pago a cuenta del impuesto a la renta 2016.pdf

ÍNDICE

Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría ............................................. 2

Suspensión de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio .................................... 2

Modificación o suspensión a partir del mes de mayo ...................................................... 4

Modificación o suspensión a partir del me de agosto ..................................................... 4

Aplicación práctica ......................................................................................................... 5

Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría

Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el literal siguiente.

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Suspensión de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio

Los contribuyentes podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales o suspenderlos de acuerdo con lo siguiente:

i) Si el pago a cuenta es determinado según el inciso b) del primer párrafo, podrán suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, según corresponda. Para tales efectos deberán cumplir con los requisitos señalados a continuación, los cuales estarán sujetos a evaluación por parte de la SUNAT:

a. Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los registros de los últimos cuatro ejercicios vencidos, a que hace referencia el artículo 35 del Reglamento, según corresponda. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deberá presentar los inventarios físicos. Esta información deberá ser presentada en formato DBF, Excel u otro que se establezca mediante resolución de Superintendencia, la cual podrá establecer las condiciones de su presentación.

b. El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%. Este requisito no será exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de la Ley.

c. Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondiente al período señalado en la Tabla I, según el período del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión:

Tabla I

Suspensión a partir de: Estado de ganancias y

pérdidas

Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero

Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del estado financiero que corresponda, no deberá exceder el límite señalado en la Tabla II:

Tabla II

Suspensión a partir de: Coeficiente

Febrero Hasta 0,0013

Marzo Hasta 0,0025

Abril Hasta 0,0038

Mayo Hasta 0,0050

De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con la presentación del estado financiero.

d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder el límite señalado en la Tabla II.

De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entenderá cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.

e. El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta anual determinado en los dos últimos ejercicios vencidos, de corresponder.

La suspensión a que hace referencia este acápite, será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.

Suspensión o modificación por los meses de agosto a diciembre

Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:

1. Suspenderse:

* Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o

* De existir impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el límite previsto en la Tabla II de este acápite, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.

2. Modificarse:

* Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el límite previsto en la Tabla II de este acápite, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.

De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo de este artículo hasta que presenten dicho estado financiero.

Modificación o suspensión a partir del mes de mayo

ii) Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con la tasa de 1.5% a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, podrán aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicará este último.

De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspenderán los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarán el coeficiente.

Modificación o suspensión a partir del me de agosto

Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en el acápite anterior deberán presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre, conforme a lo dispuesto en el acápite iii) siguiente. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con el monto mayor que resulta de aplicar a los ingresos devengados en el mes el coeficiente o la tasa de 1.5% hasta que presenten dicho estado financiero.

También podrán modificar o suspender sus pagos a cuenta de acuerdo a este acápite los contribuyentes que hayan solicitado la suspensión de los pagos a cuenta conforme al acápite i), previo desistimiento de la solicitud.

iii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado, los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente, los contribuyentes deberán haber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior, de corresponder, así como los estados de ganancias y pérdidas respectivas, en el plazo, forma y condiciones que establezca el Reglamento. En el supuesto regulado en el acápite i), la obligación de presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior solo será exigible cuando se solicite la suspensión a partir del pago a cuenta de marzo.

Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en los acápites i) y ii) los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio, según corresponda, a la fecha que establezca el Reglamento.

Para efecto de los pagos a cuenta, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafo del artículo 55 de esta Ley.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del impuesto a que se refiere el artículo 73-B de la Ley, es decir rentas de sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fiduciarios de fideicomisos bancarios no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales por concepto de dichas rentas.

Aplicación práctica

Aplicación práctica 01

La empresa "Industrias De La Cruz S.A.C." al 31 de marzo de 2016 presenta el siguiente estado de

resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/ 10,000; gastos

por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/ 5,000; multas de SUNAT por S/ 6,500

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2016

Ventas 1,450,000

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500

Ventas netas 1,441,500

Costo de ventas -1,288,500

Resultado bruto 153,000

Gastos de administración -42,380

Gastos de ventas -90,820

Resultado de operación 19,800

Gastos financieros -32,300

Ingresos financieros gravados 43,000

Otros ingresos no gravados 42,000

Gastos diversos -32,000

Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500

Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:

Año Ventas Costo de

ventas

2015 11,583,400 11,440,300

2014 10,472,000 10,351,200

2013 12,689,720 12,553,900

2012 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercios anteriores fueron los siguientes:

Año Impuesto Ingresos

calculado netos

2015 4,350 11,645,000

2014 4,268 10,954,500

Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo

fueron los siguientes:

Mes Ventas Ingresos Total

netas Financieros Ing. Grav.

Enero 470,600 14,300 484,900

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

(Expresado en Soles S/)

Industrias De La Cruz S.A.C.

La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.

Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período

abril de 2016 hasta julio del mismo ejercicio.

Solución

Cumplimiento de requisitos:

a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente

Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de

existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:

Año Ventas Costo de Ratio

netas (a) ventas (b) b/a

2015 11,583,400 11,440,300 0.9876

2014 10,472,000 10,351,200 0.9885

2013 12,689,720 12,553,900 0.9893

2012 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %

Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.

c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:


Ventas 1,450,000


Ventas netas 1,441,500 (a)







Ingresos financieros gravados 43,000 (b)




Participación de los trabajadores -2,000

38,500

Impuesto a la Renta -5,040

33,460

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.

Industrias De La Cruz S.A.C.


Resultado contable (Utilidad) 40,500

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 10,000

Multas de SUNAT 6,500

Impuesto a la Renta de terceros 5,000

Deducciones:

Dividendos -42,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 20,000

Participación de los trabajadores 10% -2,000

Renta imponible 18,000

Impuesto a la Renta 28% 5,040

Calculamos el coeficiente:

Impuesto calculado = 5,040 = 0.0034

Ingresos Netos gravados 1,484,500

El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

También cumple con presentar el estado de resultados al 31 de marzo de 2016.

d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:

Año Impuesto Ingresos Coeficiente

calculado netos

2015 4,350 11,645,000 0.0004

2014 4,268 10,954,500 0.0004

Los coeficientes obtenidos en los dos últimos ejercicios no superan el límite señalado en la

tabla II del inciso c) acápite i) del inciso b) del artículo 85 del TUO de la ley del I.R.

e. Pagos a cuenta de enero a marzo:

Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a

netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta

Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75

Total S/. 22,267.50 Mayor

Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:

Año Impuesto

calculado

2015 4,350 Menor

2014 4,268 Menor

Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 mayor al Impuesto a la Renta anual

de los ejercicios 2013 y 2014 cumple el requisito.

En vista que la empresa "Industrias De La Cruz S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, los podrá suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran

vencido a la fecha de notificación de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.


La empresa "Comercial Matías S.A.C." al 31 de marzo de 2016 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,449,000















ventas

2015 11,583,400 11,440,300

2014 10,472,000 10,351,200

2013 12,689,720 12,553,900

2012 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:


calculado netos

2015 Pérdida 12,645,000

2014 25,270 10,954,500





Enero 470,600 14,300 484,900


Comercial Matías S.A.C.

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

La empresa arrastra una pérdida de ejercicios anteriores de S/. 53,500 que compensa

por el sistema a).




Solución



Cumple con el inventario permanente valorizado de





2015 11,583,400 11,440,300 0.9876

2014 10,472,000 10,351,200 0.9885

2013 12,689,720 12,553,900 0.9893

2012 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%




Ventas 1,449,000













Participación de los trabajadores -763

38,737


36,815

Comercial Matías S.A.C.





Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000


Compensación de pérdidas (53,500 : 12 x 3) -13,375

7,625

Participación de los trabajadores 10% -763





Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,484,500

El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acápite i)

del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta



calculado netos

2015 0 12,645,000 0.0000

2014 25,270 10,954,500 0.0023

Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los límites de acuerdo a la tabla II del

artículo 85 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.




Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75

Total S/. 22,267.50 Menor


Año Impuesto

calculado

2015 0

2014 25,270 Mayor

Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 menor al Impuesto a la Renta anual

del ejercicio 2014 y 2015 no cumple el requisito.

En vista que la empresa "Comercial Matías S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, no puede suspender los pagos a cuenta de abril a julio de 2016.

Aplicación práctica 03 con compensación de pérdidas por el sistema a).

La empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." al 31 de marzo de 2016 presenta el siguiente estado de



y gastos no bancarizados por S/ 16,750.00.


Ventas 1,450,000















ventas

2015 11,183,400 10,940,300

2014 10,472,000 10,151,200

2013 12,689,720 12,563,900

2012 11,523,400 11,296,000



calculado netos

2015 Pérdida 11,645,000

2014 4,268 10,954,500

Inversiones Carabaya S.A.C.


Las ventas netas e ingresos financierso gravados de los meses de enero a marzo




Enero 470,600 14,300 484,900

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

La empresa tiene pérdida arrastrable de ejercicos anteriores por S/ 235,000 que viene

compensando por el sistema a).




Solución



Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de





2015 11,183,400 10,940,300 0.9783

2014 10,472,000 10,151,200 0.9694

2013 12,689,720 12,563,900 0.9901

2012 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9180

Promedio = 3.9180 / 4 = 0.9795 x 100 = 97.95%




Ventas 1,450,000
















38,500


33,460




Adiciones:




Gastos no bancarizados 16,750


Compensación de pérdidas (235,000 : 12 x 3) -58,750

20,000







El coeficiente no excede el límite de 0.0038 cumpliendo el requisito establecido en el artículo 85 inciso c) del

acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.



calculado netos

2015 0 11,645,000 0.0000

2014 4,268 10,954,500 0.0004

Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los límites de acuerdo a la tabla II del

artículo 85 inciso c) del acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.




Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75

Total S/. 22,267.50 Mayor


Año Impuesto

calculado

2015 0

2014 4,268 Menor


del ejercicio 2015 y del ejercicio 2014 cumple el requisito.

En vista que la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, los podrá suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran

vencido a la fecha de notificación de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.

Si la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." desea suspender o modificar los pagos a cuenta de agosto

a diciembre siguientes deberá elaborar un estado de resultados al 31 de julio y dependiendo de los

resultados podrá suspender o modificar los pagos a cuenta como vemos a continuación.

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de julio de 2016

Ventas 3,450,000
















Adiciones:




Gastos no bancarizados 16,750

Deducciones:

Dividendos -42,000




Compensacion de pérdias (235,000 : 12 x 7) -137,083

47,167







El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acápite i) del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir no excede

el límite de coeficiente del mes de abril en que se solicitó la suspensión anterior, por

lo tanto, puede suspender nuevamente los pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2016.

Si la empresa no presentara el estado de resultados al 31 de julio deberá efectuar los pagos a

cuenta de agosto a diciembre con la tasa de 1.5%.


La empresa "La Nueva Generación S.A.C." al 31 de marzo de 2016 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,449,000















ventas

2015 11,583,400 11,440,300

2014 10,472,000 10,351,200

2013 12,689,720 12,553,900

La Nueva Generación S.A.C.


2012 11,523,400 11,296,000



calculado netos

2015 4,350 11,645,000

2014 4,268 10,954,500





Enero 470,600 15,300 485,900

Febrero 478,500 15,250 493,750

Marzo 491,600 16,250 507,850




Solución



Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de





2015 11,583,400 11,440,300 0.9876

2014 10,472,000 10,351,200 0.9885

2013 12,689,720 12,553,900 0.9893

2012 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %




Ventas 1,449,000






La Nueva Generación S.A.C.










41,650


35,305




Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000








El coeficiente excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acápite i) del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por o tanto no

cumple el requisito de no excederlo.



calculado netos

2015 4,350 11,645,000 0.0004

2014 4,268 10,954,500 0.0004

Los coeficientes obtenidos en los dos últimos ejercicios no superan el límite señalado en la

tabla II del inciso c) acápite i) del artículo 85 del TUO de la ley del I.R.




Enero 470,600 15,300 485,900 1.5% 7,288.50

Febrero 478,500 15,250 493,750 1.5% 7,406.25

Marzo 491,600 16,250 507,850 1.5% 7,617.75

Total S/ 22,312.50 Mayor


Año Impuesto

calculado

2015 4,350 Menor

2014 4,268 Menor


de los ejercicios 2014 y 2015 no cumple el requisito.

En vista que la empresa "La Nueva Generación S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, no los podrá suspender.


La empresa "La Cabaña S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,749,000







Resultado de operación -1,200








ventas

2015 11,583,400 11,440,300

La Cabaña S.A.C.


2014 10,472,000 10,351,200

2013 12,689,720 12,553,900

2012 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:


calculado netos

2015 54,650 12,645,000

2014 53,270 10,954,500





Enero 570,600 18,300 588,900

Febrero 578,500 17,250 595,750

Marzo 592,400 18,450 610,850

La empresa arrastra una pérdida de ejercicios anteriores de S/ 53,500 que compensa

por el sistema b).




Solución


a. Llevado del registro de inventario permanente

Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de





2015 11,583,400 11,440,300 0.9876

2014 10,472,000 10,351,200 0.9885

2013 12,689,720 12,553,900 0.9893

2012 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%




Ventas 1,749,000


La Cabaña S.A.C.







Resultado de operación -1,200






Participación de los trabajadores -600

29,900


28,280




Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000


Compensación de pérdidas (53,500 : 12 x 3 = 13,375)

Sólo puede compensar S/. 6,000 que es el 50% de

la renta neta. -6,000

6,000

Participación de los trabajadores 10% -600






El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acápite i)

del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, cumple el requisito mencionado.



calculado netos

2015 54,650 12,645,000 0.0043

2014 53,270 10,954,500 0.0049

No cumple el requisito ya que los coeficientes exceden el límite de 0.0038 de acuerdo a la tabla II del

artículo 85 inciso c) del acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo tanto no procederá

la solicitud de suspensión.


Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente y no tiene pérdida

tributaria de ejercicios anteriores que compensar.

La empresa "Nuevas Inversiones S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con el porcentaje de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2016 y desea modificar dicho porcentaje.

