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Portada

Universidad De Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela De Contaduría Pública Autorizada

Tesis presentada como requisito para obtener el título de contador público autorizado

Tema:

“Diseño de un manual control interno contable para la empresa Refalcorp S.A.”

Autoras:

Castro Castro Sara Marlene

Jurado Pérez Katherine Isabel

Tutor de tesis:

Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA.

Guayaquil, abril 2018

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Diseño de un manual control interno contable para la empresa

Refalcorp S.A.”

AUTOR/ES: Castro Castro Sara Marlene

Jurado Pérez Katherine Isabel

TUTOR: Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA.

REVISOR: Phd. Félix Rafael Olivero Sánchez

INSTITUCIÓN: Universidad de

Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:

ÁREAS TEMÁTICAS: Control interno

PALABRAS CLAVES: Control Interno, Administración, Gestión, Funciones,

microempresas

RESUMEN:

El objetivo del presente trabajo consistió en diseñar un manual de control interno contable para la

empresa REFALCORP S.A., durante el periodo 2017. La metodología utilizada fue: investigación de

campo y bibliográfica en la recolección de datos e investigación de hechos y causas relacionados al

problema. La población y muestra estuvo conformada por el total de empleados de la empresa,

debido a su limitado personal. Se utilizó como métodos la entrevista y encuestas con su instrumento

el cuestionario. Como resultados se obtuvo que actualmente no se tiene controles internos eficientes

para la correcta organización y efectividad en sus operaciones, lo cual causa inseguridad y

desconfianza en la mayor parte de los empleados. A través de la comprobación de la hipótesis

mediante las técnicas e instrumentos de investigación utilizados en el presente trabajo, la necesidad

de diseñar un manual de control interno contable que viabilice de manera correcta las actividades en

el área de estudio.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )

CONTACTO CON

AUTOR/ES: Castro Castro Sara Marlene

Jurado Pérez Katherine Isabel

Teléfono: 0960054183 0986452823

E-mail: saycastro91@hotmail.com

katissabel_jurado@hotmail.com

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Ab. Elizabeth Coronel

Teléfono: (03) 2848487 Ext. 123 E-mail:

iii

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Certificado porcentaje de similitud

Habiendo sido nombrado Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA., tutor del trabajo

de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Castro

Castro Sara Marlene con C.I. Nº.0927629519 y Jurado Pérez Katherine Isabel con C.I.

Nº 0930639760, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención

del título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “Diseño de un manual control interno contable

para la empresa Refalcorp S.A.” ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en

el programa antiplagio Urkund quedando el 9% de coincidencia.

Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA

C.I. Nº. 0909253023

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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Guayaquil, 13 de abril del 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, MSC

Directora de Carrera de Contaduría Pública Autorizada

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Certificado del tutor

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“Diseño de un manual control interno contable para la empresa Refalcorp S.A.” de los

estudiantes Castro Castro Sara Marlene y Jurado Pérez Katherine Isabel indicando han

cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA

C.I. Nº. 0909253023

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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con

fines no académicos

Nosotras Castro Castro Sara Marlene con C.I. Nº.0927629519 y Jurado Pérez

Katherine Isabel con C.I. Nº 0930639760, certifico que los contenidos desarrollados en este

trabajo de titulación, cuyo título es “Diseño de un manual control interno contable para la

empresa Refalcorp S.A.” son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN

EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

Castro Castro Sara Marlene Jurado Pérez Katherine Isabel

C.I. Nº.0927629519 C.I. Nº 0930639760

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras

creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en

centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos,

pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado

de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o

innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de

dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el

establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra

con fines académicos.

vi

Dedicatoria

Esta tesis se la dedico a mi Dios quien supo guarne por el buen camino, darme fuerzas

para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban

Enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el

intento.

A mis padres Marlene Castro y Cristóbal Castro, a mis hermanos y sobrinos por su apoyo,

consejos, comprensión ayuda en los momentos difíciles y por ayudarme con los recursos

necesarios para estudiar. Gracias a ellos por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en

toda mi educación, tanto académica, como de la vida, por su incondicional apoyo

perfectamente mantenido a través del tiempo.

Sara Marlene Castro Castro

A mis padres, Isabel y Elio por su apoyo incondicional.

A la Facultad de Ciencias Administrativas de La Universidad de Guayaquil, por ser fuente

de superación.

A los Docentes y compañeros de la carrera.

Katherine Isabel Jurado Pérez

vii

Agradecimiento

Agradezco a Dios por sus bendiciones, a mis padres los cuales me han motivado durante

toda mi formación profesional, por todo lo que me han brindado, por su amor, consejos,

ánimo y compañía en los momentos más difíciles.

Sara Marlene Castro Castro

A Dios, por ser mi guía durante todo este tiempo y por permitirme culminar con una nueva

meta en mi vida. A mis padres, Isabel y Elio por su apoyo incondicional en todo momento,

para el cumplimiento de este objetivo logrado.

Katherine Isabel Jurado Pérez

viii

Tabla de contenidos

Portada ........................................................................................................................................ i

Repositorio nacional en ciencias y tecnología ........................................................................... ii

Certificado porcentaje de similitud .......................................................................................... iii

Certificado del tutor .................................................................................................................. iv

Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines

no académicos ............................................................................................................................ v

Dedicatoria ................................................................................................................................ vi

Agradecimiento ........................................................................................................................ vii

Tabla de contenidos ............................................................................................................... viii

Lista de tablas .......................................................................................................................... xii

Lista de figuras ....................................................................................................................... xiii

Resumen .................................................................................................................................. xiv

Abstract .................................................................................................................................... xv

Introducción ............................................................................................................................... 1

Capítulo 1 ................................................................................................................................... 3

1. El Problema ............................................................................................................................ 3

1.1. Planteamiento del problema ................................................................................................ 3

1.2. Formulación y sistematización de la investigación ............................................................ 4

1.2.1. Formulación de la investigación. ..................................................................................... 4

1.2.2. Sistematización de la investigación. ................................................................................ 4

1.3. Objetivos ............................................................................................................................. 5

1.3.1. Objetivo General. ............................................................................................................. 5

ix

1.3.2. Objetivos Específicos....................................................................................................... 5

1.4. Delimitación de la investigación ......................................................................................... 5

1.5. Justificación de la investigación ......................................................................................... 5

1.5.1. Justificación teórica. ........................................................................................................ 5

1.5.2. Justificación metodológica............................................................................................... 6

1.5.3. Justificación práctica. ....................................................................................................... 7

1.6. Hipótesis. ............................................................................................................................ 7

1.6.1. Variables de la investigación. .......................................................................................... 7

Capítulo 2 ................................................................................................................................... 9

2. Marco Referencial .................................................................................................................. 9

2.1. Antecedentes de la investigación ........................................................................................ 9

2.2. Marco teórico .................................................................................................................... 11

2.2.1. Control Interno. .............................................................................................................. 11

2.2.2. Métodos que se aplican para la evaluación .................................................................... 16

2.2.3. Normas de Control interno basado en el Sistema COSO. ............................................. 17

2.2.4. Norma Internacional de Auditoria (NÍA 315). .............................................................. 19

2.2.5. Elementos principales de COSO 2013 asociados a los 5 componentes de control

interno. ........................................................................................................................ 20

2.2.6. Norma Internacional de Auditoría (NÍA 400) ............................................................... 21

2.2.7. NIIF para Pymes. ........................................................................................................... 22

2.3. Marco Contextual.............................................................................................................. 23

2.3.1. Datos de la empresa. ...................................................................................................... 23

2.3.2. Objetivos. ....................................................................................................................... 24

x

2.3.3. Misión. ........................................................................................................................ 24

2.3.4. Visión. ........................................................................................................................ 24

2.3.5. Constitución de la empresa REFALCORP S.A. ............................................................ 24

2.4. Marco Conceptual ............................................................................................................. 25

2.5. Marco Legal ...................................................................................................................... 27

Capítulo 3 ................................................................................................................................. 31

3. Marco Metodológico ............................................................................................................ 31

3.1. Diseño de la investigación ................................................................................................ 31

3.2. Tipos de Investigación. ..................................................................................................... 31

3.2.1. Investigación de Campo. ................................................................................................ 32

3.3. Población y Muestra. ........................................................................................................ 32

3.3.1. Población........................................................................................................................ 32

3.3.2. Muestra. ........................................................................................................................ 33

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación. ........................................................................ 33

3.4.1. La Entrevista. ................................................................................................................. 33

3.4.2. La Encuesta. ................................................................................................................... 33

3.5. Análisis de Resultados ...................................................................................................... 45

Capítulo 4 ................................................................................................................................. 47

4. La propuesta ......................................................................................................................... 47

4.1. Tema….. ........................................................................................................................... 47

4.2. Justificación. ..................................................................................................................... 47

4.3. Objetivos de la propuesta. ................................................................................................. 47

4.3.1. Objetivo general. ............................................................................................................ 47

xi

4.3.2. Objetivos Específicos..................................................................................................... 47

4.4. Descripción de la propuesta .............................................................................................. 48

4.4.1. Organigrama funcional general de REFALCORP S.A. ................................................. 48

4.4.2. Organigrama Funcional Administrativo ........................................................................ 49

4.5. Políticas.. ........................................................................................................................... 50

4.6. Deberes de los empleados ................................................................................................. 50

4.7. Deberes de los Jefes. ......................................................................................................... 50

4.8. Análisis de las inspecciones. ............................................................................................. 51

Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................ 77

Conclusiones ............................................................................................................................ 77

Recomendaciones .................................................................................................................... 78

Referencias bibliográficas ........................................................................................................ 79

Apéndices ................................................................................................................................. 85

xii

Lista de tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables .......................................................................... 8

Tabla 2 Símbolos universales implementados por la ANSI. ............................................. 30

Tabla 3 Descripción de la población .................................................................................. 32

Tabla 5 Escala de Likert ..................................................................................................... 34

Tabla 6 Normas y controles no acordes a las necesidades. ................................................ 35

Tabla 7 Procedimientos administrativos. ............................................................................ 36

Tabla 8 Funciones dentro de REFALCORP S.A. ............................................................... 37

Tabla 9 Falta de controles y procedimientos. ..................................................................... 38

Tabla 10 Desconocimiento de funciones o labores............................................................. 39

Tabla 11 Diseño de controles. .............................................................................................. 40

Tabla 12 Diseño de manual de control. .............................................................................. 41

Tabla 13 Reducción de pérdidas en la empresa. .................................................................. 42

Tabla 14 Desconocimiento de funciones ............................................................................ 43

Tabla 15 Conocimientos de funciones ............................................................................... 44

xiii

Lista de figuras

Figura 1 Diseño más utilizado por las empresas para la elaboración de sus organigramas..... 30

Figura 2 Análisis de la pregunta uno de la encuesta ................................................................ 35

Figura 3 Análisis de la pregunta dos de la encuesta ................................................................ 36

Figura 4 Análisis de la pregunta tres de la encuesta ................................................................ 37

Figura 5 Análisis de la pregunta cuatro de la encuesta ............................................................ 38

Figura 6 Análisis de la pregunta cinco de la encuesta ............................................................. 39

Figura 7 Análisis de la pregunta seis de la encuesta ................................................................ 40

Figura 8 Análisis de la pregunta siete de la encuesta............................................................... 41

Figura 9 Análisis de la pregunta ocho de la encuesta .............................................................. 42

Figura 10 Análisis de la pregunta nueve de la encuesta .......................................................... 43

Figura 11 Organigrama funcional general. .............................................................................. 48

Figura 12 Organigrama funcional administrativo. ................................................................... 49

xiv

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Tesis presentada como requisito para optar por el título de

Contador Público Autorizado

Tema: “Diseño de un manual control interno contable para la empresa Refalcorp S.A.”

Autoras: Castro Castro Sara Marlene y

Jurado Pérez Katherine Isabel

Tutor: Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA.

Resumen

El objetivo del presente trabajo consistió en diseñar un manual de control interno contable

para la empresa REFALCORP S.A., durante el periodo 2017. La metodología utilizada fue:

investigación de campo y bibliográfica en la recolección de datos e investigación de hechos y

causas relacionados al problema. La población y muestra estuvo conformada por el total de

empleados de la empresa, debido a su limitado personal. Se utilizó como métodos la

entrevista y encuestas con su instrumento el cuestionario. Como resultados se obtuvo que

actualmente no se tiene controles internos eficientes para la correcta organización y

efectividad en sus operaciones, lo cual causa inseguridad y desconfianza en la mayor parte de

los empleados. A través de la comprobación de la hipótesis mediante las técnicas e

instrumentos de investigación utilizados en el presente trabajo, la necesidad de diseñar un

manual de control interno contable que viabilice de manera correcta las actividades en el área

de estudio.

