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PDT 615 - IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Versin N 2.5

Caso Prctico N 1 Llenado del PDT en caso de obligaciones semanales

La empresa Industrial EMBOTELLADORA CHUSCHUCO SAC, con RUC 20294957007 que produce y comercializa bebidas no alcohlicas, debe declarar el pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), correspondiente al mes de enero del 2012, habiendo realizado las operaciones siguientes:

Partida arancelaria Concepto Importe

220290000000 Solo Bebidas rehidratentes 28,500 220210000000 Agua incluida agua mineral 30,120

TOTAL VTA. SEMANAL S/. 58,620

Cmo se efecta el pago a cuenta del ISC correspondiente a la semana indicada?

SOLUCIN:

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC, grava la venta en el pas a nivel de productor, y la im-portacin de bienes, especificados en los apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (D.S. N0 055-99-EF). Para esto se debe entender como pro-ductor, a aquella persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bie-nes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

DATOS:

- . Periodo : Enero 2012 - Venta semanal : S/. 58,620 - Tasa apIicada : 17%

El pago se efectu con Cheque N 121540 del Banco Continental

PROCEDIMIENTO:

El pago del ISC mediante el PDT 615 se puede realizar a travs de dos sistemas, mediante in-greso de informacin relativa a la semana o al mes, segn sea pago a cuenta o de regularizacin.

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Paso 1: Se ingresa a la ventana Identificacin del PDT 615 y se registran los datos del contribuyente y el periodo al cual corresponde, seleccionando la presentacin como mensual e indicando el nmero de semana al que corresponde.

Paso 2: Al ingresar a la ventana Apndice IV al Valor, por cada bien afecto al ISC, se debe seleccionar la partida arancelaria e ingresar el monto del valor de venta correspondiente al periodo tributario que declara (semanal) en la casilla B.I. Afecta y el sistema calcular el impuesto correspondiente.

Paso 3: De igual forma se procede con el segundo producto a ser ingresado, seleccionndose la partida arancelaria, tratndose del agua incluida el agua mineral y gasificada.

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Paso 4: Una vez ingresado el importe de los productos vendidos en la semana, se acepta y queda configurado el valor del Apndice IV.

Paso 5: En la opcin Determinacin de la deuda en la casilla 206 el clculo es automtico y corresponde al impuesto resultante del pago a cuenta Semanal.

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Como informacin, podemos manifestar que en la casilla 301 (de ser el caso) debe consignarse la sumatoria de los pagos a cuenta efectuados en las semanas anteriores a la regularizacin correspondientes al mismo periodo, siendo la utilizacin de esta casilla solo para el pago de la regularizacin mensual.

Caso Prctico N 2 LOS BIENES DEL LITERAL B DEL APENDICE IV

La empresa AGROINDUSTRIAS CUNEO S.R.L. con Nmero de RUC 20134052989 es productora

de pisco, iniciando sus actividades durante el mes de mayo del 2011. Al respecto, durante dicho

periodo ha recibido un pedido de un cliente de la ciudad de Tacna por 5,000 litros de pisco.

Sobre el particular, nos consulta cual es el precio al que deber vender el litro de pisco,

considerando que el valor de venta antes de impuestos es de S/.10.00

SOLUCION:

En principio tenemos que considerar que el bien denominado pisco (Sub partida arancelaria

2208.20.21.00), se encuentra dentro del literal B del Apndice IV de la Ley del IGV, por lo que

corresponde aplicar las normas correspondientes.

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As tenemos que de acuerdo al inciso b) del artculo 55 de la Ley del IGV e ISC, para los bienes

contenidos en el literal B del Apndice IV, el Impuesto se aplicara bajo el Sistema Especifico, el

cual consiste en aplicar a la Base Imponible (la cual es determinada en base al volumen vendido

o importado expresado en las unidades de medida), un monto fijo expresamente determinado

en este Apndice.

