VALORACION Y CONTABILIDAD DE INTANGIBLES

VALORACION Y CONTABILIDAD DE INTANGIBLESUPAGU

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELOFACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVASCARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA : Plusvala Mercantil

CURSO : Valoracin y Contabilidad de Intangibles

DOCENTE : Crdenas Mendo, Sheila INTEGRANTES : Sangay Fernndez, Nancy Lezama Plasencia, Aymar Vsquez Bustamente, Thala Vsquez Minchn, Janeth

CICLO : VII - Noche

CAJAMARCA, 03 DE ABRIL DE 2014

PLUSVALIA MERCANTIL (GOODWILL)

DEFINICIN

Se entender por plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) a la diferencia positiva sustentable entre el costo de adquisicin de las acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los Estados Financieros de la receptora de la inversin, correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.PLUSVALIA MERCANTIL NEGATIVA O MINUSVALIA MERCANTIL (BADWILL)Se entender por plusvala mercantil o minusvala mercantil a la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisicin de las acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversin, correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.VALOR RAZONABLESe define valor razonable como el precio que sera recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre participantes de mercado en la fecha de medicin.El valor razonable es una medicin basada en el mercado, no una medicin especifica de la entidad. Para algunos pasivos y activos, pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o informacin de mercado.Para otros activos y pasivos, pueden no estar disponibles transacciones de mercado observables e informacin de mercado. Sin embargo, el objetivo de una medicin del valor razonable en ambos casos es el mismo estimar el precio al que tendra lugar una transaccin ordenada para vender el activo o transferir el pasivo entre participantes de mercado en la fecha de la medicin en condiciones de mercado presentes, es decir, un precio de salida en la fecha de medicin desde la perspectiva de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo.La plusvala es el mayor valor que se paga en la adquisicin de una filial o una subsidiaria en el momento de adquirir el control societario, la cual debe llevarse a una cuenta de crdito mercantil positivo, y durante su vida til debe amortizarse como un gasto en el estado de resultados, porque se espera recuperar en la medida que fluyen los dividendos a la compaa matriz.Cuentas Dbitos S/.Crditos S/.

Amortizacin crdito 1 000

Inventarios 1 000

Equipos800

Crdito mercantil1 000

Registro la amortizacin del crdito mercantil.El problema que se presenta, es que la plusvala tiene caractersticas muy particulares tales como: La plusvala, por si sola, no puede venderse. Tampoco genera flujos de efectivo a la entidad. No tiene un mtodo de medicin.

CARACTERSTICAS Desde un punto de vista tributario, la plusvala est gravada como impuestos, de hecho, el incremento de valor del bien se crea directamente con el hecho imponible ya sea por transmisin de un bien y de otro motivo. Las plusvalas son gravadas en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas y en el impuesto sobre sociedades, dependiendo de la naturaleza del sujeto pasivo. A veces la plusvala es econmica, a causa de la inflacin.

