OBJETIVOS GENERALES DEL CURSO DE CONTABILIDAD

BASICA 1

Objetivos:

Al Finalizar estos temas el estudiante debe haber logrado:

1.- Identificar claramente los documentos más comunes en operaciones comerciales

2.-Clasificarlos y codificarlos

3.- Registrarlos correctamente en asientos en el Libro Diario

4.- Abrir las cuentas correspondientes en el Libro Mayor y hacer los pases o posteos apropiadamente

en esas cuentas.

5.- Elaborar balances de comprobación tomando los saldos que presentan las cuentas en el libro

Mayor a una fecha determinada.

6.-Cerrar las cuentas necesarias al cierre del ejercicio.

7.- Elaborar los Edos Financieros Básicos, el Costo de Ventas, el Edo. de Ganancias y Pérdidas y el

Balance General Clasificado.

8.- Analizar e interpretar en forma sencilla Los Estados Financieros.

TEMA 1. Introducción a la Contabilidad.Objetivos: 1.- Identificar los diferentes elementos que conforman la teoría

básica de la contabilidad financiera, asumiendo una conducta crítica con

respecto a los mismos, basada en el análisis particular de c/u de esos

elementos

Tema 1.- Contenido. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. a) Origen y evolución histórica de la Contabilidad.

b) Definición de la contabilidad.

c) Propósito de la Contabilidad. El Proceso Contable. Período Contable.

c. 1.- Explicación detallada del proceso contable

d) Información que ofrece la contabilidad: Contabilidad Financiera y Contabilidad Administrativa.

e) Relación de la Contabilidad con otras disciplinas.

f) Principios de Contabilidad generalmente aceptados.

g) La profesión del Contador. Campos de especialización.

h) La Profesión del Administrador. Campos de especialización. Ejemplos de la vida real .

Tema 2.

ECUACIÓN DEL PATRIMONIO O CAPITAL

Objetivos:

1.-Identificar el tipo de empresa de acuerdo con su composición patrimonial, basados en las disposiciones

legales establecidas en el Código de Comercio.

2.- Identificar la ecuación patrimonial básica y derivar de ella la ecuación patrimonial ampliada. 3.- Integrar en la ecuación básica los conceptos de transacciones comerciales manteniendo el equilibrio o

igualdad matemática.

Tema 2.- ECUACIÓN DEL PATRIMONIO O CAPITAL. a) Concepto y clasificación de empresa. Disposiciones del Código de Comercio.

b) Las transacciones mercantiles. La necesidad y obligación de registrarlas.

c) La ecuación del Patrimonio o Capital. Activo, Pasivo, Concepto de patrimonio y Capital.

d) La Ecuación Contable Básica y la Ecuación Contable Ampliada.

e) Ingresos y egresos como base de la contabilidad.

f) Efecto de transacciones en la ecuación contable, operaciones que afectan la ecuación patrimonial y

variaciones que producen en los tres términos

g.). Ejercicio practico N° 1 Efecto de las transacciones en la Ecuación Patrimonial.

h).-Balanza de comprobación. Casos prácticos.

1.-Contenido Programático

Tema 3.- La Cuenta.a).Creación, concepto, naturaleza. b) Teoría del Cargo y del Abono o Teoría por Partida Doble. c)

Disposiciones del Código de Comercio sobre la cuenta. d) Normas para los registros en las cuentas.

Formato. e) Concepto de Cargo y de Abono. f) Saldo de una cuenta. g) Tipos de cuentas: Cuentas de

(1) una Columna, de (2) dos Columnas, cuentas de (3) tres columnas, Cuentas esquemáticas " T ".

Saldo de Una cuenta. h) Movilidad de una cuenta basada en el sistema por Partida Doble. i)

Clasificación de las cuentas: Reales o de Balance General, Nominales o de resultados ( Pérdidas y

Ganancias), Mixtas (costos), Transitorias ( cierre ), Orden o memorandum. Casos prácticos.

Objetivos.1.- Conocer el significado y características de cada una las cuentas como herramientas que

permiten identificar la transacción comercial.

2.- Integrar el concepto de cuenta a la ecuación patrimonial y a las transacciones comerciales.

Tema 4.- El Libro Mayora) Concepto del Libro Mayor.

b) Aspectos legales del libro mayor en el Código de Comercio.

c) Referenciación cruzada con el libro Diario.

d) Características y elementos que conforman el libro Mayor.

e) Su vigencia

f) Organización del libro Mayor. El código de las cuentas.

g) Mayores columnarios.

h) Mayores auxiliares.

i) Balance de comprobación preliminar por sumas y por saldos.

Objetivos:

Transcribir adecuadamente en el libro mayor, la información contenida en el libro Diario, interpretar y

producir estados de cuentas y balances de comprobación por sumas y por saldos. Usos y limitaciones.

Tema 5.- El Libro diario.a) Bases legales de los Libros de Contabilidad ( Diario, Mayor e Inventarios y

Balances.)Obligatoriedad del Libro Diario, según el Artículo 34 del Código de Comercio.

b) Formato legal mínimo.

c) Registro de las transacciones en el libro Diario. Funciones del diario Elementos que integran un

asiento de diario.

d) Clases de asiento. d) Pases o posteos al libro mayor,

e) Técnicas para utilizar un Libro diario.

f) Corrección de errores en la transcripción del libro Diario.

g) Registro de operaciones comerciales más comunes. (Casos hipotéticos sin causar impuestos,

incluyendo posteos o pases al mayor de estas transacciones.)

Tema 6.- Registro de operaciones comerciales y transacciones más comunes causantes

de impuestos.a) Vigencia de las obligaciones legales de la empresa

b) Impuesto al valor agregado

c) Seguro Social Obligatorio y

d) Seguro de Paro Forzoso,

e) Ley de Política habitacional, etc.

f) Sistematización de los registros contables. Referencias.

g) Casos prácticos.

Tema 7.-Balance de Comprobación. Importancia.

Tema 9. -El Proceso de ajuste. Asientos de Ajuste y Balance de comprobación ajustado.

Tema 10.-Estructura del Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas.a).-Asientos de cierre.

b).-Inclusión del Impuesto sobre la renta del período.

C.-Cálculo y registro de la reserva legal.

e).-Traspaso del resultado al Patrimonio de la empresa.

Tema 11.- Balance General Clasificado.a.- Presentación Vertical

b).- Presentación Horizontal

Tema 12.- Libro de Inventarios y Balance

Glosario de términos Contables.

Tema 1.- a) Origen y evolución histórica de la Contabilidad.

La Contabilidad por partida doble nace con el desarrollo del comercio en la edad media, de la necesidad de

registrar los derechos y obligaciones originadas por las relaciones mercantiles entre dos personas o empresas,

para indicar quien es el deudor y quien es el acreedor. Fue en las ciudades comerciales Italianas en la que se

desarrolló el sistema de contabilidad por partida doble o de doble entrada, prueba de ello es que los libros mas

antiguos de contabilidad que se conservan son procedentes de la ciudad de Génova, Italia. Fray Lucas Paccioli,

monje Veneciano fue quien en 1494 dió a conocer su obra escrita sobre la Contabilidad por partida doble,

divulgando así estos principios que han perdurado hasta la actualidad. La evolución de las economías con el

desarrollo comercial e industrial, a través de los siglos XVII Y XVIII y luego con la revolución Industrial a

finales del XVIII y principios el XIX, obligó a la creación de corporaciones por acciones, sociedades de

personas y de capitales lo que trajo como consecuencia que, se establecieran normas y principios, al estilo de

pacto entre caballeros, para presentar informes, tanto a los administradores de las empresas y a los propietarios, a

los empleados, como a los entes financieros o posibles inversionistas. Fue en New York en 1896, que se

promulgaron los primeros principios de la Ley de Contaduría Pública. Luego de la gran debacle financiera

ocurrida en 1929 con la caída de la bolsa de valores de New York, esto obligó a los empresarios a seguir las

nuevas leyes que se establecieron para los registros contables. En Venezuela, nos regimos por la ley de ejercicio

de la Contaduría Publica, y por las Normas para la Elaboración de los Estados Financieros de las Entidades

regidas por la Ley de Mercados de Capitales, establecida el 14/08/73 y en lo sucesivo se siguen los Principios

establecidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y las normas internacionales de contabilidad

(NIC) Y Normas Internacionales de información Financiera (NIIF´S).

Tema 1. b) - Definición o Concepto de Contabilidad.

"Contabilidad es el sistema de información que se ocupa de Reunir o Recopilar, Clasificar, Analizar,

Resumir, Registrar, Interpretar y Expresar en forma cronológica, cualitativa y cuantitativa, en

términos de dinero, las operaciones internas y externas que se suceden en una empresa o en una rama de

la actividad económica o social para lograr su mejor administración"

Reunir o recopilar, significa que el departamento de contabilidad en primer lugar reúne o recopila todos

los comprobantes de las operaciones o actividades externas o internas, que signifiquen entradas o salidas

de dinero para la empresa, o que de alguna manera pudieran afectar en el futuro el patrimonio de la

empresa..............