Donde:

Concepto Detalle

Base Imponible Volumen vendido o importado expresado en unidades de medida

Monto Fijo El cual est consignado en el referido literal B del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.

En ese sentido, y de acuerdo a lo que nos comenta la empresa AGRO ICA S.R.L. el Impuesto

Selectivo al Consumo con el que deber afectar al bien que pretende vender, sera:

Base Imponible = 5,000 litros

ISC Pisco = Base Imponible x Monto Fijo

ISC Pisco = 5,000 litros de pisco x S/. 1.50

ISC Pisco = S/.7, 500

Una vez determinado el ISC por la Venta de los Productos, habra que considerar que tambin

se deber gravar la operacin con e IGV. En este Caso, la Base Imponible ser el Valor del Pisco,

ms el ISC calculado.

IGV = 18% de (Valor del Pisco + ISC)

IGV = 18% de (S/.50, 000+ S/.7, 500)

IGV = S/. 10,350

Determinado el IGV, determinamos el precio de venta, el cual resulta de la suma del valor del

pisco, el ISC determinado y el IGV, el precio de venta del pisco sera:

Precio de venta = S/.50, 000 + S/. 7,500 + S/.10, 350

Precio de Venta = S/. 67,850.

ISC Sistema Especifico = Base Imponible x Monto Fijo

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DECLARACION Y PAGO POR MEDIO DEL PDT 615

Dentro del Rubro Apndice IV Especifico hacer clic en Nuevo a fin de determinar el Impuesto

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Al ingresar la cantidad afecta el sistema calculara automticamente el tributo

Determinacin de ISC a Pagar

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CASO PRCTICO N 3 ISC A LOS BIENES DEL LITERAL C DEL APENDICE IV

La empresa ABC S.A.C. con N de RUC 20371642162 cuya actividad es producir cerveza, desea

determinar el ISC que deber paga en Febrero del 2012. Para estos efectos, nos comenta que el

Precio de Venta sugerido es de S/. 3.50.

SOLUCION: Las cervezas son bienes gravados con el ISC, pues estn incluidas en el Literal C del Apndice IV

de la Ley del IGV e ISC (partida arancelaria 2203.00.00.00). Ello significa que para determinar el

impuesto que corresponda, se debera aplicar el Sistema al Valor segn Precio de Venta al

Pblico.

De acuerdo a este sistema, la Base Imponible est constituida por el precio de venta al pblico

sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de

dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del IGV, incluida la del Impuesto de

Promocin Municipal ms (1). En este caso, el resultado es redondeado a tres decimales.

Una vez determinado la Base Imponible, el impuesto se determina aplicando a ella, la Tasa

correspondiente, la cual en el caso de las cervezas es del 27.80%.

Precio de Venta Sugerido = S/. 3.50

Factor = (1)/(0.18+1)

Factor = 0.847

Base Imponible = Precio de Venta al Publico x Factor

Base Imponible = S/.3.50 x 0.847

Base Imponible = S/.2.96

ISC = Base Imponible x Tasa

ISC =S/.2.96 x 27.80%

ISC = S/. 0.82

Base Imponible Sistema al Valor segn Precio de

Venta al Pblico

Precio de Venta al Pblico

FACTOR (1/1.18)

ISC (SAV PVP) = Base Imponible x Tasa

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CASO PRCTICO N 4

VENTA EN EL PAS DE VINOS IMPORTADOS

Asumiendo que la empresa EL QUE NO SABE S.R.L con Numero de RUC 20382365390 desea

declarar en el mes de Abril del 2011, la cual vende vinos de uva importados, cules seran los

impuestos a aplicar, considerando que el valor de cada botella, antes de impuestos, es de

S/.14.00.