PLUSVALIA MERCANTIL Y LA NIIFEl tratamiento contable de esta partida de naturaleza intangible se establece en la NIIF 3 - Combinaciones de Negocios, ya que dicha plusvala es producto de una fusin de negocios, en las cuales el adquiriente efecta un pago mayor al patrimonio de la entidad adquirida como anticipo de beneficios econmicos futuros de los activos que no hayan podido ser identificados individualmente y reconocidos por separado.CASO PRCTICOTRANSMI EIRLDESCRIPCION DE LA EMPRESA: NOMBRE DE LA EMPRESA: Empresa de Transportes y comercializacin Transmi Empresa individual de Responsabilidad limitada, pudiendo usar la abreviatura Transmi EIRL. RUC: 20453832709 TITULAR DE LA EMPRESA: Wilder Micha Prez DIRECCION: Av. Va de Evitamiento Sur N 209 - Cajamarca EMPRESA DEDICADA A: Prestacin de servicios de transporte de carga pesada. Minera y construccin. Movimiento de tierra. Ingeniera de proyectos Montaje y desmontaje de estructuras metlicas. Ejecucin de proyectos. Elaboracin de obras y proteccin al medio ambiente. Montaje, reparacin y mantenimiento geosinttico. Elaboracin y ejecucin de proyectos. Instalaciones sanitarias Limpieza y edificaciones AO EN EL MERCADOEmpresa de transportes Transmi EIRL se fund el 02 de Enero del ao 2006. POSICIONAMIETO.La empresa TRANSMI EIRL est dedicada al servicio de transporte. Fue constituida 2006 por el titular de la empresa Wilder Micha Prez. TRANSMI EIRL cuenta con una competencia en el mercado, pero al pasar los aos fue posicionndose aumentando su nivel de competitividad, buscando incrementar sus ventas y tener una mayor cantidad de clientes en donde la empresa ha ganado un posicionamiento y una ventaja competitiva.RUMICHACA EIRLDATOS DE LA EMPRESA SERVICIOS RUMICHACA EIRL RUC: 20495805922 Razn Social: SERVICIOS RUMICHACA EIRL. Tipo Empresa: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Condicin: Activo Fecha Inicio Actividades: 06 / Marzo / 2007 Direccin Legal: Jr. Sara Mac Dougall Nro. 425 Br San Jos Perfil de Servicios Rumichaca E.I.R.L: Empadronada en el Registro Nacional de ProveedoresRepresentantes Legales de Servicios Rumichaca EIRL.Gerente General: Chiquiln Gallardo AlfredoNro. Trabajadores: 10

Tipo de Sociedad: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

POSICIONAMIENTO:

La empresa RUMICHACA EIRL, dedicada al servicio de transporte, iniciando sus actividades en el 2007, no ha contado con un reconocimiento en el mercado, porque no se ha desempeado adecuadamente brindando su servicio al pblico que representan sus clientes.No ha utilizado estrategias competitivas, es por ello que los resultados no son adecuados para una empresa de este rubro, contando con una amplia competencia en su entorno.

RATIOS FINANCIEROS

Ratios elaborados y analizados en base al Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultados.

RAZON SOCIAL: Empresa de Transportes y comercializacin TRANSMI EIRL. PERIODO : 2012 y 2013.

RATIOS DE LIQUIDEZLa empresa TRANSMI cuenta con una liquidez suficientemente slida para cubrir sus obligaciones a corto plazo.

En los ltimos dos aos la empresa ha tenido una buena acogida en el mercado lo cual le ha proporcionado la confianza y seguridad que la clientela necesita de esta manera al mismo tiempo ha generado mayores ingresos.

CAPITAL DE TRABAJO El capital de trabajo de la empresa TRANSMI aumento esto se debe principalmente a las utilidades obtenidas en los ltimos aos y tambin por otra parte se increment por un prstamo bancario a largo plazo.

ROTACION DE CTAS POR COBRAR

El Ratio de cuentas por cobrar nos muestra la clase de crdito concedido a los clientes. Esto puede traer como consecuencia no contar con liquidez o efectivo al momento de pagar deudas. Pero por otro lado la gente siente que se le da la confianza lo cual es bueno para la empresa ya que tendran ms clientes en el futuro por lo tanto tambin mayores ingresos.ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

La empresa TRANSMI cuenta con un capital de trabajo suficientemente estable y bueno esto nos da a entender que puede cubrir sus deudas sin ningn problema a mediano y largo plazo. Todo esto es posible a los incrementos de efectivo que habido en los ltimos aos. RATIO DE ENDEUDAMIENTO Si bien es cierto que la empresa cuenta con prstamos a largo plazo para desarrollar sus actividades; pero su activo es mucho mayor y cubre con facilidad todas sus deudas. Esto quiere decir que la empresa TRANSMI trabaja ms con capital propio.COMPRA CON PLUSVALIA MERCANTIL POSTIVA.

Al 31 de Diciembre del Ao 2013, la empresa SERVICIOS RUMICHACA E.IR.L adquiri mediante fusin los activos y pasivos de la empresa TRANSMI EIRL obteniendo el control de ella.

La empresa SERVICIOS RUMICHACA E.IR.L efecto la adquisicin de la empresa TRANSMI EIRL con un pago en efectivo de S/.3,800,000.00, mediante prstamo obtenido del Scotiabank.

