planteamiento de la auditoria gubernamental

Upload: davis-flow

Post on 02-Mar-2016

62 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • 1PLANEAMIENTO DE LA

    AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    CPCC. Abog. Julin Contreras Llallico

    Lima - 2012

  • 2NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE

    LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    NAGU 2.10 Planificacin General

    NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoria

    NAGU 2.30 Programas de Auditoria

    NAGU 2.40 Archivo Permanente

  • 3EL CONTROL GUBERNAMENTAL

    ACCIONES

    DE

    CONTROL

    ACTIVIDADES

    DE

    CONTROL

    AUDITORIAS

    EXAMENES

    ESPECIALES

    Operaciones de

    Endeudamiento

    Garantas y avales

    Presupuestos

    adicionales de obras

    Contrataciones y

    adquisiciones con

    carcter de secreto militar

    NAGU

    INFORME

    DE

    AUDITORIA

    CRITERIO

    DE

    GERENCIA

    (Normas

    Internas)

    OFICIO

    CARTA

    MEMO

    H. RECOMENDACIN

    H. INFORMATIVA

    L

    E

    Y

    N

    2

    7

    7

    8

    5

  • 4ACCIN DE CONTROL

    Es la herramienta esencial del SNC

    Comprende la aplicacin de normas, procedimientosy principios que regulan el control gubernamental

    Efecta la verificacin y evaluacin objetiva ysistemtica de los actos y resultados producidos porla entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,bienes y operaciones institucionales.

    Se realizan de acuerdo a un Plan.

    Como consecuencia se emiten Informes deauditoria, incluyendo el sealamiento de lasresponsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10)

  • 5PROGRAMACIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL

    CGR

    OCI

    SOA

    PLAN ANUAL DE AUDITORIA

    PEDIDO CONGRESO

    PEDIDO CIUDADANIA

    PEDIDO EJECUTIVO

    AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES

    CUMPLIMIENTO DE LEY

    PLAN ANUAL DE AUDITORIA

    PEDIDO CONTRALORIA GENERAL

    CONGRESO DE LA REPUBLICA

    PEDIDO CIUDADANIA

    PEDIDO TITULAR - SECTOR

    AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES

    CUMPLIMIENTO DE LEY

    DESIGNACION DE CONTRALORIA

    GENERAL DE LA REPUBLICA

  • 6PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERAMENTAL

    Planeamiento

    Planificacin General

    Planificacin Especfica

    Ejecucin del Trabajo de Campo

    Formulacin del Informe

  • 7PROCESO DE LA AUDITORA

    Planeamiento

    Ejecucin

    Criterio Causa

    Informe

    Condicin Efecto

    Revisin General Revisin Estratgica

  • 8Origen de la Auditora:

    Plan Operativo - Denuncia -

    Solicitud CongresoPrograma de

    AuditoraPlanificacin de la Auditora

    Plan de Auditora

    Ejecucin del Programa de

    Auditora

    Borrador de InformeTrabajo de Campo

    Comunicacin de

    Hallazgos

    Emisin del Informe

    Cmo se realiza una Auditora Gubernamental ?

    Informe

  • 9NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

    NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

    La Contraloria General de la Republica y los Organos de Control

    Institucional, planificarn sus actividades de Auditoria a traves de

    sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad,

    economia, objetividad y oportunidad y evaluaran periodicamente

    la ejecucion de sus planes.

  • 10

    Es un proceso de actividades orientadas a:

    1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.

    2. Determinar el ALCANCE.

    3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.

    4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.

    5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.

    6. Definir los RECURSOS principalmente:Econmicos (costo de la auditora),Logsticos, y dePersonal especializado.

    7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitanobtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.

    8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.

    9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.

    10.Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

    Cmo se planifica ?

  • 11

    Etapa de Planificacin

    Estrategia o Plan Global (Elaborado por elGerente o Funcionario encargado, culmina con el PlanEstratgico)

    Detalle (Informacin adicional y ratificacin deestrategia, termina con un Memorndum de Planeamiento oPlan de Auditoria)

    Programas de Trabajo (Seleccin y/o diseo deadecuados procedimientos de auditora)

  • 12

    APLICACIN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

    EL PLANEAMIENTO EN FUNCIN

    A LA IMPORTANCIA

    COMPELJIDAD, TAMAO Y

    NATURALEZA DE LA

    AUDITORA.

