notas de contabilidad ¿cómo y cuándo registrarlas?...
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Área Sistema Nacional de Contabilidad V
1VActualidad Gubernamental N° 47 - Setiembre 2012
Notas de contabilidad¿Cómo y cuándo registrarlas?
ÁreaSistema Nacional de
Contabilidad V
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Espe
cial
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*
Título : Notas de contabilidad ¿Cómo y cuándo registrarlas? - Parte II
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 47 -Setiembre 2012
Ficha Técnica
1. Introducción i) 090000 Provisiones j) 100000 Otras operaciones complementarias k) 20000 Regularización patrimonial l) 130000 Asientos de Cierre m) 140000 Cuentas de Orden
Sumario
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos locales. Docente universitario - Posgrado.
Parte IIParte II
1. IntroducciónEn la primera parte de este artículo nos ocupamos de aspectos relacionados con los tipos de notas de contabilidad y su registro a través de la base de datos del SIAF, para cuyo efecto y con casos prácticos desarrollamos aspectos relacionados con: a) asientos de apertura, b) movimiento de bienes, c) cargas diferidas, d) ingresos varios, e) gastos varios, f) deuda, g) costo de ventas, h) transferencias. En esta segunda parte continuaremos con el mismo procedimiento las otras operaciones sobre : i) provisiones, j) otras operaciones complementarias y así sucesivamente hasta completar lo establecido en base de datos del SIAF.
i) 090000 ProvisionesEn este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes:- 001 Anulación de provisiones del ejercicio vigente - 002 Provisiones en defecto de ejercicios anteriores - 003 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores - 004 Estimaciones y provisiones del ejercicio - 005 Rebaja de otras inversiones intangibles - 007 Regularizaciones de estimaciones por las planillas de
pensiones pagadas en el periodo - 008 Castigo de amortización de inversiones intangibles - 009 Corrección de provisiones de ejercicios anteriores
———————————— X ———————————— DEBE HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580101 Depreciación acumulada edifi cios 58010102 Edifi cios no residenciales 3,500.00 58010103 Otras estructuras 1,000.00 580102 Depreciación acumulada maquinaria 58010201 Vehículos 500.001508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 150801 Depreciación acumulada edifi cios 15080102 Edifi cios no residenciales 3,500.00 15080103 Otras estructuras 1,000.00 150802 Depreciación acumulada de vehículos 15080201 Vehículos. 500.00Por las depreciaciones mensuales.
La UE “12300” realiza las depreciaciones de los edifi cios y uni-dades de transporte del mes por la suma de S/.5,000.00; en tal sentido, la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos 090000-004.
El Pliego “777” realiza las amortizaciones mensuales de los ex-pedientes técnicos por la suma de S/.3,000.00; en tal sentido,
Caso práctico Nº 12
Caso práctico Nº 13
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Informe EspecialV
2V Actualidad Gubernamental N° 47 - Setiembre 2012
———————————— X ———————————— DEBE HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3,000.00 580103 Amortización acumulada y agotamiento 58010301 Amortización acumulada 5801030101 Estudios y proyectos 1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO 3,000.00 150803 Amortización acumulada de intangibles 15080301 Estudios y proyectosPor las amortizaciones del mes de expedientes técnicos.
la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos 090000-004.
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP
j) 100000 Otras operaciones complementarias
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son recono-cidas a través de los códigos siguientes:- 003 Apertura de responsabilidades
fi scales al personal. - 004 Letras y pagarés girados en canje
de cuentas por cobrar. - 005 Reconocimiento de liberaciones,
incentivos, devoluciones tributarias.- 006 Reconocimiento de cuentas de
cobranza dudosa. - 007 Castigo de cuentas incobrables
jurídicamente demostradas. - 009 Letras y pagarés en renovación. - 010 Castigo de incobrables - fl uctua-
ción de valores. - 014 Canje de obligaciones contraídas
con derechos adquiridos. - 017 Integración presupuestaria de
otras entidades, regularizaciones y otros.
- 018 Integración patrimonial de otras entidades, regularizaciones y otros.
- 019 Integración de cuentas de orden de otras entidades, regularizaciones y otros.
- 020 Proyecciones presupuestarias de ingresos.
- 021 Proyecciones presupuestarias de gastos.
- 029 Ajuste por diferencia cambiaria - Tesoro Público.
- 030 Recepción de documentos. - 031 Transferencia de documentos. - 033 Anulación de certifi cados únicos
de compensación tributaria. Certex-Tesoro Público.
- 034 Anulación de documentos cance-latorios - Tesoro Público.
