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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“AUDITORIA DE GESTIÓN A LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
AUTORA:
Mónica Patricia Mora Parra
DIRECTOR
Dr. Byron Arboleda, Msc
QUITO DM., JUNIO 2012
ii
DEDICATORIA
Este trabajo lo quiero dedicar a mi hija quien ha sido mi mayor
fuerza para poder concluirlo, sin su apoyo y comprensión no
hubiese sido posible cumplir con este objetivo.
También a todas y cada una de las personas, que con su ayuda me
apoyaron para que este sueño se haga realidad.
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a la vida por permitirme iniciar y culminar este proyecto de
investigación que para mí es muy importante, además ha sido una oportunidad para
cambiar mi forma de pensar y no darme por vencida sino para fijarme metas y saber
que soy capaz de cumplirlas.
También quiero agradecer a la Universidad Central del Ecuador en especial a la
Facultad de Ciencias Administrativas, que por medio del Dr. Byron Arboleda y de
sus conocimientos, ha sabido orientarme durante la realización y culminación de la
presente tesis.
Le doy las gracias a mi hija, padres, hermanos, sobrinos y familia en general por su
comprensión y apoyo en cada momento de mi vida, ya que han sido un aliciente
para salir adelante, su apoyo fue primordial porque me ayudaron a culminar mi
carrera, sin ellos no lo hubiese podido alcanzar esta meta.
A mis amigos y compañeros, quienes siempre han estado conmigo en los momentos
de alegría y tristeza, apoyándome siempre y sin permitirme flaquear.
Gracias a ustedes
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Mónica Patricia Mora Parra, en calidad de autor del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre “AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de
parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y
demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 02 de Julio de 2012
__________________________
FIRMA
C.C. 1712246238 [email protected]
v
ÍNDICE DE CONTENIDOS
“AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS
EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA.
LTDA.”
Introducción 1
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES 3
1.1. Antecedentes de la empresa Fumieco Control Cía. Ltda. 3
1.1.1 Reseña histórica de la empresa 4 1.2
Identificación de la empresa 5
1.3 Identificación de la misión, visión y objetivos de Fumieco 5
1.3.1 Misión 5
1.3.2 Visión 5
1.3.3 Objetivos 5
1.4 Estructura orgánica y funcional 6
1.4.1 Estructura organizacional 6
1.4.2 Estructura funcional 7
1.5 F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas) 10
1.6 Matriz FODA de Fumieco Control 12
1.6.1 Análisis FODA 17
1.7 Entorno empresarial de Fumieco Control 17
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO 19
2.1. Concepto e importancia de Auditoría 19
2.1.1 Concepto 19
2.1.2 Importancia 19
2.2 Tipos de auditoria 19
2.2.1 Auditoría interna 19
2.2.2 Auditoría externa 20
2.3 Clases de auditoria 20
2.3.1 Auditoría financiera 20
2.3.2 Auditoría administrativa 20
2.3.3 Auditoria operativa: 20
2.3.4 Auditoria gubernamental 21
2.3.5 Auditoría de gestión 21
2.3.5.1 Otros conceptos de Auditoría de Gestión 21
2.4 Qué es la gestión 22
vi
2.5 Características de la Auditoría de Gestión 23
2.6 Alcance y objetivos de la Auditoría de Gestión 23
2.6.1 Alcance 23
2.6.2 Aspectos principales que conforman una entidad 24
2.7 Objetivos de la auditoría de gestión 26
2.8 Control interno en la Auditoría de Gestión 26
2.8.1 Informes coso I y coso II 26
2.8.2 Marco integrado de control interno para latino america (MICIL) 29
2.8.3 Control de los recursos y los riesgos – Ecuador (CORRE) 31
2.9 Técnicas de auditoría 32
2.9.1 Papeles de trabajo 33
2.9.2 Custodia y archivos 33
2.9.2.1 Archivo permanente 33
2.9.2.2 Archivo corriente 33
2.10 Fases de la auditoría de gestión 34
2.10.1 Conocimiento preliminar 34
2.10.2 Planificación 34
2.10.3 Ejecución 35
2.10.4 Comunicación de resultados 36
2.10.5 Seguimiento y mejoras 36
2.11 NIAS (normas internacionales de aseguramiento) 36
2.11.1 Concepto 36
2.11.2 Alcance 37
2.11.3 Descripción de NIAS 40
2.12 Indicadores de gestión 55
2.12.1 Definición de los indicadores de gestión 55
2.12.2 Criterios para establecer indicadores de gestión 56
2.12.3 Características de los indicadores de gestión 56
2.12.4 Uso de indicadores en auditoría de gestión 57
CAPITULO III
3 Procesos y Procedimientos 58
3.1. Servicios prestados 58
3.1.1 Desratización 58
3.1.2 Desinsectación: 59
3.2 Procedimientos 61
3.2.1. Procedimiento equipos de protección personal 61
3.2.1.1 Objetivo 61
3.2.1.2 Alcance 61
3.2.1.3 Responsabilidades 61
3.2.1.4 Descripción de la actividad 62
3.2.2. Procedimiento interno de control de plagas 62
3.2.2.1 Objetivo 62
3.2.2.2 Alcance 62
3.2.2.3 Términos básicos de conceptualización 62
3.2.2.4 Tratamientos 63
vii
3.2.2.5 Tipos de control de roedores 63
3.2.2.6 Desarrollo de la actividad 64
3.2.2.7 Criterios de evaluación 65
3.2.2.8 Frecuencia de los trabajos 65
3.2.2.9 Vigilancia y verificación 65
3.2.2.10 Responsabilidades 66
3.2.2.11 Acciones correctivas y preventivas 66
3.2.3 MIP (manejo integrado de plagas) 67
3.3 Productos 75
3.4 Impacto de Químicos en el Medio Ambiente 75
CAPITULO IV
4 CASO PRÁCTICO 4.1 Fase I Conocimiento PRELIMINAR 77
4.1.1 Visita y observación de la entidad 82
4.1.1.1 Diagnóstico preliminar 82
4.1.1.2 Análisis de la información 84
4.1.1.3 Evaluación del control interno 84
4.1.2 Evaluación preliminar del Sistema de Control Interno 85
4.2 Fase II planificación 92
4.2.1 Evaluación del control interno por componentes 92
4.2.2 Memorando de Planificación 105
4.3 Fase III Ejecución 111
4.3.1 Programas de trabajo 111
4.4 Informe 130
CAPITULO V
5.1 Conclusiones 144
5.2 Recomendaciones 144
BIBLIOGRAFIA 145
ÍNDICE DE ANEXOS
Registro Oficial No. 3253 de la república del Ecuador 146
Normas AIB
146
viii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla No. 001 Datos de Identificación 4
Tabla No. 002 Factores demográficos 12
Tabla No. 003 Factores económicos 12
Tabla No. 004 Factores Sociales 13
Tabla No. 005 Factores Políticos 13
Tabla No. 006 Factores Culturales 13
Tabla No. 007 Factores Jurídicos 14
Tabla No. 008 Factores Tecnológicos 14
Tabla No. 009 Capacidad Finaciera 14
Tabla No. 010 Capacidad Tecnológica 15
Tabla No. 011 Capacidad talento Humano 15
Tabla No. 012 Capacidad directiva 15
Tabla No. 013 Capacidad competitiva 16
Tabla No. 014 Análisis FODA 17
Tabla No. 015 Proceso de desratización 58
Tabla No. 016 Proceso de desinsectación 59
Tabla No. 017 Procedimiento de desratización 71
Tabla No. 018 Procedimiento de desinsectación 73
Tabla No. 019 Productos 74
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico No. 001 Organigrama Estructural 6
Gráfico No. 002 Informe COSO I y II 28
Gráfico No. 003 Procedimiento gráfico Desratización 140
Gráfico No. 004 Procedimiento gráfico Desinsectación 142
ix
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
“AUDITORIA DE GESTIÓN A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR FUMIECO
CONTROL CIA. LTDA.”
TOPIC:
"MANAGEMENT AUDIT PROCEDURES TO PEST CONTROL IN FOOD COMPANIES
APPLIED FOR CONTROL FUMIECO CIA. LTDA. "
RESUMEN:
Esta investigación tiene la finalidad de evaluar la gestión del control de plagas
especialmente los procesos de desinsectación y desratización ejecutados por Fumieco Control
Cía. Ltda. en empresas alimenticias, el análisis se realizó con la evaluación de la información
obtenida mediante cuestionarios de control interno y a través de indicadores los mismos que
se encuentran establecidos bajo los lineamientos vigentes para la realizar Auditorías de
Gestión y el total apego a la normativa AIB (Normas Consolidadas para Inspección)
observada para este tipo de procesos, a fin de valorar el nivel de eficiencia y eficacia del
servicio.
El objetivo principal es el cumplimiento del servicio en los procesos ofertados y la
satisfacción de los clientes.
PALABRAS CLAVES
MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS
DESRATIZACIÓN Y DISINSECTACIÓN
MONITOREO
INSPECCION
ACCIONES CORRECTIVAS
HOJAS DE SEGURIDAD
x
ABSTRACT
This research aims to evaluate the pest control management processes especially insect
and rodent control Fumieco executed by Cia. Ltd. in food companies, the analysis was
performed with the evaluation of information obtained through questionnaires and internal
control through the same indicators that are established under the current guidelines for the
conduct of management audits and total adherence to the rules AIB (Consolidated Standards
for Inspection) observed for these processes in order to assess the level of efficiency and
effectiveness of the service.
The main objective is the fulfillment of the service offered processes and customer
satisfaction.
1
INTRODUCCIÓN
Fumieco Control es una empresa del sector privado, que ofrece el servicio de
Control de Plagas particularmente empresas alimenticias, bajo la aplicabilidad de la
normatividad y leyes vigentes en nuestro país, donde se puede observar claramente
que las empresas alimenticias se encuentran obligadas a realizar este tipo de
control. Fumieco está obligada a cumplir el proceso de desinsectación y
desratización con calidad, ya que el trabajo es minucioso y bastante técnico.
La Auditoría de Gestión determina la medida en que se está logrando los
objetivos previstos, además permite establecer si la eficiencia y eficacia del servicio
evaluados mediante indicadores.
Este trabajo está orientado a evaluar los procesos de desinsectación y
desratización del control de plagas entregado por Fumieco, mediante la aplicación
de indicadores se evalúa el cumplimiento de los objetivos que tiene la Dirección
Técnico operativa de la empresa.
Para el desarrollo de esta investigación fue necesario es análisis de cinco
capítulos, que se detallan a continuación:
El Capítulo I, GENERALIDADES: comprende una reseña histórica y aspectos
relevantes de la empresa a la empresa y su entorno.
El Capítulo II, MARCO TEORICO: los fundamentos teóricos existentes en
este capítulo son de vital importancia para el desarrollo de la presente investigación,
en una Auditoria de Gestión es primordial conocer las fases, técnicas, herramientas
y parámetros para la ejecución de la misma, ya que son una guía para cumplir con el
objetivo trazado.
2
Capítulo III, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: son las bases de
conocimiento que permiten analizar los puntos relevantes dentro del procedimiento
de Control de Plagas y sus procesos de desratización y desinsectación.
Capítulo IV, CASO PRÁCTICO: es el desarrollo de la Auditoría de Gestión,
donde se evaluará la eficacia y eficiencia en el control de plagas, mediante la
información obtenida en los cuestionarios de control interno, papeles de trabajo,
hojas de hallazgos y la medición de la gestión a través de indicadores, esto permitirá
obtener el resultado del análisis minucioso durante la investigación y con la emisión
del informe se entrega las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Capítulo V, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: después del análisis
meticuloso realizado en el capítulo IV, se emiten las conclusiones y
recomendaciones que van direccionadas al mejoramiento de la empresa y al
cumplimiento de los objetivos trazados.
3
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA FUMIECO CONTROL CÍA. LTDA.
Fumieco Control Cía. Ltda., es una empresa que nace con la necesidad de
combatir la actividad de cualquier tipo de plaga urbana, en la actualidad la mayoría
de clientes son empresas alimenticias que se ven afectadas por esta problemática,
razón principal para ofertar el MANEJO INTEGRAL DE PLAGAS (MIP), ya que el
que el ser humano tiende a combatir las plagas por salud y bienestar en general, por
medio del conocimiento del hombre se ha podido saber más sobre la anatomía de la
plaga, clasificación, crecimiento, desarrollo, biología y comportamiento, para
implementar métodos y/o procedimientos contra las plagas.
La empresa se desenvuelve en un mercado altamente competitivo por lo que
es importante sentar bases de desarrollo en cuanto al profesionalismo e innovación
constante basados en honestidad, conocimiento, responsabilidad. Su Gerente
General y Representante Legal el Sr. Roberto Ríos es el mentalizador de tan
importante proyecto.
El Manejo Integral de plagas: es una estrategia que usa una gran variedad de
métodos complementarios: físicos, mecánicos, químicos, biológicos, genéticos,
legales y culturales para el control de plagas. Estos métodos se aplican en tres
etapas: prevención, observación y aplicación. Es un método ecológico que aspira a
reducir o eliminar el uso de pesticidas y de minimizar el impacto al medio ambiente.1
En cualquier sistema de manejo de plagas los objetivos deberán estar
acompañados del más bajo costo posible, con un mínimo riesgo o daño al hombre y
a los componentes de su medio ambiente.
1 http://es.wikipedia.org/wiki/Manejo_integrado_de_plagas
4
1.1.1 Reseña histórica de la empresa
En la ciudad de Quito a los 03 días del mes de febrero de 2006, se creó la
empresa Fumieco Control Cía. Ltda., ésta es una empresa familiar que fue creada
por los señores Roberto Ríos Sevilla, Frans Ríos Sevilla y Hernán Ríos Sánchez
quienes poseen el 80%, 10% y 10% respectivamente del total de las acciones, su
capital inicial fue de $400,00 (Cuatrocientos dólares con 00/100) de los Estados
Unidos de América.
El objetivo principal es prestar servicios de control de plagas, asesoría
sanitaria y saneamiento como desratizaciones, desinsectaciones desinfecciones a
escala industrial.
1.2 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA
TABLA NO. 001 DATOS DE IDENTIFICACIÓN
DATOS DE IDENTIFICACION
RAZON SOCIAL:
Fumieco Control Cía. Ltda.
DIRECCION:
Av. General Rumiñahui N7-63 y 18 de Mayo
CIUDAD:
Quito
CANTÓN:
Conocoto
TELEFONO:
2347-244
RUC:
´1792040434001
CONTACTO:
Mónica Mora
ACTIVIDADES:
Servicio de Control de Plagas y Asesoría Sanitaria
CORREO
ELECTRONICO
PAGINA WEB: www.controldeplagasfumieco.com
Elaborado: Mónica Mora
5
1.3 IDENTIFICACION DE LA MISION, VISION Y OBJETIVOS DE FUMIECO
1.3.1 Misión
Lograr la fidelidad y satisfacción total de los clientes a través de la solución
dinámica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesoría Sanitaria y
respeto del medio ambiente2
1.3.2 Visión
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el
manejo de control de plagas y asesoría sanitaria, enfocándose a solucionar los
problemas de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable
con una alta calidad en los productos y servicios prestados.3
1.3.3 Objetivos
Ser líderes dentro en el mercado
Ser la mejor opción para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes
Contribuir al desarrollo social
Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte más
importante de la empresa4
2 www.controldeplagasfumieco.com
3 www.controldeplagasfumieco.com
4 www.controldeplagasfumieco.com
6
1.4 ECTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL
1.4.1 Estructura Organizacional
GRÁFICO NO. 001 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
DIRECTORIO Roberto Ríos Franz Ríos
Hernán Ríos
REPRESENTANTE LEGAL Roberto Ríos
ADIMINISTRACIONY CONTABILIDAD
TESORERIA
DEPARTAMENTO TECNICO OPERATIVO
VENTAS Y
SUPERVICION
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
2011
DEPARTAMENTO
TECNICO
Elaborado: Mónica Mora
7
1.4.2 Estructura Funcional
Este tipo de diagrama sirve para detallar las funciones de cada individuo en la
empresa.
Representante Legal: sus objetivos principales son administrar, dirigir y orientar el
entorno organizacional en cada una de las áreas de la empresa con la finalidad de
cumplir con el logro de metas propuestas.
Funciones:
a) Representa legal, judicial y extrajudicialmente a la empresa.
b) Convoca a los socios y empleados a reuniones.
c) Fijar precios de venta de servicios.
d) Establecer posibles descuentos a los clientes.
e) Contratar y remover a empleados de la empresa, así como determinar cada
una de sus funciones, remuneraciones.
f) Velar por el cumplimiento y correcto manejo contable en base a normas y
políticas vigentes.
g) Custodiar las actas de deliberaciones entre socios.
h) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones de los socios.
i) Autorizar la compra de muebles, equipos o materiales para la empresa.
j) Presentar a los socios los balances anuales, estados financieros y
económicos a fin del periodo.
k) Cumplir con las obligaciones tributarias y patronales como pagos mensuales
de impuestos (SRI), planillas mensuales de aportación (IESS), pagos de
décimos, utilidades, etc. (MIN. LABORALES)
8
l) Presentar informe de gestiones realizadas durante el año.
m) Cumplir con los pagos a empleados
n) Autorizar el pago a proveedores de servicios o bienes en general.
Administración y Contabilidad: su objetivo es direccionar tanto las áreas
administrativas y contables en cada uno de sus campos.
Funciones:
a) Planificar, organizar y dirigir la marcha de la empresa.
b) Determinar estrategias en la empresa, para el cumplimiento de objetivos.
c) Determinar el uso de materiales y suministros.
d) Proporcionar al personal los tickets para el combustible de los vehículos de la
empresa.
e) Llevar el control del uso y mantenimiento de vehículos.
f) Actualizar carpetas de información de los clientes.
g) Enviar informes de condiciones actuales de las empresas (clientes)
h) Enviar al personal a capacitaciones
i) Realizar asientos contables
j) Responsable de realizar balances anuales
k) Custodiar el manejo de las cuentas bancarias
l) Realizar impuestos SRI
m) Realizar planillas y pagos del IESS
9
Tesorería: custodiar el dinero de la empresa tanto en ingresos como egresos.
Funciones:
a) Verifica que los datos de la factura sean correctos.
b) Realizar el comprobante de retención respectivo.
c) Cumplir con el tiempo establecido de crédito.
d) Realizar el comprobante de egreso, para posterior
e) Efectuar el pago.
Departamento Técnico Operativo: Su objetivo, ejecutar el servicio de control de
plagas en clientes (empresas alimenticias).
Funciones:
a) Realizar visita a los clientes
b) Ejecutar la inspección previa al monitoreo de plagas
c) Solicitar información de condiciones actuales en la empresa
d) Identificar las plagas existentes
e) Realizar el saneamiento respectivo
f) Obstruir la entrada y dificultar la guarida de las plagas
g) Realizar y entregar el informe Técnico con las novedades encontradas.
h) Dar atención a los clientes, cuando éstos requieran servicios adicionales.
10
Ventas y Supervisión: Su objetivo ofrecer el servicio de control de plagas a
empresas alimenticias, el mismo que cumple con lineamientos vigentes.
Funciones:
a) Solicitar cita a los clientes.
b) Realizar un cronograma de visitas semanales.
c) Ofertar el servicio
d) Enviar cotización
e) Realizar seguimiento a los clientes de las cotizaciones enviadas
Facturación: Entregar el documento que acredita el servicio entregado para su
posterior pago.