Clasificar, significa que todos esos comprobantes se separan por tipo de operación o actividad, por

ejemplo las facturas que recibimos de nuestros proveedores por las compras de mercancías que le hicimos

para venderlas posteriormente, se clasifican en un solo grupo de facturas, así mismo las facturas que emite

nuestra empresa por las ventas de esas mismas mercancías se clasifican en un mismo grupo, igualmente

todos los depósitos de dinero que se hacen a los bancos se clasifican por banco, de la misma manera se

tratan los cheques que significan pagos o salidas de dinero, así mismo los pagos en efectivo por conceptos

de sueldos y salarios etc...........

Analizar, es la Actividad intelectual que realiza el contador mediante la cual determina cuáles cuentas

fueron afectadas en cada operación o grupo de comprobantes, y en que montos. A cuales debe hacérseles

DEBITOS y a cuáles debe Acreditárseles, cuáles aumentaron o cuáles disminuyeron.

Resumir, significa que el contador prepara un asiento o registro en una hoja o comprobante en donde

totaliza cada tipo de operación, para que se puedan registrar tanto en las cuentas Auxiliares o

Individuales como en las cuentas Generales

Registrar, es la actividad manual mediante la cual se hacen anotaciones en los libros (Diarios, Mayores,

y de Inventarios) mediante procedimientos previamente establecidos para anotar en ellos. Los registros

actualmente son bases de datos electrónicos que se llevan en computadoras, pero es imprescindible saber

llevar manualmente por lo menos los resúmenes mensuales , porque así lo exige el código de comercio.

Interpretar y Expresar, es el objetivo fundamental de la contabilidad, porque la Contabilidad es un

sistema de información financiera, por lo tanto es la actividad intelectual, realizada por el contador

mediante la cual analiza, interpreta y prepara los informes financieros de Ganancias y Pérdidas, el

Balance General, y otros, a través de los cuales informa a los propietarios y a los demás

departamentos de la empresa, así como a las entidades financieras, tales como los Bancos sobre el

resultado de las operaciones realizadas en un período de tiempo, y el Saldo de sus bienes, pasivos y

Capital para una fecha determinada.

-El Proceso Contable.Como podrá apreciar en el gráfico que presentamos a continuación el PROCESO CONTABLE, es una serie de

actividades manuales e intelectuales que al realizarlas apropiadamente, conducen a la preparación de informes

financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. El Propósito de estos informes es

el de mantener enterados a los propietarios, a los administradores y al mismo personal de la empresa, tanto

ejecutivo como laboral de los resultados de sus gestiones, con la finalidad de que puedan tomar decisiones

oportunas para dar cumplimiento a las exigencias legales y lograr el buen desenvolvimiento de las actividades

a las cuales se dedican. No hay que olvidar que esta información no solo es para el consumo interno, de la

empresa sino que además se debe presentar informes para la banca, el gobierno municipal y el gobierno

nacional, así como para los posibles inversionistas, los acreedores, banca nacional y en algunos casos banca e

instituciones internacionales.Esto se puede apreciar en los pasos del 1 al 8 que se muestran en la figura que

sigue a continuación

Ciclo de la Contabilidad o Período Contable

Los Formularios, Comprobantes y documentos Mercantiles son las Facturas, de lo que vendemos o de lo que

compramos, Recibos de ingresos a caja y recibos de egresos de Caja, Tickets de caja, notas de débito, de crédito,

emitidas o recibidas, depósitos en cuentas corrientes de Banco, Certificados de Depósitos a Plazo fijo, Cheques,

Letras de Cambio, Pagarés, Cartas de Crédito, Conocimientos de Embarques, Certificados de Depósitos, Bonos

de Prenda, Garantías hipotecarias, Traspasos de Propiedad de terrenos Préstamos con Garantías prendarias o

Hipotecarias.Etc.

3°

Dependiendo del tipo de empresa o negocio , algunos documentos se repiten constantemente, pero para otro

Tipo de empresa, son otros los documentos que se repiten, por lo tanto el contador los Clasifica o los agrupa,

elabora un resumen y prepara un asiento en el libro diario, por cada tipo común de operación, Este asiento

posteriormente se pasa a hojas acumulativas denominadas CUENTAS en el libro Mayor y también puede

hacer asientos individuales por aquellas operaciones o movimientos que son Eventuales o esporádicos

del mismo concepto.

El asiento en el LIBRO DIARIO, va precedido de la elección del nombre de las cuentas que se han de

DEBITAR y de las que se han de ACREDITAR y del MONTO por el que hay que hacerlo, una vez hecha

la selección se prepara el formulario con los asientos respectivos y se anotan o registran en el libro diario.

2°

Los registros contables de las operaciones de una persona, de una empresa o institución , se hacen en hojas

separadas para cada tipo de operación, y se denominan CUENTAS, las cuales deben mostrar los nombres de los

bienes o derechos contra terceros que fueron afectados CON AUMENTOS O DISMINUCIONES en cada

operación, en qué cantidad, el valor en términos monetarios o de dinero, las fechas en que se recibieron o

disminuyeron y los saldos de cada uno de ellos, así mismo como las obligaciones o deudas que la empresa tiene,

a quiénes les corresponde la propiedad de esas obligaciones, ya sea a personas extrañas a la empresa y los

derechos de los propietarios de la empresa.

Dicho en otras palabras, la Contabilidad registra en CUENTAS los derechos y obligaciones que posee una

empresa y los derechos de los demás en las cosas o bienes que posee la persona o empresa.

El Propósito de estos informes (el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Balance General) es el de mantener

enterados a los propietarios, a los administradores y al mismo personal de la empresa, tanto ejecutivo como

laboral de los resultados de sus gestiones, con la finalidad de que puedan tomar decisiones oportunas para dar

cumplimiento a las exigencias legales y lograr el buen desenvolvimiento de las actividades a las cuales se

dedican. No hay que olvidar que esta información no solo es para el consumo interno, de la empresa sino que

además se debe presentar informes para la banca, el gobierno municipal y el gobierno nacional, así como para

los posibles inversionistas, los acreedores, banca nacional y en algunos casos banca e instituciones

internacionales.

Período contable. Generalmente el período Contable se ha establecido a un año, o período de 12 meses por

muchos conceptos.

Cuando las empresas al establecerse lo hacen dentro del año, ese primer año, generalmente lo cierran en un

Periodo corto, y luego continúan por periodo completo. Las leyes obligan a algunas instituciones

financieras y de seguros a publicar sus estados financieros trimestralmente, y por ello la necesidad de conocer

estos resultados para poder cumplir con estos requisitos legales. Por los períodos establecidos por los

administradores o capitalistas, es que también nace la necesidad de hacer estos cierres temporales para poder

emitir los estados financieros, o informes que los inversionistas necesitan para operar en la bolsa de valores

con las acciones de la empresa.

4°

5°

8°

Contabilidad Financiera y Contabilidad Administrativa.

Contabilidad financiera es la que se lleva normalmente en la mayor parte de la empresas comerciales y su

finalidad es la de controlar e informar sobre los ingresos, egresos, activos, pasivos y patrimonio de la empresa.

es precisamente la que estamos estudiando. Es la que se denomina Contabilidad General y está diseñada para

informar a los propietarios y a cualquier ente financiero externo sobre los resultados de las operaciones de la

empresa.

Contabilidad Administrativa. "Esta contabilidad es la que está diseñada y adaptada a las necesidades

de información y control a los diferentes niveles administrativos de la empresa que la utiliza." Los informes

que esta contabilidad produce le permite a los administradores tomar decisiones oportunas en el proceso de

producción y de las diferentes areas de la empresa. Un ejemplo de esta Contabilidad es la denominada

Contabilidad del Camino Crítico ( Contabilidad de La Ejecución de Proyectos). y la Contabilidad de Costos

en las diferentes areas industriales. Es la que produce la información para la toma de decisiones en las empresas.

Con el Derecho Mercantil. Siendo la contabilidad el sistema de información de las relaciones

mercantiles y de las actividades Mercantiles por excelencia, el Código de Comercio, en el art.Nº 1 establece

cuales son los actos de comercio y quienes son los comerciantes además regula y establece las normas por

medio de las cuales se deben llevar los Registros de esas operaciones, Indicando cuales son los libros

mínimos que debe llevar todo comerciante, el idioma en que debe llevarse los registros, establece así mismo

los datos que deben registrarse, en el orden que deben hacerse, y la periodicidad con que deben elaborarse los

informes financieros, así mismo como la forma y presentación de esos informes.

Con el derecho civil. Es el derecho civil la principal fuente de información legal para determinar los derechos

y las obligaciones de las personas o entes mercantiles, por lo tanto, regula los contratos de compra y venta,

los documentos mercantiles y los títulos de crédito que se utilizan en las relaciones comerciales los cuales son

objeto de registro en los sistemas contables.

Con el derecho laboral, En la medida que avanzan las conquistas de los derechos laborales, a nivel nacional

e internacional, en esa misma medida es necesario crear nuevas cuentas que registren esos derechos de

participar los trabajadores en los resultados de la empresa y al mismo tiempo registrar esos pasivos de la

empresa con los trabajadores.