Palabras claves: Control Interno, Administración, Gestión, Funciones, Microempresas.

xv

University of Guayaquil

Faculty of administrative sciences

Thesis presented as a requirement for choosing the title of

Authorized Public Accountant

Topic: "Design of an internal accounting control manual for the company Refalcorp S.A."

Authors: Castro Castro Sara Marlene y

Jurado Pérez Katherine Isabel

Tutor: Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo, MBA.,

Abstract

The objective of this work was to design a manual of internal accounting control for the

company REFALCORP S.A., during the period 2017. The methodology used was: field and

bibliographic research in the collection of data and investigation of facts and causes related to

the problem. The population and sample consisted of the total number of employees of the

company, due to its limited staff. The questionnaire was used as an interview method and

surveys with its instrument. As a result, it was obtained that currently there are no efficient

internal controls for the correct organization and effectiveness of their operations, which

causes insecurity and distrust in most of the employees. Through the verification of the

hypothesis by means of the research techniques and instruments used in the present work, the

need to design an internal accounting control manual that correctly enables the activities in

the study area.

Keywords: Internal Control, Administration, Management, Functions, Microenterprises

1

Introducción

La contabilidad en las organizaciones es un proceso necesario que sirve para conocer los

estados patrimoniales de la misma. Es prácticamente imposible tener un manejo razonable de

una organización sin conocer con exactitud sus números y circunstancias patrimoniales, sus

relaciones entre activos y activos. Esta circunstancia es cierto tanto para una gran empresa

como para un micro. El desarrollo del presente trabajo de investigación se sostiene en cuatro

capítulos donde se explica detalladamente la investigación.

Capítulo 1: Está compuesto por el planteamiento del problema, la formulación del

problema que consiste en expresar el objetivo de la investigación en forma de pregunta, la

sistematización de la investigación, objetivos de la investigación; siendo el objetivo general

diseñar un Manual de control interno para mejorar la gestión contable en la empresa

REFALCORP S.A. con la finalidad de presentar fielmente de las transacciones de la empresa

de acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF)., delimitación de la

investigación, hipótesis, variables y la operacionalización de las variables.

Capítulo 2: Se encuentra el marco referencial de la investigación. Incluye los

antecedentes, conformado por trabajos similares realizados por otras personas que nos

permitirá sintonizar al lector con el tema investigado. El marco contextual que consiste en el

conocimiento del entorno de la empresa. También se encuentra en este capítulo el marco

conceptual conformado por diferentes conceptos de diversos autores relacionados con el tema

de investigación, el cual permitirá fundamentar nuestro trabajo. El marco legal son leyes u

ordenanzas referentes al tema del proyecto.

Capítulo 3: Aquí se describe el marco metodológico y el análisis de datos obtenidos a

través de las técnicas de investigación. El marco metodológico del presente estudio está

conformado por el diseño experimental y el diseño no experimental, en el primero las

variables son manipuladas para conseguir un resultado y en el segundo las variables son

2

observadas en su entorno natural, social y económico, y no se intervienen en su desenlacen.

Se utilizarón los instrumentos necesarios para la investigación, y se realizó el cálculo de la

población y de la muestra respectiva, así como también se analizó los resultados de la

investigación.

Capítulo 4: Está la propuesta de solución, que se presentará como resultado del trabajo. En

este caso se pretende diseñar un manual de control interno contable para la empresa

REFALCORP S.A., con el propósito de contribuir en la solución del problema planteado.

3

Capítulo 1

1. El Problema

1.1. Planteamiento del problema

A nivel global el área contable juega un papel importante dentro de las organizaciones

sean estas gubernamentales o privadas. La contabilidad no está centrada solamente en el

registro contable de las operaciones, ni tampoco en la obtención de Estados Financieros, sino

en la calidad de la información financiera. Con el transcurso del tiempo surgieron ideas y

normas referentes a control interno, las cuales permiten gestionar de manera correcta todas

las áreas que conforma una empresa. A continuación mencionaremos la primera

interpretación de control interno:

Primera interpretación de Control Interno fue instituida por el Instituto Americano de

Contadores Públicos Certificados (1949) el cual manifestó:

El Control Interno contiene el Plan de Organización de todas las metodologías y

normas de relación convenidos en una empresa para proteger sus activos,

comprobar la corrección y confidencialidad de los datos de contabilidad, causar la

eficacia operacional y el apego a las estrategias gerenciales implantadas. (p.18)

En Ecuador el sector productivo está conformado por miles de empresas desde las grandes

hasta las microempresas o también llamadas pymes. Estas organizaciones se han visto en la

necesidad de fortalecer sus procedimientos contables, con el objetivo de presentar la situación

económica real de la empresa, la cual permite a la junta directiva tomar decisiones acertadas

sobre inversión y financiamiento.

La empresa REFALCORP S.A., es una empresa dedicada a las actividades de ingeniería

eléctrica, lleva un lapso de 9 años en el mercado ecuatoriano. En los últimos ejercicios

4

económicos y a través de una indagación preliminar en las instalaciones del negocio se

determinó debilidades en el control interno en el área contable, entre las cuales tenemos:

Inexistencia de actividades de monitoreo y control, el personal registra las transacciones en el

sistema, después de haberla desarrollada manualmente en sus apuntes, esto ha ocasionado

enormes contratiempos y errores a la hora de la digitación de las transacciones diarias en el

software del compañía.

La mayor parte de los empleados no están facultados para desempeñar la función que se

les contrata, resulta un problema la falta de adecuado proceso de selección y reclutamiento,

esto la causa por la cual se contrata a talento humano poco apto para desempeñar sus

funciones. Además no se capacita al personal, lo que está afectando el buen trabajo en el

manejo de la información contable, ocasionando dificultades internas y externa a la empresa.

1.2. Formulación y sistematización de la investigación

1.2.1. Formulación de la investigación.

¿Cómo influye la falta de un manual de control interno en el área contable en la empresa

REFALCORP S.A.?

1.2.2. Sistematización de la investigación.

a) ¿Cómo realizar el levantamiento de información a través de entrevistas al personal de

la empresa?

b) ¿De qué manera se puede identificar los riesgos operacionales que amenazan la

gestión del área contable?

c) ¿En qué forma se puede seleccionar el modelo de control interno contable que más

conviene a la empresa?

5

1.3. Objetivos

1.3.1. Objetivo General.

Diseñar un Manual de control interno para mejorar la gestión contable en la empresa

REFALCORP S.A.

1.3.2. Objetivos Específicos.

a) Realizar el levantamiento de información a través de entrevistas al personal de la

empresa.

b) Identificar los riesgos operacionales que amenazan la gestión del área contable.

c) Seleccionar el modelo de control interno contable que más conviene a la empresa.

1.4. Delimitación de la investigación

Campo: Contabilidad y administración

Área: Administrativa

Aspecto: Control interno

Tema de la investigación: Diseño de un manual de control interno contable para la

empresa REFALCORP S.A.

1.5. Justificación de la investigación

1.5.1. Justificación teórica.

De acuerdo a Lozada (2015):

Justificar teóricamente un problema significa aplicar ideas y emitir conceptos por

los cuales es importante desde un punto de vista teórico y cuando el propósito del

estudio es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente,

confrontar una teoría, contrastar resultados o hacer teoría del conocimiento

existente (p. 87).

6

El presente trabajo de investigación abordará teorías referentes a la gestión del área

contable, la correcta clasificación de las cuentas en las transacciones diaria y el manejo del

módulo de contabilidad , dentro de la empresa Refalcorp S.A. con el objetivo de buscar y

explicar las diferentes debilidades administrativas, lo cual está incidiendo negativamente en

los beneficios económicos de la empresa.

1.5.2. Justificación metodológica.

De acuerdo a lo manifestado por Kook (2012): “La investigación del problema tiene una

justificación metodológica, en plantear que existe un nuevo método o una nueva estrategia

para generar conocimiento valido y confiable y por lo tanto para investigar y observar durante

un proceso que implica varias fases” (p. 138).

Desde el punto de vista metodológico se establecen un conjunto de directrices que

permiten orientar el desarrollo de los procesos dirigidos a evaluar y formular sistemas de

control para una eficiente supervisión de las operaciones. Para el presente estudio se ha

diseñado un trabajo de campo; es decir que se realizará en el ambiente natural donde ocurren

los procesos en el departamento de contabilidad y diseño documental el cual consistirá

revisar los documentos generados por el área de estudio con la finalidad de detectar errores y

la consulta de los diferentes textos y trabajos que ayudarán a estructurar el marco teórico del

presente trabajo de investigación. Los instrumentos que se implementaran en este trabajo de

investigación son revisión documental, observación directa y la entrevista.

Los métodos de investigación a utilizar corresponderán al método teórico el cual consistirá

en reflejar las relaciones esenciales existentes entre las propiedades, objetos y fenómenos

presentados en el área de estudio. Se empleará el método empírico el cual se basa en la

7

recogida de una gran cantidad de datos a partir de un fenómeno natural y del análisis de la

base de datos de una teoría o llegar a una conclusión particular.

1.5.3. Justificación práctica.

“Razones que señalan que la investigación propuesta ayudará en la solución de problemas

o en la toma de decisiones” (Castro, 2013, pág. 56). De acuerdo con los objetivos

establecidos dentro del presente trabajo de investigación, permitirá encontrar soluciones a los

problemas de control interno contable de la unidad objeto de análisis. Con los resultados que

se espera obtener se tendrá la posibilidad de proponer mejoras en el ámbito contable-

administrativo, lo que permitirá contribuir a los logros de los objetivos de la empresa.

1.6. Hipótesis.

Si se diseña un manual de control interno mejorará la gestión en el area contable de

empresa REFALCORP S.A.

1.6.1. Variables de la investigación.

1.6.1.1. Variable dependiente.

Manual de control interno.

1.6.1.2. Variable independiente:

Mejora de gestión contable de REFALCORP S.A.

1.6.1.3. Operacionalización de las variables.

8

Tabla 1

Operacionalización de las variables

Nota: Operacionalización de las variables independientes y dependientes del presente trabajo de investigación.

Variables Definición Conceptual Definición Operativa Dimensiones Indicadores Items o Preguntas Instrumentos Técnica

Objetivo importancia

desarrollo de la

propuesta

Este documento posee el contenido de políticas y

procedimientos de la empresa

Es la información contenida en el manual

como: reglas, normas y

disposiciones contables

emitidas por los organismos de control

del país.

Contable Financiera

Económica

Disminución de los índices de materiales en

desechos.

Disminución de los

índices de robo, fraudes y otras irregularidades.

¿Sabe si su empresa tiene identificado los procesos que

componen cada una de sus

actividades en contabilidad?

¿Conoce si los objetivos empresariales están

acompañados de

determinadas acciones

regulatorias? ¿Domina cuál es la frecuencia

con la cual ocurren eventos

no deseados en el área

contable?

Cuestionario

Entrevistas

Mejora de

gestión contable

Se refiere a los elementos que

hacen posible la efectividad y

el mejoramiento en las gestiones de una empresa.

Son las actividades que

se efectúan para el logro

de la eficiencia del personal.

Definición

Finalidad

Fundamentos Relevancia

Aspectos

Cumplimiento de los

indicadores de

eficiencia.

Incremento de las ventas.

¿Sabe si la empresa tiene

determinados sus objetivos de

trabajo para cada una de las

etapas? ¿Conoce usted cuál es su

participación dentro de los

resultados finales de la

organización?

Cuestionario

Entrevistas

9

Capítulo 2

2. Marco Referencial

2.1. Antecedentes de la investigación

A continuación se presenta trabajos relacionados a la problemática de estudio con la

finalidad de contribuir a la validez del presente trabajo de investigación:

Según Torres (2013) en su trabajo de titulación denominado “Elaboración de un manual de

procedimientos y políticas contables para la compañía constructora Honorcompany S.A”,

plantea como objetivo general identificar las deficiencias del control contable de la compañía

constructora Honorcompany S.A., para mejorar sus operaciones financieras, optimizando

tiempo y recursos, y así superar todos los inconvenientes producidos por falta de este,

llegando a la conclusión que el problema principal se suscita en la compañía Honorcompany,

es la inexistencia de un manual de procedimientos contables, la ausencia de políticas,

reglamentos y disposiciones que no permite la correcta gestión del área contable.

El estudio mencionado aporta con el presente trabajo de investigación debido a que al

diseñar un manual mejorará las operaciones contables, optimizando tiempo y recursos, y así

superar todos los inconvenientes producidos por falta de este. La inexistencia de un manual

de procedimientos contables, la ausencia de políticas, reglamentos y disposiciones hace que

el trabajo se torne un poco difícil en el área contable, debido a que no están claras las

actividades a realizarse y esto da lugar a problemas graves al momento de la elaboración de

los balances como por ejemplo repetir u omitir información importante, que afecta en la toma

de decisiones en la compañía.

