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CONTABILIDAD SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA Facultad de Ciencias Econmicas y Jurdicas

Contabilidad Superior Parcial N 3 P

Ejercicio N1: PASIVO Y BIENES DE USO 40%Piquilln S.A. cuyo cierre de ejercicio econmico es el 31/12 de cada ao pone a su consideracin los siguientes casos:

Recibi en pago un anticipo de $ 9.000 ($2000 en efectivo, $5000 en cheques corrientes y $2000 en cheques a fecha) sobre una partida de 250 unidades del producto XX el 29/11/2010, no fijaba el precio de dicho producto. Se estima la entrega para el 30/01/2010.

La empresa adquiri una mquina para su planta de produccin tomando la financiacin del proveedor a doce meses por $ 48.000,00 el 01/07/2010. El prstamo devenga un 4 % de inters anual el cual se encuentra incluido en el valor de la mquina. Los pagos son mensuales a mes vencido, del 1 al 5 del mes siguiente y se han efectuado 5 pagos (05/08, 03/09, 03/10, 04/11 y 01/12)

SE PIDE:

a) Registre el cobro del anticipo del cliente

b) Registre la incorporacin del Bien, los pagos de cancelacin del pasivo y las amortizaciones del primer ao, del segundo y del ltimo considerando la vida til 10 aos.-La empresa utiliza el mtodo de amortizacin lineal mensual proporcional. Se considera que el valor residual de dicha mquina es de $2700.-

c) Indique como valuara Ud., al cierre del ejercicio 2010 cada caso presentado, de acuerdo con NORMAS CONTABLES PROFESIONALES VIGENTES. Exponga los rubros correspondientes.

Solucin

a- ---------------29/11-10--------------

Caja 7000

Valores a cobrar 2000

A Anticipo clientes 9000

--------------31-12-10---------------------------

c- Est valuado como corresponde, no corresponde ningn ajuste.-

b- Determinacin Capital: 48.000/1,04 = 46.153,84

Determinacin inters 48.000 46.153,84 = 1846.16

Determinacin Inters mensual = 1846.16/12 = 153.84

Determinacin Amortizacin Capital Mensual = 46153.84/12 = 3846.15

Cuota de amortizacin mensual: 46153.84-2700 = 4345.40/12= 362.11

10

-------------- 01-07-10 ----------------------

Maquinarias

46.153,84

Intereses a devengar 1846.16

a Proveedores

48.000

-------------- 05/08, 03/09, 03/10, 04/11y 01/12-------------------

Proveedores

4.000

a Banco cuenta Cte.

4.000

--------------- 31-12-10 ----------------------

Intereses cedidos923.08

a Intereses a devengar

923.08 (son seis meses)

------------- 31-12-10---------------------------

Amortizacin maquinarias 2172.70

A Amort. Ac maquinarias 2172.70

-------------31-12-11-----------------



-------------------31-12-20------------



c-Exposicin de los rubros

Pasivo

Activo

Pasivo corriente

Activo no corriente

Anticipo de clientes 9000,00 Bienes de Uso

Proveedores

28.000,00 Maquinarias 46153.84

(-) Intereses a Devengar

923,08 (-) Amort. Ac. 2172.70

Saldo

$27076.92 43981.14Ejercicio N 2: Activos Intangibles (valor 30%puntos)La empresa Piquilln S.A. present oferta y le fue adjudicada la Licitacin Pblica N 23/10 de la Municipalidad de Santa Rosa, para la concesin de la explotacin de la confitera restaurante y bar de la estacin Terminal de mnibus.

Se efectuaron las siguientes erogaciones:

a) Compra del Pliego de Condiciones $ 900,00.-

b) Honorarios del CPN por un total de $ 3.000,00 con el siguiente detalle: por certificacin de Estados Contables Especiales $ 1.500,00 y por asesoramiento habitual correspondiente al mes de marzo $ 1.500,00.-

c) Gastos e Impuestos en Consejo Profesional y Escribana $ 600,00.-

d) Mobiliario $ 6.500,00.-

e) Reparaciones de las instalaciones de electricidad, gas y agua $ 9.000,00.-

Datos adicionales:

Los incisos a) b) y c) se efectuaron el 10-04-10 y se abonaron con cheques propios de la cuenta corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.

El inciso d) se efectu el 05-05-10 y se abon con un cheque propio de la Cuenta Corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.-

Los trabajos del inciso e) se iniciaron el 15-05-10 y culminaron el 31-05-07 y se abonaron con un cheque propio de la cuenta corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa con vencimiento 28-08-10, el descuento por pago al contado era del 6 %.

Por cada mes de explotacin de la concesin Piquilln S.A. debe abonar un canon de $ 3.000,00. Los pagos se realizaran en forma semestral vencida y con cheque propio corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.