Con el derecho Tributario, Ninguna otra ley influye mas en la contabilidad empresarial que la leyes

impositivas, estableciendo normas y principios legales que con el tiempo van siendo mas numerosa y mas

exigentes con las operaciones empresariales, exigiendo facturas y comprobantes especiales, libros

especiales etc.

Con la Economía. Economía son las actividades comerciales e industriales de una región o de u

n país. Y la Economía Política es el estudio de las asignaciones de recursos para satisfacer las necesidades

humanas, y siendo la contabilidad la que registra las operaciones comerciales e industriales de las actividades

económicas que satisfacen las necesidades humanas no puede haber dos ciencias que tengan que estar mas

relacionadas entre sí. Ingeniería industrial, civil, mecánica, eléctrica, todas ellas necesitan llevar

registros de costos.

Con la Estadística. La mayor parte de las informaciones que utiliza la estadística las toma de la información

contable, y en contados casos la contabilidad recurre a la información estadística para hacer registros mas

apegados a la realidad.

Tema f) Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Venezuela.

Estos principios son el cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad que sirve de explicación de las

actividades corrientes o actuales y como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos

contables. La validez de los principios de contabilidad se apoya en su simplicidad, claridad y

generalidad para reflejar las prácticas corrientes y proporcionar orientación para la conducta moral de

los profesionales en ejercicio y para el desarrollo de la profesión y que les sirva a cada uno como punto

de partida para formar su propio código de ética. Los Principios de Contabilidad no son leyes como

los de la Física o Química, " Los principios de Contabilidad son mas bien Conceptos, Convenciones, y

Normas y Procedimientos.

F1) Principio de asociación de ingresos y egresos. Todo ingreso debe estar asociado a un

determinado período, el cual ha de soportar los costos causados o que pudieran causar esos ingresos.

Dicho de otra manera los Ingresos y los costos deben estar razonablemente equilibrados durante los

períodos que los generan y los causan.

F2) Consistencia. Las operaciones se registran de manera consistente a través del tiempo y de acuerdo

a estos principios, cualquier cambio substancial puede hacerse, pero debe manifestarse.

F3) Revelación Suficiente.

F4) Importancia relativa.

F5) Objetividad. Los Cambios en los saldos de las cuentas no pueden o no deben hacerse basados en

opiniones o criterios que no estén fundamentados en razones técnicas, profesionales o documentos

reales o pruebas documentadas, y firmadas. Un buen contador rechaza cualquier documento que no sea

suficientemente objetivo en su contenido como prueba que pueda justificar un asiento contable.

F6) Conservatismo. Las pérdidas no realizadas son aceptadas y las utilidades no realizadas no lo son.

Esto quiere decir que se deben prever o sobrestimar todas las pérdidas y los gastos para cada período,

pero no deben sobreestimarse los ingresos, deben mas bien subestimarse.

F7) Costo. Los datos contables son registrados al costo a la fecha de adquisición.

F8) Negocio en marcha. Negocios en marcha son todas aquellas empresas que se establecen para

trabajar indefinidamente. Por tanto la presentación de los valores de sus cuentas tienen implícito el

valor comercial de empresas que generan beneficios. Diferente es para empresas que se encuentran

quebradas o en via de estarlo o en estado de liquidación, las cuales muestran sus activos a valor de

Mercado.

Tema 2.a) Concepto y clasificación de empresa.

Las empresas se han considerado como la base fundamental para el desenvolvimiento de la sociedad.

Su finalidad es la de satisfacer necesidades colectivas mediante la producción de bienes o servicios con o sin

fines de lucro.

Se pueden clasificar:

1 Públicas

a.- Según los propietarios en 2 Privadas

3 Mixtas

1 individuales

b.- Según la personalidad jurídica.

2 Sociedades

1 Comerciales

c.- Según el tipo de Actividad 2 Industriales

3 Servicios

a1).- Empresas Públicas. Este tipo de empresa es la que se caracteriza por

a2).- Empresas Privadas.

A3).- Empresas Mixtas.

b1).- Empresas individuales o firmas personales.

b2).- Las sociedades pueden ser civiles o mercantiles

Las sociedades civiles son las sociedades de personas organizadas jurídicamente y que tienen un fin

común, pero no tienen carácter mercantil.

Las sociedades mercantiles son personas jurídicas organizadas para realizar una actividad económica con

la intención de obtener beneficios.

Empresa Comercial es cualquier entidad económica que realice actos de comercio de manera

consuetudinaria.

Las principales formas de empresas mercantiles son:

1.- Los negocios individuales o Firmas Personales.

2.- Las sociedades de Personas o en Nombre Colectivo.

3.- Las Sociedades Anónimas o Corporaciones.

Tema 2. b) Las transacciones mercantiles. La necesidad y obligación de registrarlas.

En el Art. Nº 1 " El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones

mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes"

y en el art. Nº 2 Enumera los principales actos de comercio .

Todas estas operaciones mercantiles tienen que estar sustentadas por un comprobante o

documento. Algunos de estos documentos son mostrados en esta hoja.

La necesidad y obligación de registrarlas,

Nace de lo establecido por el código de Comercio en sus artículos:

Artículo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su Contabilidad, la cual comprenderá

obligatoriamente, el libro Diario, el Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros que

estimase convenientes para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

Artículo 33: El Libro Diario y el de Inventarios no podrán ponerse en uso sin que hayan sido previamente

presentado al Tribunal o Registrador Mercantil.

Artículo 34: En el Libro diario se asentarán día por día, las operaciones que haga el comerciante.

Articulo 35: Todo comerciante al comenzar su giro y al final de cada año, hará en el Libro de Inventarios,

una descripción de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y todos sus créditos, activos y

pasivos.

Artículo 38: Los Libros llevados con arreglo a los artículos anteriores, podrán hacer prueba entre

comerciantes por hechos de comercio.

Tema 2 c) LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO

A = P + C

Todo el conocimiento contable queda reducido a esta simple ecuación de primer grado, Que se debe

leer así:

" El valor de los ACTIVOS de una empresa (A) son iguales al Valor que de ellos se deben a terceros

(P) mas el valor de ellos que le corresponde a los propietarios (C).

A=P+C,

ACTIVOS =PASIVOS + CAPITAL CAP

Concepto de ACTIVOS: Son todos aquellos bienes y derechos que posee una persona o empresa, susceptibles de expresarse

en términos de dinero, ya sean tangibles o intangibles, o que representen derechos exigibles contra

terceras personas o empresas.

Ejemplos de algunos de esos ACTIVOS serían:

1.- El dinero en efectivo que se posee en de la empresa o el depositado en las cuentas de Bancos de la

empresa.

2.-Las facturas o letras de cambio por cobrar a terceras personas

3.- Las Pólizas de seguros por el tiempo que estén sin vencerse

4.- La mercancía que se tiene para venderla.

5.- El mobiliario y los equipos de la oficina o mostradores del negocio.

6.- Los Vehículos

7.- La maquinaria con que se produce los bienes o servicios

8.- Los terrenos propiedad de la empresa

9.- Los edificios propiedad de la empresa.

Podemos decir entonces que TODAS LAS COSAS QUE POSEE UNA EMPRESA son sus

(ACTIVOS)

Son PASIVOS

Toda obligación o deuda que tiene una persona o empresa con terceras personas o lo que es lo mismo

decir son los derechos que tienen terceras personas o empresas en los activos que posee una persona o

empresa ó

Todas las deudas que la empresa tiene con otras personas distintas a los propietarios de la empresa.

Ejemplos de PASIVOS:

1.- Las Facturas que se deben de todo lo que compramos a crédito. Las cuales llamamos

contablemente CUENTAS POR PAGAR.

2- La deuda que se tiene con los bancos o con terceras personas garantizadas con Garantías Hipotecarias

sobre nuestros bienes raíces, las cuales llamamos HIPOTECAS POR PAGAR.

CONCEPTO DE CAPITAL

CONCEPTO DE PATRIMONIO

El concepto de Capital y el de Patrimonio se usan para distinguir los derechos que tienen los

propietarios en los activos de una empresa en marcha.

La diferencia entre los dos conceptos consiste fundamentalmente en que el término CAPITAL se utiliza en

empresas unipersonales o individuales, y el de PATRIMONIO que es un concepto mucho mas amplio, se

utiliza

Ejemplos matemáticos de como se afecta la ecuación del Patrimonio con cada transacción comercial que

realice el propietario o empresario.

1°.- El señor José Ramírez decide establecer un negocio de compraventa de mercancías secas, y para ello

aporta 2 millones de Bolívares.

Como no existen deudas hasta el momento, es decir Pasivos, podemos mostrar una ecuación patrimonial

sumamente sencilla.

Activos 2.000.000 = Capital 2.000.000

ACTIVOS = CAPITAL

Efectivo 2.000.000 José Ramírez 2.000.000

2°.- Ramírez, le compra a un proveedor de Caracas, mercancías por valor de 3 millones pagándole un

millón en efectivo y le queda debiendo de esa factura para pagarle a 30 días, los otros dos millones.

