novedades legislativas tributación personal (irpf) iva · anteriores 2015) descendientes con...

Novedades legislativas Tributación personal (IRPF) IVA

Introducción

1 © 2014 Deloitte Abogados

TRABAJADORES Y AUTÓNOMOS

FAMILIA Y DISCAPACIDAD

AHORRO

ELIMINACIÓN INCENTIVOS

•  Objetivos y pilares de la reforma

Rebaja signif icat iva de la carga tributaria , especialmente para las rentas más bajas. Se reducen los tipos.

Se intensifica la rebaja impositiva en el caso de contribuyentes con mayores cargas familiares o con discapacidad. Se incrementan reducciones.

Fomento de la generación de ahorro a largo plazo. Se incrementa la neutralidad en el tratamiento fiscal de los productos del ahorro.

Contrapartida para cumplimento objetivo déficit (impuesto más importante a efectos de recaudación)

•  Entrada en vigor

−  Con carácter general el 1 de enero de 2015. −  Regímenes transitorios para salvaguarda derechos consolidados.

Introducción

2

•  Estructura básica del IRPF

−  Se mantiene sin cambios significativos

© 2014 Deloitte Abogados

Rendimientos del Trabajo

3

•  Exención indemnización laboral por despido o cese:

−  Límite : 180.000 euros (Exceso: Posibilidad de reducción por irregularidad).

−  Entrada en vigor: Al día siguiente a su publicación en el BOE.

NO AFECTA

-  Despidos/ceses producidos con anterioridad al: -  Despidos derivados ERE aprobado antes de: -  Despidos colectivos con apertura de periodo de consultas a la autoridad laboral antes del:


AGOSTO

1 Viernes

Rendimientos del Trabajo

4

•  Reducción por irregularidad:

−  NUEVO PORCENTAJE: 30% (antes 40%)

−  LIMITES OBJETIVOS: •  Importe máximo del rendimiento sujeto a reducción: limite general 300.000

Euros. •  Se objetiva el requisito de la periodicidad: se elimina “obtenidos de forma

periódica o recurrente, y se introduce un plazo temporal concreto “5 periodos impositivos anteriores”.

•  No aplicable a cobros fraccionados (imputación en un único periodo impositivo). Excepción a indemnización por despido.


Rendimientos del Capital Inmobiliario

5

•  ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA:

−  REDUCCIÓN DEL 60% del rendimiento neto por el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda.

−  ELIMINACIÓN REDUCCIÓN DEL 100% (tipo incrementado de reducción) para los

arrendamientos a jóvenes de entre 18 y 30 años.


Rendimientos del Capital Mobiliario

6

PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO

EXTINCIÓN TOTAL (DISPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL O

EXCESO DE APORTACIÓN)

Mantenimiento durante, al menos, 5 años

No mantenimiento durante,

al menos, 5 años RCM - No

exento (retención

sobre el RCM generado)

RCM EXENTO

APERTURA

INVERSIÓN ANUAL

MÁXIMA: 5.000 €


APLICA A Seguros

individuales de ahorro y cuentas individuales de

ahorro a largo plazo


7

•  REDUCCIÓN RENDIMIENTOS IRREGULARES:

−  Mismo tratamiento que el ya indicado RT, RCI y RCM.

•  DIVIDENDOS

−  Eliminación exención de 1.500 euros.



8

•  Entidades NO cotizadas: REDUCCIÓN DE CAPITAL DE SOCIEDADES CON

DEVOLUCIÓN DE APORTACIONES Y DISTRIBUCIÓN PRIMA DE EMISIÓN.

•  REGIMEN ANTERIOR: la distribución de la prima de emisión de acciones o

participaciones minoraba el valor de adquisición de las acciones y por tanto se

tributaba únicamente por el exceso.

•  NUEVO RÉGIMEN: tributa como RCM la distribución de prima de emisión

tributa por el importe obtenido o el valor de mercado de los bienes repartidos

  LIMITE: diferencia entre los FFPP del último ejercicio cerrado (minorado

en beneficios repartidos y reservas indisponibles) y el valor de

adquisición.


Rendimiento de Actividades Económicas

9

•  DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES:

• Se limita a 2.000 € anuales, la deducción de gasto del difícil justificación (antes 5% de los Rendimientos Netos).

• Reducción de rendimientos irregulares al 30%

-  Persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.


Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

10

•  ELIMINACIÓN DISTINCIÓN TEMPORAL (GANANCIAS <1 AÑO):

−  las ganancias y pérdidas patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales a C/P y a L/P se incluyen en la base imponible del ahorro.

•  SUPRESIÓN COEFICIENTES DE ABATIMIENTO:

−  Se suprimen los coeficientes de abatimiento para la determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. (Venta/ donación/ permuta/ aportación).

−  Hasta un importe máximo de valor de transmisión de 400.000 €. −  Se eliminan los coeficientes de actualización del valor de adquisición de

bienes inmuebles (corrección monetaria).

•  EXENCIÓN REINVERSIÓN + 65 AÑOS:

−  Quedan excluidas de tributación las GG.PP obtenidas por mayores de 65 años destinadas a constituir rentas vitalicias (plazo 6 meses y máximo importe 240.000 euros).


Deducciones

11

Principales deducciones suprimidas

Nuevas deducciones (81 bis)

CUENTA AHORRO EMPRESA

ALQUILER VIVIENDA HABITUAL (REGIMEN TRANSITORIO PARA CONTRATOS

ANTERIORES 2015)

DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx.1.200 euros/anuales.

ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx. 1.200 euros/anuales.

FAMILIA NUMEROSA Máx. 1.200 euros/anuales.

FAMILIA NUMEROSA CAT. ESPECIAL Máx. 2.400 euros/anuales

•  Para trabajadores por cuenta propia o ajena dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad alternativa (límite cotizaciones del periodo impositivo).

•  Funcionamiento similar a la deducción por maternidad (que se mantiene).

•  Posibilidad de cobro anticipado.


Retenciones

12

Principales tipos de retención:

RENDIMIENTOS TRABAJO

ADMINISTRADORES / CONSEJEROS

RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

RENDIMIENTOS ACTIVIDADES PROFESIONAL (GENERAL)

GANANCIAS PATRIMONIALES TRANSMISIÓN Dº SUSCRIPCIÓN PREF.

Escala de gravamen base liquidable general

19%

20%

37%

20%

18%

19%

35%

19%

2015 2016


21%

21%

42%

N/A

2014

novedades legislativas tributación personal (irpf) iva · anteriores 2015) descendientes con...

Documents