Al 30 de abril de 2,016 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:

Estado de Situación Financiera al 30 de abril de 2016

ACTIVO

Efectivo y equivalente de efectivo 124,400

Cuentas por cobrar comerciales - terceros 132,000

Mercaderías 337,000

Inmueb. Maq.y equipo 230,000

Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -45,000

Total Activo 778,400

PASIVO

Tributos, contraprest. y aportes por pagar 55,000

Remun.y Partic.por pagar 13,000

Cuentas por pagar comerciales - terceros 310,000

Cuentas por pagar diversas - terceros 50,500

Total Pasivo 428,500

PATRIMONIO

Capital 233,000

Reservas 12,000

Resultados acumulados 55,600

Resultado del periodo 49,300

Total Patrimonio 349,900

Total Pasivo y Patrimonio 778,400

Estado de Resultados del 01 de enero al 30 de abril de 2016

Nuevas Inversiones S.A.


Nuevas Inversiones S.A.

Ventas 1,800,000

Costo de ventas -570,000

Utilidad Bruta 1,230,000



Otros gastos -44,100

Otros ingresos gravables 7,500

Utilidad 49,300

Tiene gastos no deducibles permanentes de S/ 25,300 e ingresos no gravables permanentes de

S/ 3,200.00.

En base a dicha información se pide determinar el nuevo coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a

cuenta de mayo a julio de 2016.

Se sabe que el coeficiente del ejercicio 2015 es de 0.0089

Solución

Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje:

Utilidad según balance 49,300.00

Adiciones 25,300.00

Deducciones -3,200.00

Renta Neta antes de Particip. 71,400.00

Particip. De los trabajadores 10% -7,140.00

Renta Neta Imponible 64,260.00

I.R 28% 17,992.80

Determinamos el nuevo coeficiente:

Impuesto calculado a abril 2016: 17,992.80 = 0.0100

Ingr. netos de enero a abril 2016: 1,807,500.00

Luego debemos comparar dicho coeficiente con el del ejercicio 2015 y tomar el mayor.

Como se puede apreciar a partir del mes de mayo a julio de 2016 el coeficiente que puede utilizar es

de 0.0100 por ser mayor a 0.0089 del ejercicio anterior.

La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de

mayo, de lo contrario la aplicación del coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no

hayan vencido al momento de la presentación del PDT 625 con dichos estados financieros.

Llenado del PDT 625



Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente con pérdida tributaria

compensable de ejercicios anteriores por el sistema a.

La empresa "La Ramada S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2016 por haber obtenido pérdida tributaria por S/.45,000 el ejercicio

2015 que decidió compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto

a la Renta. Al 30 de abril de 2,016 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:


ACTIVO







PASIVO




La Ramada S.A.




PATRIMONIO

Capital 294,000

Reservas 12,000

Resultados acumulados -35,600





Ventas 1,790,000







Utilidad 54,500


S/ 2,200.00.

En base a dicha información se pide determinar el coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a


Solución



Adiciones 18,300.00


Renta Neta 70,600.00

Compensación de pérdidas por sistema a) (45,000 : 12 x 4) -15,000

Renta Neta después de compens. de pérdidas 55,600.00

Particip. De los trabajadores 10% -5,560.00

Renta Neta Imponible 50,040.00

I.R 28% 14,011.20

Determinamos el nuevo coeficiente:

La Ramada S.A.


Impuesto calculado a abril 2015: 14,011.20 = 0.0077

Ingr. netos de enero a abril 2015: 1,817,500.00

El coeficiente que se puede aplicar desde el mes de mayo a julio de 2016

es de 0.0077 para los respectivos pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.


mayo, de lo contrario el nuevo coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al

momento de la presentación del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2016.


Empresa que suspende el pago a cuenta mensual.

La empresa "Industrias Jugueteras S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2016 por haber obtenido pérdida tributaria por S/ 45,0000 el ejercicio

2015 que decidió compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto

a la Renta. Al 30 de abril de 2,016 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:


ACTIVO







PASIVO






PATRIMONIO

Capital 289,000

Reservas 17,000

Resultados acumulados -35,600





Industrias Jugueteras S.A.

Industrias Jugueteras S.A.


Ventas 1,761,000







Utilidad 5,500


S/ 12,700.00.

En base a dicha información se pide determinar el coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a


Solución



Adiciones 1,300.00


Pérdida tributaria -5,900.00

I.R 28% 0.00

En vista de la pérdida tributaria obtenida el contribuyente puede suspender

los pagos a cuenta del impuesto a la renta a partir del pago a cuenta del mes de

mayo a julio de 2,016.


mayo, de lo contrario la suspensión surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al

momento de la presentación del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2016.


pago a cuenta del impuesto a la renta 2016.pdf

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