Después de esta transacción comercial, la nueva ecuación Patrimonial queda conformada de la siguiente

manera:

en sociedades anónimas, pues además de incluir los aportes DE CAPITAL o inversión en acciones en,

Certificados o cuotas de participación o capital social, también incluye la cuenta de UTILIDADES NO

DISTRIBUIDAS, las de DIVIDENDOS, y las DONACIONES sobre las cuales los accionistas

también

tienen derechos.

Como se puede ver la ecuación patrimonial mantuvo su igualdad.

3°,- Vende mercancías que le costaron 2.000.000 en 5 millones, y le cancelaron así:

Recibió un vehículo en tres millones, un millón en efectivo y le quedaron debiendo un millón para

pagárselo en 15 días.

Y en el 2° miembro de la ecuación ahora si tenemos una deuda o un pasivo que mostrar, es decir la

deuda o cuenta por pagar de 2.000.000 que tenemos con el proveedor o acreedor.

ACTIVOS

=

PASIVOS + CAPITAL

Efectivo 1.000.000 Cuentas por Pagar 2.000.000 + José

Ramírez 2.000.000Mercancías 3.000.000

TOTAL ACTIVOS

4 .000.000

= TOTAL PASIVO

2.000.000 +

TOTAL

CAPITAL 2.000.000

En el primer miembro de la ecuación o sea en los ACTIVOS, el dinero disminuyó en un millón,

pero aumentó el rubro de Mercancías en tres millones.

Como se compró mercancía debemos mostrarla en los activos que ahora tiene o que dispone la

empresa.

La nueva ecuación Patrimonial queda ahora así:

ACTIVOS

=

PASIVOS + CAPITAL

Efectivo

2.000.000

=

Cuentas por

Pagar 2.000.000

+

José

Ramírez 2.000.000Mercancías

1.000.000

Vehículos 3.000.000Ganancia

en ventas 3.000.000

Cuentas Por Cobrar1.000.000

TOTAL

ACTIVOS

7.000.000 = TOTAL

PASIVOS

2.000.000 TOTAL

CAPITAL

5.000.000

Se sigue observando la igualdad de la Ecuación Patrimonial.

Tema 2. d) La Ecuación Contable Básica y la Ecuación Contable Ampliada.

La ecuación contable básica es ACTIVOS =PASIVOS + CAPITAL y la ecuación contable ampliada es

aquella en la cual se incluyen en la sección de capital, el resultado de sumar los conceptos de ingresos o

ganancias y el restar los de costos y gastos en las operaciones , pues a fin de cuentas lo que se gane y lo

que se pierda en las operaciones es de los propietarios de la empresa y queda así: ACTIVOS =

PASIVOS + [ CAPITAL +[INGRESOS-(COSTOS+GASTOS)]] Para una mejor comprensión

realizaremos un ejercicio inicial con la ecuación contable básica y a continuación realizaremos otro

ejercicio con la ecuación contable ampliada.

A = P + CACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Observando la ecuación matemática del cuadro anterior podemos afirmar que "Todas las cosas o

derechos que una persona o empresa tiene (ACTIVOS) ( A) = Los Derechos de otros en esos Activos

(PASIVOS) (P) + Los Derechos del dueño o dueños de la empresa en esos Activos (CAPITAL) (C)

o ( PATRIMONIO)"

Tema 2. e) Ingresos y egresos como base de la contabilidad.

Lo mas importante para una empresa es generar ingresos que inmediatamente o a la larga dejen ganancias, y

Para una empresa en marcha lo mas importante es establecer controles sobre los ingresos y sobre los egresos,

ya que en primer lugar, obtener ingresos con ganancia es la razón por la cual se establecen las empresas

privadas, entendiendo como ingresos las entradas de dinero, cuentas por cobrar, u otras clases de activos

que provienen de las actividades de vender las mercancías o productos de la empresa o de la prestación de

servicios. Son los que originan ganancias en compensación o contraprestacion a la actividad comercial,

industrial o de servicios que presta la empresa.

Al mismo tiempo es necesario controlar los desembolsos, pagos de dinero o en otros activos, egresos o las

salidas de dinero, o contracción de una deuda en que se incurre por las compras de mercancías para vender

o materiales para transformar, cancelación de servicios, sueldos y salarios y demás gastos ocasionados en la

elaboración o preparación de los productos o servicios que se venden.

Todas estas actividades de ingresos y de egresos se controlan a través de registros en CUENTAS que

acumulan detalladamente cada uno de esos conceptos y constantemente o periódicamente se deben establecer

comparaciones entre la sumatoria de todas las cuentas que generan los ingresos contra la sumatoria de todas

las cuentas que ocasionan egresos, costos y gastos, para determinar si se está obteniendo ganancia o pérdida

en operaciones.

Estas cuentas son las que se denominan CUENTAS NOMINALES o de PERDIDAS Y GANANCIAS es

decir, que se abren al iniciar cada ejercicio económico y se cierran al finalizar el ejercicio, para establecer

la diferencia entre ellas en ese periodo de tiempo, así se sabrá si hubo ganancias o hubo perdidas

dependiendo de si fueron mayores las cantidades acumuladas en las cuentas que muestran ganancias o

ingresos, comparadas con las que muestran acumulaciones de perdidas, costos, gastos o egresos.

Al establecer la diferencia entre ellas, si es es que se determinó una pérdida, esa cantidad la pierde el

propietario de la empresa disminuyéndose en esa misma cantidad el monto de su Capital, y si hubo

ganancia , esa cantidad aumentará el Capital del propietario.

Los nombres mas comunes de esa cuentas NOMINALES son:

Las que acumulan ingresos o ganancias serían Serían:

Ventas, Ingresos por interese, ingresos por servicios diversos, Ganancia en Ventas de Activos,

Tema 2. f) Efecto de las transacciones en la Ecuación Patrimonial. Operaciones que afectan la ecuación

patrimonial y variaciones que producen en los tres términos. Balanza de comprobación. Casos prácticos.

La ecuación A=P+C es la que se denomina Ecuación Patrimonial.

Para poder mantener este equilibrio en la ecuación es decir para que el primer miembro de la ecuación

sea siempre igual al segundo miembro, tenemos que hacer siempre dos registros por las mismas

cantidades tomando en cuenta que no se altere al equilibrio en la balanza . Por lo tanto deben cumplirse

los siguientes postulados:

bienes o derechos que se poseen deben ser igual a los derechos en ellos de terceros, mas los derechos

Si representamos los principios o postulados que dan origen a la Contabilidad por partida doble, (" Los

de los propietarios") en una igualdad matemática o ecuación de primer grado , tendríamos que

representarlos en la siguiente ecuación: A=P+C

La Contabilidad o registros contables: se denominan Registros, Asientos o Entradas por partida doble,

porque nace del principio legal que establece que no existe derecho sin obligación, en concecuencia la

contabilidad registra derechos y obligaciones, los cuales representados matemáticamente,

o aritméticamente, se representan en la Ecuación Patrimonial que se muestra en el cuadro siguiente.

A=P+C P=A-C C=A-P.

Todos las bienes o derechos que una

persona o empresa tiene (A) = a las

obligaciones que una empresa tiene

con terceras personas (P)+ Las

obligaciones o derechos que poseen los

propietarios de la empresa (C)

las obligaciones que una

empresa tiene con terceras

personas (P) son iguales

aTodos las bienes o

derechos que una persona o

empresa tiene (A)

menos Las obligaciones o

derechos que poseen los

propietarios de la empresa

(C)

Las obligaciones o derechos

que poseen los propietarios

de la empresa (C) son

iguales aTodos las bienes o

derechos que una persona o

empresa tiene (A) menos las

obligaciones que una

empresa tiene con terceras

personas (P)

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Representación gráfica de la Ecuación del Patrimonio

Observando la balanza que se muestra en la fila anterior, podemos deducir los siguientes postulados los cuales

deben mantenerse siempre presentes en cada operación que se vaya a registrar, de tal manera que se mantenga

el equilibrio en la balanza o en la Ecuación del Patrimonio.

Para mantener el equilibrio en la ecuación:

1º) A un aumento de ACTIVO puede corresponder un aumento de

PASIVO y se mantiene el equilibrio

2º.- A un aumento de activo puede corresponder un aumento de Capital y

se mantiene el equilibrio

3º.- A un aumento de Pasivo puede corresponder un aumento de Activo

4º.- A una disminución de ACTIVO puede corresponder una disminución de PASIVO

5°A una disminución de Activo puede corresponder una disminución de Capital

6º) A una disminución de PASIVO

7º) A una disminución de PASIVO puede corresponder un aumento de otro PASIVO

8°. A una disminución de Capital Puede corresponder un aumento de otro capital

9º) A una disminución de CAPITAL puede corresponder un aumento de otro PASIVO

10°.A una disminución de Activo puede corresponder un aumento de otro activo

Esta es la igualdad o equilibrio que siempre debe mantenerse A TRAVES DEL REGISTRO DE CADA UNA

DE LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN EN LA EMPRESA, equilibrio que se reflejará en lo que

posteriormente llamaremos BALANCE DE COMPROBACIÓN. Por el momento contentémonos con saber

que siempre debemos hacer por lo menos dos registros que mantengan la igualdad de la ecuación.

