PARAISO FISCALEs un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy significativa en el pago de los principales impuestos.CARACTERISTICAS Si la jurisdiccin no impone impuestos o estos son solo nominales. La OCDE reconoce que cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos, pero s indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal. Si hay falta de transparencia. Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el intercambio de informacin para propsitos fiscales con otros pases en relacin a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el pas.

Ventajas y Desventajasde los Parasos FiscalesLos parasos fiscales son utilizados por personas fsicas y jurdicas en este caso analizaremos las ventajas y desventajas. Las personas fsicas buscan en losparasos fiscalesuna eliminacin de su tributacin sobre los impuestos de la renta, sucesiones y patrimonio, buscan ordenamientos tributarios que se basan en el principio de territorialidad y en donde no quieren pagar impuestos por las rentas obtenidas fuera de su pas de residencia. El perfil de personas que utilizan losparasos fiscalesson artistas, deportistas y accionistas de empresas e inversores de bolsa. En la actualidad se ha notado un incremento de personas fsicas estn demandado apertura decuentas bancarias en parasos fiscalesy deslocalizar su residencia fiscal hacia estos pases sin impuestos, para ellos los pases de altos impuestos han desarrollado medidas anti paraso fiscal, como por ejemplo penalizar a los sujetos pasivos residentes en un pas de alta tributacin que quiera cambiar su domicilio fiscal a un paraso fiscal hacindole tributar durante 5 aos. Los principales usuarios de los parasos fiscales son las personas jurdicas ya que gozan de una mayor flexibilidad para la estructuracin, planificacin y desarrollo de la actividad empresarial. Mediante la utilizacin de sociedades opacas las personas fsicas tambin pueden aprovechar todas las ventajas que le ofrece el paraso fiscal. La oportunidad de reducir la carga tributaria de las empresas hace muy apetecible tener una sociedad sin impuestos en un paraso pero al igual que a las personas fsicas las empresas tampoco se libran de las medidas antiparaso que estn desarrollando los ordenamientos tributarios nacionales e internacionales para intentar acabar con los pases sin impuestos. Las estructuras jurdico tributarias normales implican el uso de sociedades base y sociedades instrumentales: Las sociedades base es la que recibe las rentas, los beneficios de la sociedad y es la empresa titular de un patrimonio, como norma general estas sociedades son de constitucin nueva con el objetivo de evitar las medidas antiparaso fiscal que impidan el traslado de un pas de alta tributaci a un pas de baja tributacin. Las sociedad instrumental es la que traslada las rentas hacia al paraso fiscal donde se encuentra la sociedad base y es la que recibe los beneficios. Las sociedades instrumentales que trasladan las rentas desde un Estado de altos impuestos a la sociedad base son denominadas stepping Stone method, consiste en utilizar varias sociedades instrumentales en varios pases con el objetivo de dificultar la identificacin del beneficiario de la inversin por parte de las autoridades fiscales y no puedan ver exactamente donde han sido obtenidas estas rentas por la sociedad base. Mediante este tipo de estructuras jurdico-tributarias se puede conseguir las siguientes ventajas: Eliminacin de rentas. El uso de sociedades opacas permite trasladar las rentas de los pases de alta tributacin a territorios de bajos impuestos de tal forma el beneficiario de la sociedad de altos impuestos no ser sometido al pago de impuestos. La acumulacin decapitales en los parasos fiscalesfacilita la consecucin de diferimientos impositivos y salvo no se aplique un tratado de informacin fiscal las rentas obtenidas en la sociedad base dichas rentas nunca sern tributadas en pas sin impuestos. La nica forma que tiene un estado de altos impuestos para recuperar los impuestos es que el sujeto pasivo declare parte de los beneficios en su pas de residencia. El tener lasrentas en parasos fiscalesno implica costos asociados ya que durante la permanencia de la renta en pas existe oportunidades de reinvertir el capital en uno o varios parasos como en pases de altos impuestos a travs de empresas instrumentales opacas o esquemas back-to-back. Las estrucutras back-to-back consite en interponer a un tercero y no vincular a la sociedad base para evitar las medidas antielusin fiscal. Recalificacin de las rentas aprovechando los tipos impositivos menores Reducir la base imponible de las entidades residentes en un pas de altos impuestos mediante estructuras jurdico-tributarias como por ejemplo los intereses, cnones o servicios prestados.

Parasos FiscalesLosparasos fiscalestienen su origen aproximadamente por 1940 debido principalmente al desarrollo industrial, guerras y procesos descolonizadores de las potencias econmicas europeas como Reino Unido y Francia.Los parasos fiscalesrpidamente disearon estructuras beneficiosas para los inversores extranjeros y captaron capital para crear un pas sostenible debido a la carencia de recursos.Losparasos fiscaleshan dejado de ser la tpica isla paradisiaca exclusiva y han ido evolucionando, situndose en todas partes del mundo. En la Unin Europea hay jurisdicciones como Isle of Man, Jersey, Gibraltar o Guernsey estn adaptando sus estructuras tributarias a los servicios demandados en la actualidad como por ejemplo licencias de juegos y licencias financieras. En la actualidad losparasos fiscalestienen un poder esencial en las finanzas y los propios fundadores como Reino Unido, Francia, Espaa y Estados Unidos estn viendo como la recaudacin de sus impuestos disminuyen considerablemente.Los parasos fiscales, que son?, que ventajas y desventajas tienen? cuales son sus principales rasgos?, cuantos son?.Los parasos fiscales son los pases que no obliga pagar impuestos al sujeto pasivoy tienen este tipo de sistema tributario para atraer grandes fortunas y divisas al pas, de este modo fortalecen su economa y son competitivos con los pases de alta tributacin. Generalmente los pases sin impuestossonpasessin recursos, pequeos y con un alto nivel econmico.

