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PATENT
BOX
QUÉ ES EL PATENT BOX
El Patent Box es un tratamiento fiscal
especial que tiene como objetivo el
fomento de la innovación, mediante la
reducción en la base imponible del
Impuesto de Sociedades.
Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley
16/2007, en el Artículo 23 del RDL
4/2004 (TRLIS) y Ley 14/2013. Y tubo su
modificación con la Ley 14/2013, de
Apoyo a los Emprendedores y su
Internacionalización.
2008
DÓNDE SE APLICA
PATENT BOX EN VIGOR
EN 9 PAÍSES
Irlanda fue el primer
país en desarrollar un
Patent Box en 1973.
El resto de naciones
adoptaron estos
sistemas a partir de
2005.
Bélgica
Holanda
Suiza
Luxemburgo
Irlanda
Reino Unido
Francia
España
China
1973
PATENT BOX ANTES Y AHORA
Cesiones anteriores
28.09.2013
Cesiones posteriores
29.09.2013
Alcance Solo rentas derivadas de la cesión Rentas derivadas de la cesión y de la transmisión
no grupo Base dela reducción Ingresos brutos Rentas (ingresos netos)
Porcentaje de reducción 50% 60%
Límite reducción Coste X 6 Sin límite
Requisitos
La cedente debería ser la creadora.
No eliminación en grupos fiscales
Se admite que el cedente haya creado, en al menos
un 25%. Se suprime la mención expresa y se establece la
obligación de documentación. Seguridad jurídica
(-)
Opción acuerdos previos
¿EN QUÉ CONSISTE?
Cesión Activo Intangible
Ingreso
Cesión del derecho de uso o de explotación
de determinados activos intangibles
Ahorra un 60% en la tributación de los
ingresos procedentes de la cesión
Estos ingresos tributarán al 40%
PATENT BOX
¿Qué activos intangibles se pueden ceder?
SÍ NO
Patentes
Dibujos y modelos
Planos y fórmulas
Derechos sobre
experiencias
(Know-how)
Industriales
Comerciales
Científicas
Marcas
Obras literarias, artísticas o científicas
Derechos de imagen
Equipos
Industriales
Comerciales
Científicos
Programas informáticos
Carácter tecnológico
Compañías generadoras de activos protegidos por la propiedad industrial
como patentes, diseños, modelos de utilidad, etc.
Compañías en sectores como farmacéutico, automoción, químico,
energías renovables, tecnologías de la información, etc.
Carácter no tecnológico
Franquiciadores. Cadenas hoteleras.
Constructoras que desarrollen materiales, construcciones, etc.
Común
Compañías que vengan generando la deducción por I+D+i.
Compañías con diseño y desarrollo de productos.
¿A QUIÉN PUEDE INTERESAR?
PATENT BOX
REQUISITOS
La cesión debe tener la consideración de
financiero.
arrendamiento operativo y no
Creación del activo por el cedente, al menos, en un 25% del coste.
Necesidad de disponer de los registros contables necesarios.
Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica.
No residente en paraíso fiscal.
a
b
c
d
e
PATENT BOX
CICLO DE DESARROLLO
DEL PATENT BOX Identificación y cuantificación
Documentación / certificación
Valoración cesión de uso / precios de
transferencia
Contrato cesión tecnología
Facturación y aplicación incentivo
PATENT BOX
Necesidad de delimitación específica en el contrato de transferencia de tecnología. No
aplicable a prestaciones accesorias (asistencia técnica).
Posibilidad de solicitar un acuerdo previo de valoración del ingreso, o de calificación del activo.
Creación del activo por el cedente.
Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal.
Aplicación a futuros conocimientos y a cesiones ya existentes.
No se requiere que los costes de desarrollo del intangible figuren activados.
El beneficio fiscal dependerá del importe de la cesión.
Permite la posibilidad también de la aplicación en la transmisión si no son empresas vinculadas.
a
b
c
d
e
f
ASPECTOS PRÁCTICOS
g
h
PATENT BOX: caso real
EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES
Estructura organizativa
Empresa Matriz
LÍNEA OFICINAS: empresa fabricante de muebles para oficina.
LÍNEA HOGAR: empresa fabricante de muebles de hogar.
LÍNEA ORGANISMOS PÚBLICOS: empresa fabricante de muebles
para organismos públicos y grandes recintos.
Propietaria
empresas
Tiene al
del resto de
en un 100%. personal de
dirección del grupo y todo el
área de diseño.
PATENT BOX: caso real
EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES
Activo intangible identificado: diseño de novedosas sillas y mesas, así como el desarrollo de un
primer prototipo no comercializable.
Gasto certificado: 856.340€
Supuesto de crecimiento de las líneas nuevas de un 100% en el primer año, y de un 70% en el
siguiente año. Resto de ventas de la empresa permanecen fijas.
Coste cesión del activo intangible:
a) Canon inicial: se percibe a la firma del contrato de cesión, por un importe de
500.000€.
b) Royalti anual del 10% de las ventas de los modelos incluidos en la cesión.
Año 1 (sin aplicar Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
Ingresos 3.498.175 6.550.553 17.630.629 3.502.894
Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373
Beneficio antes de
Impuestos
594.690 458.539 1.939.369 630.521
Impuesto
Sociedades
178.407 137.562 581.811 189.156 1.086.936
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894
Ingresos línea nuevos 973.092 1.520.997 0
Ingresos cesión
intangible (1)
1.749.409
Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373
Coste cesión intangible 597.309 652.100 500.000
Beneficio antes de
Impuestos
2.344.099 -138.770 1.287.269 130.521
Base Imponible I.S. (2) 1.504.382 -138.770 1.287.269 130.521
Impuesto Sociedades 451.315 -41.631 386.181 39.156 835.021
Año 1 (con Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
I
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños
(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
Año 2 (sin aplicar Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
Ingresos 3.498.175 7.523.645 19.151.626 4.002.894
Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373
Beneficio antes de
Impuestos
594.690 526.655 2.106.679 720.521
Impuesto
Sociedades
178.407 157.997 632.004 216.156 1.184.563
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894
Ingresos línea nuevos 1.946.184 3.041.994 500.000
Ingresos cesión
intangible (1)
548.818
Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373
Coste cesión intangible 194.618 304.199 50.000
Beneficio antes de
Impuestos
1.143.508 332.037 1.802.479 670.521
Base Imponible I.S. (2) 880.075 332.037 1.802.479 670.521
Impuesto Sociedades 264.023 99.611 540.744 201.156 1.105.534
Año 2 (con Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños
(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
Año 3 (sin aplicar Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
Ingresos 3.498.175 8.885.974 21.281.022 4.502.894
Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373
Beneficio antes de
Impuestos
594.690 622.018 2.340.912 810.521
Impuesto
Sociedades
178.407 186.605 702.274 243.156 1.310.442
Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894
Ingresos línea nuevos 3.308.513 5.171.390 1.000.000
Ingresos cesión
intangible (1)
947.990
Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373
Coste cesión intangible 330.851 517.139 100.000
Beneficio antes de
Impuestos
1.542.680 291.167 1.823.773 710.521
Base Imponible I.S. (2) 1.087.645 291.167 1.823.773 710.521 i
Impuesto Sociedades 326.293 87.350 547.132 213.156 1.173.932
Año 3 (con Patent Box)
Empresa
Matriz
Línea
Oficinas
Línea
Hogar
Línea Org.
Públicos
I
(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños
(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box
1.086.936
1.184.563
1.310.442
835.021
1.105.534
1.173.932
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
Sin Patent Box
Con Patent Box
Evolución del Impuesto de Sociedades (en €)
902 013 679
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