Para una mejor comprensión, vamos a realizar un ejemplo en la página siguiente, con una empresa que

inicia sus operaciones propiedad del Señor José Ramírez.

Tema 2 Ejercicio práctico Nº 1

La Ecuación BÁSICA del PatrimonioA = P + C

Inmediatamente pasamos a registrar algunas operaciones para explicar el efecto de ellas en la ecuación Básica del Patrimonio

del señor José Ramírez quien se decidió a establecer una empresa de compra y venta de Mercancías.

Pero antes es necesario que busquen en el glosario estos nombres de Cuentas, que los lean, los comprendan bien y se

los aprendan de memoria.Activos, Pasivos, Capital, dinero en efectivo, Registro de Comercio, Aporte de Capital, Acciones, Recibos de Caja, Caja, Bancos, Cuentas Corrientes de Banco, Cheques, Cuentas corrientes de clientes, Facturas, Facturas por cobrar o cuentas por cobrar, Facturas por pagar , Cuentas por Pagar, Documentos por pagar, Efectos por pagar, Mobiliario, Equipos, Mercancías, Comprar, Vender, Compras, Ventas.

Tema 2 Ejercicio práctico Nº 1

La Ecuación BÁSICA del Patrimonio

A = P + C

Inmediatamente pasamos a registrar algunas operaciones para explicar el efecto de ellas en la

ecuación Básica del Patrimonio del señor José Ramírez quien se decidió a establecer una empresa

de compra y venta de Mercancías.

Pero antes es necesario que busquen en el glosario estos nombres de Cuentas, que los lean, los

comprendan bien y se los aprendan de memoria.

Activos, Pasivos, Capital, dinero en efectivo, Registro de Comercio, Aporte de Capital, Acciones,

Recibos de Caja, Caja, Bancos, Cuentas Corrientes de Banco, Cheques, Cuentas corrientes de

clientes, Facturas, Facturas por cobrar o cuentas por cobrar, Facturas por pagar , Cuentas por

Pagar, Documentos por pagar, Efectos por pagar, Mobiliario, Equipos, Mercancías, Comprar,

Vender, Compras, Ventas.

1. La primera pregunta que debes hacerte es: Qué se recibe o qué entra y en qué cuenta se debe

registrar esa entrada o lo que es lo mismo decir, qué cuenta recibe.

2. Y la segunda pregunta es, quién entregó y en qué cuenta debe registrarse esta entrega, lo que

igualmente sería decir, qué cuenta entrega.

3. Luego debes preguntarte si hubo aumento o entrada positiva en esa cuenta o una disminución o

entrada negativa,

4. y qué efecto tendrá en la Ecuacion del Patrimonio.

A=P+C

¿Que se recibió? Dinero. ¿Quién lo entregó? José Ramírez, el propietario.

Analizando el comprobante que originó esta operación observarás que ese comprobante afectó la

ecuación patrimonial por dos aumentos:

a.- Uno es un aumento o entrada positiva en los Activos de la empresa, pues ahora el negocio

dispone de un dinero que antes no tenía y ahora debemos registrar esa cantidad de dinero que se

recibió de Bs 500.000 el cual es un Activo, EN UNA CUENTA QUE DESCRIBA QUE SE TRATA

DE DINERO, QUE LO QUE SE REGISTRA EN ELLA ES DINERO,

b.- y el otro aumento o entrada positiva que afectó a la balanza es el aumento del capital por lo

tanto tenemos que BUSCAR UN NOMBRE DE UNA CUENTA QUE indicará de quién es el

CAPITAL, es decir quién es el DUEÑO DE LOS Bs 500.000 QUE FORMAN EL CAPITAL inicial

de la empresa.

Ofrecemos una vista de esta operación en la acuación patrimonial que se muestra abajo

Obsérve que después de registrarse la operación en las dos cuentas afectadas, se mantuvo el

equilibio en la ecuación, o en la balanza.

Después del aporte de los Bs 500.00 en efectivo la ecuación patrimonial queda asi: Nuestra ecuación

patrimonial al registrarse la primera operación, queda así:

El negocio tiene ahora 500000 Bs en

dinero en efectivo A=500000

y el único que tiene derecho sobre

ese dinero es José Ramírez en esa

misma cantidad de 500000 C=500000

Vamos a hacer registros en la ecuación patrimonial directamente para comprender bien que en cada

registro se debe mantener el equilibrio de la ecuación. Este aporte de José Ramírez para iniciar su

negocio, afecta su ecuación patrimonial y se representa en ella así:

Para una mejor comprensión, los ACTIVOS los coloreamos de AMARILLO, los PASIVOS DE ROJO

y el CAPITAL DE AZUL.

A = P + C

ACTIVOS = PASIVOS+ CAPITAL,

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A = 500.000 = P = 0 + C = 500.000

Nuestra ecuación patrimonial al registrarse la primera operación, queda así:

A = P+

C

500000 = 0+

500000

Ahora para una mejor comprensión, a cada miembro de la ecuación lo dividiremos en dos secciones, para

registrar en el lado de la izquierda de cada miembro el nombre de la cuenta y en el lado derecho el monto

o cantidad que se le registra.

Nombre de la Cuenta del Activo recibido

DINERO

Monto o Cantidad 50

0.000=

Nombre del pasivo

Monto o Cantidad 0

+

Nombre de la Cuenta: Capital José Ramirez

Monto o Cantidad 500.000

Es en este preciso momento, (al empezar a hacer registros en los libros de una empresa), cuando se tiene

que utilizar los conceptos y nombres de las cuentas que anteriormente se les exigió que se aprendieran.

Para ello tiene que responderse estas preguntas: Cual fué el efecto en la ecuación del patrimonio con esta

operación ? Aumentó el Activo? aumentó el Pasivo ? o aumentó el Capital?

Si hubo un aumento en el activo dinero en cual cuenta lo registro?

¿en qué cuenta registro una entrada positiva de dinero? ¿en qué cuenta registro una entrada positiva de la

inversión del propietario como Capital?

Nombre de la cuenta

que recibe el activo

Caja General

Cantidad

500.000=

Nombre

del pasivo

cantidad

0+

José

Ramirez

CAPITAL

cantidad

500.000

Si comprobamos MATEMATICAMENTE el equilibrio en la ECUACIÓN PATRIMONIAL o el

equilibrio en la balanza, o hacemos un Balance de Comprobación ( CONTABLEMENTE

HABLANDO) después de esta operación obtendremos:

Caja general 500.000=

Nombre del

pasivo0 +

José Ramirez

Cuenta Capital 500.000

Balanza de Comprobación o Balance de Comprobación es la comprobación de la sumatoria aritmética

de los registros en los dos miembros de la ecuación y solo comprueba que se han efectuado por

cantidades iguales. No comprueba que se utilizo el nombre apropiado de la cuenta.

2ª operación). José Ramírez llevó de su casa para su negocio un escritorio que vale Bs. 100.000,oo

Analizando el comprobante que origina esta operación te darás cuenta que hay que registrar un concepto

nuevo o mejor dicho registrar un nuevo Activo, el cual podemos denominarlo (MOBILIARIO) por tratarse

de un mueble y como quien entregó este nuevo activo es el Mismo Sr, José Ramírez, por tanto tenemos

que registrarle un nuevo aumento en la cuenta del Capital del Sr. José Ramírez: Procedemos a registrar la

entrada positiva que hubo en los activos de la empresa, es decir el valor del Mobiliario que se recibió y

por el otro lado se registra la entrada positiva que hubo en la cuenta de Capital del señor José Ramírez,

es decir, el aumento de capital indicando quién es el propietario del valor del mobiliario.

Esta nueva operación se registra así:

MOBILIARIO 100000 = Pasivo 0 + José Ramirez Capital 100000

Despues de esta nueva operación aumentan los ACTIVOS de la empresa y aumenta igualmente el

CAPITAL de José, por lo tanto afecta la Ecuación Patrimonial EN AMBOS MIEMBROS DE LA

ECUACIÓN, entonces EL BALANCE DE COMPROBACIÓN quedó ahora así:

Caja General 500.000 = Pasivo 0 + José Ramirez 500.000

MOBILIARIO 100.000 = Pasivo 0 + José Ramirez 100.000

Balance de Comprobación: ACTIVOS

600.000 = Total Pasivos 0 +Total Capital de José Ramírez

600.000

Gráficamente nuestro balance de comprobación después de la segunda operación queda como se

ve en la figura anterior.

Continuación.

