CAPITULO 5

Papeles de trabajo

Concepto

El trabajo del auditor queda registrado en una serie de papeles que constituyen,. Se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión. Los papeles de trabajo son los documentos en los que el auditor registra los datos y la información obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas realizadas. La auditoría queda transcrita en archivos electrónicos y no tienen una representación física en una hoja de papel. Los documentos del trabajo de auditoria en archivos electrónicos no altera el concepto de papeles de trabajo, la propiedad y responsabilidad de los mismos, ni la forma en que se clasifican y archivan. Los papeles de trabajo electrónicos pueden ser impresos en papel y en ese momento vuelven a adquirir las características que le son aplicables.

Propiedad y responsabilidad

Los papeles de trabajo o cédulas de auditoria son propiedad del auditor, los preparó y son prueba material del trabajo efectuado, esta propiedad no es irrestricta, por contener datos pueden considerarse confidenciales, queda obligado a mantener discreción absoluta con respecto a la información que contienen.

Clasificación

Clasificación de los papeles de trabajo:1. Por su uso a) Papeles de uso continuo b) Papeles de uso temporal2. Por su contenido a) Hoja de trabajo b) Cédulas sumarias o de resumen c) Cédulas de detalle o descriptivas d) Cédulas analíticas o de comprobación

• Por su uso. Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios. Los papeles de trabajo pueden contener información útil sólo par un ejercicio determinado. Se agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

• Por su contenido. Los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, en la secuela del trabajo de auditoría existen papeles clave cuyo contenido está definido:

a) La hoja de trabajo es la cédula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros. b) Las cédulas sumarias muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de los estados financieros. c) las cédulas de detalle relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor de la balanza de comprobación. d) Las cédulas analíticas o de comprobación contienen el trabajo efectuado para verificar el grado de corrección de una partida u operación.

Ordenamiento y archivo – índices

Los papeles de trabajo se marcan con índices que señalan con claridad la sección del expediente en el que deben ser archivados y podrán localizarse. El orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Los papeles relativos a caja estarán primer, después los relativos a las cuentas por cobrar, luego las cuentas de pasivo y de capital hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. El índice permite archivar ordenadamente los papeles y se vuelve un instrumento de localización altamente eficaz. Pueden utilizarse números, letras o la combinación de ambos.

Ejemplo:

La letra o númeroABCUWAAEEHHLLRRSS1020304050

Para las cuentas deCaja y bancos

Cuentas por cobrarInventariosActivo fijo

Cargos diferidos y otrosDocumentos por pagar

Cuentas por pagarImpuestos por pagarPasivo a largo plazoReservas de pasivoCréditos diferidosCapital y reservas

VentasCosto de ventasGastos generales

Gastos y productos financierosOtros gastos y productos

Elementos

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto a la cuenta u operación a que se refieran, al trabajo desarrollado y a las conclusiones obtenidas. Se logra estableciendo un mínimo de elementos que deben ser tomados en cuenta al elaborar dichos papeles de trabajo. Elementos que debe contener toda cédula de trabajo de auditoría: · Nombre de la empresa a que se refieren · Fecha de cierre del ejercicio examinado · Título o descripción breve de su contenido · Fecha en que se preparó · Fuente de donde se obtuvieron los datos (cuando proceda) · Descripción concisa del trabajo efectuado · Conclusión

Marcas de trabajo realizado

Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo se acostumbra utilizar marcas que permiten transcribir de forma práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. La utilización de marcas del trabajo realizado es de lo más común y facilita, la transcripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante y la interpretación de dicho trabajo por parte del supervisor que revisa. La definición de marcas estándar, con el mismo significado, acelera siempre de forma importante tanto el proceso de ejecución del trabajo como el de revisión y supervisión del mismo. Los trabajos repetitivos mas comunes que pueden estandarizarse y transcribirse por medio de una marca estándar:

· Sumas, multiplicaciones y demás cálculos aritméticos verificados y encontrados correctos. · Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrónico y encontrada correcta. · Cidra cotejada contra el libro mayor o reporte electrónico y encontrada correcta. · Verificación física realizada con resultados satisfactorios. · Documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos fiscales. · Operación o documento encontrado con la autorización adecuada. La forma de las marcas debe ser lo más sencilla posible, pero a la vez distintiva, que no haya confusión entre las diferentes marcas que se utilicen en el trabajo. Las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, que logre su inmediata identificación.

Preguntas1. Explique qué son los papeles de trabajo de la auditoría. Son los documentos en los que el auditor registra los datos y la información obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas realizadas. 2. ¿Existen papeles de trabajo electrónicos? Explique. Si, estos son elaborados en la computadora y son impresos en papel y en ese momento vuelven a adquirir las características que les son aplicables.3. ¿Los papeles de trabajo de quién son propiedad y

qué limitaciones tiene su uso? Son propiedad del auditor, y limita con las personas autorizadas.4. ¿Por qué son importantes los papeles de trabajo? Porque contienen datos que pueden ser confidenciales.5. En atención a su uso o utilidad en el tiempo,, ¿cómo

se clasifican los papeles de trabajo? Por su uso y Por su contenido. 6. ¿Qué es una cédula sumaria? Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de conceptos o datos que están analizados en otras cédulas.

7. ¿Qué es una cédula analítica o de comprobación? Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operación o sobre una parte de los conceptos u operaciones contenidos en las cédulas sumarias.8. Explique qué es el "índice" de una cédula de auditoría. Es el orden que se les da en el expediente para representar las cuentas de estado financiero.9. ¿Para qué sirve el índice de las cédulas de auditoria? Para archivar ordenadamente los papeles y vuelve un instrumento de localización altamente eficaz.10. Mencione tres elementos indispensables de una

cédula de auditoría Nombre de la empresa a que se refiere, Fecha de cierre del ejercicio examinado y Título o descripción breve de su contenido11. ¿Para qué sirven las marcas que se utilizan en las cédulas de auditoría? Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo.12.¿Qué es una marca estándar? Es el que acelera siempre de forma importante tanto el proceso de ejecución del trabajo como el de revisión y supervisión.

Integrantes del Equipo 5• Juan Rodríguez Medina• Edgar Jalil Manríquez Díaz• Jorge Eduardo Servín González• Hector Fest Carreño• Ricardo Filiberto Micaela Morales