Según Llerena & Velastegui (2012) en su trabajo de investigación titulado “Elaboración

de un manual de políticas y procedimientos de Control interno en el área de inventarios de

prime-time” de la Universidad Estatal de Milagro, plantearon como objetivo general realizar

10

un estudio que permita conocer de qué manera influye la carencia de Manual de Políticas y

Procedimientos de Control Interno del área de Inventario de la empresa Primetime

Comunicaciones Cia Ltda. Mediante un análisis de la situación organizacional y de procesos

para mermar las pérdidas de la compañía, incrementar las utilidades, y tener un mejor

control de inventario, se puede concluir que existe un elevado porcentaje de pérdidas que se

reflejan en los Estados Financieros de la Compañía por los faltantes de productos, ocasionado

por la carencia de un buen control de inventario. Esta tesis nos ayuda a entender mejor los

procedimientos de control interno que se deben efectuar para realizar este trabajo de

investigación.

Guarquila & Tasambay (2013) desarrollaron el proyecto titulado “Propuesta del diseño de

un manual de control interno basado en el modelo Coso para el área de Gestión de Talento

Humano de la Editorial Don Bosco” en la Universidad Politécnica Salesiana con Sede en

Cuenca plantearon como objetivo general promover la efectividad y economía en las

operaciones y la calidad en los servicios, se concluye que la Editorial Don Bosco debido al

proceso de descentralización en el que se encuentra está modificando continuamente los

procesos y las actividades que se realizan en ella cuentan con una nueva estructura

organizacional en el área de talento humano, existen debilidades entre ellas que no existe

trabajo en equipo y que no aplican los procedimientos para el área. Este proyecto es útil ya

que se basa en el modelo coso, que es el que estamos utilizando para el desarrollo de este

manual.

Astudillo &Gómez (2013) desarrollaron un proyecto titulado “Diseño y elaboración de un

manual de procedimientos de Control interno para la empresa AGROINSUR S.A.” en la

Universidad de Cuenca, su objetivo general fue hacer el levantamiento de procedimientos

actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los

11

cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia,

efectividad, eficacia y economía en todos los procesos., se llega a la conclusión que la

empresa AGROINSUR S.A. nos da la importancia que merece al Control Interno. Nos es de

mucha ayuda porque mediante estos procedimientos y estructuras podemos guiarnos para la

elaboración de nuestro trabajo.

Los estudios planteados anteriormente concuerdan con el presente trabajo investigación,

en tanto que, la inexistencia de un plan de organización contable en cualquier tipo de negocio

genera problemas en el manejo de los procesos comerciales, contables y financieros, tales

como el uso inadecuado de los recursos de la compañía, produciendo la falta de eficiencia en

los mismos, generando pérdidas económicas que se pueden evitar con la utilización de un

correcto plan de organización contable, de fácil compresión para cualquier persona

incluyendo a los propietarios de los negocios.

2.2. Marco teórico

2.2.1. Control Interno.

2.2.1.1. Definición de Control Interno.

De acuerdo a Rivera (2013) en su estudio indicó:

Se refiere a las políticas y procedimientos o controles de tipo interno adaptadas

por la dirección de una empresa como ayuda para el logro de la gestión

empresarial, asegurando, la dirección de forma ordenada y eficiente del negocio,

incluye el apego a las políticas de dirección, la salvaguarda de activos, prevención

y detección de fraudes y errores, exactitud e integralidad de los registros

contables, y la pertinente elaboración de información financiera confiable.

Pedro Ma. (2014), define al control interno como: “una serie de acciones, actividades,

planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos que se basan en una estructura

12

de cinco elementos eficaces que son: Ambiente de control - Evaluación de riesgos -

Actividades de control gerencial - Información comunicación – Supervisión” (p.14).

Este sistema comprende el procedimiento de la organización y los procesos ordenados y

medidas incorporadas internamente en una empresa, con el propósito de proteger sus activos

y comprobar la confidencialidad de los datos contables.

2.2.1.2. Objetivos del control interno.

El Control Interno tiene tres objetivos fundamentales. Si se identifica claramente estos

objetivos, se conoce también el significado de Control Interno. Además, toda labor, medida,

método o procedimiento que no tome en cuenta estos objetivos o los desatienda, representa

una debilidad de Control Interno.

El control interno es de importancia, para la dirección de la empresa, como en el

control e información de las operaciones, ya que permite la administración

adecuada del bien, función e información de una entidad, con el propósito de

generar una indicación confiable de su realidad y sus operaciones en el mercado

(Guerra, 2010, p.37).

Munch, L. (2010) argumenta: “Los objetivos de Control Interno son suficiencia y

confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables” (p.13)

De acuerdo a los autores de las citas, en las empresas es de importancia el control interno

debido a que de esto puede funcionar la organización y sus operaciones que se cumplan

siguiendo las respectivas reglas y normas.

Los objetivos del control interno están encaminados a:

2.2.1.2.1. Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

13

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y causa información financiera útil para

que las personas decidan. Esta información será valiosa si lo que contiene es de confianza y si

se presenta al usuario oportunamente.

Será de confianza si la entidad tiene un sistema que consienta su permanencia, integridad

y verificabilidad. Si se tiene un adecuado sistema de información financiera se brindará una

mejor ayuda a los recursos de su institución para evadir irregularidades y demás riesgos que

los amenace.

Se podrá hacer comparaciones con los registros contables de los activos con activos

existentes en intervalos razonables, usar máquinas registradoras para ingresar, Asegurar

debidamente los activos de su entidad, asignar a diario y en el mismo tipo de especie los

ingresos.

2.2.1.2.2. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Deberá estar seguro de que las actividades se efectúen adecuadamente con menos

esfuerzos y uso de recursos y mayores utilidades según las autorizaciones generales

especificadas por la administración. Ejemplo: La organización debe incentivar a la

producción.

2.2.1.2.3. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

Toda labor que se comience por parte de la dirección de la empresa, deberá enmarcarse

con las disposiciones legales del país y deberá obedecer al cumplimiento de la normatividad

que le sea aplicable a la institución. Esto contiene las normas que presente la alta

administración, las mismas que deberán ser suficientemente conocidas por todos empleados

de la empresa y unirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se está

proponiendo.

14

2.2.1.3. Fundamentos del control interno.

La forma de aplicación del control debe basarse en estos principios: A los grupos de

representación conferidos se debe suministrar un grado de control proporcionado.

De igual forma la autoridad es delegada y la responsabilidad compartida, si se delega una

autoridad se debe crear el suficiente mecanismo para comprobar el cumplimiento de la

responsabilidad otorgada, y la autoridad que se delegó se esté ejerciendo adecuadamente.

2.2.1.3.1. De los objetivos.

Se basa a que el control existe en relación a los objetivos o que el control es herramienta

para el logro de los objetivos establecidos.

2.2.1.3.2. De la oportunidad.

Para que sea efectivo el control es necesario y oportuno, por lo tanto debe emplearse antes

que surja el error. De esta forma es necesario que se tome medidas de corrección, con

antelación.

2.2.1.3.3. De las desviaciones.

Todas las varianzas o desviaciones que se susciten relacionados a los planes deben

analizarse minuciosamente, de tal forma que se conozca los motivos de su origen, para tomar

las medidas que fuesen necesarias para evitar problemas futuros.

2.2.1.3.4. Costeabilidad.

Cuando se establece un sistema de control se debe evidenciar el costo que represente ya

sea tiempo y dinero relacionado con las ventajas que este reporte.

2.2.1.3.5. De excepción.

Es preferible que el control se aplique, en actividades específicas, para así disminuir sus

costos y tiempo, concretando adecuadamente las actividades estratégicas que necesita el

control.

15

2.2.1.3.6. De la función controlada.

En la función controlada un principio básico es que de ninguna manera la persona o la

función que realiza el control no debe estar involucrado con la actividad a controlar.

2.2.1.4. Relevancia.

El Control Interno es relevante ya que ayuda a la seguridad del sistema de contabilidad

que usa la entidad, estableciendo y valorando las operaciones administrativas, contables y

financieras que ayudan a la empresa a realizar su propósito. Descubre las anomalías, errores

y protege para que haya una posible solución valorando las escalas de mando, la

administración de personal, las metodologías y sistemas de contabilidad para que el auditor

de cuenta clara de las operaciones y administraciones empresariales.

Es importante tener un buen sistema de control interno en las empresas por la

utilidad y practicidad del mismo al medir la eficacia y la producción; de manera

especial si se centra en las actividades elementales que se realiza ya que de esto

depende mantenerse funcionando. (Chacón, 2010, p.45)

Actualmente en toda empresa es común manejar sus actividades por medio de controles

por la eficiencia que resulta de su aplicación.

2.2.1.5. Factores a tomar en consideración al aplicar el procedimiento de control.

Hay cuatro elementos que se debe considerar al usar el procedimiento de control

que son: Cantidad, Tiempo, Costo y Calidad. La cantidad es aplicable en acciones

en las que tiene importancia el volumen ; por medio del factor tiempo se controla

las fechas programadas; costo se usa como indicador de la eficacia

administrativa, ya que por su intermedio se establecen las erogaciones de algunas

actividades. Y calidad trata de las descripciones que deben tener un producto o

ciertas funciones de la entidad. (Guerra, 2010, p.27)

16

Según la cita es de mucha importancia tomar en consideración los elementos de control

pero cabe indicar que hay funciones que no es necesario el aplicar las cuatro factores, ya que

esto depende del área controlada, el control de inventarios se usara los dos factores: cantidad,

en las existencias de los productos o materia prima acopiada, y tiempo, en relación a la

fecha para restaurar el material.

2.2.2. Métodos que se aplican para la evaluación

Estupiñan, O. (2011), señala que: “constan los métodos para la documentar el

conocimiento del Control Interno de parte del auditor, los mismos que no son especiales y se

pueden utilizar de manera alternada para mayor efectividad estos métodos son: descriptivo,

de gráficos y de cuestionarios” (p. 157).

El control interno contiene el plan de organización, métodos y procedimientos que de

manera coordinada se adopta en una institución para resguardar sus activos, comprobar la

razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, complementaria administrativa y

operacional, promover la eficacia en las operaciones e inducir acercamiento a las políticas

determinadas por la administración.

2.2.2.1. Descriptivo.

El procedimiento descriptivo reside en detallar las diversas actividades departamentales,

funcionarios y empleados y el registro que interviene en el sistema. No obstante no debe

cometer el error de hacer una descripción de las actividades departamentales o de los

empleados de forma aislada u objetivamente.

2.2.2.2. De Gráficos.

Selecciona a través de cuadros y gráficos el seguimiento de las operaciones por medio de

lugares donde están establecidas las reglas de control para la práctica de las operaciones.

17

2.2.2.3. Cuestionarios.

Radica en la utilización de cuestionarios anticipadamente elaborados por el auditor, los

mismos que contienen preguntas en relación a cómo se realiza la administración de las

operaciones y quién es el encargado de las funciones.

2.2.3. Normas de Control interno basado en el Sistema COSO.

2.2.3.1. Características y Componentes.

2.2.3.1.1. Inicio.

El sistema COSO (1992) hizo la publicación del Sistema Integrado de Control Interno y en

un informe: “instituye una definición común de control interno y facilita un estándar por

medio del cual las entidades podrán evaluar y mejorar los sistemas de control”. (p.1). Desde

este año las entidades comenzaron a utilizar este estándar para el mejoramiento de sus

funciones.

2.2.3.1.2. Propósitos.

a) Optimizar la calidad de la información financiera centrándose en la administración

corporativa, normas éticas y control interno.

b) Agrupar criterios ante la presencia de una diversidad de definiciones y conceptos sobre

el control interno.

2.2.3.2. Elementos del Control interno. Informe coso 2013.

Según el Informe COSO (2013), existen 5 componentes que son: (a) Ambiente de control,

(b) Evaluación de los Riesgos, (c) Actividades de control, (d) Información y Comunicación y

(e) Supervisión.

Los mismos que interactúan entre si y están integrados al proceso de dirección”. Dichos

elementos ayudarán a evitar pérdidas y a tener una respuesta oportuna ante cambios. La

18

incorporación del sistema de control debe realizarse de forma armónica con las actividades

operativas de la entidad.