3ª operación) José Compra mercancías a crédito a un comerciante por 1.000.000 (Un

Millón)

Analizando el DOCUMENTO ( Factura) que origina esta operación te darás cuenta que hay que

registrar dos conceptos nuevos: a) el aumento que hubo en los Activos es decir el valor de Las

Mercancías que se recibieron y b) de quién es el dinero de las Mercancías, como en este caso quien

las aportó fue una tercera persona es decir un ACREEDOR, hubo un aumento en los PASIVOS es

decir otra persona que no fue el propietario de la empresa, en consecuencia registramos así:

MERCANCÍAS 1.000.000 = cuenta por pagar 1.000.000 + Capital José Ramírez 0

debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial quedó

ahora así:

Activos = Pasivos + Capital

Caja general 500.000 =

cuenta por pagar

0 +

Capital José

Ramírez 500000

MOBILIARIO 100.000 =

cuenta por pagar

0 +

Capital José

Ramírez 100000

MERCANCÍAS 1.000.000 =

cuenta por pagar

1000000 +

Capital José

Ramírez 0

Balance de

Comprobación:

ACTIVOS 1600000 = total pasivos 1000000 + Total Capital 600000

Es muy importante que observes que en este momento, un extraño, es decir una persona que no es dueña

del negocio, tiene mas dinero invertido en el negocio que el propio dueño o propietario. Esto es lo que

vulgarmente se llama "Trabajar con el dinero ajeno"

4ª 0peración) José tenia un tío que murió dejándole como herencia 1 vehículo que vale

4 millones, además de 3 millones en efectivo y José se los aportó al negocio.

Analizando la operación verás que esta operación afectó tres cuentas: Aumentaron dos cuentas de

Activos, Caja y Vehículos y aumenta el CAPITAL de José en la suma de las dos cuentas.

Caja general 3000000 =

cuenta por pagar

0 +Capital José

Ramírez 3000000

Vehículo 4000000 =

cuenta por pagar

0 +Capital José

Ramírez 4000000

debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial quedó

ahora así:

Caja general 3.500.000 =

cuenta por

pagar0 +

Capital José

Ramírez 3000000

Vehículo 4000000 =

cuenta por

pagar0 +

Capital José

Ramírez 4000000

MOBILIARIO 100.000 =

cuenta por

pagar0 +

Capital José

Ramírez 100000

MERCANCÍA

S 1.000.000 =

cuenta por

pagar1000000 +

Capital José

Ramírez 500000

Balance de

Comprobación

: ACTIVOS 8600000 = total pasivos 1000000 +

Total Capital

de

José Ramírez 7600000

5ª operación) Como medida de seguridad y para llevar un registro de las entradas y salidas de dinero

José decide dejar en la caja solamente Bs 500000 y con el resto del dinero decidió abrir una

Cuenta Corriente en el Banco Banesco

Del análisis de esta operación se desprende que hubo una disminución de 3000000 del Activo Caja

General y un aumento en otro Activo que ahora llamaremos Banesco en 3000000

Caja general -3000000 = Observa que no hubo nada que registrar en este lado

de la EcuaciónBanesco 3000000

debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial quedó ahora

así:

Caja general 500.000 =

Banesco 3000000

Vehículo 4000000 =

MOBILIARIO 100.000 =

MERCANCÍA

S 1.000.000 =

cuenta

por

pagar

1000000 +

Capital

José

Ramír

ez 7600000

Balance de

Comprobación:

ACTIVOS 8.600.000 =

total

pasivos 1000000 +

Total

Capital 7600000

Como puedes apreciar En La Balanza se mantiene el equilibrio, lo cual nos indica que siempre se hizo

registros que mantuvieron ese equilibrio en la Ecuación Patrimonial.

3ª operación) José Compra mercancías a crédito a un comerciante por 1.000.000 (Un Millón)

Analizando el DOCUMENTO ( Factura) que origina esta operación te darás cuenta que hay que

registrar dos conceptos nuevos: a) el aumento que hubo en los Activos es decir el valor de Las

Mercancías que se recibieron y b) de quién es el dinero de las Mercancías, como en este caso quien

las aportó fue una tercera persona es decir un ACREEDOR, hubo un aumento en los PASIVOS es

decir otra persona que no fue el propietario de la empresa, en consecuencia registramos así:

MERCANCÍAS 1.000.000 = cuenta por pagar 1.000.000 + Capital José Ramírez 0

Debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial quedó

ahora así:

Activos = Pasivos + Capital

Caja general 500.000 =

cuenta por

pagar 0 +

Capital José

Ramírez 500000

MOBILIARIO 100.000 =

cuenta por

pagar

0 +

Capital José

Ramírez 100000

MERCANCÍAS 1.000.000 =

cuenta por

pagar

1000000 +

Capital José

Ramírez 0

Balance de

Comprobación: A

CTIVOS 1600000 = total pasivos 1000000 +

Total

Capital 600000

Es muy importante que observes que en este momento, un extraño, es decir una persona que no es dueña

del negocio, tiene mas dinero invertido en el negocio que el propio dueño o propietario. Esto es lo que

vulgarmente se llama "Trabajar con el dinero ajeno"

4ª 0peración) José tenia un tío que murió dejándole como herencia 1 vehículo que vale

4 millones, además de 3 millones en efectivo y José se los aportó al negocio.

Analizando la operación verás que esta operación afectó tres cuentas: Aumentaron dos cuentas de

Activos, Caja y Vehículos y aumenta el CAPITAL de José en la suma de las dos cuentas.

Caja general 3000000 =

cuenta por

pagar

0 +

Capital José

Ramírez 3000000

Vehículo 4000000 =

cuenta por

pagar 0 +

Capital José

Ramírez 4000000

debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial

quedó ahora así:

Caja general 3.500.000 =

cuenta por

pagar0 +

Capital José

Ramírez 3000000

Vehículo 4000000 =

cuenta por

pagar 0 +

Capital José

Ramírez 4000000

MOBILIARIO 100.000 =

cuenta por

pagar 0 +

Capital José

Ramírez 100000

MERCANCÍAS 1.000.000 =

cuenta por

pagar1000000 +

Capital José

Ramírez 500000

Balance de

Comprobación: ACTI

VOS 8600000 = total pasivos 1000000 +

Total Capital de

José Ramírez

5ª operación) Como medida de seguridad y para llevar un registro de las entradas y salidas de dinero

José decide dejar en la caja solamente Bs 500000 y con el resto del dinero decidió abrir una

Cuenta Corriente en el Banco Banesco

Del análisis de esta operación se desprende que hubo una disminución de 3000000 del Activo Caja

General y un aumento en otro Activo que ahora llamaremos Banesco en 3000000

Caja general -3000000

=

Observa que no hubo nada que

registrar en este lado de la EcuaciónBanesco 3000000

debes observar que el nuevo BALANCE DE COMPROBACIÓN de La Ecuación Patrimonial

quedó ahora así:

Caja general 500.000 =

Banesco 3000000

Vehículo 4000000 =

MOBILIARIO 100.000 =

MERCANCÍAS 1.000.000 =

cuenta por

pagar

1000000 +

Capital José

Ramírez 7600000

Balance de

Comprobación:

ACTIVOS 8.600.000 = total pasivos 1000000 + Total Capital 7600000

Como puedes apreciar En La Balanza se mantiene el equilibrio, lo cual nos indica que siempre se hizo registros que mantuvieron ese equilibrio en la Ecuación Patrimonial.

GLOSARIO DE CONTABILIDAD

CONCEPTO SIGNIFICADO

ABONAR Es la acción de registrar una cantidad de dinero en

el lado derecho de una cuenta es decir en lado del

HABER. También se interpreta en el argot popular

como un pago parcial a una deuda.

ABONO Es el registro de una cantidad en el lado derecho o

del HABER de una cuenta.

ACREEDOR: Es toda persona o empresa que entrega algo a otra

aceptando una promesa de pago en el futuro por

parte del deudor. La palabra acreedor se deriva del

verbo creer, significando esto que la persona creyó

en nuestra promesa de pago.

ACTIVO Es toda cosa, bien de valor o derecho que posee

una empresa o persona sobre los bienes de otra.

AGOTAMIENTO Es la parte que se considera que se ha consumido o

explotado de un bien agotable, o perecedero, tal

como un pozo de petróleo, una mina de carbón, de

hierro, bauxita, etc.

CONCEPTO SIGNIFICADO

AMORTIZACIÓN Es la parte alícuota en que se disminuye el valor de

un activo intangible, o de un pasivo

ANALIZAR Es la Actividad intelectual que realiza el contador

mediante la cual determina cuáles cuentas fueron

afectadas en cada operación o grupo de

comprobantes, y en que montos. A cuales debe

hacérseles DEBITOS y a cuáles debe

Acreditárseles, cuáles aumentaron o cuáles

disminuyeron.

AUMENTATIVO Es la Característica que indica que siempre crece en

volumen o en cantidad.

BALANCE En Contabilidad significa el necesario equilibrio o

igualdad que debe mantenerse tanto en los registros

en cantidades como en la ecuación Patrimonial.

A=P+[C+(I-E)]

CONCEPTO SIGNIFICADO

BALANCE DE COMPROBACION Es sencillamente una lista de todas aquellas cuentas

que muestran saldos, en el cual se puede ver,

apreciar o COMPROBAR que la sumatoria de

todos los débitos o saldos DEUDORES.

es exactamente igual a la sumatoria de todos los

débitos o saldos ACREEDORES, y SOLO

COMPRUEBA QUE UD. SIEMPRE HIZO LOS

ASIENTOS DEBITANDO Y ACREDITANDO

LAS MISMAS CANTIDADES, PERO NO

IMPLICA ESTO QUE UD. DEBITÓ Y ABONÓ A

LAS CUENTAS CORRECTAS.

