PLANIFICACION GERENCIAL DE LOS IMPACTOS DE LAS

REFORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES PARA EL 2015Wilson Mariño Tamayo

24 DE SEPTIEMBRE DEL 2015

OBJETIVO

• Proporcionar herramientas y recomendaciones para que la Alta Administración de una empresa pueda analizar los impactos de las nuevas disposiciones tributarias vigentes para el año 2015, que permita generar estrategias para:• Una adecuada planificación tributaria• Proteger el patrimonio empresarial y personal• El sostenimiento empresarial

LIMITES E IMPACTOS DE GASTOS NO DEDUCIBLES

PLANIFICACION TRIBUTARIA

PROTECCION PATRIMONIAL Y PERSONAL

DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO

PROYECTOS DE INVERSION

CONTENIDO

LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015

GASTO LIMITES O REQUISITOS

Intereses de préstamosTasas mayores a las autorizadas por el BCE

Gastos de viajeNo pueden exceder el 3% del ingreso gravado

Gastos indirectos del exterior

No pueden exceder el 5% de la base imponible

Depreciación y amortización No puede exceder los límites previstos

Depreciación por revaluación No es deducible

LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015

GASTO LIMITES O REQUISITOS

Sueldos y salariosEstar aportados al IESS y pagados antes del pago de IR

Provisiones para cuentas incobrables

1% de las CXC al final del año. No superen el 10% acumulado

Dar de baja clientes

Haber estado 5 años en la contabilidad (antes del 2015) o 2 años (concedidos a partir del 2015)

Provisión por Jubilación Patronal

Deducible solo para los trabajadores con más de 10 años de servicio

LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015

GASTO LIMITES O REQUISITOS

Depreciación de vehículos

El exceso sobre una compra superior a $35,000 no es deducible

Costos y gastos de promoción

No pueden exceder el 4% de los ingresos gravados

Regalías y servicios administrativos entre relacionadas

La sumatoria no puede exceder el 20% de la base imponible

Enajenación por venta ocasional de inmuebles No superar dos en el año

Gastos de movilización interior o al exterior

Liquidación de gastos hasta un máximo de 10% sin factura

LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015

GASTO LIMITES O REQUISITOS

BancarizaciónErogaciones mayores a $5,000 se utilizarán bancos

Reparaciones y mantenimiento No signifique rehabilitación o mejora

Compra de activos fijos usados

La vida util anterior y nueva no debe ser inferior a los nuevos

Gastos de gestiónNo pueden exceder el 2% de los gastos generales

IMPACTOS DE “GASTOS NO DEDUCIBLES” (2014 VS 2015)

2014 2015 DIFER.

INGRESOS 2,500,000 INGRESOS 2,500,000

GASTOS DEDUCIBLES - 1,700,000 GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000  

GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 300,000 GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 500,000  

UTILIDAD CONTABLE 500,000 UTILIDAD CONTABLE

500,000  

15% PARTICIPACION LABORAL 75,000 15% PARTICIP. LABORAL 75,000

SUBTOTAL 425,000 SUBTOTAL 425,000

MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 300,000 MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000

BASE IMPONIBLE 725,000 BASE IMPONIBLE 925,000

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

159,500

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

203,500 44,000

UTILIDAD NETA

265,500 UTILIDAD NETA

221,500 -44,000

HACIENDO DEDUCIBLES LOS “GND”(CON ESTRATEGIAS FINANCIERAS)

 CON GASTOS NO

DEDUCIBLES

HACIENDO DEDUCIBLES LOS

GASTOS AHORRO

INGRESOS 2,500,000 2,500,000  

GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000 - 1,800,000

GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 500,000 - 200,000  

UTILIDAD CONTABLE 500,000 500,000  

15% PARTICIP. LABORAL 75,000 75,000  

SUBTOTAL 425,000 425,000  

MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000 200,000

BASE IMPONIBLE 925,000 625,000 IMPUESTO A LA RENTA

CAUSADO 203,500

137,500 - 66,000

UTILIDAD NETA 221,500

287,500 66,000

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA (CUMPLIENDO LAS NORMAS

TRIBUTARIAS)

 