  • 13

    NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA

    El trabajo del auditor debe ser adecuadamente

    planificado a fin de asegurar la realizacin de una

    auditora de calidad,

    Debe estar basado en el conocimiento de las

    actividades que ejecuta la entidad a examinar,

    As como en el anlisis del entorno en que se

    desarrolla,

    El tipo de auditora a efectuarse y las

    disposiciones legales vigentes y aplicables.

  • 14

    Preparar una estrategia general para su conduccin

    Lograr un conocimiento y comprensin del entorno en que sedesarrolla la entidad.

    Conocer cuales son las principales actividades que realiza

    Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente

    Determinar las disposiciones legales aplicables

    Evaluar los niveles de riesgo de auditoria

    Determinar reas criticas

    Identificar potenciales hallazgos

    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria

  • 15

    Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos a ser aplicado.

    Debe incluir la revisin de informacin relacionada con lagestin de la entidad (objetivos, metas y programasprevistos).

    Seguimiento de la implementacin de lasrecomendaciones de auditorias anteriores

    La informacin necesaria para el planeamiento vara deacuerdo a los objetivos y las reas sujeta de examen.

    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria

  • 16

    Se inicia a partir de la evaluacin de la informacin contenida enel archivo permanente.

    Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en lasinstalaciones de la entidad

    Durante la ejecucin de esta etapa as como al concluir larecoleccin y estudio de la informacin el auditor debedocumentar su trabajo: Actualizando el archivo permanente, Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar el trabajo

    de campo.

    El MAGU establece orientaciones generales para la formulacindel Plan y programa de auditoria.

    NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria

  • 17

    NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

    Para cada entidad sujeta a control se debe

    implantar, organizar y mantener actualizado

    el archivo permanente.

    El cumplimiento de esta norma no es de

    aplicacin a las Sociedades de Auditoria

    debido a que sus exmenes, estn sujetas a

    designacin por la Contraloria General,

    debiendo mantener archivos por las

    auditorias autorizadas.

  • 18

    Contiene la informacin bsica de la entidad o reas a ser auditada

    Mantener conocimiento actualizado de las actividades

    Estructura organizacional,

    El marco normativo aplicable

    Las reas crticas

    Los componentes sujetos a examen

    El cumplimiento de logros y metas

    La documentacin bsica que debe contener el archivo permanente se

    encuentra detallado en el MAGU

    NAGU. 2.40 Archivo Permanente

  • 19

    ARCHIVO PERMANENTE

    - Ley Orgnica y normas legales

    - Organigrama aprobado

    - ROF aprobado

    - MOF aprobado

    - Flujograma de principales actividades

    - Plan operativo institucional

    - Presupuesto institucional

    - Estados Financieros

    - Informes de Auditora

    - Denuncias

    - Plan Anual de Control

    - Informe de evaluacin del Plan Anual

    - Resumen decisiones de la Alta Direccin

    - Resoluciones y Directivas

    - Convenios y contratos

  • 20

    PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA

    Comprensin de las operaciones de la entidad.

    Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.

    Identificacin de aseveraciones significativas de la administracin.

    Ciclos de operaciones ms importantes.

    Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.

    Comprensin del sistema de control interno.

    Ambiente de control interno.

    Comprensin del sistema de contabilidad.

    Identificacin de los procedimientos de control.

    Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.

    Memorndum de planeamiento de auditoria.

    Programa de auditoria.

  • 21

    COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA

    ENTIDAD

    Organizacin

    Objetivos institucionales

    Operaciones

    Estructura financiera

    Recursos humanos

    Polticas contables

    Ambiente SIC

    Factores internos y externos

    Riesgos del negocio.

  • 22

    PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTIN

    REVISIN GENERAL

    Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad.

    Anlisis preliminar de la entidad y plan de revisin estratgica.

    REVISION ESTRATEGICA

    Ejecucin del plan de revisin estratgica.

    Preparacin del reporte de revisin estratgica.

    Elaboracin del plan de auditoria.