Funciones:
a) Confirmar el datos del cliente
b) Calcular valores y detallar el servicio a facturar
c) Detallar el tiempo de crédito
d) Solicitar los cobros.
1.5 F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)
El Análisis FODA, es una metodología de estudio de la situación competitiva
de una empresa en su mercado (situación externa) y de las características internas
de la misma (situación interna), a efectos de determinar sus Debilidades,
Oportunidades, Fortalezas y Amenazas. La situación interna se compone de dos
11
factores controlables: fortalezas y debilidades, mientras que la situación externa se
compone de dos factores no controlables: oportunidades y amenazas.
El FODA es la herramienta estratégica por excelencia más utilizada para
conocer la situación real en que se encuentra la organización.
El objetivo del análisis FODA es determinar las ventajas competitivas de la
empresa bajo análisis y la estrategia genérica a emplear por la misma que más le
convenga en función de sus características propias y de las del mercado en que se
mueve.
ANÁLISIS EXTERNO
Oportunidades
Las oportunidades son aquellos factores, positivos, que se generan en el entorno y
que, una vez identificados, pueden ser aprovechados.
Amenazas
Las amenazas son situaciones negativas, externas al programa o proyecto, que
pueden atentar contra éste, por lo que llegado al caso, puede ser necesario diseñar
una estrategia adecuada para poder sortearlas.
ANÁLISIS INTERNO
Fortalezas
Las Fortalezas son todos aquellos elementos internos y positivos que diferencian al
programa o proyecto de otros de igual clase.
Debilidades
Las Debilidades se refieren, por el contrario, a todos aquellos elementos, recursos,
habilidades y actitudes que la empresa ya tiene y que constituyen barreras para
lograr la buena marcha de la organización. También se pueden clasificar: Aspectos
12
del Servicio que se brinda, Aspectos Financieros, Aspectos de Mercado, Aspectos
Organizacionales, Aspectos de Control.
1.6 MATRIZ FODA DE FUMIECO CONTROL
TABLA No. 002 FACTORES DEMOGRAFICOS
Factores
Demográficos
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
CLIMA
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 003 FACTORES ECONOMICOS
Factores
Económicos
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
INCREMENTO DE
MERCADO
INCUMPLIMIENTO
DE PAGOS POR
LOS CLIENTES
Elaborado: Mónica Mora
13
TABLA No. 004 FACTORES SOCIALES
Factores
Sociales
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
FALTA DE
HIGIENE
COMPETENCIA
DESLEAL
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 005
FACTORES POLITICOS
Factores
Políticos
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
INCREMENTO
IMPUESTOS
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 006 FACTORES CULTURALES
Factores
Culturales
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
DESCONOCIMIENTO
DEL PROCESO DE
CONTROL DE
PLAGAS
Elaborado: Mónica Mora
14
TABLA No. 007 FACTORES JURIDICOS
Factores
Jurídicos
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
CUMPLIEMIENTO
DE NORMATIVAS
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 008 FACTORES TECNOLOGICOS
Factores
Tecnológicos
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
CAPACITACION
MANEJO DE
EQUIPOS
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 009 CAPACIDAD FINANCIERA
Capacidad
Financiera
DEBILIDAD
FORTALEZA
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
LIQUIDEZ
Elaborado: Mónica Mora
15
TABLA No. 010 CAPACIDAD TECNOLOGICA
Capacidad
Tecnológica
DEBILIDAD
FORTALEZA
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
COMPRA DE
EQUIPOS Y
PRODUCTOS
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 011 CAPACIDAD TALENTO HUMANO
Capacidad
Talento
Humano
DEBILIDAD
FORTALEZA
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
PERSONAL
CALIFICADO
INCUMPLIMIENTO
DE SOCIOS
ESTRATEGICOS
Elaborado: Mónica Mora
TABLA No. 012 CAPACIDAD DIRECTIVA
Capacidad
Directiva
DEBILIDAD
FORTALEZA
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
ADMINISTRACION
OPTIMA
MANEJO DE
INVENTARIOS
Elaborado: Mónica Mora
16
TABLA No. 013 CAPACIDAD COMPETITIVA
Capacidad
Competitiva
DEBILIDAD
FORTALEZA
IMPACTO
ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO ALTO MEDIO BAJO
CALIDAD
SERVICIO
COSTOS
SERVICIO
PRODUCTOS
DE CALIDAD
Elaborado: Mónica Mora
17
1.6.1 Análisis FODA
TABLA No. 014 ANALISIS FODA FUMIECO
Externo Amenazas Oportunidades
Cambios climáticos
Falta de higiene
Competencia desleal
Incremento de impuestos
Desconocimiento del proceso
de control de plagas.
Incremento de mercado
Cumplimiento de normativas
Capacitación manejo de equipos
Interno Debilidades Fortalezas
Incumplimiento de socios
estratégicos
Costos elevados
Manejo inadecuado de
inventarios de materia prima
Incremento de clientes
Liquidez
Compra de equipos de última
tecnología
Personal capacitado
Administración óptima
Calidad del servicio
Uso de productos de calidad
Elaborado: Mónica Mora
1.7 ENTORNO EMPRESARIAL DE FUMIECO CONTROL
El control de plagas es un servicio que se debe regir a muchas normas
vigentes establecidas para empresas alimenticias, las mismas que van
direccionadas a la inocuidad del producto el mismo que es para el consumo del ser
humano.
Por tanto Fumieco se desenvuelve en un campo altamente competitivo,
además que en la actualidad se ve obligado a cumplir con las disposiciones emitidas
por los organismos de control del estado como Ministerio de Ambiente (Licencias
18
Ambientales), Ministerio de Relaciones Laborales (Plan Mínimo de Riesgos
Laborales), Defensoría del Pueblo (Defensa del Consumidor); cada ente vela por la
integridad de los empleados, productos, medio ambiente, consumidores en general.
Fumieco se enfrenta a la competencia desleal, sin embargo esto no ha sido
impedimento para cumplir con la misión de la empresa, sino se han trazado metas
que les permitan ser mejorares cada día, con la utilización de productos idóneos,
precios accesibles, personal calificado.
El Ecuador es un país que no tiene una cultura en cuanto a procesos
estandarizados para servicios, por lo que el control de plagas nace de la necesidad
misma de las empresas y de la imitación de este proceso en otros países.
19
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE AUDITORÍA
2.1.1 Concepto: Es un examen profesional, objetivo e independiente de las
actividades financieras y/o administrativas que mediante un proceso sistemático
permite evaluar objetivamente las evidencias existentes con la finalidad de
determinar el grado de responsabilidad, así como emitir las respectivas conclusiones
y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la
gestión empresarial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a través de la entrega de informe final en el que se comunica
los resultados a las partes interesadas, las auditorías se realizan tanto en empresas
del sector privado como en instituciones del sector público.
2.1.2 Importancia: Las auditorías son muy importantes ya que permiten medir el
grado de confiabilidad de los datos económicos registrados y la razonabilidad de los
mismos, además evalúa el grado de eficiencia y eficacia de cada una de las
actividades administrativas que se desarrollan en las empresas.
Los resultados de las auditorías permiten identificar y corregir posibles ineficiencias
o errores que se estén cometiendo internamente.
2.2 TIPOS DE AUDITORÍA
2.2.1 Auditoría interna: Es un examen sistemático, minucioso e independiente que
tiene lugar dentro de la empresa o institución y que está encaminada a la revisión de
operaciones contables, administrativas o de otra naturaleza.
Este tipo de trabajo es realizado por personal que se encuentra en relación de
dependencia dentro de una empresa, el auditor deberá utilizar técnicas
determinadas y los objetivos principales son: examinar y evaluar la adecuada
20
aplicación de los sistemas de control interno, que permitirá velar por la conservación
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión
económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes, estos
informes no tienen trascendencia a los terceros.
2.2.2 Auditoría externa: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica o de otra naturaleza, realizado por un
Contador Público Autorizado sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma
como opera el sistema, a través de un informe.
2.3 CLASES DE AUDITORÍA
2.3.1 Auditoría Financiera: Es el examen especial que se realiza a los Estados
Financieros de una empresa y permite medir el grado de razonabilidad de las
operaciones financieras y sus resultados, este proceso finaliza con la emisión de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de
la misma, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento
llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
2.3.2 Auditoría Administrativa: Es un examen ordenado que permite revisar y
evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo, aseguran el cumplimiento con políticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
la operación.
2.3.3 Auditoría Operativa: Es un examen profesional, objetivo y sistemático de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una empresa, su propósito es
determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la
organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
21
2.3.4 Auditoría Gubernamental: Su principal objetivo es evaluar los recursos
humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes. Se aplica a cada una de
las entidades públicas y se realizan bajo la normativa de la Contraloría General del
Estado ya que este es el organismo ejecutor de auditorías externas en el país, las
instituciones gubernamentales cuentan con oficinas de auditoría interna.
2.3.5 Auditoría de Gestión: Es el examen y evaluación, que se realiza a una
entidad con el propósito de evaluar el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia con
que se manejan los recursos disponibles, de acuerdo con los objetivos y metas
previstos.
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de
evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos
humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos
recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.
2.3.5.1 Otros Conceptos de Auditoría de Gestión
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la misma.
Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una
organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los
objetivos previstos, la utilización de los recursos públicos en forma económica y
eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurídicas
involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economía están
indisolublemente asociados a esta clase de auditoría.5
5 http://www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria.
22
La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con
los que se han manejado los recursos.
La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el
propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.
Sin embargo siguiendo el mismo método para realizar los conceptos de
Auditoría es posible afirmar que auditoría de gestión es: El examen crítico,
sistemático y detallado de las áreas y Controles Operacionales de un ente, realizado
con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un
informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los
recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo. 6
2.4 ¿QUÉ ES LA GESTIÓN?
La gestión es un proceso de coordinación de recursos disponibles que se
lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos trazados. La gestión comprende
todas las actividades organizacionales que implican:
- El establecimiento de metas y objetivos.
- El análisis de los recursos disponibles.
- La apropiación económica de los mismos.
- La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.
- Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la
organización.
6 http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
23
2.5 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
- Mide el cumplimiento de los planes y programas en un período de tiempo
determinado.
- Concentra el análisis hacia actividades y procesos productivos o de
prestación de servicios propios de cada entidad, aplicando indicadores que
midan adecuadamente la gestión realizada.
- Mide la contribución de la entidad en el desarrollo de la comunidad,
estableciendo el beneficio o pérdida social.
- Determina el comportamiento de las cifras durante un período de análisis y
sus variaciones significativas.
- Verifica tendencias, desviaciones y participaciones.
- Contribuye a que las entidades públicas mejoren la eficiencia administrativa y
financiera en el manejo de los recursos asignados para su funcionamiento.
- Garantiza vigilancia permanente a la delegación que hace el estado de la
función administrativa.
- Evalúa el impacto que genera el bien o servicio que produce o presta la
entidad, en la comunidad que lo recibe 7
2.6 ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
2.6.1 Alcance de la Auditoría de Gestión: En el alcance de la auditoría de gestión
debe considerarse lo siguiente:
a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la
estructura organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la
institución.
7 http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm
24
b) Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como
específica y de procedimientos establecidos.
c) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido
como rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin
desperdicio innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y
metas, en relación a los recursos utilizados.
d) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información
financiera y operativa.
e) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos;
duplicación de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificación; exceso de personal con
relación al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que
ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos.
En la auditoría de gestión y resultados, el desarrollo concreto de un programa
de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo,
se señalan a continuación los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un
plan general.
2.6.2 Aspectos principales que se consideran en la auditoría de una entidad:
Auditoría de la gestión global de la empresa: Evaluación de la posición
competitiva, evaluación de la estructura organizacional, balance social, evaluación
del proceso de la dirección estratégica, evaluación de los cuadros directivos
1. Auditoría de la gestión del sistema comercial:
- Análisis de la estrategia comercial.
- Oferta de bienes y servicios.
- Sistema de distribución física.
- Política de precios.
- Función publicitaria.
25
2. Auditoría de gestión del sistema financiero:
- Capital de trabajo.
- Inversiones.
- Financiación a largo plazo.
- Planificación financiera.
- Área internacional
3. Auditoría de gestión del sistema de producción:
- Diseño del sistema.
- Programación de la producción.
- Control de calidad.
- Almacén e inventarios.
- Productividad técnica y económica.
- Diseño y desarrollo de productos.
4. Auditoría de gestión de los recursos humanos:
- Productividad.
- Clima laboral.
- Políticas de promoción e incentivos.
- Políticas de selección y formación.
- Diseño de tareas y puestos de trabajo.
5. Auditoría de gestión de sistemas administrativos:
- Análisis de proyectos y programas.
- Auditoría de procedimientos administrativos y formas de control interno en
las áreas funcionales.
6. Auditoría de gestión a los sistemas de información:
- Sistema de Planeación Estratégica (Formulación de Políticas)
- Sistema de Información Gerencial
- Procesamiento electrónico de datos.
26
2.7 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Los objetivos de la auditoría de gestión son:
- Establecer si los controles gerenciales aseguran el desarrollo eficiente de las
actividades y operaciones
- Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
políticas.
- Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas
- Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos
- Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación
y la eficiencia de los mismos
- Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
- Verificar que la empresa cumpla con normas y demás disposiciones legales.
2.8 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
De acuerdo al Art. 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
define al Control Interno como un proceso aplicado por la máxima autoridad, la
Dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de
que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
2.8.1 Informes COSO I y COSO II
El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de Control denominado
COSO II que según su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestión de
los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos.
27
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS),
de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este
una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los
mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía
razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las
personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado
este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
A través de la implantación de 5 componentes que son:
28
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al
control.)
Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para
alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio.)
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a
asegurar que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para
afrontar los riesgos identificados.)
Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la
entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.)
Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante
para determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario
hacer modificaciones.)
29
GRÁFICO No. 002 INFORME COSO I Y II
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece
nuevos conceptos que como se explicó anteriormente no entran en contradicción
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplía la visión del
riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos eventos
mediante portafolios de riesgos.8
2.8.2 Marco Integrado de Control Interno para Latino América (MICIL)
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) puede
enfocarse a escala global y específica. A escala global: hacia los poderes de un
Estado, a los sectores importantes de la economía, a las entidades públicas
específicas, a las diferentes actividades de las empresas privadas, a las
8 www.auditool.org
30
organizaciones de la sociedad civil y a las municipalidades. A escala específica:
puede ser enfocado hacia las unidades de operación y/o a las principales
actividades consideradas en el modelo genérico de organización. Las dificultades
por las cuales están pasando las finanzas y el crecimiento sostenible, tanto de los
países, como de las corporaciones, las empresas privadas, las instituciones
públicas, las municipalidades y las organizaciones de la sociedad civil; en muchos
de los casos, se deben a situaciones que pueden ser prevenidas mediante un marco
integrado de control interno diseñado, implantado y aplicado formalmente.
Prevención que también involucra la creación de una cultura, en la que
cuando al menos una persona de las que participan en el proceso, cumpla con la
“responsabilidad social” de sus funciones y haga evidente las situaciones erradas o
irregulares, en principio, a la autoridad adecuada en la estructura de la organización;
y, de ser necesario, ante los organismos de la sociedad en general. Algunas
corporaciones y empresas importantes tienen en funcionamiento un Comité de Ética
y Transparencia o corresponden a otras denominaciones, en el que se conocen y
resuelven los problemas importantes, que podrían presentar dificultades por violar
las normas y los valores bajo los que opera la organización. 9
En una primera etapa, el marco integrado de control interno fue desarrollado
por los requerimientos de los auditores externos, como base para determinar el
grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y registradas, a partir de su
evaluación.
Con el desarrollo de las funciones de control y auditoría profesional las
organizaciones han llegado a crear y constituir las “direcciones ejecutivas de
auditoría interna” (DEAI) de las entidades y empresas, cuya principal actividad está
dirigida a la evaluación del control interno orientado hacia la evaluación de los
riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el eficaz logro de los objetivos para
los cuales se creó la entidad.
9 http://es.scribd.com/doc/58012969/micil
31
Como base para el desarrollo y definición del Marco Integrado de Control
Interno Latinoamericano (MICIL) utilizamos la estructura del informe COSO I y por
consiguiente sus componentes y enfoque son los mismos.
En la Conferencia Interamericana de Contabilidad de San Juan, Puerto Rico
en 1999 se recomendó un marco latinoamericano de control similar al COSO en
español en base de las realidades de la región. Se nombro una comisión especial de
representantes de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y la
Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) para iniciar el desarrollo
de tal marco.
El MICIL fue aprobado en la reunión Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en
La Paz, Bolivia. La evaluación del MICIL, a partir de las herramientas desarrolladas
y disponibles para su aplicación adaptada a las condiciones específicas de cada
organización, es un paso importante para las actividades de control de las empresas
en Latinoamérica.
2.8.3 Control de los Recursos y los Riesgos – Ecuador (CORRE)
El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su
presentación se fundamenta en COSO II. Además, procura que su adaptación a la
realidad ecuatoriana y la simplificación de los contenidos, facilite su comprensión y
aplicación.
Es una metodología implementada en nuestro país, para tener un criterio en
común y evaluar el sistema de control interno bajo las mismas concepciones o
pilares fundamentales.
32
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y
sus componentes, agrupados en el siguiente orden:
1) Ambiente Interno de Control
2) Establecimiento de Objetivos
3) Identificación de Eventos
4) Evaluación de Riesgos
5) Respuesta a los Riesgos
6) Actividades de Control
7) Información y Comunicación
8) Supervisión y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de
control y, dentro de éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este
elemento se presenta en la parte más amplia de la pirámide, sobre la que se
soportan todos los demás elementos. Se logrará eficiencia y eficacia en el CORRE,
si los ocho componentes funcionan de manera integrada en toda la organización,
bajo el liderazgo del consejo de administración o de la máxima autoridad, como
principal responsable de su diseño, aplicación y actualización, en las instituciones
públicas y privadas.
Por sus características, el componente información y comunicación, permite
una amplia relación entre la base y la cima de la pirámide, constituyéndose en el
elemento integrador del sistema. Los supervisores de todos los niveles de la
organización, principalmente los más altos, están en condiciones de adoptar las
decisiones, sobre la base de los resultados de las actividades de control
establecidos para disminuir los riesgos en todas sus categorías.
33
La base del CORRE está en los valores, la conducta ética, la integridad y la
competencia del personal. Este es un elemento que debe ser cuidado en forma
permanente, dentro y fuera de la organización, principalmente con el ejemplo de las
más altas autoridades. No es suficiente la emisión de un código de ética y los
valores institucionales. 10
2.9 TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de
auditoría y consisten en: comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección,
observación y examen físico.
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión.
2.9.1 Papeles de Trabajo
Los Papeles de Trabajo son documentos y cédulas obtenidos y preparados
por el auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la Auditoría
efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es
ayudar en la planificación y realización de la Auditoría y en la supervisión y revisión
de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su
opinión.
2.9.2 CUSTODIA Y ARCHIVOS
2.9.2.1 Archivo Permanente
Gran parte de la información contenida en el archivo permanente es reunida
durante el curso de la primera auditoría de los registros de un cliente. Una parte
considerable del tiempo invertido en la primera auditoría se dedica a reunir y evaluar
la información disponible como las copias de los artículos de constitución como
10
http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
34
corporación y de estatutos, arrendamientos financieros, acuerdos de patentes,
planes de pensiones, contratos laborales, contratos de construcción a largo plazo,
partes relacionadas conocidas, cuadros de cuentas y declaraciones de impuestos de
años anteriores.