2.2.3.2.1. Ambiente de control.

a) Es la plataforma de los demás elementos, contribuyendo disciplina y estructura.

b) Incluye: honradez, valores éticos y capacidad de los empleados de la institución,

filosofía de la dirección y estilo de gestión, asignación de autoridad y responsabilidad,

organización y desarrollo de los empleados y orientación de la dirección.

2.2.3.2.2. Evaluación de los Riesgos.

En primer lugar se debe identificar los objetivos de la organización, relacionados y

coherentes. Después identificar y evaluar los riesgos principales que pudieran afectar al

cumplimiento de esos objetivos. Los riesgos deberán ser dirigidos, atendiendo a la existencia

de un medio interno y externo variable.

2.2.3.2.3. Actividades de control.

Son las normas e instrucciones de ayuda que aseguran que se toma precauciones para

limitar peligros que pudieran afectar al alcance de los objetivos de la organización, como por

ejemplo: autorización, verificaciones, conciliación, segregación de funciones, revisión de la

rentabilidad operativa, etc.

2.2.3.2.4. Información y Comunicación.

Se deberá hacer la identificación, ordenar y comunicar de manera adecuada la información

que sea necesaria para el cumplimiento de deberes de los empleados. La información podrá

ser operativa o financiera, su origen interno o externo. Deberá haber apropiados canales de

comunicación. Los empleados deberán ser notificados de la importancia de participar en la

aplicación del control interno.

19

2.2.3.2.5. Supervisión.

Debe haber un procedimiento de comprobación en el que el sistema de control interno se

mantenga en marcha siempre. Este procedimiento deberá tener labores de permanencia y

revisiones constantes que dependan en relación a su frecuencia a la evaluación de

importancia de los riesgos en juego.

2.2.4. Norma Internacional de Auditoria (NÍA 315).

La finalidad de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es crear Normas y

suministrar pautas para lograr un entendimiento de la empresa y su ambiente, incluyendo su

control interno, y para valorar los riesgos de errores de interés relativo en la auditoría de

estados financieros.

2.2.4.1. Comprender del ente, el entorno y evaluar los riesgos de errores de

significancia.

El auditor debe adquirir una comprensión de la institución y de las instrucciones de su

situación incluyendo el control interno suficiente para la identificación y evaluación de

riesgos de errores de significancia en estados contables por fraudes o errores simples que sean

suficiente para el diseño y ejecución de los procedimientos de auditoría adecuados. De las

instrucciones que el auditor debe establecer para adquirir el conocimiento están la

averiguación oral a la dirección y demás trabajadores de la entidad, revisión analítica

preliminar y observancia de la inspección. Estos elementos deberán ser discutidos por el

auditor y su grupo de trabajo. Esta regla tiene muchos detalles y trata muy explícitamente a

los movimientos que debe realizar el auditor para efectuar con esta tarea.

2.2.4.2. Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales.

a) Identificar los riesgos.

b) Evaluación de susceptibilidad a los errores en la información financiera que incluye

20

fraude.

c) Evaluación de los controles que la entidad ha puesto en funcionamiento para mermar

los peligros.

d) Diseño de instrucciones de auditoría que prueben estas reglas.

2.2.5. Elementos principales de COSO 2013 asociados a los 5 componentes de control

interno.

2.2.5.1. Ambiente de control.

a) Manifestar responsabilidad con honradez y valores éticos.

b) La administración ejecuta su compromiso de observación del control interno.

c) Establece estructuras, asigna autoridades y responsabilidades.

d) Demostrar la responsabilidad de reclutar, capacitar y retener personal competente.

e) Retiene a personal confiable y que se compromete con las responsabilidades de control

interno.

2.2.5.2. Evaluación de riesgos.

a) Se detallan los objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para lograr los

objetivos.

b) Se Identifica y analiza los riesgos para establecer la forma en que se deben aminorar.

c) Considerar la posibilidad de estafa en la evaluación de riesgos.

d) Identificar y valorar cambios que lograrían perturbar de manera significativa el sistema

de control interno.

2.2.5.3. Actividades de control.

a) Elegir y mejorar las actividades de control que puedan contribuir a aminorar los

riesgos a niveles de aceptación.

b) La entidad elige y despliega acciones de control general y tecnología como apoyo a la

21

adquisición de los objetivos.

c) La entidad hace la implementación del trabajo de control por medio de políticas y

procedimientos.

2.2.5.4. Información y comunicación.

a) Se crea y se usa información de eficacia para ayudar al control interno.

b) Se notifica internamente objetivos y compromisos de control interno.

c) Se notifica externamente las cuestiones de afectación al trabajo del control interno.

2.2.5.5. Actividades de monitoreo.

a) Se efectúa valoraciones acerca de la marcha y por separado para establecer si los

elementos del control interno están presentes y en funcionamiento.

b) Se valora y notifica de manera oportuna las insuficiencias del control interno a los

responsables de tomar acciones de corrección, incluye la alta administración y el

consejo de administración.

2.2.6. Norma Internacional de Auditoría (NÍA 400)

Su intención es crear reglas y suministrar lineamientos para tener una visión de los

sistemas contables, control interno y acerca del peligro de la auditoría y sus elementos tales

como riesgos de: inherencia, control y detección.

a) Todo auditor debe adquirir un entendimiento de los sistemas contables y de control

interno que sea capaz para planificar la auditoría y desarrollar una orientación de

auditoría efectiva.

b) El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y los

procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel

aceptablemente bajo.

22

2.2.6.1. NIA 400.

Riesgos de:

a) Auditoria

b) Inherente

c) De control

d) De detección

Cuando se realiza el enfoque de auditoria, el auditor considera la evaluación preliminar del

riesgo de control y la evaluación del riesgo inherente para implantar el nivel de riesgo de

descubrimiento adecuado a admitir para las aseveraciones de los estados financieros y para

determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos para tales

afirmaciones.

2.2.7. NIIF para Pymes.

Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes son un grupo de

normas de contabilidad basadas en las NIIF completas, que se han simplificado para que se

usen y apliquen en pequeñas y medianas entidades; estas contienen una menor proporción de

requerimientos de revelación de las NIIF completas.

Entre las razones específicas para desarrollar el concepto NIIF para la PYMES puede

incluirse a las siguientes:

a) Algunos de los temas contenidos en las NIIF son irrelevantes para las PYMES típicas

b) Varios procedimientos de política contable incluidos en las NIIF completas pueden

crear costos o esfuerzos exagerados para las empresas pequeñas

c) Simplificar los principios de reconocimiento y medición que contiene las NIIF

completas y demandan esencialmente menos revelaciones, ya que las Pymes

normalmente no cotizan en bolsa.

23

2.2.7.1. Aplicación de las NIIF para Pymes en Ecuador.

Con fecha 12 de Enero del año 2011, la Superintendencia de Compañías, por medio de la

resolución No. SC.Q. ICI. CPAIFRS.11.01, hizo la publicación y resuelve planteamientos

para aplicar las NIIF’s Full y las NIIF’s Pymes.

Para la aplicación de NIIF para PYMES en el Ecuador, las entidades deberán tomar en

cuenta los siguientes lineamientos:

Variables Valores

* Activos totales 0 - 4 millones de dólares

Ventas brutas anuales 0 - 5 millones de dólares

Personal ocupado 0-200 personal ocupado

No constar en el registro del Mercado de Valores

No tener o integrar un contrato fiduciario

2.3. Marco Contextual

2.3.1. Datos de la empresa.

a) Nombre de la empresa: REFALCORP S.A.

b) Actividad Proveedora de Bienes o Servicios del Estado

c) Fecha de Constitución 22 de Junio del 2006

d) Ciudad: Guayaquil

e) Provincia: Guayas

f) Representante Legal: Ing. Raúl Ernesto Santamaría Salazar

g) Cedula: 0914020656

h) Parroquia: Tarqui

i) Dirección: Cdla. Polaris calle José Luis Tamayo Mz. 790 villa 15

j) Teléfono: 5104335

24

k) Celular: 0993159629

l) Ruc: 0992465778001

2.3.2. Objetivos.

2.3.2.1. Objetivo general.

a) Tiene el propósito de ayudar a abastecer las necesidades en Servicios de reparación y

mantenimiento de equipo de iluminación (alumbrado) eléctrico a cambio de una

retribución o por contrato energía eléctrica.

2.3.2.2. Objetivos Específicos.

a) Solucionar las necesidades de los usuarios que le han sido asignados

b) Contribuir con la empresa eléctrica a dar buenos servicios al cliente

c) Tener un control agendado para solucionar futuros daños

2.3.3. Misión.

La misión de REFALCORP S.A., es brindar a sus clientes la calidad y seguridad

efectuando el compromiso asignado al tiempo sugerido con personal capacitado y adiestrado

buscando siempre la eficiencia operacional apegándonos a las normas eléctricas y seguridad

vigentes.

2.3.4. Visión.

REFALCORP S.A., tiene la visión de agregar más servicios de mantenimiento y

reparación para ayudar a solucionar las necesidades de los usuarios y alcanzar una mayor

cobertura de zonas, para conseguirlo hacemos pruebas previas y capacitamos al personal

para prepararlos para un trabajo simple y sin complicaciones.

2.3.5. Constitución de la empresa REFALCORP S.A.

REFALCORP S.A., fue constituida en el año 2006, de acuerdo con las leyes de la

república del Ecuador, cuya actividad principal es dar mantenimiento a toda clase de

25

productos eléctricos. Sus accionistas Santa María Salazar Raúl Ernesto y Salazar Cruz Dora

Mercedes.

Información comparativa.

Conforme a lo exigido por la NIC 1 “Presentación de estados financieros”, se presenta de

forma comparativa, el primer año de aplicación de las Normas Internacionales de la

información financiera para Pymes es el el año 2012 y el periodo de transición es el año

2011. En el año 2015; el estado de situación financiera, el Estado de cambio de patrimonio y

el Estado de Flujos se presenta al 31 de diciembre del 2015.

2.4. Marco Conceptual

Control interno: De acuerdo a Salazar (2013) indicó:

Es el conjunto de operaciones, acciones, procedimientos, estrategias, reglas,

registros, rutinas y métodos, incluyendo el entorno y actitudes que desarrollan las

autoridades y las personas a su cargo, con el propósito de prever peligros que

afecta a un ente público.

Cultura organizacional: “Son prácticas y opiniones implantadas por medio de reglas,

valores, cualidades y expectaciones que comparten todos los que intervienen en una

organización” (Pía, 2013).

Eficacia: “Es el logro de un objetivo y su resultado. Una labor eficaz es la que representa

provecho y éxito” (Casais, 2016).

Eficiencia:

Se refiere a los recursos que se utilizan y el resultado obtenido. Por eso esta

capacidad es valorada por las compañías u organizaciones ya que en la práctica lo

que hacen tiene la intención de lograr metas, con recursos humanos, financieros,

26

tecnológicos, físicos, de conocimientos, etc. Esto representa a hacer bien las

cosas y el trabajo es eficaz si se ejecuta bien. (Dinsa, 2015).

Ejecución:

Se efectúa en dos etapas en secuencia de entidad y de procesos. En el primero se

establece las políticas y reglas de control necesarias para la protección de los

objetivos de la institución, en el segundo, se evalúa los controles existentes,

comprende el desarrollo de acciones previstas en el plan de trabajo. (Contraloría

del Ecuador, 2015).

Estrategia: “Esta habilidad no perdura por ello se necesita estar en movimiento en lo que

respecta a las ideas o para fabricar las destrezas. Es un plan extenso, abarcador, desarrollado

para el logro de objetivos o empresariales a largo plazo” (Desarrollo Humano, 2013).

Evaluación:

Este proceso de entendimiento lo deben realizar primero quienes dirigen y toman

decisiones ya que esta fase entiende las labores alineadas al logro de un proceso

de implementación del sistema de control interno y de su vigoroso trabajo, por

medio de su avance continuo. (Unesco, 2016).

Planificación:

Una buena planificación representa la plataforma irreemplazable para la

asignación y gestión de los diferentes recursos materiales, económicos y humanos

a cada uno de los procedimientos a desarrollar. Además comprende a las tareas

encaminadas a la formulación de un diagnóstico de la realidad en el que está el

sistema de control interno de la empresa referente a las reglas de control interno

instituidas, que servirá de plataforma para elaborar un procedimiento de trabajo

27

que afirme su ejecución y pruebe la validez de su funcionamiento. (Sistemas de

control interno, 2014)

2.5. Marco Legal

Normas Ecuatorianas de Contabilidad – NEC

Después de un esfuerzo unido desarrollado por el Instituto de Investigaciones Contables

del Ecuador (IICE) y su Comité de Pronunciamientos formado por representantes de Firmas

Auditoras Internacionales y Organismos de Control, el 8 de julio de 1.999 la Federación

Nacional de Contadores del Ecuador, resuelve presentar el Marco conceptual y primer grupo

de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad – NEC, No. 1 a la No.15, por medio de la

adopción y adaptación de las NIC – Normas Internacionales de Contabilidad. Las NEC

expuestas estaban constituidas por las normas básicas y de prioritaria aplicación para preparar

y presentar los estados financieros de instituciones del sector privado y mixto sujetas al

control y supervisión de varios organismos de control societario, bancario y tributario.