SOLUCIN

Como se ha sealado en el caso anterior, para los bienes contenidos en el literal A del

Apndice IV de la ley, el impuesto se aplicara bajo el Sistema al Valor, el cual consiste en aplicar

a la base imponible, la tasa correspondiente

Donde:

Base Imponible: El valor de Venta

Tasa: La cual est consignada en el referido literal A del Apndice IV de la ley del IGV e ISC

En ese sentido, y desacuerdo a lo que nos comenta la empresa IMPORTACIONES TACNA S.A.C. el

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) con el que deber afectar el bien que pretende vender, sera:

Base Imponible =5,000 botellas * S/.14

Base imponible =S/.70, 000

ISC Vinos de Uva =Base Imponible *Tasa

ISC Vinos de Uva = S/.70, 000 *20%

ISC Vinos de Uva =S/.14, 000

Una vez determinado el ISC por la venta de los productos, habra que considerar que tambin

se deber gravar la operacin con el IGV. En este caso, la base imponible ser el valor de venta,

mas el ISC calculado

IGV=19% de (valor de vino de uva +ISC), +S/.IGV=19% de(S/14,000).

IGV=S/.15, 120

Determinado el IGV, determinamos el precio de venta, el cual resulta de la suma del valor del

Pisco, el ISC determinado y el IGV. En ese caso, el precio de venta de vino de uva sera:

ISC (SISTEMA AL VALOR)=BASE IMPONIBLE * TASA

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Precio de venta =S/.70,000+S/.14,000+S/.15,120

Precio de venta =S/.99, 120

Es importante mencionar que este caso ,la empresa IMPORTACIONES TACNA S.A.C. ,podra

deducir tanto el ISC yal IGV pagado en la importacin de los impuestos a pagar .En ese caso

,tratndose del ISC, la declaracin y pago el citado impuesto sera:

Hacer clic en Nuevo para ingresar el tipo de bien y la base imponible afecta

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CASO PRCTICO N 5

DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN LOTERIS

INVERSIONES SANTA CLARAS.A.C. empresa que tiene a su cargo la organizacin de la

lotera de lima nos comenta que durante el sorteo del mes abril del 2011 ha emitido 20,000

billetes de lotera valorizados en S/.5, 00 cada uno, de los cuales se ha vendido nicamente

18,500 unidades.

Sobre el particular nos indican que despus de realizado el sorteo ,se ha pagado premios por

S/.80,000,abindose pagado adicionalmente comisiones de venta por cada billete de 56%

teniendo en cuenta esa informacin ,nos piden que determinemos el Impuesto Selectivo al

Consumo(ISC)a pagar.

SOLUCIN:

a) Clculo del impuesto

Tal como hemos sealado en los prrafos anteriores, tratndose de juegos de azar y

apuestas, el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se aplica sobre la base imponible, que es la

Una vez ingresada la informacin, el PDT calcular el impuesto correspondiente fjese como el ISC pagado en la importacin se deduce

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diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y

el total de premios concedidos de dicho mes.

En estos casos, cabe indicar que tratndose de juegos de loteras, para determinar el ingreso

total de producto de la venta de cada emisin de billetes, cartones, y similares, se debe

deducir los descuentos de venta o comisiones pagados los vendedores minoristas y

mayoristas o agentes inscritos en el Registro de Vendedores de loteras.

En ese sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa IMPRESIONES

SANTA CLARA S.A.C.

1) Ingreso percibido:

DETALLE IMPORTE

Billetes vendidos (18,500*5,00) 92,500

Comisiones de venta (5% de 92,500) (4,625)

Ingreso percibido 87,875

2. Base imponible:

DETALLE IMPORTE

Base imponible (18,500*5,00) Ingreso percibido premios efectivamente

pagados

Base imponible (5% de 92,500) S/.87,875-S/.80,000

Base imponible S/.7,875

3. ISC a pagar

DETALLE IMPORTE

ISC (JUEGOS Y APUESTAS) = BASE IMPONIBLE * TASA

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ISC Base Imponible *10%

ISC S/.7,875*10%

ISC S/.788

4. Declaracin y pago

INGRESAR EL INGRESO TOTAL DEL MES Y LOS

DEMS PREMIOS

UNA VEZ INGRESADA LA INFORMACIN SEALADA EN EL GRFICO ANTERIOR, EL PDT CALCULAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE

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CASO PRCTICO N 6

DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN BINGOS

Durante el mes de marzo del 2012 bingos la marina S.A.C. con RUC 20449408170, vendi

10,000 cartones de bingos .al respecto, el gerente general de la empresa nos pide ayuda

para determinar el ISC que le corresponder pagar por la realizacin de estas actividades,

teniendo en consideracin que el valor de cada cartn es de s/.10, 00 y que los premios

otorgados durante el citado periodo fueron de s/.68, 000.