2.9.2.2 Archivo Corriente
Los papeles de trabajo administrativos generalmente constituyen el inicio de
los archivos corrientes, incluidos un borrador de los estados financieros y el informe
de los auditores, estos papeles de trabajo están acompañados por los balances de
prueba de trabajo y los asientos de ajuste. La parte restante de los archivos
corrientes consiste en los papeles de trabajo que apoyan los saldos y otras cuentas
de los estados financieros del cliente. Esto empieza con los papeles de trabajo para
cada cuenta del activo y continúa con los papeles de los pasivos, las cuentas de
patrimonio de propietarios y las cuentas de ingresos y gastos.
A cada papel de trabajo en un archivo se asigna un número índice y la
información está unida a través de un sistema de referencia cruzada.
2.10 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
2.10.1 Conocimiento Preliminar
Esta primera fase no es la más importante pero si constituye una guía para el
trabajo posterior, ya que permite determinar situaciones fundamentales como, hacia
qué área se dirige el trabajo, cuántas personas se necesitan, el tiempo a utilizarse,
etc.
2.10.2 Planificación
El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los objetivos y
alcance de la misma, el tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse
y la definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el
35
examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los sistemas y sus
correspondientes controles claves.
Este proceso de planeamiento garantiza que el resultado de la auditoría
satisfaga sus objetivos y tenga efectos verdaderamente productivos. Su realización
cuidadosa reviste especial importancia cuando se evalúa la efectividad, eficiencia y
economía en los programas o actividades gubernamentales, dado que los
procedimientos que se aplican son complejos y variados. Por ello, el planeamiento
pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la
auditoría, el tiempo disponible para ejecutarla y, el número de horas que debe
trabajar el personal profesional para lograr un nivel óptimo en el uso de los recursos
destinados para la auditoría.
2.10.3 Ejecución
En esta etapa, como indica el título, de donde se ejecuta propiamente la
auditoría, por lo que se deberá:
- Verificar toda la información obtenida verbalmente; y
- Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.
Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo
realizado por los auditores y especialistas deberán tener en cuenta:
- Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los
incumplimientos y las desviaciones
- Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.
- Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del
incumplimiento.
- Presentar especial atención para que la auditoría resulte económica, eficiente
y eficaz, que se cumpla dentro del marco presupuestado, así como que sirva
36
de instrumento para coadyuvar a la toma de decisiones a la toma de
decisiones inteligentes y oportunas:
- El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre
la base de los objetivos definidos en el planeamiento.
- El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la
unidad de auditoría debidamente facultado; y
- Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en
cuenta: Condición, criterio, efecto y causa.
2.10.4 Comunicación de Resultados
Los informes de Auditoría de Gestión tienen características distintas del
informe tradicional de Auditoría Contable. Las auditorías de Gestión cubren una
amplia gama de metas y objetivos, como resultado de lo cual es necesario
normalizar, en lo posible, la estructura de los mismos.
Otra importante característica de los informes de auditoría de gestión es la
ausencia en los mismos de cualquier opinión global respecto a los resultados de la
auditoría o la actividad examinada. Excepto en muy raras circunstancias en las que
se hayan aceptado normas de rendimiento tan generales que representen una base
indiscutible para llegar a una opinión sobre operaciones globales, debería esperarse
que el informe de auditoría de gestión se limite únicamente a las observaciones de
hallazgos referentes a las situaciones encontradas durante la auditoría.
2.10.5 Seguimiento y Mejoras
Una vez emitido el informe de auditoría el Gerente del Área deberá verificar:
Si los responsables directos de las áreas de los entes auditados, sobre los cuales se
emitieron recomendaciones, han tomado conocimiento de las mismas.
37
De ser así, verificará si se tomaron en cuenta las medidas para implementar
las recomendaciones. En caso contrario, se solicitará a los responsables directos y
al superior inmediato que informe los motivos para que ello no ocurriera.
2.11 NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO)
2.11.1 Concepto: Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos
que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se
dedique a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de
una manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por él
auditados, y en base de aquello le permita emitir su opinión en forma independiente
con criterio y juicio profesionales acertados.
Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acápite
del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto
el Contador Público debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditoría, que da
inicio desde los aspectos previos a la contratación, siguiendo con la Planeación
hasta concluir con el Informe, proporcionado de esta manera un alto índice de
confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la
correspondiente credibilidad de sus contenidos.
38
2.11. 2 Alcance
El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios
profesionales de auditoría de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las
NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicación del
Aseguramiento, es indispensable que el auditor persona natural o jurídica,
establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades:
1.- Evaluación previa: Si el usuario solicita la presentación de una oferta,
esta no puede ser habilitada sin antes haber realizado una evaluación general
al entorno del negocio de un potencial cliente, actividad que en forma
documentada (escrita) definirá la solvencia del sistema de control interno,
midiendo posibles riesgos que serán analizados por un profesional del
Estudio Contable que cuente con la debida experiencia.
2.- Presentación de oferta: Una vez efectuada la evaluación previa, el
auditor está en capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con
conocimiento razonable de las operaciones de su potencial cliente. Como
norma indispensable, no solo de ética profesional sino además de
responsabilidad, jamás se debe ofertar servicios en forma telefónica, e-mail,
fax, etc., sin percatarse ni conocer los elementos básicos que le permitan
formar un criterio técnico de las características del negocio que solicita sus
servicios.
3.- Aceptación de un cliente: El auditor está en plena capacidad de
aceptar o rechazar a un determinado cliente, particularmente si sus
operaciones presentan algún tipo de riesgo que le vincule con el objetivo
básico de la auditoria de estados financieros: la opinión. Este comentario
incluye a clientes recurrentes, que en un determinado momento han
deteriorado su sistema de control interno o que no han adoptado las medidas
correctivas para mejorar el mismo.
39
Así mismo desde mi punto de vista profesional, ningún auditor debería
aceptar un trabajo de auditoría financiera que no se encuentre dentro de sus
capacidades profesionales.
4.- Desarrollo de la auditoría: A partir de la fase o etapa de la Planeación
de la auditoría financiera, esta se desarrollará siguiendo los lineamientos ya
conocidos por todos quienes han ejercicio esta actividad, y que considero no
son necesarios insertarlos en el presente resumen.
5.- Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera: En
la etapa de la Planeación de auditoría y en las restantes fases del examen,
queda entendido que el auditor en forma permanente pondrá mucho cuidado
para evaluar los riesgos; que la supervisión mantendrá estándares altos de
revisión in situ y en las oficinas del Estudio Contable, que la medición y
obtención de la certeza razonable sea la apropiada, pertinente y
documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los
propósitos o el objetivo de dicha auditoría.
6.- Obtención de niveles de certeza: La certeza bajo el marco conceptual
de las normas internacionales de auditoría, se entenderá como: “La
satisfacción en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una
aseveración realizada por un tercero (administración del ente auditado), para
ser utilizada por otra parte (usuario)”.
El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias obtenidas
en base a los procedimientos aplicados, posición que le habilita para expresar
sus conclusiones.
Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de
contabilidad y de control interno, las que deberá analizar y evaluar el auditor
con el fin de medir el grado de repercusión que estas tienen en la
presentación de los estados financieros.
40
En los trabajos de auditoría financiera, el auditor está en la obligación de
proporcionar un alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza de que
las aseveraciones o asunciones insertas en la información suministrada sujeta
a auditoría financiera, está libre de representaciones erróneas e inexactas de
carácter sustancial o de importancia significativa. Esta circunstancia es
expresada positivamente por el auditor en el dictamen u opinión, como
certeza razonable.
7.- Contratos de Aseguramiento: La Norma Internacional específica sobre
Contratos de Aseguramiento (Internacional Standard on Assurance
Engagements (ISAE), en inglés), difunde el marco conceptual enfocado a los
trabajos de aseguramiento cuya intención es la de proveer un nivel de
seguridad, bien sea alto o moderado, según los convenios previos entre las
partes contratantes.
Así mismo, define los principios básicos o elementales y establece guías o
procedimientos esenciales para que sean observados por los contadores
públicos al desarrollar esta práctica profesional independiente, cuyo objetivo o
intención es proveer un nivel alto de seguridad. Es de advertirse que esta
Norma no define los principios básicos ni los procedimientos esenciales, para
los contratos que tienen como finalidad proporcionar niveles de seguridad
moderados.
8.- Controles de calidad: Un auditor debe acatar las normas de control de
calidad que sean obligatorias en el país emitidas por la Profesión o por las
autoridades de control; por otro lado, cada Estudio Contable, sin importar el
tamaño de su despacho está en la obligación de implementar por escrito las
normas o procedimientos de controles de calidad que aplicará para el
desempeño de sus funciones.
41
2.11.3 Descripción de las NIAS
NIAS 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es
permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables están
preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un
marco de referencia para los estados e informes contables.
Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código
de Ética, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.
Expresa la norma que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en
su conjunto están libres de errores significativos.
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la
dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría
Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el
cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición
que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los
términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el
que proporciona la auditoría.
42
La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente
al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.
El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo
del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables;
alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la
auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al
control interno establecido; acceso irrestricto a la documentación por parte del
auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios
pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditoría; etc.
En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso.
Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo
luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría
completa, debería considerar, según los elementos de juicio que proporciona esta
NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidirá si
corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deberá comunicar los hechos a la
dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas, según corresponda.
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el
control de la calidad del trabajo de auditoría.
Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas
tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en
particular.
Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen
que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo
con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave
43
tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignación
del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y retención de clientes;
monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las políticas y prácticas
establecidas.
En el nivel de una auditoría individual, temas claves que trata esta NIA, son: la
dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo, que
incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso específico.
NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles de
trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, películas, medios
electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de
trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retención de
ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al
auditor.
NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del
gobierno del ente
Esta norma establece las guías para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditoría. A
su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser
comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los
hallazgos de auditoría
44
NIAS 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS
NIA 300. Planeamiento del trabajo
La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría.
En rigor se trata del plan general, de la debida documentación de ese plan y
de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de
auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las
pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere decir, que está sujeto a
cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecución adecuada de la auditoría, el auditor y su equipo deben
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los
sucesos, las transacciones y las prácticas relevantes que tengan efecto sea en los
estados contables auditados tomados en su conjunto como en el informe de
auditoría.
NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de
errores significativos
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de
errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente
errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría
apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a la
dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la
observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor
con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy
45
explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido. En particular, la graduación de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoría
que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados
contables objeto del examen.
NIA 320. Significación relativa
El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación
relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto de
“significación” en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría
que es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables
están libres de errores significativos. La norma provee guías para la determinación
de la significación, su relación con el riesgo de auditoría y la evaluación de los
efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos
tienen en el informe del auditor.
NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados
La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación
de los riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría
están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los
riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de naturaleza extensión y
oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados.
Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los
elementos de juicio obtenidos y expresa de qué modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.
46
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una comprensión
de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditoría y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución. Señala la
norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditoría y diseñar procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a
un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de detección, sus interrelaciones y su impacto
en las pequeñas auditorías. Finalmente, establece la forma de comunicación a las
autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.
NIA 401. Auditoría en un ambiente computarizado
La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el
ambiente computadorizado influye en la auditoría; se refiere a la idoneidad del
auditor para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuándo utilizar el trabajo de
terceros expertos en el área pero no comprometidos con la organización auditada.
Trata la cuestión en las fases de planeamiento, evaluación de riesgos y
aplicación de procedimientos de auditoría específicos.
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan
servicios de terceros
El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero)
que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos
del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente
de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución
posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la información que el auditor
debe obtener de esa organización de servicios, las preguntas que debe formularle, la
naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los servicios que ella le presta
47
a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluación del riesgo y, finalmente, su
posición como auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.
NIAS 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría
El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes (provenientes
de los registros contables y de la documentación) para sustentar en forma razonable
sus conclusiones en las que basa su opinión. La norma expone que se consideran
elementos de juicio “válidos”, que es un concepto cualitativo, y qué significa el
término “suficientes”, que es un concepto cuantitativo. Tales elementos de juicio
incluyen, además de los originados en los procedimientos sustantivos de auditoría,
los provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluación del
riesgo de control. En la norma, se tratan asimismo cuáles son los procedimientos de
auditoría para obtener los citados elementos de juicio. Entre ellos se desarrollan: a)
la inspección de registros y documentos; b) la inspección de activos físicos; c) la
observación; d) la indagación oral; e) las confirmaciones de terceros; f) los recálculos
aritméticos; g) el reproceso de la información y h) las revisiones analíticas
sustantivas.
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems
específicos
La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor durante el conteo
del inventario físico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece
elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participación en el
inventario sea impracticable, la aplicación de procedimientos alternativos y sus
efectos en el alcance del trabajo.
Esta norma trata también, los procedimientos que el auditor debe llevar a
cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y
48
que pueda tener un efecto significativo en los estados contables. Incluye la
comunicación entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos.
Finalmente, la norma se refiere a los elementos de juicio válidos y suficientes
que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuación y exposición de las inversiones a
largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto de auditoría y 2)
sobre la información por exponer relativa a los segmentos del ente que resulten
significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposición
vigentes.
NIA 505. Confirmaciones externas
La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe
considerar la significación de las partidas por confirmar, su evaluación de los riegos
inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditoría planeados
pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados contables a un
nivel bajo que sea aceptable.
La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones
entre las confirmaciones y la evaluación que hace el auditor de los riesgos
inherentes y de control; qué tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas
externamente; cómo se diseñan los pedidos de confirmación; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar
confirmaciones y sus efectos; las características que debe poseer quien responde a
los pedidos; el proceso de confirmación propiamente dicho; la evaluación de los
resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a
una fecha anterior a la del cierre del ejercicio.
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos de juicio
válidos y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores
49
significativos que pudieran afectar los saldos del período corriente; 2) los saldos del
ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su
caso, han sido ajustados; 3) las políticas contables del ente son apropiadas y han
sido uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos. La norma detalla, además, los procedimientos para
cumplir estos propósitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de
auditoría.
NIA 520. Procedimientos analíticos
La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión
analítica en las etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio es
decir como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una revisión
global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analíticas por
ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo con un conjunto
de factores indicados en la norma. Incluye una guía sobre la investigación de
partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas de las desviaciones
determinadas.
NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de
auditoría debe determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que van a
probar, como así también los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir
con los objetivos de las pruebas de auditoría.
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadística como los denominados “a
criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una
cuestión de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de diseñar la muestra
50
para lo cual trata cuestiones tales como: población, estratificación y selección de
acuerdo con la ponderación del valor de los ítems; 2) el tamaño de la muestra; 3) la
selección de la muestra; 4) los procedimientos de auditoría sobre los ítems
seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores detectados; 6) la proyección
de los errores y 6) la evaluación de los resultados del muestreo.
NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la
dirección del ente tales como previsiones para incobrables, vidas útiles de bienes de
uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios,
etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicios válidos y
suficientes para sustentar las estimaciones de la administración del ente. En tal
sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor y que
incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la comparación con
elementos independientes o la revisión de los hechos posteriores que confirmen la
estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de los resultados de sus
procedimientos.
NIA 545. Auditoría de las mediciones a valores corrientes y su exposición
El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos
y de las variaciones de valor corriente de estos últimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.
La norma señala que el auditor debe 1) obtener un conocimiento de cómo la
entidad determina y expone los valores corrientes; 2) evaluar los riesgos inherentes
y de control que puedan afectar esas mediciones; 3) con base en 1) y 2) diseñar los
procedimientos de auditoría apropiados para su examen; 4) evaluar si las
mediciones y exposiciones de valores corrientes están de acuerdo con las normas
contables vigentes; 5) evaluar la uniformidad en la aplicación de los criterios
seguidos; 6) en su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto; 7) en su
caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones
51
efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los cálculos
realizados por la gerencia; evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmación
o no de los valores corrientes determinados; 9) comparar la consistencia de los
elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditoría;
10) obtener representación escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las
premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de acción relevantes
que seguirá en orden a los valores corrientes determinados.
NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría tendientes a obtener
elementos de juicio válidos y suficientes respecto de la identificación y exposición
que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas. Una
cuestión clave es la integridad en la medición y exposición de transacciones con
partes relacionadas. A tal efecto la norma señala qué procedimientos de auditoría
debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la información referida
a partes relacionadas. Asimismo, la norma requiere que el auditor obtenga
adecuadas representaciones de la dirección sobre esta materia. Finalmente, la
norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtención de elementos de
juicio válidos y suficientes sobre este punto, debe modificar apropiadamente la
opinión que emita sobre los estados contables del ente.
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoría.
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1)
ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría; 2) los descubiertos después de la
fecha del informe de auditoría pero antes de que los estados contables hayan sido
emitidos y 3) los descubiertos después que los estados contables fueron emitidos.
52
Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pública
de sus títulos valores.
NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planifica y ejecuta los procedimientos de
auditoría, la validez de la asunción por parte de la dirección de la condición de
“empresa en marcha” del ente cuyos estados contables están siendo objeto de
auditoría. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad está siendo vista como un negocio que continúa en un futuro
predecible sin la intención de la dirección ni la necesidad de su liquidación, cesación
de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se
miden bajo condiciones normales de realización y cancelación, respectivamente.
La responsabilidad del auditor sobre el análisis de la evaluación de la
gerencia sobre la condición de “empresa en marcha” comienza en la fase de
planeamiento de la auditoría y en su caso, debe determinar cómo afecta el riesgo de
auditoría. El auditor debe considerar el período que utiliza la gerencia para estimar
esta condición pero si este fuera menor de doce meses, el auditor deberá pedir a la
gerencia que extienda sus estimaciones al período de doce meses a contar de la
fecha de cierre del balance examinado.
La norma incluye los procedimientos de auditoría por ejecutar cuando ciertos
sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cómo afectan sus
conclusiones y el correspondiente informe de auditoría por emitir.
NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente
reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación escrita
de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto explícitas como
implícitas, que contienen los estados contables, cuando ninguna otra evidencia
53
apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los
procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor. La norma provee un
ejemplo de carta de representación.
Si la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación, ello
constituiría una limitación al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debería
emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.
NIAS 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el
auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la
auditoría. La primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su
participación como tal es suficiente para actuar en ese carácter. En otras palabras, si
la porción de la auditoría que asume es suficientemente significativa, si es adecuado
su conocimiento de todos los componentes del negocio; si evaluó el riesgo de
errores significativos en esos componentes; si serían necesarios procedimientos
adicionales sobre el trabajo del otro auditor, etc.
La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la
consideración que este debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la
cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y
las guías sobre la división de responsabilidades.
NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna
del ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la
auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditoría
externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad
para el auditor externo.
54
La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna; las relaciones
entre el auditor interno y el externo; la comprensión del trabajo del auditor interno y
la evaluación preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si
puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditoría para que esta resulte
más efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluación y prueba por parte del
auditor externo de los trabajos específicos del auditor interno que podrían ser
adecuados para propósitos de auditoría externa.
NIA 620. Uso del trabajo de un experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener
elementos de juicios válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propósitos de la auditoría.
El primer punto es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en
qué casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente,
analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación, evaluar el trabajo
realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será necesario modificar su informe
de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal
referencia el informe solo podría ser favorable y sin salvedades.
NIAS 700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los
estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones
derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. La opinión
debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.