BALANCE GENERAL Es la descripción detallada, minuciosa y clasificada

a una fecha determinada de todas las partidas o

cuentas que presentan saldos de los bienes ,

derechos y obligaciones, que pueden ser

trasladados de un Ejercicio Económico a otro

CONCEPTO SIGNIFICADO

CAJA Es la cuenta que sirve para llevar un control

minucioso de todo el dinero en efectivo que entró a

la empresa , y de todo el dinero en efectivo que

salió para los Bancos, cancelar las FACTURAS

POR PAGAR de las COMPRAS y demás

GASTOS, y para poder saber en todo momento de

cuánto dinero en efectivo dispone la empresa para

que los Administradores puedan tomar decisiones

oportunas.

CAPITAL Desde el punto de vista de la empresa, es el pasivo

NO EXIGIBLE, o las Obligaciones que tiene la

empresa con los accionistas o propietarios de la

empresa. Sin embargo visto desde el punto de vista

del inversionista, son los derechos o participación

que poseen los accionistas o propietarios, sobre los

bienes que posee la empresa, después de cancelar el

pasivo, y a la participación que tienen sobre las

ganancias o pérdidas que ella produzca en sus

operaciones.

CONCEPTO SIGNIFICADO

CARGO Significa hacer un registro en el debe de una

cuenta. Debitar.

CARGO DIFERIDO Es aquel costo, gasto o erogación que se realizó en

un período, pero que no se reconoce como gasto

del mismo en que se incurre, se pospone para

distribuirlo en períodos posteriores.

CARTAS DE CRÉDITO Es aquel documento mediante el cual un

importador de mercancías, autoriza a un banco de

su localidad, para que por su cuenta y riesgo abra

un crédito irrevocable a través de sucursales

o corresponsales del banco, a favor de un

comerciante en otro sitio del país o en el exterior,

para que se le cancele una cierta cantidad de

dinero, previa la entrega de un conocimiento de

embarque, de las mercancías objeto la negociación.

CONCEPTO SIGNIFICADO

CHEQUES El Cheque al igual que la letra de cambio es un

título de crédito, formal, es una orden de pago pura

y simple, la cual se extiende contra un banco, en

donde previamente deben haberse depositado

cantidades de dinero suficientes que cubran la

orden de pago que se da.

CLASIFICAR Significa que todos esos comprobantes se separan

por tipo de operación o actividad, por ejemplo las

facturas que recibimos de nuestros proveedores por

las compras de mercancías que le hicimos para

venderlas posteriormente, se clasifican en un solo

grupo de facturas, así mismo las facturas que emite

nuestra empresa por las ventas de esas mismas

mercancías se clasifican en un mismo grupo,

igualmente todos los depósitos de dinero que se

hacen a los bancos se clasifican por banco, de la

misma manera se tratan los cheques que significan

pagos o salidas de dinero, así mismo los pagos en

efectivo,etc...........

CONCEPTO SIGNIFICADO

CODIFICAR Es colocar o fijar un número o cualquier símbolo

que sirva de referencia y que distinga cada item de

otro similar. Codificar es designar a los

comprobantes u otros documentos, el número de la

cuenta que afectan, y demás información necesaria

para realizar un asiento Contable.

CÓDIGO Es el nombre numérico o clave que le corresponde

a cada cuenta y a cada comprobante que se

relaciona con esa cuenta, debido a que los sistemas

computarizados así lo exigen, para una mas fácil

localización en la base de datos. De la misma

manera como las personas tenemos un Nombre y

Apellido y un Nº de Cédula de Identidad.

COMERCIO Es la actividad de comprar y vender cualquier tipo

de producto sin alterar su forma.

CONCEPTO SIGNIFICADO

COMPRAR Es adquirir la propiedad de algo, a cambio de un

desembolso o compromiso futuro de hacerlo.

COMPRAS La cuenta compras en contabilidad acumula todas

las compras de artículos que se adquieren con la

intención de revenderlos , con o sin transformación.

CONTABILIDAD Es la técnica de Reunir o Recopilar, Clasificar,

Analizar, Resumir, Registrar y Expresar en forma

cronológica, significativa y en términos de dinero

las operaciones o transacciones que se suceden en

una empresa o en una rama de la actividad

económica o social. ..............

COSTO Es la erogación o desembolso, en dinero o en

cualquier otro bien, inmediata o a futuro, a cambio

de otros bienes o servicios recibidos.

CONCEPTO SIGNIFICADO

CRÉDITO Capacidad de comprar u obtener dinero con la

promesa de pago a futuro. Contablemente es el

ABONO, REGISTRO, O ENTRADA NEGATIVA

en una cuenta de activo, o ENTRADA

POSITIVA en una cuenta de pasivo o de capital.

CUENTA Su definición mas sencilla es "Registro formal de

un tipo particular de transacción, expresado en

dinero u otra unidad de medida y que se lleva en un

libro mayor" Tomada del dicc.Kohler. Sin embargo

para los efectos didácticos de este curso, diría que

una cuenta es el registro cronológico y detallado, de

las entradas positivas y negativas de un

determinado tipo de transacción expresada en

términos cuantitativos, e integrada al libro mayor.

CUENTA CORRIENTE DE DEPÓSITOS Es aquel tipo de Servicio Bancario, que mediante

un contrato, y el cobro de ciertas cantidades, el

Banco Acepta Depósitos de dinero, para custodia, y

entrega, mediante cheques u órdenes de pago, de

cuyos movimientos informa de manera continua y

periódica, generalmente mensual.

CONCEPTO SIGNIFICADO

CUENTAS REALES Son las que muestran información sobre los

ACTIVOS, LOS PASIVOS Y EL CAPITAL. Es

decir son las que muestran los DERECHOS y

OBLIGACIONES de la empresa. Son las Únicas

cuentas que permanecen en el tiempo en los libros

de la empresa, que se traslada su saldo de un

ejercicio económico a otro. mientras tengan algún

saldo que mostrar. Son las cuentas que van a formar

el BALANCE GENERAL

DEBE Lado izquierdo, deudor o de los débitos en una

cuenta. Lado en que se registran las entradas

positivas, en una cuenta de activos, costos, o

gastos. Y en ese mismo lado se registran las

entradas negativas en las cuentas de pasivos, capital

y de ingresos.

DEBER Estar comprometido, en deuda, u obligado a pagar

o entregar algo por algún compromiso verbal o

escrito.

CONCEPTO SIGNIFICADO

DEBITAR Cargar, hacer un débito. Es la acción de dar entrada

o registrar una cantidad en el lado deudor de una

cuenta.

DÉBITO Registro que debe hacerse en el lado deudor de una

cuenta.

DECISIÓN Escogencia seguida de una acción determinante de

realizar algo preferida de diferentes puntos de vista.

DEPRECIACIÓN Aplicación al período o ejercicio económico que se

cierra de la distribución de la parte alícuota del

costo, o pérdida estimada por la utilización, o mal

uso de ciertos activos adquiridos para la

producción.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA Cuenta de valoración o valuación de c/u de los

activos fijos, que representa las provisiones o

reservas para la depreciación a una fecha

determinada.

CONCEPTO SIGNIFICADO

DERECHO Privilegios que otorga un documento a alguien para

disponer sobre algo.

Deuda. Convenio expreso o implícito de pagar una

cantidad de dinero o en especies, en una fecha

determinada.

Deudor: Es todo aquel que tiene un compromiso legal o

moral de pagar algo. Una cuenta es de saldo deudor

o es deudora cuando la suma de todos sus débitos

es mayor a la suma de todos sus créditos.

DIFERIR Contablemente significa retarda en el tiempo el

reconocimiento de un gasto o ingreso o parte de él.

CONCEPTO SIGNIFICADO

DINERO Es la moneda de curso legal, ya sea en metales o en

billetes. Este en una empresa se registra en una

cuenta denominada CAJA.

DOCUMENTOS Es todo comprobante ya sea público o privado que

garantice la existencia de una obligación entre dos

o mas partes.

DONAR Transferir bienes de una persona o institución a otra

sin remuneración a cambio.

EFECTIVO Dinero disponible en la caja o en los bancos que

puede utilizarse sin restricción alguna.

CONCEPTO SIGNIFICADO

EGRESOS Cantidades de dinero que se erogan, que salen en

efectivo, de caja o de bancos para cubrir gastos,

adquisiciones de activos, pago de deudas, o

distribución de utilidades. Es todo lo que signifique

una salida de dinero.

EMPRESA: Es toda iniciativa organizada para realizar o lograr

un fin específico. Empresa comercial es la que se

dedica a la compra y venta de artículos sin

realizarles transformaciones. Empresa industrial es

aquella que transforma diferentes artículos o

materias primas para producir un bien económico

completamente distinto, y que satisface algunas

necesidades.