CON GASTOS NO

DEDUCIBLES

HACIENDO DEDUCIBLES LOS GASTOS

ANALIZANDO GASTOS

ADICIONALES AHORRO

INGRESOS 2,500,000 2,500,000 2,500,000  

GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000 - 1,800,000 - 1,800,000

GASTOS NO DEDUCIBLES - 500,000 - 200,000 - 200,000  

NUEVOS GASTOS -200,000

UTILIDAD CONTABLE 500,000 500,000 300,000  

15% PARTICIP. LABORAL 75,000 75,000 45,000 -30,000

SUBTOTAL 425,000 425,000 255,000  MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000 200,000 200,000

BASE IMPONIBLE 925,000 625,000 455,000 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 203,500

137,500

100,100 -103,400

UTILIDAD NETA 221,500

287,500 154,900

• Empresarial: Proteger los bienes de las empresas

• Personal: Proteger (blindar) los bienes personales

PROTECCION PATRIMONIAL

TASAS VIGENTES DE LEY DE HERENCIAS Y DONACIONES

Fracción Básica Exceso HastaImpuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción

Excedente

0,00 68,880.00 - 0%

68,880.00 137,750.00 - 5%

137,750.00 275,500.00 3,444.00 10%

275,500.00 413,270.00 17,219.00 15%

413,270.00 551,030.00 37,884.00 20%

551,030.00 688,780.00 65,436.00 25%

688,780.00 826,530.00 99,874.00 30%

826,530.00 En adelante 141,199.00 35%

TASAS PROPUESTAS(RETIRADAS DE LA ASAMBLEA

NACIONAL)

Fracción Básica

Exceso Hasta

Impuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción

Excedente

0,00 34,500.00 - 0%

35,400.00 70,800.00 - 2.50%

70,800.00 141,600.00 885.00 7.50%

141,600.00 283,200.00 6,195.00 17.50%

283,200.00 566,400.00 30,975.00 32.50%

566,400.00 o más 123,015.00 47.50%

DESDE LA SEMANA PASADA SE HABLA DE UNA BASE DE $170,000 SE DESCONOCE LAS EXENCIONES Y CONDICIONES

SE HABLA DE UNA TARIFA FIJA DE 17,50% PARA ACCIONES…

• Cumplimiento de las distintas normativas• Aseguramiento de activos• Realizar presupuestos y flujos de fondos• Seleccionar clientes (priorizar liquidez antes

que utilidad)• Evitar pérdidas de valor de activos• Cuidar sigilosamente el efectivo• Controlar mensualmente el Ciclo de Efectivo

PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL

• Evaluar procesos para optimizarlos• Eliminar desperdicios de producción

(productividad)• Diseñar e implementar sistemas de control

efectivos • Optimizar todos los gastos• Eliminar cualquier recurso no aprovechado• Controlar detenidamente las acciones

establecidas

PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL

PROTECCIÓN PATRIMONIALPERSONAL

ACTIVOS POSIBLES ESTRATEGIAS

DINERO EN EFECTIVO SEGUROS PRIVADOS

BIENES INMUEBLES TRANSFERIR A EMPRESAS

ACCIONES NORMATIVA INTERNACIONAL

BLINDAJE PATRIMONIAL:EXISTEN ALTERNATIVAS DE BLINDAJE

NO HAY SOLUCIONE S GENERICASSE REQUIERE DE UN ESTUDIO DETALLADO DE CADA

CASOLA NORMATIVA INTERNACIONAL AYUDA.

DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO

• PRESION DE LA COMPETENCIA PARA BAJAR PRECIOS y NO PERDER CLIENTES

• PRESION DEL GOBIERNO PARA CUMPLIR NORMATIVA• INCREMENTO DE IMPUESTOS (IVA – ICE – ISD)

• CONTRACCION DEL CREDITO BANCARIO • RETRASOS EN LOS COBROS A CLIENTES

MENOS VENTAS/INGRESOS MAS GASTOS/DESEMBOLSOS

MENOR RENTABILIDAD MENOR LIQUIDEZ

SITUACIONES MACROECONOMICAS EXTERNAS E INTERNAS OCASIONAN EN

LAS EMPRESAS:

• EMPRESAS CON FACTORES DIFERENCIADORES MUY APRECIADOS POR LOS CLIENTES

(VENTAJA COMPETITIVA – OCEANO AZUL) (PUEDEN SUBIR PRECIOS – ESCOGER CLIENTES – SOLICITAR

PAGO DE CONTADO – ETC.)