La norma trata cada uno de los elementos básicos del informe: título
adecuado; destinatario; párrafo de introducción que incluye la identificación de los
estados auditados y de la responsabilidad de la dirección sobre su preparación;
párrafo de alcance que describe la naturaleza de una auditoría y la referencia a las
55
NIA aplicadas en la auditoría; párrafo de opinión que refiere a las normas contables
vigentes; fecha del informe; dirección del auditor y firma del auditor.
Respecto de la opinión, la norma establece que la opinión no es calificada
cuando el auditor concluye en que los estados contables presentan razonablemente
la información de acuerdo con las normas contables en vigor. En cambio, se
considera que un informe es modificado cuando contiene una o más de las
siguientes cuestiones: a) un párrafo de énfasis (utilizado básicamente en casos de
incertidumbres incluidas las cuestiones de “empresa en marcha”) y que no modifica
la opinión principal; b) cuando contiene asuntos que afectan la opinión y que pueden
resultar en una salvedad originada en una discrepancia en la aplicación de las
normas contables vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados
contables o en limitaciones al alcance (para la RT 7 serían las denominadas
“determinadas” e “indeterminadas” respectivamente), abstención de opinión
(usualmente por limitaciones significativas al alcance), u opinión adversa (por
discrepancias significativas que afectan a los estados contables en su conjunto).
Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por éste y, en su caso, cuantificados sus efectos.
NIA 710. Comparativos
La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan
estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes recopilados, si
la información comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las
normas contables vigentes.
La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:
Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente año y, usualmente, no se presentan
completas, el informe de auditoría sólo se refiere a los estados contables del
corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.
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Si la información de períodos precedentes se incluye a efectos meramente
comparativos en los estados contables corrientes, en ocasiones completos, pero sin
formar parte integrante de ellos, el informe de auditoría se refiere a cada uno de los
estados contables, pudiendo expresar opiniones diferentes para cada uno de ellos.
NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables
auditados
La norma trata de la relación entre el auditor externo e información adjunta a
los estados contables sobre la cual no tiene la obligación de auditar (Vg. La memoria
del directorio). En tal caso, la norma establece que el auditor debe leer esa otra
información para identificar, si existieran, inconsistencias significativas respecto de
los estados contables auditados. Si ello ocurriera, debe determinar si son los
estados contables o la otra información los que necesitan ser corregidos. En caso
que la entidad se rehusara a efectuar las correcciones, si ellas afectan los estados
contables, el auditor debe expresar una opinión con salvedades o adversa, lo que
correspondiere. Si, en cambio, afectara la otra información, el auditor debería
manifestar la inconsistencia en el párrafo de énfasis y, en su caso, tomar otras
acciones (retirarse del trabajo, solicitar consejo legal, etc.)11
2.12 INDICADORES DE GESTIÓN
2.12.1 Definición de los Indicadores de Gestión
Los indicadores de gestión suelen establecerse por los líderes del proyecto u
organización, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de
vida, para evaluar el desempeño y los resultados.
Todas las actividades pueden medirse con parámetros que enfocados a la
toma de decisiones son señales para monitorear la gestión, así se asegura que las
11
http://normativaifrs.cl/index.php/topic,500.msg631.html#msg631
57
actividades vayan en el sentido correcto y permiten evaluar los resultados de una
gestión frente a sus objetivos, metas y responsabilidades. Estas señales son
conocidas como indicadores de gestión.
Un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento y
desempeño de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel de
referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se toman acciones
correctivas o preventivas según el caso.
2.12.2 Criterios para establecer indicadores de gestión
Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con una
serie de características, entre las que destacan: Relevante (que tenga que ver con
los objetivos estratégicos de la organización), Claramente Definido (que asegure su
correcta recopilación y justa comparación), Fácil de Comprender y Usar, Comparable
(se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y en la misma organización a
lo largo del tiempo), Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costos
excesivos para obtenerlo).
2.12.3 Características de los Indicadores de Gestión
Los indicadores de gestión deben cumplir con ciertos requisitos y elementos
para poder apoyar la gestión para conseguir el objetivo. Estas características
pueden ser:
Simplicidad: Puede definirse como la capacidad para definir el evento que se
pretende medir, de manera poco costosa en tiempo y recurso.
Adecuación: Entendida como la facilidad de la medida para describir por
completo el fenómeno o efecto. Debe reflejar la magnitud del hecho analizado
y mostrar la desviación real del nivel deseado.
58
Validez en el tiempo: Puede definirse como la propiedad de ser permanente
por un periodo deseado.
Participación de los usuarios: Es la habilidad para estar involucrados desde
el diseño, y debe proporcionárseles los recursos y formación necesarios para
su ejecución. Este es quizás el ingrediente fundamental para que el personal
se motive en torno al cumplimiento de los indicadores.
Utilidad: Es la posibilidad del indicador para estar siempre orientado a buscar
las causas que han llevado a que alcance un valor particular y mejorarlas.
Oportunidad: Entendida como la capacidad para que los datos sean
recolectados a tiempo. Igualmente requiere que la información sea analizada
oportunamente para poder actuar.
2.12.4 Uso de Indicadores en Auditoría de Gestión
Los indicadores de gestión sirven para medir la eficiencia y la economía en el
manejo de los recursos, las cualidades y características de los servicios entregados,
el grado de satisfacción.
El uso de los indicadores permite medir:
La eficiencia y economía en el manejo de los recursos.
Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios
prestados (eficiencia).
El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes a
quienes van dirigidos (calidad).
Todos los aspectos deben ser medidos considerando su relación con la
misión, los objetivos y metas planteados por la organización.
59
CAPÍTULO III
3. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
3.1. Servicios prestados: Fumieco es una empresa que ofrece servicio del Manejo
Integral de Plagas de desratización y desratización en empresas alimenticias.
3.1.1 Desratización: Es el control preventivo y correctivo de la presencia de
roedores dentro de las empresas alimenticias, las mismas que deben garantizar la
inocuidad del producto.
TABLA No. 015 PROCESO DE DESRATIZACIÓN
OBJETIVO:
Controlar la actividad de roedores del medio colindante, considerando que los
roedores son la tercera especie de mamíferos existentes en el planeta.
ALCANCE:
Aplica tanto en áreas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.
RESPONSABLE: Técnicos Operativos
TAREAS:
1) Inspección visual inicial.
2) Identificación de la plaga a tratar.
3) Nivel de tolerancia.
4) Selección de productos y métodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicación de método.
7) Inspección visual final.
8) Evaluación y recomendaciones.
9) Monitoreo y revisión de trampas de cebaderos;
registradas en los respectivos formatos.
60
MONITOREO
EXTERNO:
Es el control de estaciones de cebaderos y éstas
deben estar ubicadas en el perímetro externo a un
intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo (ingestión) del cebo
rodenticida.
MONITOREO
INTERNO:
Es el control de las estaciones que contienen
láminas pegantes deben estar ubicadas en los
interiores de bodegas, a un intervalo de 8 a 12m
prestando mayor énfasis a los ingresos y al espacio
físico del cordón sanitario interno.
Elaborado: Mónica Mora
3.1.2 Desinsectación: Es el control de insectos voladores y rastreros mediante la
selección de un proceso adecuado sea con químico, con gel orgánico o por
monitoreo ecológico.
Proceso de Desinsectación.-
TABLA No. 016 PROCESO DE DESINSECTACIÓN
OBJETIVO:
Controlar la actividad de insectos del medio colindante.
ALCANCE:
Aplica tanto en áreas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.
RESPONSABLE: Técnicos
TAREAS:
1) Inspección visual inicial.
2) Identificación de la plaga a tratar.
3) Nivel de tolerancia.
4) Selección de productos y métodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicación de método.
61
7) Inspección visual final.
8) Evaluación y recomendaciones.
9) Monitoreo y revisión de lámparas atrapa
insectos.
MONITOREO
EXTERNO:
Tratamiento Invasivo:
Aspersión ULV: Expulsión espacial de insecticida
con nebulización a motor de alto alcance
generando micro partículas (gotas muy pequeñas)
que a su vez son mezcladas con el aire.
MONITOREO INTERNO: Tratamiento Puntual o Localizado : Tratamiento con
insecticida utilizando un aspersor manual, el cual
por medio de una boquilla esparce partículas de
producto orgánico o químico directo a la plaga,
grietas y/o hendidura que se desea tratar
MONITOREO
ECOLÓGICO:
Dentro de las instalaciones utilizan lámparas para
el control de insectos voladores; las cuales se
encuentran ubicadas estratégicamente en las vías
de acceso a planta y dependencias anexas.
Elaborado: Mónica Mora
62
3.2 PROCEDIMIENTOS
3.2.1. PROCEDIMIENTO EQUIPOS DE PROTECCIÓN PERSONAL
3.2.1.1 Objetivo
Cumplir con las disposiciones establecidas por el Ministerio de Relaciones
Laborales, ente que regula la entrega y control de los equipos de protección
personal.
3.2.1.2 Alcance
Aplicable al personal técnico de la empresa FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
3.2.1.3 Responsabilidades
- Es responsabilidad de todos los empleados y personal subcontratado de
FUMIECO CONTROL velar por el orden y limpieza, dando una gestión
adecuada a los residuos sólidos.
- Es responsabilidad del Gerente y Jefe de Mantenimiento supervisar el
cumplimiento del presente procedimiento.
- Es autoridad del Jefe de Mantenimiento programar las inspecciones de
cumplimiento con sus colaboradores.
- Es autoridad del resto de gerentes, jefes de área tomar los correctivos
necesarios para hacer cumplir este procedimiento.
63
3.2.1.4 Descripción de la actividad
Entrega del equipo de protección personal
Uso del equipo de protección personal
Inspección del Equipo de Protección personal
Equipo de Protección Personal tipo de inspección frecuencia registro
responsable acción
Registros
Salud, higiene y ambiente12
3.2.2. PROCEDIMIENTO INTERNO DE CONTROL DE PLAGAS
3.2.2.1 Objetivo
Establecer todas las normas de control de plagas los clientes, de manera que
garantice las condiciones adecuadas para la producción inocua de procesos y
productos en diferentes tipos de industrias.
3.2.2.2 Alcance
Aplica a todas las instalaciones de las plantas de proceso, tanto internas
como externas.
3.2.2.3 Términos básicos de conceptualización
Control de Plagas: Definir los pasos a seguir para tener una eliminación de
insectos voladores, rastreros y roedores, etc.
Desinsectación: Destrucción de insectos parásitos
Desratización: Eliminación de roedores del medio colindante.
12
Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco
64
Plagas: Todo organismo indeseable a los procesos de producción.
Plaguicida: Cualquier sustancia o mezcla de sustancias destinadas a
prevenir, destruir o controlar cualquier plaga.
Rodenticida: Sustancia química cuyo fin es destruir en poco tiempo un foco
no numeroso de ratas o ratones.
3.2.2.4 Tratamientos
TRATAMIENTO INVASIVO: Aspersión ULV.- Expulsión espacial de
insecticida con nebulización a motor o equipo eléctrico de alto alcance
generando micro partículas (gotas muy pequeñas) que a su vez son
mezcladas con el aire.
TRATAMIENTO LOCALIZADO: Exclusión de Insectos.- Medidas de control
físicas, no químicas para prevenir la entrada de insectos a través o hacia el
interior de una estructura o área, excluyendo a varios tipos de insectos.
Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con insecticida utilizando un
aspersor manual, el cual por medio de una boquilla esparce partículas de
producto orgánico o químico directo a la plaga, grietas y/o hendidura que se
desea tratar.
Exclusión de Roedores: Medidas de control físico, no químicas para
prevenir la entrada de roedores a través o hacia el interior de una estructura o
área.
3.2.2.5 Tipos de control de roedores
Estaciones de captura: dispositivo mecánico que captura al roedor.
Estaciones de lámina pegantes o monitoreo: Estaciones con láminas
pegantes con carencia de químicos o veneno.
65
3.2.2.6 Desarrollo de la actividad
1. La compañía FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., realiza el control de plagas,
previa identificación en Seguridad Física y coordinación con el Departamento
encargado de vigilar el cumplimiento de este servicio, para quedar en
posibilidad de realizar sus actividades en los interiores y exteriores de las
plantas.
2. Los trabajos de control de plagas se realizan de acuerdo al cronograma
preventivo para el control de plagas: insectos rastreros y voladores, excepto
en época invernal en que se aumentará la frecuencia de visitas, si lo amerita.
El cumplimiento de las actividades esta detallado en el cronograma preventivo
- control de plagas: insectos rastreros y voladores, e inspecciones y
capacitación.
3. El personal de FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., dirigido por un
representante del Departamento encargado de este servicio se dirigen a cada
una de las diferentes áreas, para realizar una inspección previa y proceder a
realizar el control general, esto es, mantenimiento de los dispositivos externos
para el monitoreo de roedores, revisión de lámparas atrapa insectos y la
aplicación de los tratamientos químicos y ecológicos según corresponda.
3.2.2.7 CRITERIOS DE EVALUACIÓN
De acuerdo al monitoreo que se realiza, se recopila información, para obtener
un índice de infestación, los cuales son el resultado del estudio realizado por
Fumieco Control Cia. Ltda. Basándose en el nivel de tolerancia de las áreas
afectadas y condiciones propicias para su respectiva proliferación.
Los criterios son los siguientes:
Infestación Alta de Roedores en Exteriores Mayor al 61%
Infestación Media de Roedores en Exteriores 31% al 60%
Infestación Baja de Roedores en Exteriores 1% al 30%
66
Según los criterios se tomarán las siguientes acciones:
Infestación Baja o Normal: Controles normales de plagas
Infestación Media: Se realizarán acción preventiva para que el índice
disminuya hasta lo normal.
Infestación Alta: Se realizarán las acciones correctivas para eliminar la
desviación.
3.2.2.8 Frecuencia de los trabajos
Tratamiento General y Revisión de dispositivos externos e internos para el
monitoreo de roedores.
De acuerdo al cronograma preventivo para el control de plagas: insectos
rastreros y voladores.
3.2.2.9 Vigilancia y verificación
El Departamento de Calidad verificará que el servicio contratado sea realizado
de acuerdo a lo solicitado y que se realicen en la planta con todas las medidas
preventivas y correctivas establecidas por la empresa FUMIECO de acuerdo a los
informes de control de plagas.
3.2.2.10 Responsabilidades
Técnico Operador:
- Presentar la constancia del trabajo realizado.
- Realizar el tratamiento cumpliendo con lo establecido en este documento y
los instructivos y procedimientos asociados.
- Estar a las órdenes en cualquier caso de emergencia que se suscite.
67
Departamento encargado (cliente):
- Evaluar y archivar los informes y justificantes entregados por la empresa
externa.
- Registrar las incidencias de las plagas detectadas.
- Comunicar a la empresa contratante si existe algún tipo de infestación de
plagas para que se tomen las acciones correctivas necesarias emitidas por
FUMIECO.
- Verificar el cumplimiento y la efectividad en el manejo integrado de plagas.
3.2.2.11 Acciones correctivas y preventivas
Elaboración de informes.13
13
Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco
68
3.2.3 MIP (MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS)
Control de Roedores
El ser humano por su condición es el principal responsable de crear el
medio ideal para los roedores, ya que proporciona constantemente comida, agua
y refugio. El control de roedores es necesario y deseable porqué:
Los roedores son trasmisores de enfermedades, a través del contacto
directo o como vector para otros organismos.
Los roedores provocan grandes daños estructurales con sus constantes
roeduras.
Dañan y contaminan alimentos antes y después de la cosecha por el
consumo, roeduras y contaminación de los mismos con su orina,
excremento y pelos.
Un programa de control de roedores eficaz ayuda a asegurar que cada
unos de los daños detallados anteriormente no se conviertan o siga siendo un
problema serio dentro del medio.
Los programas de control de roedores más eficaces de CIP, incluyen estos 5
pasos:
1. Inspección
2. Identificación
3. Saneamiento
4. Obstruir la entrada y dificultar la guarida
5. Cebado y captura de Roedores.
Inspección
Es el primer paso para obtener la evaluación real del problema, permite
identificar el o los puntos críticos de cada una de las áreas para determinar el
69
problema en cada zona, además que es importante realizar un interrogatorio a
quienes permanezcan en dicha área esto ayudará a tener conocimiento de la
actividad de la plaga.
La inspección ayudará a establecer medidas de sanidad y los métodos de
control que deben ser puestos en práctica.
Identificación
Aunque los roedores comensales comparten las características de roer,
acicalarse, reproducirse rápidamente, trasmitir enfermedades y contaminar
alimentos, existen muchas diferencias entre ellos. Es muy importante conocer
estas diferencias ya que la estrategia de atracción varía según el tipo de roedor.
Los signos típicos del roedor incluyen, excremento, daños a alimentos,
estructuras, rozaduras, marcas de grasa, huellas, caminos, madrigueras, olores y
señales de roedores vivos o muertos.
Saneamiento
Proteger las fuentes de alimento es un componente clave para conseguir
un control eficaz de roedores. Los desechos en general deben ser almacenados
en contenedores cerrados, deben limpiarse regularmente la basura y comida que
se haya dispersado.
Los escombros y vegetación en el exterior deben ser eliminados ya que
proporcionan un buen refugio para los roedores.
Acciones correctivas:
1. Eliminar el césped crecido del exterior de las plantas de producción o
bodegas de almacenaje, se recomienda una zona libre de vegetación de
unos 90cms aproximadamente.
70
2. Eliminar todo tipo de desechos en el exterior, como maquinaria antigua en
desuso, tablas de madera o cañerías que los roedores pueden utilizar para
esconderse o para hacer sus madrigueras.
3. Considerar las Fuentes de agua disponibles, como las zanjas, estanques,
tuberías en mal estado, fuentes decorativas y charcos, los cuales son los
elementos fundamentales del medio de los roedores.
Obstruir la entrada y dificultar la guarida
El control de los roedores más eficaz y permanente, consiste en mantener
los roedores fuera de las plantas de producción de alimentos. Las ventanas,
puertas y grietas de hormigón son zonas de fácil acceso para los roedores. Los
drenajes necesitan una rejilla de protección en los extremos.
Cebado y Captura.
Un programa eficaz de control de roedores debe combinar los elementos
de cebado y trampeo para conseguir un alto porcentaje de éxito. La clave para un
buen control, con cualquier rodenticida es la aceptación del cebo.
Los ingredientes inertes deberán ser apetecibles para el roedor y estimular
su deseo de roer. Las formulaciones de Bell consiguen con frecuencia altos
porcentajes de aceptación de entre el 70 y 80 por ciento, con 100 por ciento de
mortalidad. Esta cifra está muy por encima del 33% de aceptación requerido por
las autoridades en EUA (EPA).
El primer paso para iniciar el programa de cebado es determinar la
gravedad de la infestación. Hay que tener en cuenta que si los roedores (en
particular, las ratas) están presentes durante el día, el problema puede resultar
mucho más severo.
Para controlar los roedores, o mantener un medio ambiente totalmente
libre de ellos, deben seguir los siguientes pasos:
71
Cebado de Exteriores
Establecer un programa de cebado en el exterior utilizando estaciones de
cebado.
Colocar las estaciones cada 10 a 15 metros alrededor de la planta.
Mantener un suministro fresco y regular de cebo.
Cebados en Interiores (según las áreas a tratarse)
Utilizar una estación de cebo versátil, colocarlos a lo largo de las paredes
en las esquinas, debajo de tarimas y en otras zonas estrechas.
Colocar el cebo para obtener un mayor control.
Trampas engomadas
Las trampas engomadas, no tóxicas son herramientas muy útiles para el
control y captura de los roedores. Para asegurar la mayor eficacia de esta
herramienta se debe colocar correctamente.