EMPRESARIO: Es todo aquel que por iniciativa propia y con un

proyecto en mente, asume riesgos, emprende,

planifica, organiza, dirige, pone en marcha y ejecuta

sus ideas, controla que todo le salga como lo pensó

y corrige las desviaciones que perturban los

resultados esperado.

CONCEPTO SIGNIFICADO

ENTRADA Contablemente Hablando es todo registro, asiento o

anotación financiera cuantitativa, que se realiza en

una cuenta.

ENTRADA NEGATIVA Es todo asiento, anotación o registro, financiero

cuantitavo hecho en una cuenta, que disminuye el

saldo de la cuenta. En las cuentas de pasivo ,

ingresos y Capital se ejecuta por el lado deudor y en

las de activo costos y gastos se realiza por el lado

acreedor.

ENTRADA POSITIVA Es todo asiento, anotación o registro, financiero

cuantitavo hecho en una cuenta, que aumente el

saldo de la cuenta. En las cuentas de Activos, costos

y gastos se ejecuta por el lado deudor. Y en las

cuentas de pasivo, capital y de ingresos se ejecuta

por el lado acreedor.

EQUIPO Es un término genérico aplicado a aparatos

complementarios a una función dentro de la

empresa, por ejemplo "equipo de computación,

equipo de Reparto, equipo de oficina.

CONCEPTO SIGNIFICADO

EXPRESAR Es el objetivo fundamental de la contabilidad,

recordemos que la Contabilidad es un sistema de

información financiera, por lo tanto es la actividad

intelectual, realizada por el contador mediante la

cual prepara los informes financieros de Ganancias

y Pérdidas, el Balance General, y otros, a través de

los cuales se informa a los propietarios y a las

entidades financieras, tales como los Bancos sobre

el resultado de las operaciones realizadas en un

período de tiempo, y el Saldo de sus bienes, pasivos

y Capital para una fecha determinada.

FACTURAS Es el Documento formal emitido por el vendedor, o

Contrato de Compra-Venta, mediante el cual se

establecen las condiciones, se enumeran, describen

y valoran los bienes y servicios objeto del contrato,

perfeccionándose este con la entrega o disfrute de lo

vendido.

FINANCIEROS (as) Son todas aquellas actividades que se basan en la

teoría y la práctica de los tratos mercantiles,

bursátiles, bancarias y de toda clase de operaciones

cuyo principal objeto es el Dinero.

CONCEPTO SIGNIFICADO

FINANZAS Actividad económica que estudia o ejecuta todo lo

concerniente al planeamiento, a la consecución, y

uso del dinero de una nación, empresa o persona.

FINANZAS PRIVADAS Es el campo de operaciones de los bancos

mercantiles, de las bolsas de valores, de los

inversionistas, y de la especulación con el dinero.

FINANZAS PÚBLICAS Son todas aquellas operaciones con dinero que

realiza el Estado para la obtención, conservación,

uso, y estabilización de los valores monetarios.

FLUJO DE FONDOS Etapas por la que atraviesa un grupo o partida de

costos en un proceso productivo, desde

la adquisición de materias primas hasta su cobranza

como producto terminado.

GANANCIA Es el excedente entre lo que cuesta algo y lo que se

obtuvo por su venta.

GANAR Es obtener beneficio o ventaja sobre cualquier

actividad, en contraposición a lo que se invirtió.

CONCEPTO SIGNIFICADO

GASTO Es toda aquella erogación presente o futura que

representa una pérdida o una disminución de la

ganancia en un negocio u operación mercantil

determinada. Los gastos generalmente no se

identifican en el producto terminado. No debe

confundirse con un costo.

GUIA DE DESPACHO Nota remisión o nota de entrega, es el comprobante

mediante el cual se hace constar el envío de

mercancías a través de un intermediario o

transporte.

HABER Es el nombre que se le ha dado al lado derecho de

las cuentas. Es el lado donde se registran las

entradas positivas o que aumentan los saldos de las

cuentas de pasivo, capital e ingresos o ganancias. Y

es el lado donde se registran las entradas

negativas o que disminuyen los saldos de las

cuentas de Activos , costos y gastos.

NFORMACIÓN Conjunto de datos o conocimientos hablados o

escritos referidos algún aspecto del conocimiento

humano

CONCEPTO SIGNIFICADO

NFORME DE GASTOS Es una justificación pormenorizada mediante

comprobantes, de erogaciones que se realizaron con

un fin determinado.

INFORMES FINANCIEROS Relación detallada de los resultados de las

operaciones de una empresa durante un período de

tiempo determinado y La presentación del estado de

los activos pasivos y capital de una empresa a una

fecha determinada. Con sus correspondientes notas

interpretativas.

INGRESOS Son todas aquellas entradas de dinero que implican

ganancias entre el costo de lo vendido y el valor

recibido por el.

INTANGIBLE Es todo lo que no se puede tocar.

CONCEPTO SIGNIFICADO

LETRAS DE CAMBIO "Es un título de Crédito formal y completo, el cual

expresa en su contenido la obligación de pagar por

parte del librado, una cantidad d dinero, a la orden

del librador, o al beneficiario o tenedor, sin

contraprestación por parte de estos. Se debe pagar

en la época y lugar indicados".

LIBROS DE CONTANILIDAD Son básicamente tres: El libo Diario, el Mayor y el

de Inventarios y Balances. Son aquellos en los que

se registran las operaciones o actividades tanto

mercantiles como profesionales que implican

entradas y salidas de dinero inmediatas o a futuro.

MERCANTIL Es todo acto de comercio entre comerciantes.

NEGATIVA Es toda partida que implica disminución del valor

de algo

NORMAS Reglas establecidas para hacer siempre las cosas de

una misma manera, de tal forma que se pueda tener

confianza en lo que se hace

CONCEPTO SIGNIFICADO

NOTA DE CRÉDITO Es un comprobante contable, emitido por un enteeconómico, en el cual se le reconoce una cantidadde dinero a favor del beneficiario. o persona queesta debiendo, o que le permite un disfrute, odisminuye una deuda en esa cantidad estipulada enel comprobante.

NOTA DE DÉBITO Es un comprobante contable, emitido por un enteeconómico, en el cual se le informa a otro, que seha originado una cantidad de dinero en contra deella y que por lo tanto aumenta su deuda con elemisor o disminuye sus acreencias con el mismo.

NOTA DE ENTREGA Comprobante que se emite para hacer constar quese ha entregado a alguien un bien o servicio, o quedebe ser entregado a otra persona o destinatario.

OBLIGACIONES Es toda deuda o compromiso adquirido conterceras personas.

CONCEPTO SIGNIFICADO

PAGARÉS Es un titulo de crédito de carácter irrevocable

mediante el cual una persona se compromete a

pagar una cantidad de dinero en una fecha futura.

PARTIDA DOBLE Es el sistema de registros contables que se efectúa

en dos o mas cuentas, cuya suma de registros

deudores es igual a la suma de los

registros acreedores.

PASIVO Es toda deuda u obligación que tiene una persona o

empresa

PATRIMONIO Se le denomina al capital líquido de los accionistas.

Sería entonces todo aquello a lo cual tienen derecho

los Accionistas , es decir el valor de sus acciones,

mas el valor de las donaciones, mas las utilidades

no distribuidas.

PEDIDO Documento comercial mediante el cual una empresa

o persona solicita la entrega de un producto o

servicio los cuales compra una vez que haya

aceptado la factura, que amara el despacho de la

mercancía o productos y servicios solicitados según

las condiciones establecidas en el pedido.

CONCEPTO SIGNIFICADO

PERDER Acción y efecto de disminución del valor o cantidad

que se posee

PÉRDIDA Contablemente es el valor en que disminuye un

bien.

PERDIDAS Y GANANCIAS Es el informe financiero en el cual se establece la

diferencia entre lo comprado y lo vendido.

PERMUTAR Es cambiar una cosa por otra.

POSITIVA Es todo lo que aumenta en valor o cantidad lo que

se tiene.

PRECIO Es el valor monetario de un bien o servicio.

PRINCIPIOS Son los postulados, o normas que se establecen para

el ejercicio de una actividad.

PROPIETARIO: Es quien por derecho puede disponer de un bien o

servicio .

CONCEPTO SIGNIFICADO

PROVISIÓN Cantidades que se apartan de una utilidad o

beneficio inmediato para prevenir una posible

pérdida en el futuro.

RECIBOS Constancia escrita de que se ha recibido dinero o un

bien o servicio.

REGISTRAR Es la actividad manual mediante la cual se hacen

anotaciones en los libros (Diario, Mayor, e

Inventarios) mediante procedimientos previamente

establecidos para anotar en ellos.

REGISTRO Registro, es la anotación en los libros (Diarios,

Mayores, y de Inventarios) mediante

procedimientos previamente establecidos para

anotar en ellos.

CONCEPTO SIGNIFICADO

REGISTRO DE COMERCIO Es el Documento Mediante el cual nace

jurídicamente una empresa.

RESUMIR Significa que el contador prepara un asiento o

registro en una hoja o comprobante en donde

totaliza cada tipo de operación, para que se puedan

registrar tanto en las cuentas Auxiliares o

Individuales como en las cuentas Generales.