  • 23

    CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

    Fines, objetivos y metas

    Recursos presupuestales autorizados

    Sistemas y controles gerenciales

    Importancia de la auditoria y necesidad de los

    usuarios del informe

    Seguimiento de medidas correctivas de auditorias

    anteriores

    Fuente de informacin para el planeamiento

    Informacin proveniente del OCI

    Anlisis preliminar y plan de revisin estratgica

  • 24

    REVISIN ESTRATEGICA

    Aplicacin de pruebas preliminares

    Comprensin del ambiente de control interno

    Identificacin de factores internos y externos

    Definicin de criterios de auditoria

    Descripcin de los sistemas y controles gerenciales

    Identificacin de los asuntos ms importantes

    Preparacin del reportes de revisin estratgica

    Elaboracin del plan de auditoria

  • 25

    PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL

    Comprensin del rea o actividad a ser examinada

    Examen preliminar

    Definicin de criterios de auditoria

    Elaboracin del memorndum de programacin; y,

    Elaboracin del plan de examen especial

  • 26

    COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER

    EXAMINADA

    Naturaleza y base legal de la entidad

    Estructura orgnica

    Lneas de autoridad y responsabilidad

    Rol en la actividad gubernamental

    Factores internos y externos en relacin a los

    asuntos por examinar

    Informes de auditoria interna o externa

    Denuncias y denunciantes

  • 27

    IDENTIFICACIN DE CRITERIOS DE AUDITORIA

    Los criterios a utilizarse en un examen especial

    tienen relacin generalmente con lo siguientes:

    Normativa legal y disposiciones reglamentarias

    Reglamentos y manuales funcionales

    Identificacin de funcionarios y empleados

    relacionados con las operaciones y actividades.

    Factores internos y externos en relacin a los

    asuntos por examinar

  • 28

    APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN

    ANALITICA

    Concepto

    Revisin analtica

    Pasos para la revisin analtica

    Identificacin de desviaciones importantes

    Indagacin de desviaciones importantes

    Entendimiento de los montos o relaciones identificadas en larevisin

    Evaluacin de resultados

  • 29

    REVISIN ANALTICA

    1. Comprende la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones y observaciones en la informacin financiera presupuestaria y no financiera preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo con las expectativas del auditor.

    2. Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de operacin, mediante la comparacin de saldos e importes de periodos anteriores o del ejercicio examinado.

    3. Incluye pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencias o anlisis de relaciones, con su debida explicacin.

    4. Determina reas de atencin para la auditoria as como una compresin razonable de sus principales operaciones.

  • 30

    PASOS PARA LA REVISIN ANALTICA

    Obtener informacin financiera, presupuestal y operativa a efecto de efectuar comparaciones con el periodo anterior y del mismo periodo as como entre montos proyectados y ejecutados.

    Identificar las fluctuaciones o variaciones ms significativas o aquellas que no tienen coherencia respecto de otros datos conocidos por el auditor.

    Analizar las variaciones ms significativas, obtener explicaciones satisfactorias mediante entrevistas con los funcionarios claves, contador, gerente general y auditor general.

    Evaluar los resultados determinados y establecer como puede afectar el alcance, la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria

  • 31

    IDENTIFICACIN DE DESVIACIONES

    IMPORTANTES

    Diferencias entre los montos registrados y los esperados por el

    auditor.

    Diferencias entre el monto del presente ao e informacin del

    ao anterior

    La identificacin de desviaciones es un asunto que esta

    determinado por el criterio del auditor

    El auditor establece criterios para seleccionar desviaciones

    significativas.

  • 32

    INDAGACIN DE DESVIACIONES IMPORTANTES

    Se debe discutir las desviaciones significativas identificadas

    con el personal de la Entidad.

    Los procedimientos de revisin, no necesitan ser

    corroborados con explicaciones adicionales, porque el

    resultado ser evaluado posteriormente.

    Las explicaciones podran ser razonables y consistentes para

    el auditor, su ausencia sobre las causa, puede indicar riesgo

    inherente o de control.

  • 33

    INDAGACIN DE DESVIACIONES IMPORTANTES (Fases)

    Definir los montos contables que sern revisados

    Definir los objetivos de los procedimientos de revisin

    Establecer los procedimientos de revisin analtica que

    resultan ms apropiados

    Anlisis de datos

    Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicacin de

    los procedimientos de revisin analtica

    Obtener aprobacin sobre la revisin efectuada.