Identificar las huellas y el refugio de los roedores y a continuación colocar
las trampas adhesivas en el camino de los roedores, entre el refugio y las zonas
de alimentación, y también en lugares donde se hayan observado señales
visibles de roedores.
Los factores que limitan la eficacia de la trampa engomada son: polvo, humedad,
grasa y tierra por lo que se recomienda usar una protección.14
14
Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco
72
TABLA No. 017
PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZACIÓN
PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE ROEDORES
EMPRESA:
TIPO DE CORDÓN
SANITARIO
PROTECCIÓN
PERSONAL
ACCIÓN PUNTUAL PRIMEROS AUXILIOS
ECOLÓGICO
Guantes de caucho.
Mascarilla para polvo.
Ropa de trabajo.
Levantar la estación y proceder a verificar si existe
captura; en el caso de ser positivo colocar cal sobre
el roedor, retirar el cartón de goma y envolverlo en
una funda plástica y desechar a la basura.
En caso de contacto lavarse
con abundante agua y jabón
73
QUÍMICO
Guantes de caucho.
Mascarilla para polvo.
Ropa de trabajo.
Levantar la tapa de la estación y proceder a verificar
que exista el cebo parafinado luego colocar el sello
de seguridad.
En caso de contacto lavarse
con abundante agua y jabón
En caso de ingestión, no
inducir al vómito, tomar
abundante agua.
Solicitar asistencia médica
FECHA DE ACTUALIZACIÓN: 13 de Marzo de 2012
Fuente: información interna de Fumieco
Elaborado por: Mónica Mora
74
TABLA No. 018
PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACIÓN
PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE INSECTOS
EMPRESA:
TIPO DE
MONITOREO
UBICACIÓN OBJETIVO ACCIÓN PUNTUAL
ECOLÓGICO
Se debe ubicar a dos metros de
altura.
Colocar en los ingresos a plantas de
proceso y de bodegas de
almacenamiento.
Colocar bulbos inastillables por
seguridad
Atraer y capturar insectos
voladores, que ingresan en áreas
de proceso o almacenamiento.
Verificar desviaciones de niveles
de insectos para ejecutar
acciones correctivas oportunas.
Apagar lámpara, retirar porta
láminas, luego ejecutar el conteo de
insectos si se encuentra saturada la
lámina o sin adherencia se realizará
el cambio.
Proceder a colocar el porta láminas.
Encender nuevamente la lámpara.
75
ALCANCE
PROTECCIÓN PERSONAL
Lámpara UV de 330 a 360
nanómetros radio de acción: 100
metros.
Gafas negras.
Protección UV
Frecuencia semanal.
FECHA DE ACTUALIZACIÓN: 13 de Marzo de 2012
Fuente: información interna de Fumieco Elaborado por: Mónica Mora
76
3.3 Productos
TABLA No. 019 PRODUCTOS QUE SE UTILIZAN EN LAS INTERVENCIONES
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LOS PLAGUICIDAS UTILIZADOS
INSECTICIDAS
CUCARACHICIDAS
HORMIGUICIDAS
RATICIDAS
INSECTIN C 20 CE
Ingrediente Activo:
CIPERMETRINA
Reg. Cas: 52315078
MAX FORCE FC
Ingrediente Activo:
Fipronil
Reg. EPA: 432-1259
MAX FORCE
Ingrediente Activo:
Fipronil
Reg. EPA: 432-
1264
CONTRAC
Ingrediente Activo:
Bromadiolona
Reg. EPA: 12455-79
BIOTHRINE 25 CE
Ingrediente Activo:
DELTAMETRINA
Reg. EPA: 432 – 763
DUPONT
Ingrediente Activo:
Indoxacarb
Reg. EPA: 352-652
OPTIGARD
Hormiguicida
Ingrediente Activo:
Thiamethoxam
Reg. ISP Nº P-
545/09 (Comunidad
Europea)
FINAL
Ingrediente Activo:
Brodifacouma
Reg. EPA: 12455 - 89
ECOFOLIAR 100%
ORGANICO
Ingrediente Activo:
Sales Potásicas y
Aceites de Nueces
Fuente: Fumieco Control Elaborado: Roberto Ríos
3.4 Impacto de químicos en el medio ambiente
El impacto de los químicos en el medio ambiente es mínimo ya que esta empresa
utiliza productos químicos de baja toxicidad y productos orgánicos, los mismos que
son aptos para la salud pública, por tanto no hay daño nocivo al medio ambiente.
77
CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO
“AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.”
DESARROLLO
4.1 Fase I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
4.1.1 Visita y observación de la entidad
78
Oficio No. 001-FC-2012
Quito DM, 03 de Febrero de 2012
Señora:
Mónica Mora
JEFE DE EQUIPO
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Presente.-
De mi consideración:
Mediante resolución de la junta de accionistas realizada el día de ayer 02 de febrero
del presente, donde se determinó la necesidad de conocer el desenvolvimiento de la
gestión administrativa de la empresa Fumieco control Cía. Ltda., especialmente en el
área de control de plagas, de esta manera y de acuerdo a sus recomendaciones
tomar la medidas correctivas en los puntos críticos que se puedan determinar.
Por lo expuesto, quien suscribe en calidad de Gerente General solicito a usted se
realice una auditoría de gestión a la compañía que represento.
Adicionalmente Fumieco Control Cía. Ltda. proveerá todo lo necesario para llevar a
cabo dicha auditoría.
Atentamente,
Roberto Ríos
GERENTE GENERAL
FUMIECO
79
PROPUESTA DE AUDITORIA
Quito DM, 06 de Febrero de 2012
Señor:
Roberto Ríos
GERENTE GENERAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Presente.-
De mi consideración:
M&M Auditores y Asociados, es una empresa que presta sus servicios
profesionales de auditoría, contamos con personal idóneo y capacitado con valores
éticos para ejecutar todas las tareas a ellos encomendados; en respuesta al oficio
No. 001-FC-2011 nos complace presentar la oferta por servicios profesionales como
Contadores Públicos Independientes para la realizar una Auditoría de Gestión a la
Compañía Fumieco Control.
El contenido de la presente propuesta es:
Presentación de la Firma.
Enfoque de Auditoria
Metodología
Entrega de Informe
De antemano queremos agradecer la oportunidad que nos brinda y reiteramos
el compromiso de realizar un trabajo de calidad y de esta manera nos aseguramos
que FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., reciba lo mejor que M&M Auditores
Asociados ofrece.
80
ENFOQUE DE AUDITORIA
Nuestro enfoque está diseñado para llevar a cabo cualquier auditoría,
pequeña o grande, asegurando su ejecución con total apego a las normas de la más
alta calidad de manera consistente y conforme a nuestra filosofía.
La auditoria será realizada Aplicando las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas en lo que sea aplicable, a través de un programa que sea acorde a la
compañía.
El control interno de la empresa, será evaluado en la compañía, para aplicar
las pruebas adecuadas que aseguren los resultados esperados.
Las pruebas estarán basadas en una muestra, con la revisión de la
documentación respectiva y los registros realizados por el personal responsable,
mediante la verificación de la información y análisis profundo de los procesos.
METODOLOGIA
Planificación Preliminar
Evaluación de Control Interno
Ejecución del Trabajo de Campo
Elaboración del Informe
Lectura del Borrador del Informe
Informe final
81
INFORME A PRESENTAR
Informe de Control Interno
Informe de auditoría de Gestión (conclusiones y recomendaciones)
Plan de seguimiento y evaluación
Atentamente,
Mónica Mora
Gerente General
M&M AUDITORES ASOCIADOS
82
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
Comparecen a la celebración del presente contrato, de servicios profesionales, por
un lado la señora Mónica Patricia Mora Parra, profesional legalmente calificada por
la Súper Intendencia de Compañías quien en adelante será denominada LA
AUDITORA, y por otra parte la compañía Fumieco Control Cía. Ltda., representada
por el Señor Roberto Ríos Sevilla en calidad de gerente, a quien de aquí en adelante
se denominará EL CONTRATANTE, las partes acuerdan suscribir el presente
contrato, de conformidad con las siguientes clausulas.
PRIMERA: Antecedentes.- La empresa Fumieco Control Cía. Ltda., domiciliada en la
ciudad de Quito, provincia de Pichincha, Cantón Conocoto, solicita se realice una
Auditoría de Gestión para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los
procedimientos operativos de Control de Plagas de la empresa, para el periodo
comprendido entre el 1 de enero a 31 diciembre de 2011.
SEGUNDA: Objeto.- La empresa Fumieco Control Cía. Ltda., contrata los servicios
profesionales lícitos y personales, de la señora Mónica Mora Auditora Externa
Calificada de la Superintendencia de Compañías.
La Auditora se compromete a realizar la Auditoría de Gestión a las actividades
administrativas de la cooperativa, del periodo comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre de 2011. El objeto de la auditoría de gestión es expresar una opinión,
la evaluación, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
de la entidad.
TERCERA: Duración.- El plazo será de 20 días laborables desde la fecha de inicio
del trabajo de campo, sin embargo el presente instrumento podrá ampliarse de
acuerdo a las circunstancias presentes que por fuerza mayor obliguen a extender el
tiempo, siempre y cuando exista el acuerdo mutuo de las partes; de darse
incumplimiento a lo señalado por negligencia profesional o administrativa, se
establece una multa de 2*1000 del total del contrato.
83
CUARTA: honorarios.- La empresa Fumieco Control Cía. Ltda., pagará la cantidad
de tres mil quinientos dólares americanos (USD 3500,oo), los mismos que serán
cancelados de la siguiente manera: el 50% del valor a la firma del contrato y el 50%
a la entrega del informe final de la Auditoría de Gestión, se aplicarán las retenciones
que contempla la ley.
QUINTA.- Recursos Materiales.- Los recursos como: útiles de oficina, copias y todo
tipo de materiales correrán por cuenta de la empresa Fumieco Control Cía. Ltda., la
misma que se compromete a prestar las facilidades para la ejecución del trabajo
descrito en el presente instrumento.
SEXTA: Terminación.- El presente contrato quedará automáticamente al cumplirse
con el trabajo, sin que ninguna de las partes tenga que hacer ninguna notificación
previa.
SEPTIMA: en caso controversia en la ejecución del presente contrato o
incumplimiento del mismo, se someterán a los jueces competentes y de acuerdo a la
Leyes del código Civil y demás leyes aplicables.
Para constancia firman en unidad de acta y por triplicado a los 08 días del mes de
febrero de 2011.
POR EL CONTRATADO POR LA PARTE CONTRATANTE
Sr. Roberto Ríos Sra. Mónica Mora
GERENTE GENERAL JEFE DE EQUIPO
Fumieco Control Cía. Ltda. M&M Auditores y Asociados
84
4.1.1.1 Diagnóstico preliminar
El lunes 13 de febrero de 2012 inicia la inspección previa a la empresa
Fumieco Control Cía. Ltda., la misma que se encuentra ubicada en Av. General
Rumiñahui N7-63 y 18 de Mayo en el sector de la Armenia, la finalidad es conocer
las instalaciones de la empresa y cada una de las personas que laboran en la
misma, además de conocer a los técnicos que ejecutan el trabajo en la parte
operativa, esta visita permite obtener la información necesaria como la base legal de
la organización, desarrollo de las actividades de operación; además que se solicita la
colaboración de los socios de la compañía y de los empleados en general.
Para complementar la información entregada, se realizan algunos
procedimientos que permitan validar la misma, como recolectar información
mediante la realización de entrevistas.
1) Entrevista al Gerente General de la empresa para solicitar información
relevante de la Compañía, en la misma que se indagará sobre:
¿Cuántos socios existen?
¿Servicios ofertados?
¿Qué servicio es que el que tiene mayor demanda?
¿Cuáles son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una
industria?
¿Se cumple con la normativa auditable?
¿Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de químicos?
¿Misión, Visión y Objetivos?
¿Existen estatutos y Reglamentos internos?
¿La Auditoría es un mecanismo de evaluación interno?
2) Entrevista con el Supervisor Técnico de la empresa, en la que se solicita la
siguiente información:
¿Existen manuales internos para realizar el procedimiento de control de plagas?
¿Cuáles son los servicios ofertados? Describa cada uno.
85
¿Por qué prestar el servicio?
¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir para brindar el servicio de control de
plagas en empresas alimenticias?
¿Quiénes son los encargados de ejecutar este servicio?
¿Quién ordena ciertas acciones correctivas a ejecutar?
Con la obtención de la información procederemos a:
Aplicación de cuestionarios de control interno a directivos y funcionarios y
observación directa de la compañía.
Ejecutar los procedimientos de auditoría, y se efectuaran de acuerdo al
programa de auditoría que se definirá en cada componente.
Evaluar la eficacia, eficiencia y economía por medio de indicadores, que
permitirán un análisis objetivo, el mismo que facilitará realizar las respectivas
recomendaciones para un nivel óptimo en los procedimientos.
El informe se realizará una vez que se haya terminado el trabajo de campo y
se obtengan ya los resultados finales.
4.1.1.2 Análisis de la información.- la misma que permite:
1) Estar al tanto de la estructura de la organización y considerar si existe
segregación de funciones acorde a la jerarquía en cada departamento.
2) Examinar los procesos de las actividades de la empresa.
3) Revisar el cumplimiento de la visión y misión
4) Verificar las actividades del personal que labora en la compañía y los
procedimientos internos.
5) Mediante cuestionarios de control se evaluará si los procedimientos y
controles implementados por la compañía Fumieco se cumplen
efectivamente; se detectará las deficiencias existentes las mismas que
86
permitirán determinar las posibles áreas críticas y el riesgo de auditoría, con
lo que se emitirá un informe de la evaluación de Control Interno.
6) Conocer la capacitación impartida a técnicos durante el periodo a auditar.
4.1.1.3 Evaluación del control interno
Esta evaluación se la realizará con la aplicación de cuestionarios de Control
para evaluar el departamento operativo, el mismo que se ejecutará por medio del
análisis del FODA, donde se conocerá el estado actual del funcionamiento de la
compañía sus fortalezas - debilidades, oportunidades – amenazas, con los
resultados se identificará las posibles áreas críticas de la empresa y las causas que
determinan las deficiencias detectadas, con lo que se emitirá a la gerencia un
informe de la evaluación realizada.
Elaborado por: Mónica Mora Fecha: 14 de febrero 2012
Revisado por: Dr. Byron Arboleda Fecha: 15 de febrero 2012
87
4.2 FASE II PLANIFICACION
4.2.1 Conocimiento preliminar del Sistema de Control Interno
ENTREVISTA 001
Nombre: Roberto Ríos
Empresa: Fumieco Control Cía. Ltda.
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de febrero de 2012
Hora: 10 horas con 30 minutos
OBJETIVO: Iniciar el proceso de auditoría
1. ¿Cómo se formó la empresa?
Fumieco Control es una empresa familiar y cuenta con tres socios Hernan Ríos
(Padre), Franz Ríos (Hermano) y Roberto Ríos (mi persona), la compañía nace con
la idea de prestar el servicio de control de plagas en empresas tanto de producción
como de servicios, a inicios no existían normativas a las que se regía únicamente se
centraba en controlar la actividad de las plagas, con el pasar de los años en el país
se reglamenta el cumplimiento a las BPM (Buenas Prácticas de Manufactura) en
todas las empresas, tanto es así que en la actualidad nos vemos en la obligación de
cumplir con muchas normativas para dar cumplimiento a las Buenas Prácticas de
Manufactura las mismas que van direccionadas a la inocuidad del producto
terminado, poco a poco hemos ido ganando mercado principal razón para
implementar sistemas innovadores de aplicación dentro de los procesos ofertado por
la empresa.
2. En la empresa se encuentra establecido el Diagrama Estructural y
Funcional?
88
No, al ser una pequeña empresa (PIME) el personal es multifuncional por tanto se
desenvuelve en cualquier área, la empresa se encuentra en crecimiento constante
tal vez sea el momento propicio para crear un organigrama estructural, el mismo que
permita mejorar cada actividad desarrollada en la empresa.
3. Que servicios ofrece Fumieco?
Servicio de desinsectación
Servicio de desratización
Servicio de desinfección
4. Cuál es el servicio de mayor demanda
Los servicios de desinsectación y desratización son los de mayor demanda, sobre
todo en empresas alimentarias, ya que el control de plagas se ha vuelto prioridad
dentro de este tipo de empresas, es importante porque contribuye con la inocuidad
de los productos, en la actualidad existen organismos reguladores y facultados de
asegurar la calidad de los productos y éstos son los encargados de crear normativas
y velar por su cumplimiento que permitan el aseguramiento de la calidad de los
productos.
5. ¿Cuáles son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una
industria?
En cada área existen procedimientos diferentes a seguir pero Fumieco ha elaborado
el Procedimiento Interno de Control de Plagas, este es un manual que sirve de guía
para cada uno de los técnicos que ejecutan el trabajo de fumigación, este servicio es
demasiado técnico por tanto los responsables de ejecutar este trabajo debe ser
personal capacitado para realizar tal acción.
89
6. ¿Se cumple con la normativa auditable, establecida para empresas
alimentarias?
Las empresas alimenticias y las empresas de fumigación deben apegarse a lo
establecido en el Decreto Ejecutivo 3253 del Registro Oficial 696 para la aplicación
de las BPMs en Ecuador, además de respetar los lineamientos de las Normas
Consolidadas AIB en empresas alimenticias, ya que el cumplimiento de los
lineamientos establecidos en la misma aseguran la calidad de los productos.
7. ¿Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de
químicos?
El manejo de químicos es de mucha responsabilidad por tanto nos hemos visto en la
obligación de crear un procedimiento interno para el manejo de químicos, el que de
nuestra propiedad y autoría.
8. ¿La empresa tiene fijados sus Misión, Visión y Objetivos?
Si, la empresa tiene fijada su misión visión y objetivos, usted puede visitar nuestra
página web la misma que cuenta con esta y más información que usted requiera del
servicio y de la empresa misma.
9. ¿Existen estatutos y reglamentos internos que establezcan deberes y
sanciones en cuanto a la calidad del servicio ofertado?
Los estatutos se los creo en el momento que inició actividades la empresa,
reglamentos internos no existen pero los empleados tienen conocimiento de las
cosas que se encuentran permitidas y no dentro y fuera de la empresa. Además
existen procedimientos que son guías para el desenvolvimiento diario de los técnicos
en el trabajo de campo.
90
10. ¿La Auditoría es un mecanismo de evaluación?
Pienso que si es importante realizar este tipo de examen ya que permite conocer las
falencias y también las fortalezas de la empresa, en nuestro caso es la primera vez
que solicitamos este servicio ya que es un mecanismo idóneo y bien visto por
nuestros clientes, ya que al ser empresas alimenticias se someten a auditorios en
periodos recurrentes cada seis meses, al presentar nosotros un informe de auditoría
nos permite ser una empresa más confiable y tener más acogida de los clientes.
En una auditoria en empresas alimentarias es clave el control de plagas ya que esto
asegura que el producto no se encuentre contaminado y sean seguras las áreas de
producción.
91
ENTREVISTA 002
Nombre: José Villacís
Empresa: Fumieco Control Cía. Ltda.
Cargo: Supervisor Técnico
Fecha: 15 de febrero de 2012
Hora: 15 horas
OBJETIVO: Conocer el proceso de control de plagas que brinda la empresa.
1. Fumieco es una empresa que cumple con el (MIP) manejo Integral de
Plagas?
Fumieco es una empresa que brinda este servicio desde hace 14 años, por lo tanto
se encuentra en la capacidad de prestar este tipo de servicio, ya que nuestra
actividad principal es el control de plagas y sabemos que tenemos que cumplir con
las exigencias dispuestas en la normativa para este tipo de servicio.