Estas Normas fueron fortalecidas por los organismos de control: Superintendencia de

Bancos y Seguros, Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas, mediante

Resoluciones individuales emitidas en Agosto 12, 25 y 27 de 1999, en su orden

respectivamente, publicadas en el R.O. 270 del 6 de septiembre de 1999.

Posterior a esto, debido a la inflación y devaluación ocurrida en nuestro país entre los años

1998/1999, se desarrollaron, adaptaron y emitieron, en base a las NIC, las NEC 16

“Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros y NEC 17, Conversión de Estados

Financieros para el Esquema de Dolarización, puestas en vigencia para estados financieros de

periodos que empezaban en Enero 1ero. de 2000, esta última oficializada mediante Res.

Interinstitucional No. SB - SC – SRI – 01 del 31 de marzo del 2000, publicada en el RO.

No. 57 del 13 de abril del 2000.

28

Durante el año 2001 el Comité de Pronunciamientos del IICE elaboró otro grupo de

Reglas, integradas por las NEC No. 18 a la No. 27, las mismas que después de un tiempo se

publicaron en la Edición Especial No. 4 del RO. del 18 de septiembre del 2002. En este

momento, la NEC 25”Activos Intangibles” suprimió la NEC 14 “Costos de Investigación y

Desarrollo”, y la NEC 26 “Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes”

derogó las 2/3 partes de la NEC 4 “Contingencias y Hechos ocurridos después de la fecha del

balance” Con el proceso de la dolarización decretada por el Gobierno de ese entonces, en

enero 9 del 2000 fue utilizada la NEC 17 para convertir los estados financieros de Sucres a

US Dólares de las empresas controladas por SC al 31 de marzo del 2000, y entidades bajo el

control de SBS al 30 de abril del 2000.

Como consecuencia de la recapitulación realizada, hasta el momento se emitieron solo 27

NEC, de, practica y favorablemente las No. 16 y 17 vinculadas con inflación y dolarización

están sin uso; la No. 14 fue anulada y de la No. 4 está en vigencia 1/3 parte. Desde esa época

hasta la presente fecha, la carrera de contabilidad del Ecuador conserva reglas

desactualizadas y parciales, porque el Comité Técnico del IICE que estuvo dirigido por

firmas auditoras internacionales hasta el 31 de diciembre del 2007, constantemente desde el

año 2002 reportó falta de tiempo para lograr actualizar y emitir las demás NEC´s, conforme

con las reformas y vigencia de temas actuales y de negocios determinados contenidos en las

nuevas NIC.

La Segunda adopción de las NIIF y abolición de las NEC; por medio de la Resolución de

Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del 2006, publicada en el

RO NO. 348 el 4 de septiembre 2006, se resuelve adoptar las Normas Internacionales de

Información Financiera, NIIF”, con aplicación de obligatoriedad las instituciones sujetas al

control y vigilancia de SC, para el registro, preparación y presentación de estados financieros,

29

desde el 1 de enero del 2009, fecha a partir de la cual quedarán derogadas las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad.

Con fecha del 3 de julio del año 2008, la Superintendencia de Compañías por medio de la

Resolución. No. ADM 08199, resuelve confirmar el cumplimiento de la Resolución

06.Q.ICI.004 la misma que decreta la aplicación necesaria de las NIIF desde el 1 de enero del

2009, la misma con la que se esclarecen los comentarios y publicaciones de los diarios que

marcaban la posibilidad de la suspensión de las NIIF.

Es de resaltar que hasta la fecha del presente documento las NIIF no se han publicado en

el Registro Oficial para hacer legitima su aceptación y un adecuado anuncio a las personas

que son tienen la responsabilidad de prepararlas y aprobarlas, de los estados financieros, así

como a entidades reguladores y demás usuarios de los estados financieros.

Organigramas y flujogramas

Según Thompson (2016), argumenta que el organigrama no es más que: ¨la representación

gráfica de la estructura orgánica de una institución o de una de sus áreas, en la que se

muestran las relaciones que guardan entre sí los órganos que la componen¨ (p.1).

Mientras que en relación a los flujogramas Morales, García, Malagon, & Peraza (2012),

argumentan que el flujograma no es mas que: ¨representar gráficamente hechos, situaciones,

movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de símbolos¨ (p.5).

30

Ejemplo de un organigrama.

Figura 1 Diseño más utilizado por las empresas para la elaboración de sus organigramas.

Para el caso de los flujogramas los mismos se basan en su elaboración en una serie de

signos reconocidos internacionalmente, los más utilizados se muestran a continuación:

Tabla 2

Símbolos universales implementados por la ANSI.

Símbolos Descripción

Inicio o término. Indica el principio o el fin del flujo, puede ser

acción o lugar, además se usa para indicar una unidad

administrativa o persona que recibe o proporciona información.

Actividad. Describe las funciones que desempeñan las personas

involucradas en el procedimiento.

Documento. Representa un documento en general, que entre, se

utilice, se genere o salga del procedimiento.

Decisión o alternativa. Indica un punto dentro del flujo en donde

se debe tomar una decisión entre dos o más alternativas.

Archivo. Indica que se guarda un documento en forma temporal o

permanente.

Conector de página. Representa una conexión o enlace con otra

hoja diferente, en la que continúa el diagrama de flujo.

Conector. Representa una conexión o enlace de una parte del

diagrama de flujo con otra parte lejana del mismo.

Nota: Descripcion del diagrama de de-Flujo.

Cargo de mayor

nivel.

Niveles inferiores.

Niveles inferiores.

Niveles inferiores.

31

Capítulo 3

3. Marco Metodológico

3.1. Diseño de la investigación

El diseño de la investigación es tratado por los autores de dos maneras, el diseño

experimental y el diseño no experimental, en el primero las variables son manipuladas para

conseguir un resultado y en el segundo las variables son observadas en su entorno natural,

social y económico, y no se intervienen en su desenlacen. En este sentido Sampieri (2014),

plantea que el diseño no es mas que el: ¨Plan o estrategia que se desarrolla para obtener la

información que se requiere en una investigación y responder al planteamiento¨ (p.128).

Para el desarrollo de este trabajo de investigación se utilizó el diseño no experimental ya

que las variables no fueron manipuladas y solo fueron observadas en su entorno, de igual

forma se utilizó la investigación de campo por el vínculo que tiene con el diseño no

experimental de la investigación.

Luego de examinar los conceptos, se aplicó la investigación de campo para llegar a

obtener los resultados y luego analizarlos. Este diseño permitió a las investigadoras destacar

los problemas en la empresa REFALCORP S.A., que son producto de la actual gestión de la

empresa la misma que carece de controles internos, por lo cual hay que ayudarle a esta

gestión. Además se aplicó el diseño documental el cual consistió en revisar los documentos

generados por el área de contabilidad y se consultó los diferentes textos y trabajos que

ayudaron a estructurar el marco teórico del presente trabajo de investigación.

3.2. Tipos de Investigación.

En este trabajo de investigación se utilizó la investigación de campo y la documental.

32

3.2.1. Investigación de Campo.

Fidias, G. (2012), define la investigación de campo es la que: ¨radica en la colección de

datos de los sujetos que se investiga, o del ambiente en que suceden los hechos, sin tener

manipulación o controlar ninguna variable, en donde el investigador logra los datos pero no

transforma las situaciones existentes¨ (p.78).

Se consideró una investigación de campo debido a que el lugar donde se efectúa este

trabajo es donde acontece el problema que es la empresa REFALCORP S.A., de esta

manera se llega a conocer el problema y se efectúa un diagnóstico de la obtención de los

resultados con el propósito de aplicar a esto un discernimiento correcto.

3.3. Población y Muestra.

3.3.1. Población.

Según Barrera (2008) define: “Población es el conjunto de seres que tienen la

particularidad o suceso a estudiar y que se encuadran dentro de los criterios de inclusión”

(pág.134). Se entiende por población a la reunión de seres a los que se realizan las

observaciones de medición.

La población está conformado por cuatro personas. A continuación el detalle de la misma:

Tabla 3

Descripción de la población

Cantidad Descripción Edad Sexo

1 Administrativo Masculino 35

1 Dirección Femenino 28

1 Dirección Masculino 32

1 Operarios Masculino 26 Nota: Detalle de las características principales del personal que conforma la empresa RAFALCORP S.A

33

3.3.2. Muestra.

Atendiendo a Sampieri (2014), plantea que la muestra no es mas que: ¨un subgrupo de la

población. (…) un subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus

características al que llamamos población¨ (p.175). Para el presente trabajo de investigación

consideramos un muestreo discrecional. Es una técnica de muestreo no probabilístico donde

se seleccionará las unidades que serán muestra en base a su conocimiento y juicio

profesional. La muestra para el presente trabajo de investigación está conformada por los

cuatro personas que conforman la empresa.

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación.

3.4.1. La Entrevista.

Hurtado, J. (2010) opina que: “la entrevista es la técnica de recolección de información

solicitándolo a otra persona. No es necesario que el investigador tenga experiencia directa

del evento; es otra persona quien la tiene, se adquiere la información platicando”. (pág.24).

La entrevista se la efectuó al Gerente de la empresa REFALCORP S.A., la misma que se

basará en la búsqueda razonamientos y criterios para la solución de inconvenientes durante el

periodo 2016.

3.4.2. La Encuesta.

Pantaleón, J. (2012) define: “La encuesta es un método de investigación de mercado, que

se realiza por medio de un cuestionario que se elabora previamente, para saber la opinión de

un grupo de personas, sobre el asunto que se pregunta”. (pág.7). Esta encuesta esta

direccionada a adquirir datos significantes sobre el problema, objetivos e hipótesis. Para

lograrlo se utilizará el procedimiento de evaluaciones sumatorias de la escala de Likert, que

es la escala psicométrica que más se utiliza en la elaboración de cuestionarios para trabajos

de investigación de tipo social. Esta escala fue inventada por Rensis Likert en el año 1932.

34

Tabla 4

Escala de Likert

Nota: Tabla de valoración según Rensis Likert

De estas opciones se procedió a seleccionar las siguientes alternativas:

Muy de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

Totalmente en desacuerdo

It

em

Frecuencia

Ventaja

Acuerdo 5

4

Siempre

Frecuentemen

te

=

=

Excelente

Muy Bueno

=

=

Muy de acuerdo

De acuerdo

3 A veces = Bueno = Indiferente

2 Rara vez = Regular = En desacuerdo

1 Nunca = Deficiente = Totalmente en

desacuerdo

35

Encuesta dirigida a Directivos de la empresa REFALCORP S.A.

1. ¿Piensa usted que las normas y controles están de acuerdo a las necesidades de

su empresa?

Tabla 5

Normas y controles no acordes a las necesidades.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy de acuerdo 3 75%

3 De acuerdo 1 25%

2 En desacuerdo 0 0%

1 Totalmente en desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 % Nota: Pregunta para saber si las normas actuales de la empresa no están acorde a las necesidades

Figura 2 Análisis de la pregunta uno de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

están de acuerdo en que en su empresa hay graves falencias ocasionadas por la falta de

controles administrativos en especial en el área de contabilidad, por lo que se espera que se

soluciones este asunto porque ocasiona pérdidas en la empresa.

36

2. ¿Considera usted que en su empresa existen falencias ocasionadas por los

procedimientos administrativos?

Tabla 6

Procedimientos administrativos.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy de acuerdo 2 50 %

3 De acuerdo 2 50%

2 En desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente en desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: Falencias ocasionadas por procedimientos administrativos.

Figura 3 Análisis de la pregunta dos de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan que en su empresa existen falencias ocasionadas por los procedimientos

administrativos, por lo que muchas veces existe un descontrol total de las operaciones.

37

3. ¿Considera usted que conoce sus funciones y los procesos según el área que le

corresponde?

Tabla 7

Funciones dentro de REFALCORP S.A.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 0 0 %

3 De Acuerdo 0 0 %

2 En Desacuerdo 1 25 %

1 Totalmente En

Desacuerdo

3 75 %

Total 4 100 %

Nota: Pregunta para saber si el empleado conoce sus funciones dentro de REFALCORP.S.A.

Figura 4 Análisis de la pregunta tres de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

no conocen las funciones dentro de la empresa, ya que a diario se les asigna otras funciones

que no corresponden a las que se les indico al inicio.