El valor en libros de la empresa TRANSMI E.IR.L, al 31 de Diciembre del Ao 2013, es de S/. 2, 689,288.00 de sus activos; y de S/. 1, 686,289.00 de sus pasivos.Posteriormente, se determin que el valor razonable de la empresa TRANSMI E.IR.L alcanz a S/ 2, 804,647.00Los Estados de Situacin Financiera, al 31 de Diciembre del Ao 2013, de las SERVICIOS RUMICHACA E.IR.L y TRANSMI EIRL se muestran a continuacin. Asimismo, se acompaa el valor razonable de la TRANSMI EIRLACTIVOEMP Rumichaca EIRL EMP Transmi EIRLValor Raz. Emp TRANSMI EIRL

Efectivo y equiv de efec. 95,000.00287,505.00287,505.00

Ctas por cobr com.250,000.00201,553.00201,000.00

Ctas por cobrar div. Terc.94,500.000,000.00

Suministros diversos40,500.00231,252.00232,000.00

Inmueble maquinaria y equipo550,000.002,919,216.003,000,000.00

Activo diferido0.00392,281.00392,281.00

Depreciacin y amortizacin-50,000.00-1,350,790.00(1,350,790.00)

Otros activos no corrientes50,000.008,271.008,271.00

TOTAL ACTIVO1,030,000.002,689,288.00

PASIV Y PATRIM

Tributos por pagar1,600.00446.00446.00

Proveedores163,400.0032,934.0033,934.00

Ctas por pagar10,000.00602,733.00602,733.00

Beneficios sociales a t.0.008,870.009,000.00

Otras cuentas por pagar255,000.001,041,306.001,100,000.00

Capital200,000.00526,670.00

Resultados acumulados400,000.00476,329.00

1,030,000.002,689,288.002804647.00

Determinacin de Plusvala Inicial.

Empresa TRANSMI EIRL.BALANCE GENERAL

TOTAL ACTIVO. S/. 2, 689,288.00 TOTAL PASIVO. S/. (1, 686,289.00) ------------------------ACTIVOS NETOS S/. 1, 002,999.0COSTO DE ADQUISICIN S/.(3,800,000.00) ------------------------ PLUSVALIA MERCANTIL (2, 797,001.00)Saliendo con un resultado de plusvala positiva.

a. Contabilizacin de la Compra de RUMICHACA EIRL.

DESCRIPCINDEBEHABER

10. Efectivo y equiv de efectivo. 287,505.00

12. Ctas por Cobrar com.201,553.00

25. Suministros diversos231,252.00

33. Inmueble maquinaria y equipo2,919,216.00

347. Plusvala Mercantil2,797,001.00

37. Activo diferido392,281.00

38. Otros activos no corrientes8,271.00

39.Depreciacin y amortizacin1,350,790.00

40.Tributos por pagar446.00

41. Beneficios sociales a t.8,870.00

42. Proveedores32,934.00

46. Ctas por pagar602,733.00

469. Otras cuentas por pagar1,041,306.00

4699. Socio de la Emp. TRANSMI.3,800,000.00

6,837,079.006,837,079

NOTAS: La compra del Activo Neto de RUMICHACA EIRL, ha sido registrado a su valor en libros. El valor en libros de los activos fijos puede ser contabilizado por su importe neto, deducida la depreciacin acumulada. La plusvala mercantil no ser sujeto a amortizacin.b. Determinacin de Plusvala Final.

EMPRESA RUMICHACA EIRL.

RUBRO DEL BALANCE GENERALVALOR RAZONABLEVALOR EN LIBROSAJUSTES

Efectivo y equiv de efec. 287,505.00287,505.000.00

Ctas por cobr com.201,000.00201,553.00(553.00)

Ctas por cobrar div. Terc.0.000,000.00

Suministros diversos232,000.00231,252.00748.00

Inmueble maquinaria y equipo3,000,000.002,919,216.0080,784.00

Activo diferido392,281.00392,281.000.00

Depreciacin y amortizacin(1,350,790.00)(1,350,790.00)0.00

Otros activos no corrientes8,271.008,271.000.00

Tributos por pagar(446.00)(446.00)0.00

Proveedores(33,934.00)(32,934.00)(1000.00)