2. ¿Cuáles son los servicios ofertados? Describa cada uno.
Servicio de desinsectación.- la desinsectación es el conjunto de medidas
dirigidas al control y eliminación de insectos y otros artrópodos que pueden
ser vectores de transmisión de enfermedades para el hombre.
Servicio de desratización.- es la destrucción sistemática de las ratas en áreas
internas y externas, además es una medida con miras a impedir la
propagación de esta plaga y la trasmisión de enfermedades ya sea
directamente por el roedor o por intermedio de sus parásitos.
92
3. Los productos que ustedes utilizan en cada intervención son químicos u
orgánicos?
En las intervenciones utilizamos productos de acuerdo al área a intervenir, si bien es
cierto que la mayoría de nuestros productos son orgánicos y aseguran que las que
las áreas no queden contaminadas, le pongo un ejemplo en áreas externas
utilizamos productos orgánicos con residual esto repele a los insectos, estos
productos son aptos para utilizarlos en las empresas alimenticias y el efecto es el
excelente para el control de las plagas.
4. Cada qué tiempo se capacita a los técnicos operativos?
Las empresas proveedoras de los productos nos ofrecen el servicio de capacitación
por lo menos cada tres meses, ya que al tratarse de productos químicos u orgánicos
que van a ser colocados en industrias alimenticias requieren de conocimiento para
no cometer errores, además que siempre existen métodos innovadores a
implementar en cada empresa.
5. La empresa cuenta con los permisos respectivos para ejecutar este tipo
de trabajo?
Este tipo de permisos se los actualiza cada año y Fumieco es una empresa que se
preocupa de contar con estos documentos que abalicen el servicio.
6. Los productos utilizados en las intervenciones tienen MDS (Hojas de
Seguridad)
Desde luego cada producto a utilizar cuenta con su respectiva hoja de seguridad ya
que esto garantiza que el producto es inofensivo y no afecta a la inocuidad del
producto.
93
7. Los productos que se utilizan para el control de plagas son aptos para
utilizarlos dentro de la industrias alimenticias?
Como antes le indique los productos son aptos para utilizarlos en este tipo de
industrias, sin ningún temor únicamente teniendo las precauciones que deben ser de
conocimiento de cada uno de los técnicos que ejecutan este trabajo.
8. Si observa alguna alteración en el comportamiento de las plagas, que
acción tomaría usted?
Primero verificaría las posibles causas para dicha acción, segundo informaría al
responsable del control de plagas (cliente) de la anomalía encontrada, posibles
causas y se solita las respectivas acciones correctivas del área, pero es importante
que éstas sean ejecutadas a la brevedad posible ya que esto se puede convertir en
un foco de contaminación.
9. Cuando existen áreas críticas o incremento en la actividad de plagas, se
emite un informe con las acciones correctivas necesarias?
Es importante que cada acción correctiva sea dada primero de forma verbal,
posteriormente en el informe técnico y si es necesario en un informe adicional el
mismo que contenga fotografías que sustenten la información de las condiciones
actuales de la planta o áreas críticas.
10. Las dosificaciones de los productos para cada aplicación se encuentran
establecidas o no?
Cada producto tiene su etiqueta en la que se detalla las dosis recomendadas para
cada acción. Además que siempre se investiga y se realiza pruebas al respecto para
obtener mejores resultados.
94
11. La información antes mencionada se entrega al cliente de forma
documentada?
Si, cada procedimiento tiene un documento llamado informe técnico el mismo que es
llenado y firmado por el responsable de la intervención y adicional la firma de
aceptación del trabajo.
12. Explique qué métodos utiliza para el control de insectos?
MONITOREO EXTERNO: Aspersión ULV: Expulsión espacial de insecticida
con nebulización a motor de alto alcance generando micro partículas (gotas
muy pequeñas) que a su vez son mezcladas con el aire.
MONITOREO INTERNO: Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con
insecticida utilizando un aspersor manual, el cual por medio de una boquilla
esparce partículas de producto orgánico directo a la plaga, grietas y/o
hendidura que se desea tratar.
MONITOREO ECOLOGICO: Dentro de las instalaciones tenemos
lámparas para el control de insectos voladores; las cuales se encuentran
ubicadas estratégicamente en las vías de acceso a planta y dependencias
anexas.
13. Explique qué métodos utiliza para el control de roedores?
MONITOREO EXTERNO: Es el control de estaciones de cebaderos y éstas
deben estar ubicadas en el perímetro externo a un intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo (ingestión) del cebo rodenticida de segunda
generación (Contrac block Parafinado – Final block parafinado, en un
proceso de rotación) por parte de roedores, inspección o reposición del cebo
cuando este deteriorado.
95
MONITOREO INTERNO: Es el control de las estaciones que contienen
láminas pegantes deben estar ubicadas en los interiores de bodegas, a un
intervalo de 8 a 12m prestando mayor énfasis a los ingresos y al espacio
físico que nos brinden para instalar el cordón sanitario interno. Se confirma
como antecedentes de actividad de roedores cuando se encuentra huellas,
heces, pelos u orina de roedor.
96
4.2 Memorando de Planificación
M&M AUDITORES ASOCIADOS
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Entidad: Fumieco Control Cía. Ltda.
Auditoría de Gestión a los procedimientos de control de plagas en empresas
alimenticias aplicados por Fumieco Control Cía. Ltda.
Período: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2011)
Preparado por: Mónica Mora Fecha: 19 de febrero de 2012
Revisado por: Dr. Byron Arboleda Fecha: 20 de febrero de 2012
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
Informe Largo de Auditoría,
Memorando de Antecedentes
Síntesis del Informe:
2. FECHA DE INTERVENCION Fecha estimada
Orden de Trabajo 19 de febrero de 2012
Inicio del trabajo en el campo 24 de febrero de 2012
Finalización del trabajo en el campo 10 de marzo de 2012
Discusión del borrador del informe con
funcionarios
11 de marzo de 2012
Presentación del informe a la Gerencia 12 de marzo de 2012
Emisión del informe final de auditoría 13 de marzo de 2012
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Supervisor
Jefe de Equipo
97
4. DIAS PRESUPUESTADOS
Sesenta Días laborables, distribuidos en las siguientes fases:
FASE I, Conocimiento Preliminar_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 días
FASE II, Planificación _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 04 días
FASE III, Ejecución _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 12 días
FASE IV, Comunicación de Resultados _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 días
5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES
Recursos Materiales
Recursos Financieros
5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.1 Información General de la Entidad
MISION
Lograr la fidelidad y satisfacción total de los clientes a través de la solución
dinámica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesoría Sanitaria y
respeto del medio ambiente
VISION
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesoría sanitaria, enfocándose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.
OBJETIVOS
Ser líderes dentro en el mercado
Ser la mejor opción para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes
98
Contribuir al desarrollo social
Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte más
importante de la empresa
ESTRUCTURA ORGANICA
6.2 Enfoque de la Auditoría a:
Auditoría de Gestión orientada a evaluar la eficacia y calidad de los procesos
utilizados para la ejecución del control de plagas, además del grado de satisfacción
de los clientes en la atención y entrega del servicio.
6.3 Objetivo de la Auditoría:
Conocer el nivel de eficiencia y de eficacia en el procesos de control de plagas
99
6.3.1 Objetivo General
Determinar el grado de eficacia y calidad en el cumplimiento de la misión visión y
objetivos en la gestión realizada por la empresa “Fumieco Control Cía. Ltda.”, de
acuerdo al cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás
normatividad interna aplicable.
6.3.2 Objetivos Específicos por cada uno de los componentes
Verificar la correcta ejecución en las intervenciones de desratización.
Verificar la correcta ejecución en las intervenciones de desinsectación.
Garantizar la adecuada responsabilidad en el Control de PLagas.
6.4 Alcance Programa de la Auditoría:
Cubrirá el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el
examen se realizará a la gestión y cumplimiento de objetivos de Fumieco.
6.5 Indicadores de Gestión:
- Indicadores de eficacia del proceso de desratización
- Indicadores de eficacia del proceso de desinsectación
- Indicadores de eficacia del proceso de control de plagas
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de eficiencia
6.6 Calificación de los Factores de Riesgo de Auditoría
El resultado obtenido, luego de procesar la información permitió evidenciar la falta
100
de aplicación de indicadores que permitan medir la calidad, eficiencia y eficacia en
el servicio ofertado por Fumieco.
6.7 Trabajo a Realizar por el Equipo de Auditores:
PERSONAL
DIAS
LAB.
RESPONSABIIDAD
Auditor Supervisor
12
Orientar y revisar que los programas de
trabajo y la ejecución de sus
procedimientos, estén orientados a evaluar
las áreas clave, para que permitan validar
el enfoque de la auditoría.
Elaborar las hojas de supervisión
Jefe del Equipo 20 Preparar y distribuir y ejecutar los
programas de trabajo, Revisar las
actividades de los operativos, comunicar
los resultados y elaborar el informe de la
auditoría.
7 OTROS
7.1 Auditores Internos: NO
7.2 Otros Profesionales: NO
7.3 Otra colaboración: NO
8. OTROS ASPECTOS
Se anexa programas de trabajo
El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditoría de
gestión.
El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la
entidad y de la información obtenida en la Fase de “Conocimiento
101
Preliminar”.
9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION
NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo
_______________________ ______________________
Dr. Byron Arboleda Mónica Mora
SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO
FECHA: 25/02/2012 FECHA: 25/02/2012
102
4.3 FASE III EJECUCION
4.3.1 Programas de trabajo
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
PROGRAMA DE TRABAJO
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
PT.PP 001
COMPONENTE:
Servicio de Control de plagas, específicamente intervenciones de
desinsectación y desratización en empresas alimenticias.
OBJETIVO:
Evaluar la eficiencia y eficacia del control de plagas en Empresas Alimenticias.
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
ELAB.
OBSERVACIONES
1 Evalúe el control interno del área
técnico operativa mediante un
cuestionario
PP.1
MM
2
Evalúe el proceso de control de
plagas mediante indicadores,
ejecutado por el área de operación
técnica
PP.2
MM
3
Análisis de la eficiencia y eficacia
en los procedimientos de control
de plagas.
PP.3
MM
4
Obtenga un análisis de
satisfacción del servicio mediante
entrevistas realizadas a los
clientes de Fumieco.
PP.4
MM
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 10/02/2012
Fecha de Supervisión: 26/02/2012
103
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
CUESTIONARIO DE ESTUDIO
PRELIMINAR
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CCI 1/4
Objetivo: Evaluar la MISION, VISIÓN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,
mediante un Cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
Si
No
OBSERVACIONES
1 En la empresa se encuentran definidos:
La Misión, Visión y los Objetivos?
X
2 La empresa cuenta con organigramas
estructural y funcional?
X
3 Es de conocimiento general la normativa
vigente para aplicar en empresas
alimenticias?
X
4
En la empresa se encuentra identificado
el FODA (Fortalezas, Debilidades,
Amenazas y Oportunidades) el mismo
que permita aprovechar las ventajas de
las oportunidades y fortalezas y realizar
las correspondientes acciones correctivas
con las debilidades y compensar las
amenazas.
X
Este análisis
minucioso no se ha
realizado, se conoce
ciertas fortalezas y
debilidades
determinadas por los
socios.
5
Se aplican indicadores para medir los
resultados y evaluar la gestión en
términos de eficiencia y eficacia
X
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
104
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
MEDICION DEL RIESGO
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CMR 1/4
Objetivo: Evaluar la MISION, VISIÓN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,
mediante un Cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
CALIF.
1 En la empresa se encuentran definidos: La Misión,
Visión y los Objetivos?
10 10
2 La empresa cuenta con organigramas estructural y
funcional?
10 8
3 Es de conocimiento general la normativa vigente para
aplicar en empresas alimenticias?
10 10
4
En la empresa se encuentra identificado el FODA
(Fortalezas, Debilidades, Amenazas y Oportunidades)
el mismo que permita aprovechar las ventajas de las
oportunidades y fortalezas y realizar las
correspondientes acciones correctivas con las
debilidades y compensar las amenazas.
10
5
5
Se aplican indicadores para medir los resultados y
evaluar la gestión en términos de eficiencia y eficacia
10 0
50 33
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
105
FORMULA PARA CALCULAR
PT = Ponderación Total
CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada
CP = CT X 100
PT
CP = 33 X 100
50
CP = 66%
DETERMINACION Riesgo Moderado – Confianza Moderada
TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO – CONFIANZA
TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
Confianza (%) 15% a 50% 51% a 75% 76% a 100%
Riesgo ALTO MODERADO BAJO
106
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
CUESTIONARIO DE ESTUDIO
PRELIMINAR
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CCI 2/4
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario
de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
Si
No
OBSERVACIONES
01
Se cumple con la normativa establecida
para el Manejo Integral de Plagas en
empresas alimenticias?
X
Normas AIB
Reg. Oficial No. 3252
02
Conoce el procedimiento para realizar el
trabajo de desratización?
X
03
Las estaciones químicas externas se
revisa, en cada visita:
Cantidad de cebo rodenticida?
Calidad de cebo rodenticida?
Estado de la estación?
Secuencia de estaciones?
X
X
X
X
Las estaciones se
revisan de manera
alterna, no
secuencial.
04
En áreas internas utiliza productos no
químicos para la captura de roedores?
X
Gomas pegajosas
05
Se realiza reposición de gomas o de cebo
para roedores en cada visita?
X
De acuerdo a
condiciones actuales
06
Los productos utilizados tienen hojas de
seguridad?
X
07 El personal está capacitado para realizar
este tipo de trabajo?
X
08 Después de cada visita se entregan
informes técnicos?
X
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
107
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
MEDICION DEL RIESGO
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CMR 2/4
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario
de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
CALIF.
01
Se cumple con la normativa establecida para el Manejo
Integral de Plagas en empresas alimenticias?
10 10
02
Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de
desratización?
10 10
03
Las estaciones químicas externas se revisa, en cada
visita:
Cantidad de cebo rodenticida?
Calidad de cebo rodenticida?
Estado de la estación?
Secuencia de estaciones?
10 8
04
En áreas internas utiliza productos no químicos para la
captura de roedores?
10 10
05
Se realiza reposición de gomas o de cebo para roedores
en cada visita?
10 8
06
Los productos utilizados tienen hojas de seguridad
(MDS)?
10 10
07 El personal está capacitado para realizar este tipo de
trabajo?
10 9
08 Después de cada visita se entregan informes técnicos? 10 10
80 75
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
108
FORMULA PARA CALCULAR EÑ RIESGO
PT = Ponderación Total
CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada
CP = CT X 100
PT
CP = 75 X 100
80
CP = 94%
DETERMINACION Riesgo Bajo – Confianza Alta
TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO – CONFIANZA
TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
Confianza (%) 15% a 50% 51% a 75% 76% a 100%
Riesgo ALTO MODERADO BAJO
109
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
CUESTIONARIO DE ESTUDIO
PRELIMINAR
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CCI 3/4
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario
de Control Interno.
No. DESCRIPCION Si No OBSERVACIONES
01
Se cumple con la normativa establecida
para el Manejo Integral de Plagas en
empresas alimenticias?
X
Normas AIB
Reg. Oficial No. 3252
02 Conoce el procedimiento para realizar el
trabajo de desinsectación?
X
03
Las áreas externas se realiza
procedimientos de:
Termonebulización?
Aspersión manual?
X
X
04
En áreas internas utiliza productos
químicos para la captura de insectos?
X
Lámparas UV atrapa
insectos
05
Se realiza reposición de gomas atrapa
insectos en las lámparas UV?
X
06
Los productos utilizados en cada
intervención son aptos para aplicarlos en
empresas alimenticias?
X
07
Los productos utilizados tienen hojas de
seguridad (MDS)?
X
Información técnica
de los productos
08
El personal está capacitado para realizar
este tipo de trabajo?
X
09 Después de cada visita se entregan
informes técnicos?
X
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
110
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
MEDICION DEL RIESGO
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CMR 3/4
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario
de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
CALIF.
01
Se cumple con la normativa establecida para el Manejo
Integral de Plagas en empresas alimenticias?
10 10
02 Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de
desinsectación?
10 10
03
Las áreas externas se realiza procedimientos de:
Termonebulización?
Aspersión manual?
10 10
04
En áreas internas utiliza productos químicos para la
captura de insectos?
10 10
05
Se realiza reposición de gomas atrapa insectos en las
lámparas UV?
10 8
06
Los productos utilizados en cada intervención son aptos
para aplicarlos en empresas alimenticias?
10 9
07
Los productos utilizados tienen hojas de seguridad
(MDS)?
10 9
08
El personal está capacitado para realizar este tipo de
trabajo?
10 10
09 Después de cada visita se entregan informes técnicos? 10 10
90 85
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
111
FORMULA PARA CALCULAR EÑ RIESGO
PT = Ponderación Total
CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada
CP = CT X 100
PT
CP = 85 X 100
90
CP = 94%
DETERMINACION Riesgo Bajo – Confianza Alta
TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO – CONFIANZA
TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
Confianza (%) 15% a 50% 51% a 75% 76% a 100%
Riesgo ALTO MODERADO BAJO
112
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
CUESTIONARIO DE ESTUDIO
PRELIMINAR
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CCI 4/4
Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un
cuestionario de Control Interno
No.
DESCRIPCION
Si
No
OBSERVACIONES
01
Se cumple con la normativa establecida
para el Manejo Integral de Plagas en
empresas alimenticias?
X
02
Existe procedimientos internos creados
por Fumieco para el control de plagas?
X
03
Existen manuales para el manejo de
químicos?
X
04
Los procedimientos de desratización y
desinsectación se encuentran
establecidos bajo la normativa vigente,
para la aplicación en empresas
alimenticias?
X
05
Los técnicos conocen y manejan las
hojas de seguridad (MDS) de los
productos?
X
06
Los técnicos conocen las dosificaciones
de los productos para la desinsectación y
desratización?
X
07 Se entrega información estadística
mensual con la incidencia de las plagas?
X
08
Al encontrar novedades en cuanto a la
actividad de las plagas, se emite un
informe con acciones correctivas?
X
113
09
La capacidad de respuesta a las
solicitudes de los clientes es menor a 48
horas?
X
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de elaboración:13/02/12
Fecha de supervisión:18/02/12
114
Empresa Fumieco Control Cía. Ltda.
MEDICION DEL RIESGO
Auditoría de Gestión
(Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
CMR 4/4
Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un
cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
CALIF.
01
Se cumple con la normativa establecida para el
Manejo Integral de Plagas en empresas
alimenticias?
10 10
02
Existe procedimientos internos creados por
Fumieco para el control de plagas?
10 10
03 Existen manuales para el manejo de químicos? 10 10
04
Los procedimientos de desratización y
desinsectación se encuentran establecidos bajo la
normativa vigente, para la aplicación en empresas
alimenticias?
10 10
05
Los técnicos conocen y manejan las hojas de
seguridad (MDS) de los productos?
10 9
06
Los técnicos conocen las dosificaciones de los
productos para la desinsectación y desratización?
10 9
07 Se entrega información estadística mensual con la
incidencia de las plagas?
10 10
08
Al encontrar novedades en cuanto a la actividad de
las plagas, se emite un informe con acciones
correctivas?
10 10
09
La capacidad de respuesta a las solicitudes de los
clientes es menor a 48 horas?