38

4. ¿Piensa usted que la falta de controles y procedimientos en su empresa tiene

como consecuencias pérdidas económicas?

Tabla 8

Falta de controles y procedimientos.

Nota: pregunta para saber si hay pérdidas económicas por falta de controles.

Figura 5 Análisis de la pregunta cuatro de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan que la falta de controles y procedimientos en su empresa tiene como

consecuencias pérdidas económicas.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 2 50 %

3 De Acuerdo 2 50 %

2 En Desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente En

Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

39

5. ¿Cree usted que los registros actuales de los procesos en su empresa ocasionan el

desconocimiento de funciones o labores de los empleados?

Tabla 9

Desconocimiento de funciones o labores.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 3 75 %

3 De Acuerdo 1 25 %

2 En Desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente En

Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: Se necesita saber si los empleados desconocen sus funciones o labores.

Figura 6 Análisis de la pregunta cinco de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan en que los registros actuales de los procesos en su empresa ocasionan el

desconocimiento de funciones o labores de los empleados.

40

6. ¿Opina usted que el diseño de controles ayudara a tener un mayor desempeño a

las actividades de control que se aplican en la empresa?

Tabla 10

Diseño de controles.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 3 75 %

3 De Acuerdo 1 25 %

2 En Desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente En Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: Pregunta para saber si el diseño de controles ayudara al desempeño de las actividades.

Figura 7 Análisis de la pregunta seis de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan en que el diseño de controles ayudara a tener un mayor desempeño a las

actividades de control que se aplican en la empresa.

41

7. ¿Considera usted que el diseño de un manual de control permitirá manipular

mejor los recursos y dará un mejor cumplimiento de las normas contables?

Tabla 11

Diseño de manual de control.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 2 50 %

3 De Acuerdo 2 50%

2 En Desacuerdo 0 0%

1 Totalmente En Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: Pregunta para saber si el diseño de manual de control permitirá manejar mejor los recursos.

Figura 8 Análisis de la pregunta siete de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan en que la compañía supervisa y evalúa su desempeño laboral por lo que se

sienten insatisfechos porque no evalúan sus logros. Los encuestados concluyen que a través

del diseño de un manual control interno contable, se mejorarán las actividades y calidad de

información del área mencionada.

42

8. ¿Cree usted que al contar con políticas y procedimientos de control interno

logrará que las pérdidas de la compañía reduzcan?

Tabla 12

Reducción de pérdidas en la empresa.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 2 50 %

3 De Acuerdo 2 50 %

2 En Desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente En Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: Se lograra al aplicar controles internos a reducir las pérdidas en la empresa.

Figura 9 Análisis de la pregunta ocho de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados administrativos de REFALCORP S.A.,

concuerdan en que al contar con políticas y procedimientos de control interno logrará que las

pérdidas de la compañía reduzcan ya que mediante este manual cada cual hará la función que

le corresponde.

43

9. ¿Piensa usted que el desconocimiento de funciones, la deficiencia de procesos y

pérdidas económicas de su empresa, estén avalados por la falta de normativas de

control interno?

Tabla 13

Desconocimiento de funciones

Nota: un manual de control interno solucionara el desconocimiento de funciones.

Figura 10 Análisis de la pregunta nueve de la encuesta

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados de REFALCORP S.A., concuerdan en que

es necesario establecer un manual de control interno en su empresa, que sirva de ayuda y

solución a todos los inconvenientes de esta.

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy de acuerdo 3 75 %

3 De acuerdo 1 25 %

2 En desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente en desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

44

10. ¿Considera que al contar con un manual de control interno usted podrá conocer

correctamente sus funciones?

Tabla 14

Conocimientos de funciones

Ítem Alternativas Frecuencias Porcentaje

4 Muy De Acuerdo 3 50 %

3 De Acuerdo 1 50 %

2 En Desacuerdo 0 0 %

1 Totalmente En Desacuerdo 0 0 %

Total 4 100 %

Nota: ayudara al empleado un manual de control interno a mejorar en sus funciones.

Análisis

Los resultados demuestran que los empleados de REFALCORP S.A., concuerdan en que

al contar con un manual de control interno podrán conocer correctamente sus funciones y

mejorar la gestión de la empresa en general

45

3.5. Análisis de Resultados

Por medio de las encuestas efectuadas a los empleados de REFALCORP S.A., Se logró

tener las siguientes respuestas: Las normas y controles actuales no están acordes a las

necesidades de la empresa, ya que el procedimiento que siguen es el mismo para todos los

empleados y no se las aplica independientemente a cada área según corresponda.

Los empleados desconocen sus funciones y los procedimientos al área que les

corresponde, debido a que no existe un manual de procedimientos que les indique las labores

asignadas.

La falta de controles ocasionan pérdidas económicas, esto se debe al descontrol de las

funciones ya que les asignan tareas que no les corresponde y que en la mayoría de los casos

no están capacitados para cumplirlas correctamente. Al existir controles se logrará un mayor

desempeño en las actividades a aplicarse en la empresa ya que los empleados conocerían las

actividades que deben realizar. Un manual de control permitirá un mejor manejo de recursos

optimizando su uso y el cumplimiento de las actividades empresariales. Las políticas y

procedimientos de control interno lograrán que reduzcan las pérdidas en la empresa ya que

al estar implantadas en la empresa es para el cumplimiento de todos en general.

Un manual de control interno solucionara el desconocimiento de funciones, la deficiencia

de procesos y pérdidas económicas de su empresa, porque en manual está la solución a estos

problemas administrativos. Teniendo un manual de control interno en la empresa podrán

conocer correctamente sus funciones con el más mínimo detalle y mejorar la gestión de la

empresa en todas las áreas correspondiente y se dará respuesta satisfactoria a la hipótesis de

este estudio.

46

Análisis de la entrevista

Entrevista realizada a Ing. Raúl Santamaría Gerente de REFALCORP S.A.

1. ¿REFALCORP S.A., es una entidad que suministra servicios al Estado

continuamente?

Si cabalmente estamos listos para prestar nuestros servicios en lo que se refiere a

mantenimiento a toda clase de productos y materiales eléctricos.

2. ¿Qué puede decir sobre la práctica laboral de sus empleados en la empresa?

Pudiera decirse que no del todo bien y desearía que fuera mejor.

3. ¿Cree usted que el personal actual de REFALCORP S.A., fue seleccionado

correctamente?

No cuento por el momento con personal completamente capacitado y espero mejorar

con el tiempo.

4. ¿Opina que sus empleados cumplen cabalmente lo que se les asigna?

Muchas veces no porque dicen que no les corresponde

5. ¿Sus empleados se han capacitado últimamente?

No se los está capacitando actualmente

6. ¿Cuenta la empresa con una guía de control interno?

Aun no existe este recurso

7. ¿Qué cambios haría en REFALCORP S.A., si pudiera?

En este momento desearía una mejor organización

8. ¿Existe motivación hacia sus empleados?

No

9. ¿Piensa usted que estableciendo un manual de control interno en cada

departamento ayudaría a la gestión de la empresa?

Si creo que si

47

Capítulo 4

4. La propuesta

4.1. Tema.

Diseño de un manual de control interno contable para la empresa REFALCORP S.A.

4.2. Justificación.

Esta propuesta está justificada por cumplir con la necesidad que existe actualmente en la

empresa REFALCORP S.A., de implementar un manual de control interno, para ayudar con

las funciones dentro del área de contabilidad. El modelo Coso consta de los elementos de

Ambiente de control, Riesgos de Control, Actividad de Control, Información y comunicación

y Monitoreo y Supervisión; estos al aplicar ayudaran a tener un proceso normal en las labores

de REFALCORP S.A., ya que al no haber controles está expuesto a muchas posibilidades de

riesgo.

Para la dirección de la entidad es imprescindible que el área de contabilidad esté dentro de

un ambiente de control apropiado, efectuar las valoraciones y correcciones a tiempo, se

tomara en cuenta las actividades anteriores de control empíricas que se efectuaron para partir

desde ahí.

4.3. Objetivos de la propuesta.

4.3.1. Objetivo general.

Diseñar un manual de control interno contable para REFALCORP S.A.

4.3.2. Objetivos Específicos.

a) Proponer de qué manera afecta la falta de controles a la empresa REFALCORP S.A.

b) Identificar las ventajas al aplicar los controles.

c) Utilizar este manual como guía para mejorar las actividades contables en

REFALCORP S.A.

48

4.4. Descripción de la propuesta

La presente propuesta, tiene como objetivo principal el diseño y ejecución de un Manual

de Control Interno contable en la Empresa REFALCORP S.A., el mismo que se ha

efectuado a través de un trabajo de investigación donde se pudo identificar una inadecuada

operación en el manejo del área mencionada, para lo cual se propone el manual, el mismo

que incluye las políticas, funciones y procedimientos para lo que se contó con la aprobación

del gerente, el aporte de los trabajadores de la empresa y los resultados obtenidos de la

encuesta y entrevistas realizada.

4.4.1. Organigrama funcional general de REFALCORP S.A.

Figura 11 Organigrama funcional general.

Gerencia

Administración y

finanzas

Sistemas

Operación

49

4.4.2. Organigrama Funcional Administrativo

Figura 12 Organigrama funcional administrativo.

Digitación

(Digitadores

ingresan datos al

sistema)

Mantenimiento de

equipos

(Técnico da

mantenimiento a los

equipos

informáticos y

software)

Gerencia General

Área administrativa

Gerencia

de Sistemas

Gerencia

Administrativa y

Financiera

y Financiera

Gerencia de

Operaciones

Contabilidad

Financiero

Recursos

Humanos.

Bodega

Coordinación con

personal contratado

sobre trabajos a

realizar.

Secretaria se encarga de

que se cumplan las tareas

encomendadas a cada área por

el Gerente

50

4.5. Políticas

REFALCORP S.A., cumple sus labores de trabajo 5 días a la semana contando de

Lunes a Viernes desde las 8:00 hasta las 17:00 horas, los empleados de la empresa tienen

horarios variados para la hora del almuerzo siendo los días festivos de descanso obligatorio.

4.6. Deberes de los empleados

a. Ser puntuales.

b. Usar adecuadamente el uniforme.

c. No estar en estado etílico.

d. Si falta avisar de inmediato.

e. Tratar cordialmente a los usuarios.

f. Cuidar de las herramientas asignadas.

g. Si existen pérdidas de las herramientas tendrá que reponerlas.

h. Trabajar horas extras si se lo requiere.

i. Tener una buena imagen fuera de la empresa.

j. Respeto hacia sus jefes alternos.

k. Estar dispuesto a colaborar con sus compañeros de trabajo.

4.7. Deberes de los Jefes.

a. Ser puntual.

b. Brindar seguridad a sus trabajadores.

c. Asignar herramientas en buenas condiciones.

d. Poseer una estructura apropiada para la realización de los trabajos.

e. Pagar a tiempo a sus empleados y estar al día en los seguros de los empleados.

f. Cumplir con las necesidades de los usuarios en cuanto al servicio.

g. Dar una buena imagen de su empresa

51

4.8. Análisis de las inspecciones.

El trabajo efectuado en este proceso se debe examinar, comparar los datos levantados con

los que ya existen en el sistema y con la base de datos de la Unidad de Negocio, también se

debe utilizar las fotografías; se debe dar atención a los casos de clientes que tienen alguna

observación o novedad en el sistema de medición; el proceso lo harán dos personas con nivel

de tecnología eléctrica o egresado en ingeniería eléctrica o alguna carrera afín. Las

inspecciones que habiendo pasado los respectivos filtros internos, y que se detecten servicios

energizados con deuda mayor a 2 meses, deberán ser informadas al administrador del

contrato, para que coordine la respectiva orden de suspensión del servicio. Aquellas

inspecciones con deuda, y que requieran trabajos de instalaciones, éstos se ejecutarán de

acuerdo al procedimiento establecido, sin la energización del servicio, hasta la cancelación de

la deuda, situación que deberá ser coordinada con el administrador del contrato.

4.13.2 Evaluación de las inspecciones.

Una vez analizadas las inspecciones se evaluaran aquellas que presenten novedades para

establecer los trabajos correctivos de campo que se deben ejecutar para solucionar la

novedad.

Para efecto de la recuperación de energía no facturada, el Contratista deberá entregar

diariamente al administrador del contrato, toda la información levantada de aquellos casos

que involucren infracciones, errores, etc., a fin de que sean remitidos a la Superintendencia de

Control de Energía para el tratamiento técnico-legal correspondiente.

1.14 Cualidades del personal.

Las personas que trabajen con el contratista serán: amables, honestos y respetuosos.

