notas de credito y debito

TEMA : NOTAS DE TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOCREDITO Y DEBITO

C.P.C. KARINA VANESSA VEGA ROSALES

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

Definición : Son documentos que emiten generalmente

las empresas, para registrar las variaciones que se dan en las operaciones de compra y venta. Donde puede intervenir un descuento, anulación, bonificación, devolución (N. crédito) o para recuperar costos o gastos (N. debito) en comprobantes previamente emitidos.

Son de índole contable y tributario.

BASE LEGAL:BASE LEGAL:

* * REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO -RESOLUCION DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO -RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT. ART. 10º SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT. ART. 10º

* LIGV ART. 26º Y 27º.* LIGV ART. 26º Y 27º.

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO


NOTAS DE DEBITO

1.-

Las notas de crédito se emitirán por concepto deanulaciones (devolución de bienes o servicios noprestados), descuentos, bonificaciones, devolucionesy “otros”.

Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastosincurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión dela factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitiruna nota de débito como documento sustentatorio de laspenalidades impuestas por incumplimiento contractual delproveedor, según conste en el respectivo contrato.

2.-

3.-

4.-

5.-

6.-

7.-

8.-

Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican.

El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:Original: Adquirente o UsuarioPrimera copia: EmisorSegunda copia: Sunat

REQUISITOS FORMALESNOTAS DE CREDITO

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales seemitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados conanterioridad.

En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a créditofiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismocomprobante de pago (boleta de venta).

Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda “copia sin derecho a crédito fiscal”

El adquirente, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido,su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

TEMA : NOTASTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITODE CREDITO Y DEBITO

OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LOS

AJUSTES

OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LOS

AJUSTES

Los ajustes al debito y crédito fiscal se

efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones,

devoluciones o anulaciones de las

operaciones originales.

Los ajustes al debito y crédito fiscal se

efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones,

devoluciones o anulaciones de las

operaciones originales.


ANOTACION EN LOS REGISTROS

El art. 10º del Reglamento de la ley del IGV prescribe que se deberá anotar en los registros de ventas e ingresos y de compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones, las cuales para ser validas, deberán estar sustentadas por las notas de debito y crédito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.


CASO PRÁCTICO Nº 1: 1.- El caso es el de la empresa ABC que por razones de

disconformidad del cliente, acepta la devolución de mercaderías previamente transferidas al cliente por motivo de ventas. El importe de las mercaderías devueltas es por S/.1,000.00 + IGV. El costo de venta de la mercadería devuelta es de S/. 600.00, se pide realizar el tratamiento contable que tendría dicha operación.

Solución :

Por esta acción, el proveedor deberá emitir la respectiva nota de crédito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con anterioridad y detallando en la parte de la descripción a los bienes materia de la devolución.

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO1.1 CONTABILIDAD DEL EMISOR DE LA NOTA DE CREDITO

----------------------1------------------ DEBE HABER 70 VENTAS 1,000.00 709 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 7091 MERCADERIAS-TERCEROS 70911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 180.00

401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IGV 40111 IGV-CUENTA PROPIA 1,180.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 12121 EMITIDAS E N CARTERA

INGRESO DE LOS BIENES DEVUELTOS A LA EMPRESA

----------------------2------------------ DEBE HABER 20 MERCADERIAS 600.00 201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 2011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 COSTO 69 COSTO DE VENTAS 600.00 691 MERCADERIAS 6911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 69111 TERCEROS

EL ASIENTO DE VENTA ORIGINAL SE

REVIERTE

DE LA MISMA MANERA SE REVIERTE EL ASIENTO DE COSTO DE VENTAS.

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO1.2 CONTABILIDAD DEL QUE RECIBE LA NOTA DE CREDITO ( CLIENTE O COMPRADOR) ----------------------1------------------ DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1,180.00 421 FACTURAS ,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 42121 EMITIDAS EN CARTERA

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 180.00

401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IGV 40111 IGV-CUENTA PROPIA 60 COMPRAS 1,000.00 601 COMPRAS 60111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS-COSTO

EL RETIRO DE LA MERCADERIA ES CONTABILIZADA COMO SIGUE: ----------------------2------------------ DEBE HABER

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,000.00 611 MERCADERIAS 61111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20 MERCADERIAS 1,000.00 201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 COSTO


CASO PRÁCTICO Nº 2: 2.- La empresa Alfa SAC con fecha 20.10.10 firma el contrato Nº

003-2005-zn con la empresa Beta SAC para la ejecución de una obra en un plazo máximo de 180 días calendario contados desde la fecha de inicio de la obra, de acuerdo al contrato la obra se inicia el 04.11.10, asimismo la clausula novena estipula una penalidad por incumplimiento de 5% del precio total de la obra en caso de no entregarla en la fecha prevista.

El precio pactado es de S/. 200,000.00 la obra es entregada el 07.05.11. Se pide elaborar el registro contable de ambas empresas.

Solución :Por esta acción, la empresa Alfa SAC deberá emitir la respectiva nota de debito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con anterioridad y especificando en la parte de la descripción que se esta emitiendo en cumplimiento a la clausula novena del contrato nº …….. Para el cobro de la penalidad .

TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOTEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITOCONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA ALFA

----------------------1------------------ DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 10,000.00 168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16821 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 10,000.00 759 OTROS INGRESOS DE GESTION 75991 OTROS INGRESOS DE GESTION

CONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA BETA SAC ----------------------2------------------ DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 10,000.00 659 OTROS GASTOS DE GESTION 6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS 65921 PENALIDADES 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 10,000.00 469 OTRAS CTAS POR PAGAR 45991 OTRAS CTAS POR PAGAR

GRACIAS POR SU ATENCIONGRACIAS POR SU ATENCION

notas de credito y debito

Business