10 10
90 88
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 13/02/12
Fecha de Supervisión: 18/02/12
115
FORMULA PARA CALCULAR
PT = Ponderación Total
CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada
CP = CT X 100
PT
CP = 88 X 100
90
CP = 98%
DETERMINACION Riesgo Bajo – Confianza Alta
TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO – CONFIANZA
TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
Confianza (%) 15% a 50% 51% a 75% 76% a 100%
Riesgo ALTO MODERADO BAJO
116
4.3.2 Preparación Papeles de Trabajo
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.1-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
EVALUACIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIÓN – VISIÓN – OBJETIVOS Y NORMATIVA VIGENTE
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
1
Conoce usted la misión y
visión de la empresa
Fumieco Control?
25 23 02
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
23 / 25 =
0,92 92%
Después de realizar este
análisis, detectamos que el 92%
de las personas que laboran en
Fumieco tienen conocimiento de
la misión, visión de la empresa,
pero es importante que todo el
personal conozca muy bien
estos puntos, ya que son
importantes en la actividad de la
empresa.
117
Clave:
PP.1-002
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
2
Conoce usted los objetivos
de la empresa Fumieco
Control?
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
0,96 96%
Los objetivos son conocidos por
el personal, únicamente existe
un 4% de desconocimiento por
parte del mismo, es importante
sea haga hincapié en la difusión
para llegar a la excelencia.
3
Conoce la normativa que
Fumieco utiliza para
ejecutar el control de
plagas.
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
0,96 96%
Las normas existentes son de
conocimiento de los empleados,
las mismas que son conocidas y
aplicadas por los técnicos, es
importante exigir a los
empleados el estudio de las
mismas.
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 20 de febrero de 2012
Fecha de Supervisión: 28 de febrero de 2012
118
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H001/PP1
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen: Del 01
de Enero–31 de Diciembre
2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización
en empresas alimenticias.
EVALUACIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIÓN – VISIÓN – OBJETIVOS Y
NORMATIVA VIGENTE
Co
nd
ició
n Fumieco es una empresa que brinda el servicio de control de plagas
urbanas a empresas alimenticias, la misión y visión están direccionadas a
cumplir con los objetivos propuestos, basados obviamente en la normativa
establecida para este tipo de servicio
Cri
teri
o El MIP (Manejo Integral de Plagas) se basará en las NORMAS AIB para dar
cumplimiento con las BPM (Buenas Prácticas de Manufactura) y a los
artículos 53 y 67 del Registro Oficial No. 3253 de la República del Ecuador.
Cau
sa
Existe cierto desconocimiento en cuanto a la misión, visión, objetivos y
normativa los mismos que se deben a:
No existen muchas reuniones que permitan tratar estos puntos, ya
que los técnicos siempre pasan fuera de la oficina.
Desinterés de los técnicos en auto educarse para tener conocimiento
de los puntos antes mencionados.
Efe
cto
Es importante corregir los puntos antes mencionados ya que el control de
plagas es un trabajo muy técnico y requiere del conocimiento de los
empleados, ya que de no hacerlo éstos pueden cometer errores y pueden
afectar en los procesos de producción en las empresas.
119
Rec
om
en
dació
n
Se recomienda realizar reuniones periódicas de por lo menos una vez
al mes con cada uno de los empleados, en las que trate puntos
concernientes a los procedimientos ejecutados, novedades en las
empresas y se enfatice temas como la misión, visión, cumplimiento
de objetivos y sobretodo el conocimiento de la normativa.
Es importante evaluar periódicamente a los técnicos a fin de crear
conciencia y mejoren su desenvolvimiento en el control de Plagas.
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
120
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.2-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
EVALUACION DE LOS INDICADORES EFICACIA EN EL PROCESO DE DESRATIZACION
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
1
Conoce si el procedimiento
de desratización se lo
realiza de acuerdo a la
normativa vigente?
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
96% 96%
De acuerdo al análisis realizado
refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
Cía. Ltda., conocen el
procedimiento que se debe
ejecutar en este caso, el
desconocimiento se debe al
personal nuevo, por tanto se
recomienda capacitarlos
urgentemente.
121
Clave:
PP.2-002
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
2
La inspección y monitoreo
de las estaciones para
roedores es revisada de
manera secuencial?
25 23 02
No de
personas que
realizan el
trabajo / Total
encuestados
23 / 25 =
0,92 92%
El monitoreo se realiza de forma
aleatoria por tanto es importante
corregir esta forma de
verificación ya que se está
incumpliendo con la normativa.
3
En cada visita se repone
cebos rodenticidas y
gomas atrapa roedores.
25 23 02
No de
personas que
realizan el
trabajo / Total
encuestados
23 / 25 =
0,92 92%
Los cebos y las gomas para la
captura de roedores, se
reponen de acuerdo a la
condición de los mismos.
4
Conoce y maneja las hojas
de seguridad de cada
producto (MDS) utilizado
para el control de plagas.
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
0,96 96%
En las hojas de seguridad
constan las cantidades y las
recomendaciones de aplicación
de cada producto, es importante
superar el desconocimiento.
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
122
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H002/PP2
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen:
Enero – Diciembre 2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización
en empresas alimenticias.
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE
DESRATIZACION
Co
nd
ició
n
En cada empresa alimenticia por normativa debe tener un plan de buenas
prácticas de manufactura, dentro del mismo se encuentra contemplado el
manejo integral de plagas en este caso específicamente el servicio de
desratización.
Las visitas técnicas para realizar la desratización son dos durante el mes,
donde el trabajo se distribuye de la siguiente manera: La primera visita se
considera total, es decir se ejecuta el trabajo en todas las áreas
contempladas en el contrato; la segunda visita únicamente se interviene en
las áreas consideradas de riesgo las mismas que son determinadas de
acuerdo al criterio técnico.
Cri
teri
o
La empresa debe cumplir con la normativa establecida para este tipo de
servicio, el mismo que se respaldará a través de un contrato y
posteriormente se colocará en la agenda para el cumplimiento del trabajo
mensual.
123
Cau
sa
Existen ciertos errores que se deben corregir, la falencia radica en los
siguientes puntos:
No se revisa las estaciones de monitoreo de manera secuencial y en
cada visita.
Los cebos rodenticidas y las gomas para la captura de roedores son
cambiados de acuerdo al criterio de los técnicos.
Desconocimiento de los empleados en el manejo de ciertos
productos.
Efe
cto
Si los cebos no son cambiados regularmente pueden dejar de ser
apetecibles a los roedores, si las gomas se encuentran por mucho tiempo
en la estación su adherencia ya no es óptima por tanto la captura de los
roedores ya no será la esperada. Lo que puede ocasionar cambio en la
actividad de las plagas por tanto puede afectar los procesos productivos
de la empresa alimenticia específicamente se puede ocasionar la
contaminación de los productos alimenticios que salen para el consumo
humano.
Rec
om
en
dació
n
En necesario poner énfasis en:
- Inspeccionar las estaciones de monitoreo de manera secuencial en
cada visita.
- Reposición de cebos rodenticidas por lo menos una vez por mes.
- Cambio de gomas para la captura de roedores una vez por mes
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
124
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.3-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE DESINSECTACION
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
1
Conoce si el procedimiento
de desinsectación se lo
realiza de acuerdo a la
normativa vigente?
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
96% 96%
De acuerdo al análisis realizado
refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
Cía. Ltda., conocen el
procedimiento que se debe
ejecutar en este caso, el
desconocimiento se debe al
personal nuevo, por tanto se
recomienda capacitarlos
urgentemente.
125
Clave:
PP.3-002
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
2
Conoce que procedimiento
de fumigación se realiza
en áreas internas y
externas?
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
96% 96%
El conocimiento de cada
procedimiento es importante,
evita errores que como
resultado pueden ocasionar
problemas de contaminación.
3
Conoce como se realiza el
monitoreo y control de
lámparas atrapa insectos y
demás sistemas
ecológicos.
25 25 00
No de
personas que
realizan el
trabajo /
Total
encuestados
25 / 25 =
0,100 100%
Las lámparas atrapa insectos
son parte de un monitoreo
ecológico el que a través de de
sus focos UV atrapan dípteros,
los sistemas ecológicos son los
más idóneos para utilizarlos en
áreas internas.
126
Clave:
PP.3-003
No. PREGUNTAS TOTAL
ENC. RESPUESTAS INDICADOR RELACION PONDER. COMENTARIOS
SI NO N/A
4
Conoce cada cuanto
tiempo se realiza el
cambio de láminas atrapa
insectos
25 23 02
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
23 / 25 =
0,92 92%
El cambio de láminas se lo debe
realizar por lo menos una vez al
mes, depende de la actividad
que exista.
5
Conoce y maneja las hojas
de seguridad de cada
producto (MDS) utilizado
para el control de plagas.
25 24 01
No de
personas que
conocen /
Total
encuestados
24 / 25 =
0,96 96%
En las hojas de seguridad
constan las cantidades y las
recomendaciones de aplicación
de cada producto, es importante
superar el 4% de
desconocimiento por parte del
personal.
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 20 de febrero de 2012
Fecha de Supervisión: 28 de febrero de 2012
127
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H003/PP3
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen:
Enero – Diciembre 2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización
en empresas alimenticias.
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE
DESINSECTACION
Co
nd
ició
n
La situación actual es buena ya que el personal de Fumieco relativamente
conoce el procedimiento de desinsectación y sus formas de ejecutar las
intervenciones tanto en áreas internas como externas.
Como podemos darnos cuenta los procedimientos en áreas internas como
externas son diferentes.
Cri
teri
o En áreas externas se procede con productos químicos-orgánicos (sello
verde) y en áreas internas únicamente se utiliza productos y equipos
ecológicos.
Cau
sa La falencia en este punto es principalmente el desconocimiento de algunos
empleados en ciertos puntos de la normativa y procedimiento, existen
empleados que muestran desinterés por auto educarse.
Efe
cto
El desconocimiento puede causar equivocaciones, que pueden afectar los
procesos productivos de la empresa alimenticia específicamente se puede
ocasionar la contaminación de los productos alimenticios que salen para el
consumo humano.
128
Rec
om
en
dació
n
En necesario poner énfasis en:
- Tener cuidado en los productos que se utilizan en las intervenciones
tanto en áreas internas como externas.
- Reposición de las láminas atrapa insectos por lo menos una vez por
mes, ya más o menos deben existir 800 insectos capturados.
- Exigir al personal el auto educación sobre la normativa y
procedimientos para la desinsectación.
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 20 de febrero de 2012
Fecha de Supervisión: 28 de febrero de 2012
129
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.4-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
No. OBJETIVO DEL
INDICADOR
TRABAJOS
PLANIFICADOS
MENSUALMENT
E
TRABAJOS
EJECUTADOS INDICADOR RELACION
PONDER
ACION COMENTARIOS
1
Determinar la
cantidad de trabajos
ejecutados en el mes,
por parte de
Fumieco.
150 150
Trabajos planificados / Trabajos ejecutados
150 /150
= 100% 100%
Según el análisis realizado nos
indica que el 100% de los trabajos
planificados han sido realizados,
por tanto se cumple con el
cronograma anual de trabajo
elaborado por la administración de
Fumieco.
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
130
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H004/PP4
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen:
Enero – Diciembre 2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización en
empresas alimenticias.
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Co
nd
ició
n
Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de
trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificación se
entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se
encuentran detallado las fechas de trabajo durante el año calendario.
Cri
teri
o
Cumplimiento de la normativa para este tipo de servicios, ya que debe existir
una planificación previa.
Cau
sa
Coordinación de trabajo adecuada
Efe
cto
Cumplimiento del trabajo de acuerdo a lo estipulado en el contrato y en base
a la normativa establecida para este la ejecución de este servicio.
Re
co
me
nd
ac
ión Mejorar la planificación en cuanto la ubicación de los clientes para
facilidad de los técnicos.
Revisar anualmente la planificación de trabajo, ya que siempre hay
clientes nuevos.
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
131
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.5-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
No. OBJETIVO DEL
INDICADOR
TRABAJOS
SOLICITADOS
TRABAJOS
EJECUTADOS INDICADOR RELACION
PONDER
ACION COMENTARIOS
1
Determinar la
cantidad de
asistencias extras
atendidas a los
clientes de Fumieco.
30 30
Trabajos solicitados / Trabajos ejecutados
30 /30 =
100% 100%
Según el análisis realizado nos
indica que el 100% de los trabajos
que han sido solicitados de forma
extraordinaria han sido atendidos
en un periodo de máximo 24 horas.
Elaborado por: Mónica Mora
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
132
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H005/PP5
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen:
Enero – Diciembre 2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización en
empresas alimenticias.
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
Co
nd
ició
n
Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de
trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificación se
entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se
encuentran detallado las fechas de trabajo durante el año calendario, sin
embargo existen ciertos trabajos adicionales solicitados debido a alguna
alteración de las plagas.
Cri
teri
o Atención a requerimientos extraordinarios de los clientes por cambio de
actividad en las plagas.
Cau
sa Alteración de actividad de plagas debido a condiciones climáticas, ya que
cada plaga al ver destruido su hábitat busca otro lugar para guarecer.
Efe
cto
Las plagas para sobrevivir buscan lugares seguros, por tanto una planta de
producción es un lugar idóneo ya que en éste encuentran agua, refugio y
comida para poder sobrevivir.
Re
co
me
n
dac
ión Acudir a las solicitudes de los clientes para dar atención a la brevedad
posible y solicitar que se selle posibles lugares de acceso para las plagas y
evitar residuos de alimentos que sean atrayentes a las plagas.
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
133
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.6-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero – 31 de Diciembre 2011)
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
No. OBJETIVO DEL INDICADOR PRESUPUESTO
ASIGANDO
MONTO DE LAS
ADQUISIONES INDICADOR RELACION
PONDERAC
ION COMENTARIOS
1
Determinar si el monto
presupuestado
abastece el total de
compras.
18.500,00 15.533,50
Monto de las adquisiciones / Presupuesto asignado
15.533,50 /
18.500,00 84%
El presupuesto asignado para esta
actividad está muy bien porque
vemos que solo se gasto el 84%
eso quiero decir que los recursos
son suficientes lo que posibilita el
cumplimiento del trabajo de una
manera eficiente y eficaz.
134
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
H006/PP6
HOJA DE HALLAZGOS
Auditoría de Gestión a:
Fumieco Control Cía. Ltda.
Periodo del Examen:
Enero – Diciembre 2011
Componente:
Servicio de Control de plagas, específicamente
intervenciones de desinsectación y desratización
en empresas alimenticias.
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL
CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
Co
nd
ició
n
Existe un presupuesto anual destinado para ejecutar el servicio de
desinsectación, desratización e incluso otros, el rubro existente es
suficiente ya que permite el abastecimiento de los productos para la
fumigación durante un año y cumplir así con los compromisos adquiridos
Cri
teri
o
Abastecerse de productos que permitan cumplir con el manejo integral de
plagas ya que hay que considerar que la actividad de las mismas pueden
variar su comportamiento por eso es importante conocer su anatomía,
clasificación, crecimiento, desarrollo, biología y comportamiento.
Por eso para la prestación de este servicio debe estar de la mano el
conocimiento de la normativa, aplicación, uso de productos químicos y
capacitación de los técnicos.
Cau
sa
Las causas por las que existe falencia en el servicio se debe a los
siguientes puntos:
Conocer e investigar mejor sobre el comportamiento de las plagas ya que
este varía por algunos factores.
Mejorar capacidad de respuesta
Efe
cto
El desconocimiento del comportamiento de las plagas puede ocasionar
problemas al enfrentarse a algún incremento en su actividad.
135
Rec
om
en
dació
n Capacitar al personal.
Reducir el tiempo de respuesta para atender los requerimientos de los
clientes.
Verificar que cada uno de los productos sea apto para aplicarlos en
empresas alimenticias.
Elaborado por: Mónica Mora
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Elaboración: 02 de marzo de 2012
Fecha de Supervisión: 10 de marzo de 2012
136
TAMAÑO DE LA MUESTRA
Con la finalidad de establecer una evaluación sobre la calidad y entrega de los
productos a las entidades beneficiadas se realizó un cuestionario de acuerdo a un
muestreo de juicio por la facilidad de su uso.
Para determinar el tamaño de la muestra vamos a realizar lo siguiente:
Tamaño de la muestra:
Dónde:
n= Tamaño de la muestra
N= Población
E= Porcentaje de error esperado
En nuestro trabajo de investigación vamos a determinar un nivel de confianza de la
encuesta del 90% con un margen de error del 10%.
N= 8
E= 10%
n= 7
137
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Clave:
PP.7-001
ACTIVIDAD DE CONTROL: Auditoría Administrativa y de Gestión
ENTIDAD: Fumieco Control Cía. Ltda.
AREA: Departamento Técnico
COMPONENTE: Nivel de satisfacción de los clientes por el servicio de Control de
Plagas
PERIODO: enero - diciembre 2011
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
ENTREVISTADOS: Personal responsable de ejecutar el servicio.
INSTRUCCIONES
Agradecemos su colaboración en la realización de esta encuesta.
La información que nos proporcione, será de utilidad para mejorar el servicio del
Manejo integral de Plagas.
En una escala de 0 a 2, valoración 0= No aplica 1=No ; 2=Si
Marque con una x la importancia que usted concede a los siguientes puntos:
No. ATRIBUTO RESPUESTAS
2 1 0
1 El servicio en realizado a su entera satisfacción. 97% 03%
2 Se cumple con las fechas dispuestas en el cronograma otorgado.
79% 21%
3
Cree usted que los productos son los óptimos para el servicio contratado?
80% 20%
4 Existe el compromiso de su proveedor de capacitar a los empleados que ejecutan el trabajo de campo?
90% 10%
138
5 Su proveedor de control de plagas realiza capacitaciones en su empleados?.
80% 10%
6 Se encuentra satisfecho con el tiempo que dan respuesta a sus solicitudes?.
85% 15%
Elaborado por : Mónica Mora
Revisado por: Dr. Byron Arboleda
Observaciones:
El nivel de satisfacción de los clientes es alto, por lo que consideramos que el servicio es óptimo para el manejo integral de plagas.
139
M&M AUDITORES ASOCIADOS
INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
PERIODO:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
140
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Quito DM, 12 de Marzo de 2012
Señor Roberto Ríos GERENTE GENERAL FUMIECO CONTROL CIA. LTDA. Presente.-
De mis consideraciones:
1. Hemos auditado la gestión de eficacia y eficiencia en el control de plagas en
empresas alimenticias, llevado a cabo por la empresa “Fumieco Control Cía.
Ltda.” por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de
2011. Los procesos y procedimientos son de responsabilidad de la Gerencia de
Fumieco. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los mismos,
basados en los resultados de nuestra auditoria.
2. Nuestra auditoria se efectuó de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, normas internacionales de aseguramiento y calidad,
AIB, en lo relativo a la planificación y ejecución del trabajo, e incluyó pruebas
selectivas al proceso, procedimientos y demás documentación que creímos
conveniente de acuerdo a las circunstancias, evaluación del sistema de control
interno en el área técnico operacional, lo cual proporciona seguridad en los
procesos de desratización y desinsectación de la empresa, y ayuda a que se
encuentren libres de errores de importancia y proporciona una base razonable
para expresar una opinión.
141
3. Dada la naturaleza especial del examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan
en el presente informe.
C.P.A. Mónica Mora AUDITORA EXTERNA
RESOLUCION 0000445
142
CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1) Motivo de la Auditoría
En respuesta al oficio No. 001-FC-2011, se lleva a cabo la auditoría a los
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., y en cumplimiento al contrato
de servicios profesionales suscrito en el mes de febrero, con la finalidad de conocer
el desenvolvimiento del departamento técnico operativo en el control de plagas en
empresas alimenticias, especialmente en los procesos de desratización y
desinsectación.