52

EMPRESA REFALCORP S.A.

MANUAL DE CONTROL INTERNO

CONTABLE

GUAYAQUIL, ENERO DEL 2017

53

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Empresa REFALCORP S.A.

Definición y Propósito:

Esta herramienta es de uso interno, contiene las normas y procedimientos que se debe

aplicar en el departamento de contabilidad de la empresa REFALCORP S.A.

Es importe por el apoyo que pueda ofrecer al área, optimizando recursos humanos y

financieros de la empresa, su propósito es que pueda ser guía para la realización de las

funciones o tareas fijadas.

Objetivos:

a) Reconocer las normas y procedimientos de las operaciones del área.

b) Conseguir que el personal del área contable de la empresa posea una guía técnica

para orientación en la ejecución de sus labores.

c) Disminuir la pérdida de recursos financieros, materiales y humanos.

d) Evitar la duplicidad de mando en la ejecución de sus actividades.

e) Optimar los recursos en el área.

Campo de Aplicación:

Esta herramienta se aplicará en la empresa de REFALCORP S.A. En este caso es

necesario que los procedimientos sean ejecutados en cada uno de los departamentos.

54

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Normas Generales de Aplicación

Empresa REFALCORP S.A.

a) Este manual deberá permanecer en un lugar de fácil acceso al personal para que sea

observado y ejecutados los procedimientos en conformidad a lo establecido.

b) Se debe distribuir una copia legalizada del manual a cada empleado.

c) Es deber del personal cumplir todas las normas y procedimientos dispuestos en el

manual, con el propósito de hacer eficaz y enérgico el trabajo.

d) Mejorar el tiempo y los recursos de las operaciones en los procesos.

e) Los responsables departamentales deben participar y conseguir acuerdos en cualquier

modificación de procesos establecidos en este manual.

f) Las modificaciones o implementaciones de procesos o normas deberán seguir la

misma estructura establecida en este manual.

55

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Políticas.

Empresa REFALCORP S.A.

Base para la preparación para los estados financieros

a) Los estados financieros se preparan de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera emitidas por el International Accounting Standards Board

(IASB) y a las disposiciones de la Superintendencia de Compañías, Valores y

Seguro , las que consideran supuestos y criterios contables de acuerdo a NIIF.

b) Todas las cifras deberán ser expresadas en dólares estadounidenses.

Emisión de cheques

a) Solo se emitirán cheques a partir de valores mayores a $100, si el pago es menor se lo hará

en efectivo.

b) El manejo de cuentas bancarias se lo hará por separado para pago a proveedores y pagos de

nómina y planillas laborales.

c) La emisión de cheques será autorizado solo por el gerente.

56

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Políticas.

Empresa REFALCORP S.A.

Adquisiciones de propiedad, planta y equipo.

a) Los activos fijos nuevos serán depreciados de conformidad con las disposiciones de ley en

sus años de vida útil.

b) Propiedad, planta y equipo se registrara en el orden que ingresa a la empresa.

c) Para la depreciación se lo realizará por el procedimiento de línea recta.

d) Los activos fijos tendrán el logotipo de la empresa y su codificación

e) Cada fin de mes se dará mantenimiento a los activos fijos.

f) Se depreciara los activos al mes siguiente de cada adquisición.

Contratación de personal

a) Se contratara personas, para las obras según la necesidad.

b) Se efectuara el aviso de entrada al IESS, de acuerdo a la fecha de ingreso del empleado.

c) Cada contrato se realizara a plazo fijo, con tres meses de prueba.

d) Los contratos tendrán que estar debidamente firmados y legalizados en el Ministerio de

Relaciones Laborales.

Declaraciones y pagos de impuestos

a) Todas las facturas deben ser ingresadas en el Software contable hasta el 10 de cada mes.

b) El formulario 103 Impuesto a la Renta y 104 Declaración del Impuesto al Valor Agregado,

Anexo Transaccional, se presentarán hasta el 16 de cada mes.

c) Generar comprobantes de pago de impuestos y cancelarlos.

d) Multas e intereses generados por cualquier retraso en el pago de impuestos y aportes al

seguro, corren de cuenta de la persona que incurrió en la falta.

57

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Políticas.

Empresa REFALCORP S.A.

Registro y pago de empleados

a) Revisión de las tarjetas de asistencia y elaborar los roles hasta el 3 de cada mes.

b) Se elaborara los roles de pago hasta el 3 de cada mes como tiempo límite para la

presentación al gerente.

c) Se dará anticipos de sueldo al personal y préstamos personales solo en casos especiales, bajo

autorización de gerencia.

d) Los sueldos se deberán pagar con transferencia a la cuenta bancaria de cada empleado.

e) Se verificara por contabilidad las transferencias a las cuentas y cheques

f) Cerciorarse de las firmas correspondientes en los roles de pago.

g) 8. Se realizara un cuadro control en cada mes sobre los pagos de empleados.

Conciliación bancaria

a) Revisión de los estados de cuenta del banco.

b) Elaboración del cruce de partidas del estado de cuenta con las partidas del libro de

contabilidad.

c) Comprobar diferencias, entre el registro de contabilidad y el estado de cuenta;

d) Revisar cada fin de mes el listado de cheques no cobrados.

e) Realizar la contabilización una vez revisado las operaciones registradas en el estado de

cuenta del banco.

58

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Políticas.

Empresa REFALCORP S.A.

Archivo de la documentación

a) Archivar la factura entregada por el contador inmediatamente.

b) Revisar fecha y número de factura para el archivo de la misma.

c) Archivar la documentación según la fecha.

d) Revisar que toda la documentación esté debidamente archivada.

e) Archivar toda factura que esté pendiente de pago en el lugar que pertenece.

59

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Funciones y responsabilidades.

Empresa REFALCORP S.A.

Cargo: Jefe del departamento de contabilidad

Edad: Entre 25 y los 50 años.

Sexo: Indistinto.

Estado Civil: Indistinto.

Ingreso mensual: Entre $950,00 a $ 1.000,00.

Disponibilidad de tiempo Completa.

Perfil profesional: Título obtenido en Contabilidad y Auditoría, con la acreditación del

Contador Público Autorizado (C.P.A), para la firma de balances y con una constante actualización

académica en especial. El Contador se encargará de procesar y registrar la información necesaria

para la elaboración de los Estados Financieros, controlara la recepción de la información contable

proveniente de cada una de las áreas de la empresa coordinando procedimientos con el Gerente.

Deberá ser una Contadora afiliada cuya experiencia acredite su cargo.

Responsabilidades:

a. Revisar y controlar la documentación concerniente al área contable de la empresa, al

mismo tiempo elaborará la declaración y pago de impuestos.

b. Emitir y revisar mensualmente los estados financieros que incluyen: o Balance General y

Estado de Resultados.

c. Implementar, revisar y controlar la codificación de los Activos Fijos que posee la empresa,

y al mismo tiempo de las cuentas para un mayor control.

b) Elaborar las depreciaciones y demás documentación contable necesaria para la elaboración

de los Estados Financieros correspondientes a cada uno de los meses.

60

MANUAL DE CONTROL INTERNO

Funciones y responsabilidades.

Empresa REFALCORP S.A.

c) Será la responsable de la documentación revisada, generada y procesada en la Contabilidad

de la empresa.

d) Generar planillas de aportes personas y patronales mensualmente.

e) Entregar formularios de beneficios sociales en la Inspectoría de Trabajo.

Cargo: Auxiliar del departamento de contabilidad

Edad: Entre 25 y los 40 años.

Sexo: Indistinto.

Estado Civil: Indistinto.

Ingreso mensual: Entre $400,00 a $ 450,00.

Disponibilidad de tiempo Completa.

Perfil profesional: Título obtenido en Contabilidad y Auditoría

Funciones: Las funciones que le corresponde a los auxiliares del departamento de

contabilidad de acuerdo a la naturaleza de su cargo son:

a) La emisión de cheques y pagos en el programa contable.

b) Archivar documentos.

c) Preparación de planillas de reporte.

d) Elaboración de conciliaciones bancarias.

61

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO Actividad: Adquisición de propiedad, planta y equipo

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Gerente y Contador

Documentos: Facturas por la compra

Descripción del proceso:

El procedimiento de adquisición de activos fijos en el proceso contable de la empresa

permite mantener el control para depreciar y codificar de mejor manera los activos fijos de

la empresa.

Objetivos de Procedimiento:

a) Detallar la forma de la adquisición de los activos fijos.

b) Conseguir el registro de las transacciones.

c) Poseer un control para depreciar.

d) Obtener una herramienta de trabajo.

Normas del Procedimiento:

a) Cotizar para la compra al mejor proveedor.

b) Elaboración de un plan de pagos.

c) Conocer garantías del producto con mucho más tiempo de duración.

d) Efectuar la compra

e) Efectuar los pagos solicitados.

62

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Actividad: Contratación de Personal

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Gerente y Contador

Procedimiento de la actividad de Contratación de Personal

Este proceso de contratación del personal dentro del proceso contable de la empresa,

permitirá gestionar convenientemente el ingreso del personal a la empresa.

Objetivos de Procedimiento:

a) Detallar la forma de contratación de personal

b) Elegir adecuadamente a un buen empleado.

c) Efectuar el cumplimiento de las normas de contratación.

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar el ingreso al IESS del nuevo personal.

b) Comprobar la legalización del contrato de trabajo.

c) Verificar el archivo de los contratos de trabajo.

Documentos

a) Planilla de aviso de entrada al IESS.

b) Contrato de trabajo a plazo fijo.

c) Tres extractos del contrato a plazo fijo.

d) Cedula de identidad del empleador y empleado.

63

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Actividad: Contratación de Personal

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de actividad de Contratación de Personal

PROCEDIMIENTO

GERENTE CONTADOR

Inicio

DOCUMENTO

S 1. Planilla de

aviso de entrada

al IESS. 2.

Contrato de

trabajo a plazo

fijo. 3. Tres

extractos del

contrato a plazo

fijo. 4. Cedula

de identidad del

empleador y

emplead

Ejecuta entrevistas tomando en

cuenta las competencias, capacidades

necesarias y perfil académico para los

puestos de trabajo, capacidades

necesarias y perfil académico para los

puestos de trabajo

Recepta los documentos

y se hace el aviso de entrada

al IESS

Fin

Se aprueba y pasa al

contador

Archivo el

contrato unto con

el ingreso al

IESS

Autenticar contrato de

trabajo en el Ministerio de

Relaciones Laborales

Elabora contrato de

trabajo

1

1

2

2

64

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Documentación

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Contador

Esta acción del proceso contable de la empresa permitirá poseer un apropiado y

correcto archivo de los documentos de la empresa.

Objetivos de Procedimiento:

Inspeccionar que toda la documentación esté correctamente archivada para evitar

pérdidas de tiempo en la búsqueda de información.

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar que el contenido de los documentos sea correcto.

b) Entrada al sistema.

c) Introducción de datos.

Documentos

a) Facturas de compra.

b) Comprobantes de retención en la fuente (compras).

c) Comprobantes de ingreso y egreso de materiales.

d) Recibos de cobro.

e) Comprobantes de pago.

f) Cheques emitidos.

g) Cheques recibidos.

65

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Documentación

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de actividad de documentación

PROCEDIMIENTO

CONTADOR

Inicio

DOCUMENTO

S 1. Planilla de

aviso de entrada

al IESS. 2.

Contrato de

trabajo a plazo

fijo. 3. Tres

extractos del

contrato a plazo

fijo. 4. Cedula

de identidad del

empleador y

emplead

Inspeccionar que la factura y

el comprobante de egreso, el

comprobante de retención con sus

firmas y sellos

Fin

Archivar

documentación

Ingresa la documentación y

la registra en el software

contable

Clasificar documentos

Examinar fecha y numero

de factura

66

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Declaración y pago de impuestos

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Contador

Procedimiento de Declaración y pago de impuestos

Este procedimiento de declaración y pago de impuestos dentro del proceso contable de

la empresa permitirá realizar de forma eficiente el proceso para la realización del pago de

impuestos, examinar la información tributaria registrada en los libros contables de la

empresa.

Objetivos de Procedimiento:

a) Efectuar la cancelación de impuestos de forma sistematizada.

b) Poseer información oportuna en un registro fácil de acceder.