SOLUCIN

Para determinar el impuesto selectivo al consumo (ISC) en el caso de bingos ,se debe

considerar que el impuesto se determina sobre la base imponible ,que es la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas ,y el total de

premios concedidos en dicho mes.

En ese sentido en consideracin lo expuesto por la empresa BINGOS LA MARINA S.A.C.

tenemos el siguiente clculo.

DETALLE IMPORTE

Cartones vendidos (unidades) 10,000

Valor en cartn S/.10

Total ingreso S/.100,000

DETALLE IMPORTE

a) Clculo Del Impuesto

b) Ingreso Percibido

b) Base Imponible

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a) D

eclar

acin

y

pago

Base Imponible Ingreso percibido-Premios efectivamente

pagados

Base Imponible S/.100,000-S/.68,000

Total Ingreso S/.3,200

DETALLE IMPORTE

Impuesto Base Imponible *10%

Impuesto S/.32,000*10%

Impuesto S/.3,200

b) Impuesto

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Ingresar el

ingreso total del

mes y los

premios

efectivamente

pagados en dicho

mes

Una vez ingresada la

informacin sealada

en el grfico anterior,

el PDT calcular el

impuesto

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CASO PRCTICO N 7 DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN EVENTOS HPICOS HIPDROMO DE MONTERRICO con RUC N 20119546851 Ha desarrollado actividades hpicas durante el mes de Marzo del 2012, Habiendo vendido 5,000 boletos a un valor de s/.10 entregando premios por s/.48,000.Al respecto, nos consulta acerca de la forma como se debe declarar y determinar el ISC a esta actividad. Asimismo, nos pide ayuda para determinar el impuesto a la renta de tercera categora, considerando la siguiente informacin:

Ha pagado sueldos por un monto de S/.500 Ha consumido bienes por S/.300

SOLUCIN: a) Clculo del impuesto Para determinar el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) tratndose de eventos hpicos, es necesario considerar que la base imponible se determina aplicando el porcentaje correspondiente sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos (efectivamente pagados) en dicho mes.

Para tal efecto ,debemos considerar que tal seala el Decreto Supremo N095-96-EF,Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo(ISC)a los juegos de azar y apuestas ,en eventos hpicos ,se entiende por ingreso total percibido al resultado de multiplicar el precio de venta al pblico del boleto de la apuesta por el nmero de boletos vendidos. Asimismo se entiende por premio efectivamente pagado, a la suma de todos los premios otorgados por las diversas modalidades de apuestas existentes, consistentes en acertar determinados nmeros de veces algunas caractersticas del evento hpico, incluyendo el premio que se otorgue a favor de los propietarios y criadores de caballos premiados. En ese sentido, tenemos lo siguiente: Ingreso Percibido

DETALLE IMPORTE

Boletos vendidos 5,000 unidades

Valor en cartn S/.10

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TOTAL INGRESO S/.50,000

Base Imponible

Impuesto

b) Declaracin y pago

DETALLE IMPORTE

Impuesto Ingreso percibido-Premios efectivamente pagados

Impuesto S/.50,000-S/.48,000

Impuesto S/.2,000

DETALLE IMPORTE

Impuesto Base Imponible*10%

Impuesto S/.2,000*2%

Impuesto S/.40

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Ingresar el ingreso

total del mes y los

premios

efectivamente

Una vez ingresada la

informacin sealada

en el grfico anterior

,el PDT calcular el