• EMPRESAS CON ALTA LIQUIDEZ (CICLO DE EFECTIVO POSITIVO)

EMPRESAS CON POTENCIALIDAD DE CRECIMIENTO

ESTRATEGIAS DE PLANIFICACION SITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA

NO SE TIENE UN NORTE DEFINIDO

TENER UN DIRECCIONAMIENTO Y OBJETIVO CLARO

-REALIZAR REUNION DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO CON CAMBIOS RADICALES USANDO NUEVAS METODOLOGIAS (OCEANO AZUL, COMPETITIVIDAD, ETC.)

SE DESCONOCE EL FUTURO FINANCIERO

CONOCER LAS PROYECCIONES FINANCIERAS

-PRESUPUESTO Y FLUJO DE FONDOS PROYECTADO- ESTABLECER LA VISION EMPRESARIAL Y ESTIMAR LOS RECURSOS PARA ALCANZARLA

NO SE PERCIBE UNA DIFERENCIA CON LA COMPETENCIA

SE DEBE CREAR UNA DIFERENCIACION CON LA

COMPETENCIA

ANALISIS DE COMPETITIVIDAD

Atributos NOSOTROS Competidor 1

Competidor 2

Competidor 3

Conclusión

Diseño F F F D CARACTERISTICA COMUN POSITIVA

Marca F F D D

Calidad F F F F

Innovación D F F D DEBILIDAD

Variedad F F F D

Precio Justo F D D F

Forma de Pago F F F F

Amplitud D F F F AMENAZA

Ubicación F F F D

Prueba Real F D D D FORTALEZA REAL

Asesoría D F F D

Amabilidad D F F D

Postventa D D D D OPORTUNIDAD

ANALISIS DE COMPETITIVIDAD

ESTRATEGIAS DE PLANIFICACION SITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA

NO SE TIENE UN NORTE DEFINIDO

TENER UN DIRECCIONAMIENTO Y OBJETIVO CLARO

-REALIZAR REUNION DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO CON CAMBIOS RADICALES USANDO NUEVAS METODOLOGIAS (OCEANO AZUL, COMPETITIVIDAD, ETC.)

SE DESCONOCE EL FUTURO FINANCIERO

CONOCER LAS PROYECCIONES FINANCIERAS

-PRESUPUESTO Y FLUJO DE FONDOS PROYECTADO- ESTABLECER LA VISION EMPRESARIAL Y ESTIMAR LOS RECURSOS PARA ALCANZARLA

EL CLIENTE NO PERCIBE UNA DIFERENCIA CLARA CON LA COMPETENCIA

SE DEBE CREAR UNA DIFERENCIACION CON LA

COMPETENCIA

ANALISIS DE COMPETITIVIDAD

EXISTE NUMEROSAS NORMAS QUE CUMPLIR

EVITAR MULTAS POR INCUMPLIR LA NORMATIVA INTEGRAL

-REALIZAR AUDITORIA TRIBUTARIA- REALIZAR UNA PLANIFICACION TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN DE CIERRE TRIBUTARIO

NO SE DISPONE DE CONTROL DETALLADO GERENCIAL

GENERAR TECNICAS DE CONTROL GERENCIAL

ESTABLECER INDICADORES ESTRATEGICOS QUE MIDAN LOS RESULTADOS SEMANALES

ALTA DEPENDENCIA DE SITUACION ECONOMICA EN ECUADOR

DISPONER DE UN PLAN “B” REALIZAR PROYECTOS DE INVERSION EN OTROS SECTORES DEL ECUADOR O EN PERU PARA ANALIZAR POSIBLIDADES DE DIVERSIFICACION DE RIESGO GENERAL

ESTRATEGIAS DE GESTION Y CONTROL FINANCIEROSITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA

LA EMPRESA NO TIENE RENTABILIDAD

SE DEBE MANTENER LA RELACION UTILIDAD / VENTAS

-REALIZAR UNA SIMULACIÓN DE CIERRE CONTABLE DEL 2014 PARA PLANIFICAR EL CIERRE - REALIZAR LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA PARA OPTIMIZAR EL PAGO DE IMPUESTOS