Parasos Fiscales VS Evasin Fiscal y Planificacin FiscalLa evasin fiscal la podramos definir como el uso de herramientas fraudulentas por parte del sujeto pasivo con la intencin de no obligarle a pagar los impuestos en un pas de alta tributacin, el sujeto pasivo trasladar su localizacin a territorios con unas cargas impositivas bajas o nulas, llamadosparasos fiscales. No debemos confundir el concepto evasin fiscal conplanificacin fiscal internacional, la principal diferencia es que en la planificacin fiscal el sujeto pasivo utiliza herramientas legtimas para minimizar su carga fiscal.Los principales rasgos de los parasos fiscales son los siguientes: El rasgo principal del paraso fiscal es la baja o nula fiscalidad directa, no existe sistemas de imposicin directa o pueden acogerse a una sujecin con una carga tributaria reducida. Esta caracterstica se puede manifestar en varias formas como por ejemplo la eliminacin de impuestos sobre la renta, aplicacin de incentivos fiscales especiales para empresas extranjeras que se instalen en el pas sin impuestos ya que no habrn ningn tipo de gravamen de todas rentas obtenidas en el extranjero. Los parasos fiscales se caracterizan por su flexibilidad en su legislacin mercantil y la usencia de controles administrativos por parte del gobierno, de ah que se utilicen los pases de baja tributacin para crear estructuras de inversin internacional que requieren una regulacin estricta y opten por utilizar una estructura de inversin internacional con unos controles administrativos mnimos. Unrasgo esencial en los parasos fiscaleses la omisin de cooperacin en materia de intercambio de informacin. Esta opacidad en la informacin dificulta detectar las rentas obtenidas por los residentes en otros pases, la proteccin del secreto bancario y comercial ser esencial para poder elegir un buen paraso fiscal. No existe control de cambios, los parasos fiscales tienen un doble sistema de control de cambio en donde los no residentes quedan exonerados de facilitar informacin sobre sus inversiones, sin embargo los residentes se encuentras sometidos a un sistema de control de cambio ms riguroso. Esta es la principal caracterstica para atraer fortunas al pas sin impuestos. Los parasos fiscales se caracterizan por aplicar regmenes tributarios especialmente beneficiosos para los no residentes, los residentes fiscales en el paraso fiscal tendrn un rgimen tributario muy similar a un pas de alta tributacin. Ausencia de convenios para evitar la doble imposicin (CDI) impidiendo el intercambio de informacin tributaria con otros pases y aumentando la proteccin en la confidencialidad. La ausencia de convenios para evitar la doble imposicin tiene un efecto negativo en el paraso fiscal ya que les impide disfrutar de los beneficios obtenidos. Al no tener convenios de doble imposicin con otros pases los pagos que se realicen al paraso fiscal podra estar retenidos en el pas de la fuente del pago. Estabilidad poltica, econmica y social Buena red de comunicaciones Sector bancario y financiero muy desarrolladoTipos de Sociedades enParasos FiscalesLos tipos de sociedades que se puede constituir en un paraso fiscal son las siguientes: Sociedad patrimonial:Son las sociedades ms utilizadas por el sujeto pasivo y son utilizadas para trasladar los impuestos de su patrimonio de un pas de alta tributacin a un pas de bajos impuestos, se realiza a travs de la transferencia de titularidad de su patrimonio a la sociedad patrimonial, dicho cambio no supone ningn traslado de propiedad real. Sociedad Holding:Son conocidas como sociedades de refacturacin, este tipo de sociedades se caracterizan nicamente por tener acciones y cuya finalidad es evitar el pago de impuestos por dividendos o plusvalas de las venta de acciones. Las sociedades holding pueden ser utilizadas para financiar sociedades que participan en la explotacin de cnones tambin son utilizas para generar gastos deducibles en pases de altos impuestos. Sociedades Rent a Star:El uso ms frecuente de este tipo desociedades en parasos fiscaleses la representacin de artistas o deportistas de esta forma todos los ingresos que obtiene el artista los transfiere a la sociedad Rent a Star y queda libre de gravamen en su pas de alta tributacin. Sociedades Trading:Si la activad que realiza una sociedad no es necesaria la presencia fsica en el pas donde opera es muy recomendable su uso debido principalmente por la facilidad de la deslocalizacin de la sociedad y el mercado donde opera.Lista de parasos fiscaleshasta el 31 de Diciembre del ao 2015El listado de parasos fiscales cambia sustancialmente a partir del 31 de Diciembre del ao 2015, la nueva ley deIntercambio de informacin automticao IAI promulgada por Alemania, Francia, Reino Unido, Espaa e Italia entrar en vigor apartir del 1 de Enero del ao 2017 cambiar el mapa de parasos fiscales sustancialmente:Parasos fiscales en el Caribehasta el 31 de Diciembre del ao 2015 Anguila Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Aruba Bahamas Belice Bermudas Dominica Granada Islas Caimn Islas Turcas y Caicos Islas Vrgenes Britnicas Islas Vrgenes de los Estados Unidos Montserrat San Cristbal y Nieves San Vicente y las Granadinas Santa LuciaParasos fiscales en Europahasta el 31 de Diciembre del ao 2015 Andorra Chipre Gibraltar Guernsey Isla de Man Jersey Liechtenstein Malta Mnaco San MarinoParasos fiscales en Asiahasta el 31 de Diciembre del ao 2015 Barin MaldivasParasos fiscales en Oceanahasta el 31 de Diciembre del ao 2015 Nauru Niue Islas Cook Islas Marshall Samoa VanuatuParasos fiscales en Africahasta el 31 de Diciembre del ao 2015 Liberia Mauricio Seychelles