2) Objetivo
Establecer el grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de la misión visión y
objetivos de la empresa “Fumieco Control Cía. Ltda.”, específicamente en el área de
control de plagas, servicio ofertado a empresas alimenticias, además del verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás normativa
aplicable para este tipo de procesos.
3) Alcance
Cubrirá el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el
examen se realizará a la gestión y cumplimiento de objetivos de Fumieco.
4) Enfoque de la auditoría
El enfoque es valorar los procesos de control de plagas como desinsectación y
desratización ejecutado en empresas alimenticias por Fumieco control Cía. Ltda., la
Auditoría de Gestión permite evaluar la eficacia y calidad de los procesos antes
143
mencionados así como la satisfacción de los clientes en la atención y entrega del
servicio.
5) Naturaleza Jurídica
Para llevar a cabo este examen ha sido primordial investigar e informarse sobre la
normativa establecida para quienes brindan este servicio principalmente se ha
basado el análisis en base al Registro Oficial No.3253 de la república del Ecuador,
las Normas de aseguramiento AIB que cuenta con procedimientos que se evaluarán
en el control de plagas y Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su
reglamento, que es el ente que rige las normas para efectuar la auditoría de gestión.
6) Componente Auditado
Para la ejecución de esta auditoría se ha considerado el Departamento Técnico
específicamente los servicios de desratización y desratización para el control de la
actividad de plagas en empresas alimenticias.
7) Indicadores utilizados
De acuerdo a la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado indica que el
examen, verificación y evaluación de la gestión, se aplicará mediante los siguientes
indicadores.
Indicadores de eficacia:
No. de personas que conocen la visión Total de encuestados No. de personas que conocen los objetivos Total de encuestados No. de personas que conocen la normativa Total de encuestados No de personas que conocen Total encuestados
144
No. de personas que realizan el trabajo Total encuestados
No. de personas que aplican los productos Total encuestados
Indicadores de eficiencia Trabajos planificados Trabajos ejecutados Trabajos solicitados Trabajos ejecutados Monto de adquisiciones Presupuesto asignado
145
CAPÍTULO II
INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
Misión
Lograr la fidelidad y satisfacción total de los clientes a través de la solución
dinámica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesoría Sanitaria y
respeto del medio ambiente
Visión
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesoría sanitaria, enfocándose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA)
Fortalezas
Incremento de clientes
Liquidez
Compra de equipos de última tecnología
Personal capacitado
Administración óptima
Calidad del servicio
Uso de productos de calidad
Oportunidades
Incremento de mercado
146
Cumplimiento de normativas
Capacitación manejo de equipos
Debilidades
Incumplimiento de socios estratégicos
Costos elevados
Manejo inadecuado de inventarios de materia prima.
Amenazas
Cambios climáticos
Falta de higiene
Competencia desleal
Incremento de impuestos
Desconocimiento del proceso de control de plagas.
147
8) Estructura Orgánica
DIRECTORIO Roberto Ríos Franz Ríos
Hernán Ríos
REPRESENTANTE LEGAL Roberto Ríos
ADIMINISTRACIONY CONTABILIDAD
TESORERIA
RECURSOS HUMANOS
VENTAS Y
COMERCIALIZACION
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
2011
DEPARTAMENTO
TECNICO
148
CAPÍTULO III
RESULTADOS GENERALES
EVALUACIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIÓN – VISIÓN – OBJETIVOS Y
NORMATIVA VIGENTE
Fumieco Control Cía. Ltda. cuenta con un Departamento Técnico el que tiene como
actividad principal que es brindar el servicio de control de plagas en empresas
alimenticias, es importante indicar que este departamento cuenta 25 empleados
quienes tienen bajo su responsabilidad la ejecución directa del trabajo, por tanto son
quienes realizan las fumigaciones tanto en áreas internas como externas, los
mismos que han sido entrevistados para evaluar el nivel de conocimiento frente a la
misión, visión y normativa de la empresa; del que podemos resumir: 23 de los
trabajadores afirman conocer la misión y visión dando un total del 92%, en cuanto a
los objetivos y a la normativa 24 de los 25 empleados los conocen dando un total del
96% de empleados que conocen los objetivos.
La misión y visión de una empresa son importantes que sean de conocimiento de
cada uno de los empleados, además la aplicación de la normativa es importante ya
que cada uno de los factores antes mencionados permite el cumplimiento de
objetivos.
Le personal técnico trabaja externamente, por tanto es difícil mantener reuniones
periódicas en la oficina lo que imposibilita hablar sobre temas puntuales como: la
misión y visión de la empresa, en cuanto a la normativa es de vital importancia que
sea de conocimiento de los empleados ya que esto permite el cumplimiento de los
objetivos, además existe bastante rotación del personal y esto dificulta a que cada
técnico se empape de los puntos antes mencionados.
El desconocimiento causa un efecto dañino y en gran parte se debe a la falta de
interés de los técnicos al ser nuevos NO asimilan la importancia de la información, lo
que reduce sus niveles de compromiso con la empresa y repercute negativamente
en sus niveles de eficiencia y eficacia.
149
Conclusión
Fumieco es una empresa que tiene muy bien definida su misión y visión ya que de
esto depende el cumplimiento de los objetivos, sin embargo observamos cierto
desinterés en algunos empleados y también la rotación de personal no permite el
compromiso esperado en los empleados, lo que reduce los niveles de eficacia de
sus servidores.
Recomendación
AL GERENTE: Programar una vez al mes una reunión en las oficinas para evaluar
a los técnicos el nivel de conocimientos sobre la misión, visión, objetivos y
actualizaciones de la normativa.
EVALUACIÓN DE LOS INDICADORES EFICACIA EN EL PROCESO DE
DESRATIZACIÓN
En cada empresa alimenticia es de vital importancia el Manejo Integral de Plagas
dentro de éste se encuentra el procedimiento de desratización por tanto es
importante evaluarlo:
Consideramos que el 96% de los técnicos conoce el procedimiento a seguir en las
desratizaciones, sin embargo vemos que el 92% de los técnicos revisa las
estaciones de una manera alterna, el 92% cambia los cebos rodencticidas en cada
visita y el 96% de los técnicos tiene conocimiento y maneja las hojas de seguridad
de los productos.
En una empresa la evaluación, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas es
de mucha importancia ya que de esto depende el identificar, prevenir y eliminar las
mismas y se puede señalar las condiciones que puedan estimular o sustentar una
población de plagas.
150
El control de plagas se basará en las normas AIB, las mismas que se encargan de
establecer los lineamientos para este tipo de control en empresas alimenticias a fin
de asegurar la calidad de los productos.
El manejo integral de plagas exige que este procedimiento sea meticuloso y
garantizará que la instalación cuente con controles y procesos eficaces y vigentes
para minimizar la actividad de plagas, las estaciones sean revisadas de manera
secuencial que los cebos sean repuestos de acuerdo a las condiciones del mismo y
en cuanto al manejo de las hojas de seguridad es importantísimo que los técnicos
sepan interpretar la información de cada producto ya de esto dependerá la eficacia y
eficiencia en el procedimiento.
El efecto es que los técnicos no cumplan con la normativa establecida y esto
ocasiona errores en el procedimiento lo cual es improcedente.
Conclusión
Este tipo de servicio es uno de los que tiene mayor demanda en esta empresa, y
observamos que relativamente cumplen con la normativa, si es importante poner
mayor énfasis en impartir charlas de capacitación las mismas que permitan cumplir
con la normativa vigente para el control de plagas esto evitará errores al aplicar los
productos en cada procedimiento.
Recomendación
AL SUPERVISOR TÉCNICO: Es importante que difunda en los técnicos la
normativa a seguir para aplicar el control de plagas en cada cliente a fin de unificar
criterios de aplicación, ya que cada uno realiza su trabajo de acuerdo a su juicio y no
es procedente ya que se puede omitir algún detalle y cometer errores.
AL GERENTE: Autorizar capacitaciones para los técnicos por lo menos cuatro veces
durante el año ya que siempre existe cambio de productos o métodos innovadores a
implementar.
151
A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento gráfico establecido para este
servicio, el mismo que se encuentra a continuación.
GRAFICO No. 003 PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZAR
INICIO
1) INSPECCION DEL AREA
2) INDAGACION DE CONDICIONES ACTUALES
3) REVISION DE CEBADEROS QUIMICOS Y TRAMPAS ECOLOGICAS
REPOSICION DE CEBOS Y GOMAS
CAMBIO
4) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y FACTURA
ARCHIVO
FIN
INTACTO
Sí
NO
EVALUACIÓN DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE
DESINSECTACIÓN
152
El proceso de desinsectación se lo debe ejecutar de una manera minuciosa de
acuerdo a la encuesta realizada a los técnicos de Fumieco podemos decir:
El procedimiento que se debe seguir para ejecutar este trabajo es conocido por el
96% de los técnicos de la empresa, el cambio de las láminas atrapa insectos se lo
realiza de acuerdo al criterio técnico ya que únicamente el 92% se apega al tiempo
sugerido por la empresa, y las hojas de seguridad al parecer un 4% desconoce su
manejo e interpretación.
La forma de aplicación de los productos es diferente tanto en áreas internas como
externas, esto se debe a la condición de las mismas, ya que las áreas internas son
utilizadas para los procesos de producción de alimentos y las externas como su
nombre lo indica se encuentran en la parte de afuera sin riesgo de contaminación
por la aplicación de los productos en ningún área.
Los productos utilizados son idóneos para la aplicación, únicamente los técnicos
tiene que saber manejar e interpretar las mismas, en el caso de los técnicos nuevos
deben capacitarse muy bien antes de empezar a ejecutar los trabajos.
Conclusión
Los procedimientos para ejecutar el proceso de desinsectación son conocidos y
aplicados por los técnicos, es importante mejorar el manejo de las hojas de
seguridad de los productos y mantener la capacidad de respuesta a los
requerimientos de los técnicos.
Recomendación
AL GERENTE: Colocar dentro del presupuesto para financiar por lo menos cuatro
capacitaciones al año de todos los técnicos.
Brindar estabilidad laboral a fin de evitar mucha rotación del personal.
153
AL ENCARGADO DE LA ADMINISTRACION: coordinar mejor las citas con los
clientes y mantener el tiempo de respuesta a las necesidades de los clientes a fin
que se sientan satisfechos con el servicio.
AL SUPERVISOR TECNICO: capacitar en el manejo e interpretación de MDS
(Hojas de Seguridad de los Productos)
A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento gráfico establecido para este
servicio, el mismo que se encuentra a continuación.
GRAFICO No. 004 PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACION
154
INICIO
1) INSPECCION DEL AREA
2) INDAGACION DE CONDICIONES ACTUALES
3) REVISION DE LAMPARAS ATRAPA INSECTOS
REPOSICION DE LAMINAS
CAMBIO
7) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y FACTURA
ARCHIVO
INTACTO
Sí
NO
6) APLICACION DE PRODUCTO
5) SELECCION DEL METODO A UTILIZAR
4) IDENTIFICACION DE LA PLAGA
FIN
155
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Los trabajos ejecutados por parte de Fumieco, de acuerdo a lo observado vemos
que se está cumpliendo con el cronograma y la planificación anual.
Conclusión
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.
Recomendación
A LA ADMINISTRACION: dar seguimiento a la planificación para que no exista
descoordinación, ni cruce con los clientes para ejecutar el trabajo.
AL GERENTE: zonificar las áreas para colocar a los clientes y mejorar la
planificación, a pesar de que dan atención a todos los clientes vemos que no existe
una buena coordinación de los sectores a los que se presta el servicio.
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
Fumieco es una empresa que tiene buena capacidad de respuesta ante los
requerimientos de los clientes.
Conclusión
La actividad de plagas varía por diversos motivos y estos requieren de una visita
extra por parte de Fumieco para prestar este servicio por tanto es importante asistir a
la brevedad posible.
Recomendación
A LOS TECNICOS: dar solución al problema presentado.
156
AL SUPERVISOR TECNICO: inducir a los técnicos a la solución de problemas con
la alteración de las plagas.
ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL
CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
El presupuesto dispuesto para la compra de productos durante el año 2011 fue
apropiado, ya que permitió el abastecimiento de cada uno de los recursos para la
ejecución del trabajo.
Conclusión
Buena planificación presupuestaria para la comprar de insumos para el
desenvolvimiento de las actividades
Recomendación
AL GERENTE: velar por los recursos destinados para esta actividad.
ANÁLISIS DE LA SATISFACCION DE LOS CLIENTES POR EL SERVICIO DE
CONTROL DE PLAGAS
El grado de satisfacción de los clientes es alto, ya que vemos que Fumieco utiliza
productos óptimos, personal capacitado, buena capacidad de respuesta, apego a
lineamientos y normativas.
Conclusión
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.
Recomendación
AL GERENTE: continuar con el mismo liderazgo
A LOS TECNICOS: mantener la forma de trabajar y afianzar los conocimientos en
donde crean que existan debilidades.
157
CAPITULO V
5.1 Conclusiones
Fumieco es una empresa que se encuentra en capacidad de ejecutar el servicio de
control de plagas en empresas alimenticias, ya que de acuerdo al examen minucioso
ejecutado esta empresa cumple con la normativa impuesta para el desarrollo de esta
actividad.
5.2 Recomendaciones
Se recomienda capacitar frecuentemente a los técnicos, además es importante que
como empresa piensen en obtener una ISO ya que esto garantizará la calidad del
servicio.
Se recomienda incrementar la cantidad de personal ya que al ser una MYPE los
empleados son multifuncionales y pueden descuidar especialmente el área técnico
operativa.
158
BIBLIOGRAFIA Libros y Manuales
1) Contraloría General del Estado (2001). Manual de Auditoría de Gestión;
Acuerdo No. 31-CG. Quito-Ecuador.
2) Las Normas Consolidadas de AIB International para Inspección, 1213 Bakers
Way PO Box 3999 Manhattan, KS 66505-3999. Emisión Noviembre 2010.
ISBN 1- 880877-72-4
3) Registro Oficial No. 3253 de la República del Ecuador
4) FRANKLIN, F,Enrique. (2001). Auditoría Administrativa. México, DF: Editorial
McGraw-Hill. Primera edición
5) MALDONADO,E.Milton,K.(2006).Auditoría de Gestión, Economía, Ecología,
Eficacia, Eficiencia, Ética. Quito, Ecuador: Editoriales Digitales Abya-Yala
Tercera edición.
6) WHITTINGTON, Ray; Pany Kurt. (2005) Principios de Auditoría. México, DF: Editorial Mc Graw Hill. Décimo cuarta edición.
7) Manual de Control de Plagas de Fumieco Control
8) Manual de manejo de Químicos de Fumieco control
9) Manual de Equipos de protección de Fumieco Control.
Netgrafía:
1) -http://www.wikipedia.org
2) -http://www.controldeplagasfumieco.com
3) -http://www.monografias.com
4) -http://www.members.tripod.com
5) -http://www.gestiopolis.com
6) -http://es.scribd.com
7) -http://es.iaiecuador.org
159
ANEXOS Base legal REGISTRO OFICIAL 3253
Art. 53. Dependiendo de la naturaleza del alimento terminado, los almacenes o
bodegas para almacenar los alimentos terminados deben incluir mecanismos para el
control de temperatura y humedad que asegure la conservación de los mismos;
también debe incluir un programa sanitario que contemple un plan de limpieza,
higiene y un adecuado control de plagas.
Art. 67. Los planes de saneamiento deben incluir un sistema de control de plagas,
entendidas como insectos, roedores, aves y otras que deberán ser objeto de un
programa de control específico, para lo cual se debe observar lo siguiente:
1. El control puede ser realizado directamente por la empresa o mediante un servicio
tercerizado especializado en esta actividad.
2. Independientemente de quien haga el control, la empresa es la responsable por
las medidas preventivas para que, durante este proceso, no se ponga en riesgo la
inocuidad de los alimentos.
3. Por principio, no se deben realizar actividades de control de roedores con agentes
químicos dentro de las instalaciones de producción, envase, transporte y distribución
de alimentos; sólo se usarán métodos físicos dentro de estas áreas. Fuera de ellas,
se podrán usar métodos químicos, tomando todas las medidas de seguridad para
que eviten la pérdida de control sobre los agentes usados.
NORMAS AIB PARA EMPRESAS ALIMENTICIAS
4. Manejo Integrado de Plagas
Evaluación, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas para identificar,
prevenir y eliminar las condiciones que puedan estimular o sustentar una población
de plagas.
4.1 Programa de Manejo Integrado de Plagas (MIP)
Un programa escrito de MIP garantizará que la instalación cuente con controles y
procesos eficaces y vigentes para minimizar la actividad de plagas.
Requerimientos Críticos
4.1.1.1 La instalación tendrá un Programa escrito de Manejo Integrado de
Plagas.
160
4.1.1.2 El Programa MIP incorporará los requerimientos de los demás Programas
escritos de Prerrequisitos y de Seguridad de los Alimentos de la instalación.
4.1.1.3 El Programa MIP estará escrito e implementado por personal capacitado de
la empresa o por contratistas registrados, capacitados o licenciados.
Requerimientos Menores
4.1.2.1 Si el desarrollo e implementación del Programa MIP fuera tercerizado a
contratistas, el Programa incluirá las responsabilidades del personal interno de la
empresa tanto como de los contratistas.
4.2 Evaluación de la Instalación
Una evaluación anual de la instalación suministrará una valoración del Programa
MIP para asegurar que éste sea eficaz.
Requerimientos Críticos
4.2.1.1 El personal llevará a cabo una evaluación anual de la instalación.
4.2.1.2 La evaluación analizará todas las áreas dentro y fuera de la instalación.
4.2.1.3 Los resultados de la evaluación y las Acciones Correctivas se documentarán
y se usarán para desarrollar y actualizar el
Programa MIP.
4.2.1.4 Las evaluaciones serán realizadas por personal interno o externo, capacitado
en MIP.
4.3 Otras Pautas
Las instalaciones que usen pautas alternativas (tales como pautas orgánicas, verdes
o sustentables) también serán responsables de tener
Programas de MIP.
Requerimientos Críticos
4.3.1.1 Los Programas de MIP establecidos con pautas alternativas (tales como
pautas orgánicas, verdes o sustentables) demostrarán un manejo eficaz de plagas
por no tener problemas de manejo de plagas y por cumplir con los criterios de la
sección de MIP de la presente Norma.
4.4 Contratos Firmados
Un contrato firmado entre la instalación y los proveedores externos de
MIP hará responsable tanto al proveedor como a la instalación de que realicen
actividades eficaces de manejo de plagas.
Requerimientos Críticos
4.4.1.1 La instalación tendrá un contrato firmado que incluya:
161
• Nombre de la instalación
• Persona de contacto dentro de la instalación
• Frecuencia de servicios
• Descripción de los servicios contratados y la manera en que serán prestados
• Plazo del contrato
• Especificaciones para el almacenamiento de equipos y materiales, si
correspondiera
• Lista de productos químicos aprobados, antes de su uso
• Procedimientos para llamadas de emergencia (cuándo, por qué y a quién llamar)
• Registros de servicios a ser mantenidos
• Requerimiento para notificar a la instalación sobre cualquier cambio en los
servicios o materiales utilizados
Normas Consolidadas para Inspección
4.3 Fase III Revisión y evaluación del Control Interno
4.4 Fase IV Examen profundo de áreas críticas