Fechas relevantes:

Apertura de las Propuestas 15-04-10.-

Fecha del Contrato de Concesin 30-04-10.-

Fecha de inicio de la Explotacin 01-06-10.-

Fecha de vencimiento de la Explotacin 31-05-12.-

Fecha de vencimiento del pago del canon 30-11 y 31-05.-

Fecha de Cierre de Ejercicio 31-07.-

La empresa no considera valor residual para los bienes de uso, utiliza el mtodo lineal ao de alta completo y la siguiente vida til estimada en aos:

Edificios: 50.-

Muebles e Instalaciones: 10.-

Mquinas: 10.-

Automviles y Camiones: 5.-

Herramientas: 3.-

Computadoras: 3.-

Se Pide:

Registrar los hechos econmicos y exponer el Rubro Activos Intangibles y los resultados relacionados para el ejercicio 2010.-

SOLUCIN

CUENTASDH

10/04/2010

Gastos Varios900,00

Honorarios Profesionales3000,00

Impuestos y Tasas 600,00

a Banco Pampa c/c 4500,00

05/05/2007

Muebles y Utiles 6500,00

a Banco Pampa c/c 6500,00

31/05/2007

Mantenimiento Edificios8460,00

Intereses 540,00 9000*0,06

a Valores a Pagar 9000,00

01/06/2007

Concesiones11.460,00

a Gastos Varios900,00

a Honor. Profes.1.500,00

a Imp. Y Tasas 600,00

a Manten. Edificios8460,00

31/07/2007

Intereses a Devengar180 540/90*30

Intereses 180

31/07/2007

Canon Concesin6.000,003000*2

a Canon Conc. A Pagar6.000,00

31/07/2007

Amort M y Utiles650,00 6500/10=650

a Amort. Acum M y U650,00

31/07/2007

Amort. Concesiones5730,00 11460/2=5730

a Amort. Ac. Conces.5730,00

Activos Intangibles2010Bienes de Uso2010

Concesin11460Muebles y Utiles6500

Amort. Acumulada5730Amort. Acumulada650

Valor Contable5730Valor Contable5850

Resultados2010Resultados2010

Amort. Concesin5730Amort. M y Utiles650

Canon Concesin600011.730

Ejercicio N 3: PATRIMONIO NETO 30%Piquilln S.A., empresa dedicada a la comercializacin de productos alimenticios, se encuentra realizando las tareas de cierre del ejercicio correspondiente al 31/12/ 2010.

PATRIMONIO NETO AL 31/12/2009:

Capital20.000

Aportes Irrevocables a cuenta de futuras suscripciones500.000

Reserva Legal2.000

Reserva para Contingencias48.000

Resultados del Ejercicio40.000

TOTAL610.000

La Asamblea General Ordinaria celebrada el 31-03-2010, decidi desafectar el 50% de la Reserva para Contingencias, rechazar el aporte irrevocable y aprob la siguiente distribucin de resultados: 1- Cumplimiento de disposiciones legales destinando los montos necesarios para Reserva Legal 2- Dividendos en efectivo $20.000, 3- Dividendos en acciones $20.000, Honorarios directores y sndicos $22.000. El 30-04-2010 se abonan en efectivo los dividendos y los honorarios. El da 31/05/2010 se emiten las acciones por dividendos y se ponen a disposicin de los socios para su retiro. El 15/07/10 se entregan la totalidad de las acciones.

SE PIDE: efecte las registraciones correspondientes segn las normas profesionales vigentes y presente el nuevo Patrimonio Neto al 31/12/2010

SOLUCIN

-------------------------31-03-2010-------------------------------------Reserva p/contingencias24.000

a Utilidad Ej. Anter.

24.000-------------------------- ------------------------------------

Aportes Irrevocables a cta. Fut. Aum.500.000

a Acreed. Varios

500.000------------------------- 31-3-10 ---------------------------------------

Resultado del Ejercicio40.000Res. Ej. Anteriores24.000

a Reserva Legal

2.000

a Divid. en efvo. a pagar

20.000

a Dividendos en acc a pagar 20.000

a Honorarios Dir. Y Sndicos a Pagar 22.000-----------------------------------30-04-10----------------------------

Dividendos en ef. A pagar 20000

Honorarios Dir y Sndicos a pagar 220000

A caja

42000------------------------- 31-05-10 ---------------------------------------Dividendos en acc a pagar 20.000

a- Capital Social 20.000

------------------------31-05-10-------------------Acciones por dividendos 20000

A Dividendos a pagar en acc 20000

-------------------------15/7/10-----------------------------------------------

Dividendos a pagar en acc 20000

A Acciones por dividendos 20000

Patrimonio Neto al 31/12/2010

Capital

40.000Reserva Legal

4.000Reserva /Contingencias24.000

TOTAL68.000

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