AUDITORÍA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD IIPROFESOR: GONZALO ANDRES GUERRA LORCA.

INFORME SOBRE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

INTEGRANTES:

ALMENDRAS CASTILLO, HILDA LEONTINASALAS JARA, ALAMIRO ALBERTO

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ABRIL 2014.

INTRODUCCION:

Desde épocas antiguas, las empresas han ido evolucionado a través del tiempo, pero su gran madurez la obtuvieron en la extraordinaria era del progreso económico originada por la Revolución Industrial, en la cual se han modificado las antiguas costumbres de hacer negocios, y se han creado nuevas formas de organizaciones empresariales. Esto ha permitido que varias ramas puedan aventurarse para adaptarse a los distintos contextos y pudieran funcionar más fácil y eficientemente, es por ello que se requirió de analizar más detalladamente para encaminarse a proyectar, organizar y controlar las diversas actividades organizacionales por lo que lleva a cabo las tomas de decisiones.

Unos de los agentes más importantes para las tomas de decisiones en una empresa son los estados financieros que son lo que revelan las transacciones efectuada en una empresa es por eso que son muy importante para cualquier toma de dación pero no revelan todo la información ya que son el resultado de grandes operaciones , es por eso que existen las llamas notas de los estados financieros que su fusión es complementar a los estados financieros explicando detalladamente los hechos o situaciones realizadas .

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Definición de notas explicativas:

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo representan información importante para los inversionistas que deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante a considerar que determinará el comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros con la finalidad de poder relacionarlos.

Función y Objetivos:

El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados financieros deben estar acompañados de sus respectivas notas.

El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.

En efecto, dice el artículo 114 del decreto 2649: Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:

1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.

2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.

3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.

4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente los estados financieros como son las políticas de cartera, los métodos de provisión, la razón de su aplicación, los sistemas deinventarios utilizados, los métodos de valuación.

Todo estado financiero que se realice, debe contener las notas explicativas respectivas, de tal forma que la persona que los consulte, puede tener la suficiente claridad sobre ellos con el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual es el de servir de base para la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga notas aclaratorias y complementarios, no tendrá mayor utilidad.

Formato y presentación:

Las notas a los estados financieros representan la divulgación de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.   

Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño oficio (debidamente identificadas con el nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de garantizar la facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos.   Ésta es la información mínima que deberá proporcionarse en las notas explicativas, sin embargo, es necesario precisar claramente que los requerimientos de información que la Superintendencia establece no eximen a la administración de la sociedad de la responsabilidad de divulgar toda información esencial. Esta claro que Superintendencia no puede establecer a prioridad la

información que en cada caso particular debe divulgar la sociedad, y es por esto que la ley entrega la responsabilidad por éste concepto a quienes mejor la pueden llevar a cabo, esto es, los administradores de la sociedad.

 Las notas explicativas a los estados financieros se refieren a las cifras del ejercicio actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior corregidas monetariamente, y por consiguiente, todas las notas deberán incluir la información requerida para ambos ejercicios presentados. 

  Se deberá poner especial cuidado en la redacción y presentación de las notas explicativas a los estados financieros, a fin de asegurar que éstas serán fácilmente entendidas e interpretadas. 

 El orden de las notas explicativas descritas a continuación es optativo, excepto para las tres primeras, las que deberán anteceder al resto del conjunto. Con el fin de establecer criterios mínimos de presentación, se proporciona la siguiente pauta:

 Inscripción en el registro de valores: deberá señalarse en esta nota que la sociedad se encuentra inscrita en el Registro de Valores y bajo la fiscalización de la Superintendencia.