- 035 Utilización de certifi cados únicos de compensación tributaria. Certex - Tesoro Público.
- 036 Utilización de documentos can-celatorios D.S. Nº 239-90-EF - Tesoro Público.
- 037 Colocación de bonos de Tesoro Público - Tesoro Público.
- 038 Entrega de documentos cancela-torios del Tesoro - Tesoro Público.
- 039 Entrega de certifi cado único de compensación tributaria - Tesoro Público.
- 041 Ajuste por diferencia de cambio a favor - Tesoro Público.
- 042 Recepción de valores negociables y documentos valorados.
- 043 Recuperación transferencia otor-gada. Fortalecimiento del sistema fi nanciero - Tesoro Público informática OGA-MEF.
- 046 Ajuste por diferencia de cambio en contra - Tesoro Público.
- 050 Cuentas por pagar operaciones de canje.
- 051 Cuentas por cobrar operaciones de canje.
- 053 Asiento por destino de equipa-miento para la comunidad.
- 059 Anulación y/o reducción proyec-ciones presupuestarias de ingresos.
- 060 Anulación y/o reducción proyec-ciones presupuestarias de gastos.
- 065 Realización de ingresos diferidos. - 067 Traslado de saldos presupuesta-
rios al fi nalizar el ejercicio. - 071 Transferencias recibidas en inver-
siones en valores y participaciones. - 072 Transferencias entregadas en in-
versiones en valores y participaciones. - 073 Transferencia y liquidación de
transportadoras - ONP. - 074 Cancelación de responsabilidad
fi scal según resolución. - 095 Reclasifi cación y regularización de
divisionaria - Tesoro Público. - 096 Provisión reserva matemática
SCTR - D.L. Nº 26790. - 097 Reversión de provisión reserva
matemática SCTR - D.L. Nº 26790. - 099 Fraccionamiento tributario. - 100 Regularización de cuenta bancaria
de reversión con cargo a cuenta central de encargos.
- 117 Retención 6% IGV - Resolución 037-2002- SUNAT.
- 119 Intereses plan fi nanciero - Tesoro Público.
- 120 Giro de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público.
- 121 Pago de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público.
- 122 Devolución de cheques no con-formes o por falta de fondos aduanas - Tesoro Público.
- 123 Regularización de cheques de-vueltos por falta de fondos aduanas - Tesoro Público.
- 124 Abonos en cuentas bancarias de ingresos destinados - Tesoro Público.
- 125 Cargos en cuentas bancarias de ingresos destinados - Tesoro Público.
- 126 Anulación de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público.
- 127 Reembolsos convenio pasa - Te-soro Público.
- 128 Transferencias convenio pasa - Tesoro Público.
- 129 Emisión de letras del Tesoro Pú-blico - Tesoro Público.
- 130 Colocación de letras del Tesoro Público - Tesoro Público.
- 131 Anulación de letras del Tesoro Público - Tesoro Público.
- 132 Responsabilidad fi scal - código 082 - Tesoro Público.
- 133 Fondo de pensiones (D.L. N° 20530 - código 082 - Tesoro Público.
- 134 Intereses legales - código 082 - Tesoro Público.
- 135 Reversiones por menores gastos - código 082 - Tesoro Público.
- 136 Otros depósitos a favor del Tesoro Público - código 082 - Tesoro Público.
- 139 Carnés de extranjería recibidos para su custodia - Tesoro Público.
- 141 Timbres consulares recibidos para su custodia - Tesoro Público.
- 144 Carnés de extranjería entregados o dados de baja - Tesoro Público.
- 146 Timbres consulares entregados o dados de baja - Tesoro Público.
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- 147 Atención a la FF. 14 privatización y concesiones - D.U. Nº 020-2003 - Tesoro Público.
- 152 Aplicación NCN- SUNAT - Tesoro Público.
- 153 Colocación de bonos del tesoro - cobertura MYPE - Tesoro Público.
- 156 Por la entrega del patrimonio, pasivo y activo a UE o pliegos de acuerdo con dispositivo legal.
- 157 Por la recepción del activo, pasivo y patrimonio de la UE de acuerdo con dispositivo legal.
- 158 Por la entrega de cuentas de or-den a la UE o pliego de acuerdo con dispositivo legal.
- 159 Por la recepción de cuentas de orden de las UE de acuerdo con dis-positivo legal.
- 160 Registro de giro y pago de gastos devengados al 2008.
- 161 Registro de cheques pagados del ejercicio anterior.
- 162 Sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, no provisionadas en ejercicios anteriores.