NO EXISTE LIQUIDEZ SE REQUIERE TENER FONDOS PARA CUMPLIR CON LAS

OBLIGACIONES EMPRESARIALES

- ANALISIS DETALLADO DEL CICLO DE EFECTIVO - DIAGNOSTICO DE LIQUIDEZ- GENERACION DE CUENTAS DE SUPERAVIT- TENER ESTADO DE LIQUIDEZ- ANALISIS DETALLADO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

EXISTEN RESTRICCIONES PARA CREDITOS BANCARIOS

SE REQUIERE CREDITO PARA CUMPLIR OBLIGACIONES

- CONTAR CON ESTADOS FINANCIEROS DEL 2015 QUE CUMPLAN CIERTOS INDICES- FLUJO OPERACIONAL DEL 2015 EN POSITIVO- MEJORAR TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE COBRO - POLITICAS DE CREDITO - TENER GARANTIAS SUFICIENTES - GENERAR ESTRATEGIAS PARA AUMENTAR EL PATRIMONIO

Ing. Com. Wilson Mariño T- MBA

   CLIENTES CLIENTE 1 CLIENTE 2 CLIENTE 3 CLIENTE 4 TOTAL

Total Ventas del período 104.233 66.719 78.032 55.102 304.086

  Costos Directos 87.982 54.133 65.003 50.021 257.139

=Utilidad Bruta Total Mensual 16.251 12.586 13.029 5.081 46.947

Margen Bruto % 15,59% 18,86% 16,70% 9,22% 15,44%

  Gastos y Costos Variables 909 1.214 2.849 3.953 8.925

Gastos y Costos Fijos 1.692 1.692 1.692 1.692 6.768 Utilidad Neta del Cliente 13.650 9.680 8.488 (564) 31.254 Margen Neto por cliente 13,10% 14,51% 10,88% -1,02% 10,28%

 Saldo Inicial del Cliente

51.171 22.302 54.123 32.456 160.052

Saldo Final del Cliente

64.420 25.680 38.488 42.488 171.076

Flujo de Fondos por Cliente 401 6.302 24.123 (10.596) 20.230

Flujo de Fondos por Cliente

VOLUMEN Y PRECIO

RENTABILIDAD

ROTACION (COBRANZA)

Plan de Acción para implementar las estrategias

PLAN DE ACCION PARA ESTABLECER ESTRATEGIAS ACTIVIDAD RESPONSABLE PLAZO

ESTRATEGIA TRIBUTARIA:

Análisis de Gastos No Deducibles

Proyecciones y simulaciones de cierre contables y tributario 2015

PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL:

Diagnóstico de Liquidez

Optimización de procesos y gastos

Checklist de cumplimiento normativo

PROTECCION PATRIMONIAL PERSONAL:

Estrategia de blindaje personal

DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO:

Creación de una ventaja competitiva

Reunión de Direccionamiento estratégico

Diseño e implementación de presupuestos y flujos

PROYECTO DE INVERSION EN ECUADOR O PERU:

Análisis macroeconómico, normativo o sectorial

Estudios de mercado: competencia y clientes

Proyecto de inversión integral

CONCLUSIÓN

Es fundamental el análisis de los impactos de las nuevas leyes

tributarias y de la situación económica en el desarrollo

empresarial y en la planificación gerencial, tanto en la empresa

como a título personal

Las actividades de planificación tributaria, protección

patrimonial y direccionamiento estratégico pueden ser

realizadas con asesoría de Centuria Asesores

Empresariales, de tal manera que podamos trabajar juntos en

su sostenimiento empresarial

Contactos:

MBA - Ing. Wilson Mariño Ing. David Cañas wmarino@uio.satnet.net dcanas@centuria.ec

0999 003248 0987 743446

Más de 300 empresas asesoradas en cierres de balances, simulaciones tributarias y consultoría gerencial

Dirección:

Av. de los Shyris 31-40 y Pasaje Marsella

Telf. (02) 6019-838 / 2453-206

MUCHAS GRACIAS