Criterios contables aplicados: esta nota incluirá una descripción de los criterios contables aplicados. Esta descripción se referirá fundamentalmente a la selección de un criterio contable cuando existen varias alternativas aceptables, a criterios particulares de la industria en que opera la empresa, y a normas que tienen un efecto significativo en la posición financiera y los resultados de operación.   Entre éstos se mencionan los siguientes:

Período cubierto por los estados financieros si éste es diferente de un año; Bases de conversión (cuando existen transacciones o estados financieros

en moneda extranjera). Métodos usados en la depreciación del activo fijo. Métodos de valorización de existencias y sistemas de costos. Métodos de amortización de todos los activos no monetarios significativos. Criterios de valorización de inversiones.

Los Estados Financieros deberán incluir, a lo menos y en los casos que corresponda, las notas siguientes:

1. Inscripción en el Registro de Valores.2. Criterios contables aplicados.

3. Cambios contables.4. Valores negociables.5. Deudores corto y largo plazo.6. Saldos y transacciones con entidades relacionadas.7. Existencias.8. Impuestos diferidos e impuesto a la renta.9. Contratos de leasing corto y largo plazo y activos para leasing (nota exigida

sólo para las empresas de leasing definidas en circular Nº 939, de 1990).10.Otros activos circulantes.11. Información sobre operaciones de compromisos de compra, compromisos

de venta, venta con compromiso de retrocompra y compra con compromiso de retroventa de títulos o valores mobiliarios.

12.Activos fijos.13.Transacciones de venta con retroarrendamiento.14. Inversiones en empresas relacionadas.15. Inversiones en otras sociedades.16.Menor y Mayor valor de inversiones.17. Intangibles.18.Otros (de Otros activos).19.Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo.20.Otros pasivos circulantes.21.Obligaciones con bancos e instituciones financieras largo plazo.22.Obligaciones con el público corto y largo plazo (pagarés y bonos).23.Provisiones y castigos.24. Indemnizaciones al personal por años de servicio.25.Otros pasivos a largo plazo.26. Interés minoritario.27.Cambios en el patrimonio.28.Otros ingresos y egresos fuera de la explotación.29.Corrección monetaria.30.Diferencias de Cambio.31. Itemes extraordinarios.32.Gastos de emisión y colocación de títulos accionarios y de títulos de deuda.33.Estado de Flujo de Efectivo.34.Contratos de Derivados.35.Contingencias y restricciones.36.Cauciones obtenidas de terceros.37.Moneda nacional y extranjera.38.Sanciones.39.Hechos posteriores.40.De las sociedades sujetas a normas especiales.

41.Medio ambiente.

PRESENTACIÓN DE NOTAS EN PARTIDAS DE BALANCE GENERAL

NOTA 8 - ACTIVOS FINANCIEROSLos Activos Financieros en cada ejercicio, clasificados según las categorías dispuestas por la y NIC 39, son los siguientes:

8.1. Efectivo y equivalentes al efectivoEl Efectivo y equivalentes al efectivo corresponden a los saldos de dinero atenidos en la Compañía y en Cuentas corrientes bancarias, Depósitos a plazo y Otras inversiones financierascon vencimientos menores a 90 días. Se incluyen también dentro de este ítem, aquellas inversiones propias de la administración del efectivo, tales como pactos con retrocompra y retroventa cuyo vencimiento esté acorde a lo señalado precedentemente, en los términos descritos en la NIC 7.La composición del efectivo y equivalentes al efectivo al 31 de diciembre de 2013 y al 31 de diciembre de 2012, clasificado por monedas de origen es la siguiente:

Los Depósitos a plazo están registrados a costo amortizado, con vencimientos a menos de 90 días y su detalle es el siguiente:

NOTA 9 – OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROSLos Otros Activos No Financieros corrientes y no corrientes son los siguientes:

NOTA 10 - DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR10.1. La composición de los Deudores comerciales y Otras cuentas por cobrar, corrientes, es lasiguiente:

PRESENTACIÓN DE NOTAS EN ESTADOS FINANCIEROS

NOTA 29 - GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACUMULADASLa cuenta de Ganancias (pérdidas) acumuladas al 31 de diciembre de 2013, respecto del 31 de diciembre de 2012, se incrementó principalmente por la Ganancia del ejercicio y disminuyó por el dividendo pagado con cargo a la ganancia del año 2013 y por el dividendo provisionado como parte de la política de dividendos para el año 2013, de acuerdo al siguiente detalle:

Según lo requerido por la Circular N° 1.945 de la Superintendencia de Valores y Seguros de Chile de fecha 29 de septiembre de 2009, a continuación se presentan los ajustes de primera aplicación de las NIIF registrados con abono a las Ganancias (pérdidas) acumuladas, pendientes de realización:

(1) Propiedades, planta y equipo: La metodología utilizada para cuantificar la realización de este concepto, correspondió a la aplicación de las vidas útiles por clase de activo usadas para el proceso de depreciación al monto de revalorización determinado a la fecha de adopción.(2) Indemnización por años de servicio: Las NIIF requieren que los beneficios post empleo entregados a los empleados en el largo plazo, sean determinadas en función de la aplicación de un modelo de cálculo actuarial, generando diferencias respecto de la metodología previa que consideraba valores corrientes. Esta metodología de cálculo actuarial considera dentro de sus variables un plazo promedio de permanencia de los trabajadores de aproximadamente 12 años, dato utilizado para la cuantificación del saldo anual realizado.(3) Impuestos diferidos: Los ajustes en la valuación de los activos y pasivos generados por la aplicación de las NIIF, han significado la determinación de nuevas diferencias temporarias que fueron registradas contra la cuenta Resultados Retenidos en el Patrimonio. La realización de este concepto se ha

determinado en la misma proporción que lo han hecho las partidas que le dieron origen.Los Resultados Retenidos disponibles para distribuir como dividendos, son los siguientes:

NOTA 36 - GASTO POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES

Al 31 de diciembre de 2013, el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de Empresas CMPC S.A., presenta los siguientes saldos, clasificados de acuerdo a los créditos fiscales correspondientes:

El Gasto por impuesto a las ganancias y diferidos por partes extranjera y nacional, al 31 de diciembre, es el siguiente:

De acuerdo con las normas internacionales de contabilidad (NIIF) la Compañía y sus subsidiarias registran sus operaciones en su moneda funcional que es mayoritariamente el dólar estadounidense, sin embargo para fines tributarios mantienen la contabilidad en moneda local, cuyos saldos de activos y pasivos son traducidos a dólares al cierre de cada ejercicio, para su comparación con los saldos contables bajo NIIF, y determinar de esta forma los impuestosdiferidos sobre las diferencias existentes entre ambos montos. El efecto de la variación del tipo de cambio del dólar sobre los impuestos diferidos ha sido

registrada con efectos en resultados en la línea “Gasto por impuesto a las ganancias” (MUS$ 102.776 con cargo a resultado a diciembre de 2013, de los cuales MUS$ 44.880 son nacionales y MUS$ 57.896 son de subsidiarias extranjeras y un abono de MUS$ 9.590 a diciembre de 2012, de los cuales un cargo por MUS$ 38.351 son nacionales y un abono de MUS$ 47.941 son de subsidiarias extranjeras) que provienen principalmente de la fluctuación de cambio en la conversión a dólares de las Propiedades, planta y equipo, Activos biológicos tributarios y Pérdidas tributarias.

Conclusión:

Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones por parte de organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin estos no se sabría la posición financiera de la misma y esto permite que lleguen nuevos inversionistas a la empresa a invertir. 

La notas de los estados financieros son una herramienta valiosa para disciplinar la estructura interna de la empresa, sus diferentes componentes y saber en qué situación se encuentra.

Además las notas explicativas, no siendo un estado financiero, son muy necesarias porque entrega la explicación de los distintos procedimientos que se llevaron a cabo para llegar a esos estados financieros.

Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos en caso de que no existieran hechos posteriores, esto se deberá mencionar expresamente

BIBLIOGRAFÍA/ LINKOGRAFIA :

http://www.empresayeconomia.es/notas-a-los-estados-financieros.html

http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html

Circular 1501