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar si todas las facturas están ingresadas en el software contable.

b) Comprobar la autenticidad de los datos de los reportes con los registros que

están en contabilidad. Verificar la información y se envía al SRI vía internet.

c) Comprobar el pago inmediato del comprobante de pago.

d) Comprobar que en los formularios consten las firmas del Presidente y contadora

Documentos

a) Facturas de compra, Comprobantes de retención en la fuente (compras )

b) Comprobantes de ingreso de materiales. Comprobantes de pago.

c) Cheques emitidos y Cheques recibidos

67

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Declaración y pago de impuestos

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de actividad de Declaración y pago de impuestos

PROCEDIMIENTO

Contador Gerente

Imprimir formularios y

comprobantes de pago,

firmar y entregar a Gerente

Migrar datos para

anexos transaccionales

Cotejar información con

facturas físicas

Comparación del

ingreso con facturas físicas

Emitir reportes de la

información tributaria

requerida

Realizar formularios y

Declaración mensual

1

1

Revisar y firmar los

formularios y comprobantes

de pago y los cancela en el

banco

Archiva

documentos

Fin

68

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Registro y pago de empleados

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Contador

Procedimiento de registro y pago de empleados

El procedimiento de registro y pago de nómina en el proceso contable de la empresa

permitirá la revisión de entradas y salidas del personal, así mismo verificar las horas

extras y descuentos de cada empleado de la empresa.

Objetivo de Procedimiento:

Poseer un registro de documentado con la nómina de los empleados y todas sus horas de

trabajo para el pago de sus sueldos.

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar si el personal se están registrando las entradas y salidas

correctamente en la empresa.

b) Verificar las horas extras de los maestros eléctricos.

c) Comprobar que no se otorgaron anticipos sueldos a ningún empleado.

d) Comprobar que las cuentas de los empleados son las correctas.

Documentos.

a) Tarjetas de control de asistencia.

b) Rol de pagos Cheques emitidos y Cheques recibidos.

69

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Registro y pago de empleados

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de registro y pago de empleados

PROCEDIMIENTO

Contador Gerente

Recibe los roles de pago

para la firma y revisa para

aprobar el pago

Realiza el pago

mediante transferencia

bancaria

Archiva

Fin

Revisa las tarjetas de

control de asistencia

Elabora rol de pagos y

pasa a la gerencia para su

autorización

Entrega los roles al

Gerente

Recibe aprobado e

imprime individualmente los

roles de pago

2

1

Autoriza pago

4

1

2

4

s

i

3

3

70

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Emisión de cheques

Empresa REFALCORP S.A. Responsable: Contador

Procedimiento de Emisión de cheques

Este procedimiento de emisión de cheques en el proceso contable de la empresa

permitirá al contador llevar de mejor manera el registro de cheques emitidos.

Objetivos de Procedimiento:

a) Registrar correctamente en archivos los cheques que ya fueron emitidos

b) Poseer un mejor control y de manera oportuna.

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar que los cheques emitidos que sean de acuerdo al comprobante de pago

de la factura. 2

b) Verificar que los cheques sean mayores a $100 dólares.

c) Confirmar que los cheques sean autorizados únicamente por el presidente

Documentos

Cheques emitidos.

71

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Emisión de cheques

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de Emisión de cheques

Procedimiento

Contador Gerente

Inicio

Fin

1

3

4

3

2

5

5

1

4

2

5

Archiva

Autoriza

pago

Recibe los cheques

aprobados

Los cheques se entregan

al Gerente

Revisa el comprobante

de pago y elabora los

cheques

La copia del

comprobante de pago

firmado se queda en la

empresa

Recibe los cheques y el

comprobante de pago para

entregar al proveedor

Los cheques firmados

se registran y se entrega al

Gerente

72

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Conciliación Bancaria

Empresa REFALCORP S.A.

Responsables: Auxiliar de contabilidad

Procedimiento de Conciliación Bancaria

El procedimiento de conciliación bancaria en el proceso contable de la empresa

permitirá tener mayor control para poder comprobar saldos en los estados bancarios y en

libros contables.

Objetivos de Procedimiento:

a) Comprobar el saldo actual en el banco

b) Permite tener saldos bancarios en libros contables

Normas del Procedimiento:

a) Comprobar los saldos según libros contables contra los estados de cuenta

bancarios.

b) Verificar las partidas pendientes de conciliar.

Documentos

a) Estados de cuenta.

b) Libro de contabilidad.

73

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Conciliación Bancaria

Empresa REFALCORP S.A.

Flujograma de Procedimiento de Conciliación Bancaria

Procedimiento

Auxiliar de contabilidad Contador

Elaborar lista de cheques

emitidos en fechas anteriores que no

han sido cobrados por el beneficiario

Revisar depósitos pendientes si

fueron o no registrados el mes

anterior

Revisar si hay cheques

pendientes de pago

Investiga cualquier error así

como las partidas no registradas

Si existen diferencias entre el

registro de contabilidad y estado de

cuenta

Cruzar las partidas del estado de

cuenta con las partidas del libro

1

2

2

1

Archiva

Fin

Inicio

Contabilizar una vez revisado

las operaciones del estado de cuenta

Revisa si esta cuadrado

los saldos del banco con la

contabilidad

74

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Principales contabilizaciones.

Empresa REFALCORP S.A.

a) Cobro de los servicios prestados.

Código de la cuenta. Cuentas Débitos Créditos

11120-00001 Banco $ xxx.xx

11130-00001 Cuentas por cobrar a clientes. $ xxx.xx

Nombre del cliente.

b) Contabilizando rol de pago.

Código Cuentas Débitos Créditos

61110-00001 Sueldos y salarios $ xxx.xx

61110-00002 Aportes al IESS xxx.xx

61110-00003 SECAP. xxx.xx

61110-00004 IECE. xxx.xx

61110-00005 Beneficios sociales a empleados.

Decimotercero.

xxx.xx

61110-00006 Beneficios sociales a empleados.

Decimocuarto.

xxx.xx

61110-00007 Beneficios sociales a empleados.

Vacaciones.

xxx.xx

61110-00008 Fondo de reserva. xxx.xx

21330-00001 Sueldos por pagar $ xxx.xx

21330-00002 IESS por pagar. Aporte personal xxx.xx

21330-00003 IESS por pagar. Aporte patronal xxx.xx

21330-00004 Beneficios sociales a empleados.

Decimotercero.

xxx.xx

21330-00005 Beneficios sociales a empleados.

Decimocuarto.

xxx.xx

21330-00006 Beneficios sociales a empleados.

Vacaciones.

xxx.xx

75

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Principales contabilizaciones.

Empresa REFALCORP S.A.

c) Contabilizando el pago a los trabajadores de los salarios.

Código Cuentas Débitos Créditos

21330-00001 Sueldos por pagar $ xxx.xx

11120-00001 Banco $ xxx.xx

d) Contabilizando la depreciación de los activos fijos tangibles.

Código Cuentas Débitos Créditos

13260-00001 Depreciaciones / Amortizaciones $ xxx.xx

13261-00001 Depreciación acumulada de propiedad,

planta y equipos

$ xxx.xx

e) Contabilizando los gastos de viáticos y otros servicios.

Código Cuentas Débitos Créditos

61120-00010 Gastos de viaje y/o viáticos $ xxx.xx

11120-00001 Bancos. $ xxx.xx

76

MANUAL DE CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO

Principales contabilizaciones.

Empresa REFALCORP S.A.

f) Registrando los servicios de agua, electricidad, teléfono y combustibles.

g) Compra de materiales.

a) Como premisa fundamental, se establece que todos los comprobantes de operaciones

tienen que reflejar un número consecutivo dentro del año, la fecha en que se emite,

una breve descripción del hecho económico y la firma de la contadora.

b) Los comprobantes de gastos no deducibles, a parte de la firma de la contadora tiene

que estar firmado por el Gerente General, debido a la afectación que estos gastos

provocan a los resultados finales de la empresa.

Código Cuentas Débitos Créditos

61120-00012 Transportes varios. $ xxx.xx

61120-00015 Electricidad. xxx.xx

61120-00019 Servicio telefonía celular. xxx.xx

61120-00023 Servicio internet. xxx.xx

11120-00001 Banco. $ xxx.xx

Código Cuentas Débitos Créditos

11140-00001 Mercadería. $ xxx.xx

11160-00001 IVA pagado xxx.xx

21110-00001 Cuentas por pagar xxx.xx

77

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

Las normas y controles actuales en el área de contabilidad no son las adecuadas ya que

no están acorde a las necesidades de la empresa, los empleados desconocen sus funciones y

los procedimientos correspondientes al área esto les afecta en el cumplimiento las tareas

asignadas.

La falta de controles ocasiona pérdidas económicas y de tiempo por el descontrol de

en las actividades asignadas.

La Administración al no contar con un manual de controles, toma decisiones no

adecuadas, lo que provoca el incumplimiento de los objetivos y metas planteadas.

Es imprescindible contar con un Manual de control interno para una adecuada gestión del

área de contabilidad

Los empleados cumplen con tareas que lo les corresponden, las mismas que no están

acordes a su área asignada y que no se les ha capacitado para desempeñarlas.

78

Recomendaciones

Se debe contar con los controles adecuados para el área contable según corresponda, ya

que esto permitirá el cumplimiento de labores eficientemente.

Es importante para REFALCORP S.A., la implementación de Controles Internos para que

la empresa cuente con una adecuada gestión contable, ya que la empresa podrá contar con

una guía para tomar decisiones.

Se recomienda la implementación de un manual de control interno contable en la empresa

REFALCORP S.A., para lograr el cumplimiento de las metas planteadas y disminuir las

pérdidas económicas y de tiempo.

Al contar con esta herramienta de control, se debe instruir a todos los empleados de

REFALCORP S.A., para que conozcan de las responsabilidades y su función dentro de la

empresa y para que cumplan cabalmente con sus instrucciones.

Los Administrativos de REFALCORP S.A., deberán evaluar todas las actividades de

control periódicamente por lo menos 3 veces al año y así poder garantizar la aplicación de

las políticas y procedimientos de la empresa sean las más idóneas y cumplidas a cabalidad

para lograr eficiencia en todas las actividades.

79

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85

Apéndices

Apéndice A

86

Apéndice B

Encuesta

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Encuesta dirigida a los empleados de la empresa REFALCORP S.A.

El objetivo de este trabajo de investigación es determinar la necesidad de diseñar un

manual de control interno en el periodo del 2016.

Lea detenidamente y marque con una (X) según la valoración de su opinión:

Nú

mero

PREGUNTAS

Escoja la opción que le parezca conveniente

Según su criterio.

OPCIONES

Muy d

e

Muy d

e

acuer

do

De

acuer

do

En

des

acuer

do

Tota

lmen

te

en d

esac

uer

do

1 ¿Piensa usted que las normas y controles no están de

acuerdo a las necesidades de su empresa?

2 ¿Considera usted que en su empresa existen falencias

ocasionadas por los procedimientos administrativos?

3 ¿Considera usted que conoce sus funciones y los

procesos según el área que le corresponde?

4

¿Piensa usted que la falta de controles y procedimientos

en su empresa tiene como consecuencias pérdidas

económicas?

5

¿Cree usted que los registros actuales de los procesos

en su empresa ocasionan el desconocimiento de funciones

o labores de los empleados?

6

¿Opina usted que el diseño de controles ayudara a tener

un mayor desempeño a las actividades de control que se

aplican en la empresa?

7

¿Opina usted que el diseño de un manual de control

permitirá manejar mejor los recursos y dará un mejor

cumplimiento de las normas empresariales?

8

¿Cree usted que al contar con políticas y procedimientos

de control interno logrará que las pérdidas de la compañía

reduzcan?

9

¿Piensa usted que el diseño de un manual de control

interno solucionara el desconocimiento de funciones, la

deficiencia de procesos y pérdidas económicas de su

empresa?

10

¿Considera que al contar con un manual de control

interno usted podrá conocer correctamente sus funciones y

mejorar la gestión de la empresa en general?

Gracias por su amable atención.

1.- Muy de Acuerdo 2.- De Acuerdo, 3.- En desacuerdo 4.- Totalmente en desacuerdo

87

Apéndice B

Recursos Financieros.

Gastos

Recursos

Fuentes de

Financiamiento

Valor

Viajes

Taxi y buses

Autoras

$ 150

Equipos

computacionales y

Software para la

Investigación

Computadoras

Internet

Autoras

$ 150

Bibliografía Libros de consultas Autoras $ 80

Materiales y

Suministros

Pendrive

Hojas A4

Impresiones

copias

Autoras

$ 100

Total $ 480

Nota: Recursos utilizados para la elaboración del proyecto

88

Apéndice D

Nombramiento de la Compañía REFALCORP S.A.

89

90

Apéndice E

Declaración de impuesto a la renta

91

92

93

94

95

Apéndice F ( Instalaciones de la empresa)

Apéndice G ( Instalaciones de la empresa)

96

Apéndice H ( personal de la empresa)

97

Apéndice I (encuestas realizadas a empleados de REFALCORP S.A)