION

1.- NO OBSERVACION DE LAS TOMAS FISICAS DE INVENTARIOS

2.- DESGLOCE DE OPERCIONES EXTRAORDINARIAS, ESPECIALES Y NORECURRENTES

3.- SEGREGACION DE OTROS INGRESOS

4.- UTILIDAD POR ACCION

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-5VENTAS H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




VENTAS Q6,600,000.00 Q6,600,000.00

(-) DEV.S/VTAS Q 115,000.00 Q 115,000.00

VENTAS NETAS Q6,485,000.00 N Q6,485,000.00 X

^ ^

MARCAS

^ SUMADO

N COTEJADO D.M.G.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-6GASTOS DE OPERACIÓN DE VENTAS H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




SUELDOS

COMISIONES Q 132,000.00 Q 132,000.00

AGUINALDOS Q 99,000.00 Q 90,000.00

INDEMNIZACIONES Q 19,250.00 Q 11,000.00

IGSS PATRONAL Q 26,106.00 Q 12,830.00

ALQUILERES Q 30,000.00 Q 16,724.00

PROPAGANDA Q 65,000.00 Q 30,000.00

DEPRECIACIONES Q 139,150.00 Q 65,000.00

PAPELERIA Q 3,000.00 Q 3,000.00 TELECOMUNICACIONES Q 6,000.00 Q 6,000.00 ENERGIA 130,000.00 130,000.00GTOS. ALMACENAJE 155,000.00 Q 91,564.20 COMISIONES DISTRIB. 92,844.00 Q 90,085.00 OTROS 92,970.00 € 92,070.00 € TOTAL 601,900.00 € N ### X

^ ^ MARCAS

^ SUMADO

N COTEJADO D.M.G.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-7GASTOS DE OPERACIÓN DE ADMON H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




SUELDOS Q 276,000.00

COMISIONES Q 66,000.00 Q 276,000.00

AGUINALDOS Q 28,500.00 Q 5,500.00 Q 23,000.00

INDEMNIZACIONES Q 28,500.00 Q 1,673.00 Q 26,827.00

IGSS PATRONAL Q 17,630.00 17,339 Q 291.00

ALQUILERES Q 30,000.00 Q 16,724.00

PROPAGANDA Q - Q -

DEPRECIACIONES Q 23,700.00 Q 21,600.00

PAPELERIA Q 7,500.00 Q 7,500.00 TELECOMUNICACIONES Q 10,500.00 Q 10,500.00 ENERGIA 12,500.00 8,100.00GTOS. ALMACENAJE 0.00 Q - COMISIONES DISTRIB. 0.00 Q - OTROS 92,970.00 € 92,070.00 € TOTAL 601,900.00 € N ### X

^ ^ MARCAS

^ SUMADO

N COTEJADO D.M.G.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-8GASTOS DE OPERACIÓN OTROS PRODUCTOS H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




Intereses Bancarios Q 145,624.00 Q 145,624.00

Comisiones Bancarias Q 24,000.00 Q 24,000.00

Regulaciones de Gastos

en el año Q -68,124.00 Q -68,124.00

TOTAL 101,500.00 € N ### X

^ ^ MARCAS

^ SUMADO

N COTEJADO D.M.G.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-9GASTOS DE OPERACIÓN OTROS GASTOS H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09




Recuperacion clientes

dados de baja Q 126,500.00 Q 126,500.00

Sobrantes de Caja Q 14,876.00 Q 14,876.00

Recuperacion Polizas

del Seguro Q 28,600.00 Q 28,600.00

Varios Q 6,024.00 Q 6,024.00

TOTAL 176,00.00 N ### X

^ ^ MARCAS

^ SUMADO

N COTEJADO D.M.G.

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X-10Sumaria Costo de Ventas H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09





Inventario Inicial P Q 3,538,400.00 Q 3,538,400.00

(+) Compras del Año P Q 4,046,702.00 Q 4,046,702.00 X-11

(+) Gastos sobre compras P Q 226,600.00 Q 226,600.00

(-) Devoluciones s/compras P Q -49,102.00 Q -49,102.00 X-11

Disp. de Mercaderías P Q 7,762,600.00 Q 7,762,600.00

(-) Inventario Final P Q -3,142,600.00 9) Q25,125.90 10) Q 3,070.00 Q -3,144,951.90 C

11) Q 4,206.00

12) Q 15,498.00 E/R

Q4,620,000.00 Q4,617,648.10

^ BG1

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X - 11Analítica de Compras H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. TrimestreValor Devoluciones Compras Valor de

Refer.Compras s/ compras Netas IVA

Enero - Marzo Q 887,936.00 Q 16,336.00 Q 871,600.00 Q 104,592.00

Abril - Junio Q 906,546.00 Q 4,846.00 Q 901,700.00 Q 108,204.00

Julio - Septiembre Q 924,590.00 Q 924,590.00 Q 110,950.80

Octubre - Diciembre Q 1,327,630.00 Q 27,920.00 Q 1,299,710.00 Q 155,965.20

Q4,046,702.00 Q49,102.00 ### ###

X-10 X-10

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X - 12Analítica de Compras por Trimestre H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. TrimestreValor Valor

ReferenciaCompras Compras

Octubre Q 568,776.00

Noviembre Q 298,124.00

Diciembre Q 460,730.00

###

X -11

Comercializadora de Calzado, S.A. P. T. X - 12-1Análitica Compras Diciembre de 2006 H. P. EOLS Fecha: 29-mar-09



No. ProveedorNúmero de Fecha de Valor Valor de Número de Fecha de

Refer.Factura Compra Neto IVA Ingreso Ingreso

1.- Creaciones Ideales, S. A. 3200 01/12/2008 Q 56,620.00 Q 6,794.40 8121 01/12/2008

2.- Comercializadora de Ropa, S: A. 6866 06/12/2008 Q 314,630.00 Q 37,755.60 8122 08/12/2008

3.- Montecristi 21226 03/12/2008 Q 89,480.00 Q 10,737.60 8123 08/12/2008

### ###

X-12

DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Sres. Comercializadora de Calzado, S.A. Ciudad Hemos auditado el balance general adjunto de la compañía, Comercializadora de Calzado, S.A. al 31 de diciembre de 2008, y los estados de resultados, de patrimonio de los accionistas y flujo de efectivo por el año terminado a esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que una auditoria sea planificada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financiero no tienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen sobre una base selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la gerencia, Así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionado presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la compañía, Botones y Agujas, S. A. al 31 de diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Nombre de los auditores Firma Nombre y Número de colegiado del responsable de la auditoria. Fecha 31/03/2009

CONCLUSIÓN: El trabajo represento una practica completa de auditoria, la cual sirvió como soporte para poner a prueba los conocimientos adquiridos por los estudiantes de la Carrera de Auditoria y Contaduría Publica, especialmente para los estudiantes del curso de Auditoria III, el cual se fundamento específicamente con los Papeles de Trabajo del Contador Publico y Auditor, base fundamental en todo trabajo de auditoria y la herramienta de apoyo principal en una auditoria de Estado Financieros. El objetivo principal de este trabajo consistió en la elaboración de un programa de auditoria a la medida, el cual abarco los principales rubros a auditar, también todo el trabajo que debió de abarcar para lograr obtener información suficiente y competente, todo esto para soporte de nuestros papeles de trabajo, y también para la opinión que tuvimos que dar como auditores externos de la compañía Comercializadora de Calzado, S.A.

practica completa auditoria iii comercializadora de calzado

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