  • 34

    ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O

    RELACIONES IDENTIFICADAS EN LA REVISIN

    Asegurar que el control de auditora se mantiene

    Realizar las comparaciones

    Examen e identificacin de las variaciones significativas

    El auditor debe iniciar el anlisis de las variaciones ms

    significativas en discusin con la administracin

    Las explicaciones efectuadas por la administracin no

    necesariamente deben aceptarse

  • 35

    EVALUACIN DE RESULTADOS

    Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:

    Existencia de variaciones significativas

    Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y

    explicadas convenientemente

    Se han proporcionado explicaciones por cada variacin

    significativa

    Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas

    por el auditor.

  • 36

    COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE

    CONTROL INTERNO

    Concepto

    Mtodos para evaluar el control interno

    Mtodo de cuestionarios.

    Mtodo narrativo o descriptivo

    Mtodo de flujogramas

  • 37

    NAGU 3.10 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

    Se debe efectuar una apropiada

    evaluacin de la estructura del control

    interno de la entidad a examinar, a efecto

    de formarse una opinin sobre la

    efectividad de los controles internos

    implementados y determinar el riesgo de

    control.

  • 38

    La administracin es responsable del CI. Conocer con mayor precisin la implementacin de los controles Niveles de cumplimiento Validar las aseveraciones de la gerencia, Formarse una opinin respecto a la solidez de los controles Evaluar el riesgo de control existente

    ESTRUCTURA:

    Ambiente de control Evaluacin del Riesgo Actividades de Control Gerencial Sistema de Informacin y Comunicacin Actividades de Monitoreo

    NAGU 3.10 Evaluacin de la Estructura de

    Control Interno

  • 39

    La evaluacin comprende dos etapas:

    Obtencin de informacin respecto a diseo eimplementacin de controles sujetos de evaluacin.

    Comprobar que los controles funcionan efectivamente ylogran sus objetivos

    NAGU. 3.10 Evaluacin de la

    Estructura de Control Interno

  • 40

    MTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL

    INTERNO

    Existen tres mtodos bsicos de evaluacin del sistema de control interno:

    Cuestionario

    Narrativa o descripcin

    Grfico o diagramas de flujo

  • 41

    METODO DEL CUESTIONARIO

    Este mtodo consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser respondidas por los funcionarios y personal responsable de las diversas reas, procesos, actividades objeto de evaluacin.

    Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto favorable o incluso ptimo en la operacin del sistema de control interno y al contrario, una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto susceptible de ser mejorado

    Este mtodo generalmente se acompaa de la aplicacin de otras tcnicas que permitan verificar la existencia y efectividad de ciertos controles.

  • 42

    METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO

    Consiste en la descripcin detallada de los procesos ms relevantes, que permiten al auditor determinar debilidades o insuficiencias en los controles internos.

    Este mtodo no es conveniente utilizarlo cuando se trata de procesos complejos o extensos.

    Por lo general este mtodo es conveniente complementarlo con el mtodo de diagramas de flujo.

  • 43

    METODO DE FLUJOGRAMAS

    El diagrama de proceso o de flujo es una tcnica utilizada para evaluar controles internos, es un modelo esquemtico que utiliza la forma grfica como medio de expresin.

    Para su confeccin se utiliza smbolos y reglas convencionales u otros que son creados de acuerdo con la creatividad del auditor

    Los diagramas de flujo pueden ser utilizados para describir un proceso o actividad o para identificar puntos crticos de control.

    Los diagramas de flujo pueden combinarse con el mtodo narrativo o descripcin, permitiendo una mejor y ms rpida comprensin del proceso

  • 44

    METODO DE FLUJOGRAMAS

    Las principales ventajas de emplear este mtodo son:

    Identificar la existencia o ausencia de controles financieros u operativos.

    Apreciar en forma global los distintos procesos objeto de anlisis.

    Identificar desviaciones en los procedimientos o rutinas de trabajo.

    Facilitar la presentacin de recomendaciones sobre asuntos financieros u operativos.

    Precisar reas que requieren un anlisis detallado.

  • 45

    CPCC.Abog. Julin Contreras Ll.

    [email protected]

    Por su atencin