Ctas por pagar(602,733.00)(602,733.00)0.00

Beneficios sociales a t.(9,000.00)(8,870.00)(130.00)

Otras cuentas por pagar(1,100,000.00) (1,041,306.00)(58,694.00)

Activo Netos1024154.00 1,002,999.00

(3800000.00)(3,800,000.00)

PLUSVALIA MERCANTIL

(2,775846.00)(2,797,001.00)21,155.00

c. Contabilizacin de Ajustes de la Empresa RUMICHACA.CTASDEBEHABER

25Suministros diversos748.00

33Inmueble maquinaria y equipo80,784.00

12Ctas por cobr com.553.00

347Plusvala mercantil21155

41Beneficios sociales a t.130.00

422Proveedores1,000.00

46Otras cuentas por pagar58,694.00

81,532.0081,532.00

d. Prstamo BancarioCTASDEBEHABER

104Cuentas corrientes 3,800,000.00

461Prestamos de terceros3,800,000.00

e. Pago a Socio de la empresa TRANSMI EIRL CTASDEBEHABER

469Ctas por pagar al socio de la empresa TRANSMI 3,800,000.00

104Cuentas corrientes 3,800,000.00

f. BALANCE GENERAL CONSOLIDADOEMPRESA RUMICHACA EIRL.BALANCE GENERAL(Fusin con la Empresa TRANSMI)Al 31 de diciembre del 2013(Miles de nuevos soles)ACTIVO

Efectivo y equiv de efec.382,505.00

Ctas por cobr com.451,000.00

Ctas por cobrar div. Terc.94,500.00

Suministros diversos272,500.00

plusvala mercantil2,775,846.00

ACTIVO CORRIENTE3,976,351.00

Inmueble maquinaria y equipo3,550,000.00

Activo diferido392,281.00

Depreciacin y amortizacin-1,400,790.00

Otros activos no corrientes58,271.00

ACTIVO NO CORRIENTE2,599,762.00

TOTAL ACTIVO6,576,113.00

PASIVO Y PATRIMIO

Tributos por pagar2,046.00

Proveedores197,334.00

Ctas por pagar612,733.00

Beneficios sociales a t.9,000.00

Otras cuentas por pagar5,155,000.00

Capital200,000.00

Resultados acumulados400,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO6,576,113.00

Contabilizacin de la empresa TRANSMI EIRL.

1) Venta a la Empresa RUMICHACA EIRL.CTASDEBEHABER

40.Tributos por pagar446.00

41.Beneficios sociales a t.8,870.00

42.Proveedores32,934.00

461.Ctas por pagar602,733.00

469.Otras cuentas por pagar1,041,306.00

39.Depreciacin y amortizacin1,350,790.00

16.Cuentas por cobrar a empresa RUMICHACA3,800,000.00

10.Efectivo y equiv de efec. 287,505.00

12.Ctas por cobr com.201,553.00

25Suministros diversos231,252.00

33Inmueble maquinaria y equipo2,919,216.00

37Activo diferido392,281.00

38Otros activos no corrientes8,271.00

593Resultados por fusin2,797,001.00

6,837,079.006,837,079.00

2) Recepcin de efectivo

CTASDEBEHABER

10Efectivo y equivalentes de efectivo3,800,000.00

16Cuentas por cobrar a empresa RUMICHACA3,800,000.00

3) Distribucin de patrimonio netoCTASDEBEHABER

50Capital 526,670.00

59Resultados acumulados476,329.00

593Resultados por fusin2,797,001.00

469Ctas por pagar a socio de la empresa TRANSMI3,800,000.00

3,800,000.003,800,000.00

4) Pago a socio de la empresa TRANSMI

CTASDEBEHABER

469Ctas por pagar a socio de la empresa TRANSMI3,800,000.00

104Cuentas Corrientes 3,800,000.00

3,800,000.003,800,000.00

NOTAS. El asiento efectuado formaliza la liquidacin de la Empresa TRANSMI EIRL, por fusin con RUMICHACA EIRL. PLUSVALIA MERCANTIL