- 163 Regularización de cuentas conta-bles 2103.99 y 1205.98 en caso de fuentes de fi nanciamiento diferente a FF 00 recursos ordinarios.
- 164 Reconocimiento de sentencia judicial en situación de cosa juzgada, notifi cada a la entidad.
- 167 Regularización del monto de la provisión correspondiente a la sen-tencia judicial en situación de cosa juzgada.
- 168 Para regularizar el exceso de la provisión correspondiente a la sen-tencia judicial en situación de cosa juzgada.
- 170 Otras cuentas por cobrar diversas CIPRL.
- 171 Por la utilización del CIPRL en pago a cuenta o regularización del impuesto a la renta 3.ra categoría.
- 172 Por la deducción a GR o GL a favor del Tesoro Público (canon y so-brecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones).
- 173 Por la anulación del CIPRL. - 174 Recursos de privatización reci-
bidos y transferidos al Foncor Tesoro Público.
- 175 Recursos de privatización re-cibidos y transferidos al fondo de estabilización fi scal - Tesoro Público.
- 176 Recepción del activo, pasivo y patrimonio por la UE absorbente.
- 177 Recepción de saldos de cuentas de orden por la UE absorbente.
- 178 Intereses plan fi nanciero. - 179 Ajuste diferencia de cambio.
La Municipalidad Provincial de Huancayo, tiene como presu-puesto inicial de apertura (PIA), la suma de S/.52,000,000.00 conformado de la siguiente manera:- Recursos ordinarios 5,000,000.00- R.D.R 15,000,000.00- Impuestos municipales 10,000,000.00- Foncomún 12,000,000.00- Canon y sobrecanon 10,000,000.00Cabe precisar que los presupuestos de apertura se registran mediante dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos, siendo el código para el PIA de ingresos el 100000 - 020 y para el registro del PIA de gastos el 100000-021 res-pectivamente.
Caso práctico Nº 14
———————————— X ———————————— DEBE HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos directamente recaudados 82010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000 820105 Recursos determinados 82010502 Foncomún 12,000,000 82010503 Impuestos municipales 10,000,000 82010504 Canon y sobrecanon 10,000,000 8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000 810105 Recursos determinados 81010502 Foncomún 12,000,000 81010503 Impuestos municipales 10,000,000 81010504 Canon y sobrecanon 10,000,000 Por el presupuesto de ingresos.
———————————— X ———————————— DEBE HABER
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810101 Recursos ordinarios 81010101 Recursos ordinarios 5,000,000 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000 810105 Recursos determinados 81010502 Foncomún 12,000,000 81010503 Impuestos municipales 10,000,000 81010504 Canon y sobrecanon 10,000,000 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830101 Recursos ordinarios 5,000,000 83010101 Recursos ordinarios 830102 Recursos directamente recaudados 83010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000 830105 Recursos determinados 83010502 Foncomún 12,000,000 83010503 Impuestos municipales 10,000,000 83010504 Canon y sobrecanon 10,000,000 Por el presupuesto de gastos.
Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de ingresos no se considera el importe que corresponde a recursos ordinarios.
A continuación, mostramos las notas contables registradas en el SIAF SP:
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———————————— X ———————————— DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación 1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800 120101 Impuestos y contribuciones 12010101 ImpuestosPor el reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa.
———————————— X ———————————— DEBE HABER
1209 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3,800 120901 Cuentas por cobrar 1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800 120199 Impuestos y contribucionesPor el castigo de las cuentas incobrablesPor el presupuesto de ingresos.
———————————— X ———————————— DEBE HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos directamente recaudados 82010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00 820105 Recursos determinados 82010503 Impuestos municipales 20,000.008101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00 810105 Recursos determinados 81010503 Impuestos municipales 20,000.00Por la incorporación de los saldos de balance de ingresos.
———————————— X ————————————
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00 810105 Recursos determinados 81010503 Impuestos municipales 20,000.008301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830102 Recursos directamente recaudados 83010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00 830105 Recursos determinados 83010503 Impuestos municipales 20,000.00Por la incorporación de saldos de balance de gastos.
Caso práctico Nº 16
Caso práctico Nº 17
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el castigo de las cuen-tas incobrables por S/.3,800.00. En tal sentido, la ofi cina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el código 100000-007.
Caso práctico Nº 15
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las cuentas de cobranza dudosa por S/.3,800.00. En tal sentido, la ofi cina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el código 100000-006.
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
La UE “0028” realiza la incorporación de saldos de balance por la suma de S/. 70,000.00 de los siguientes rubros:
- R.D.R 50,000.00- Impuestos municipales 20,000,00Cabe precisar que, independientemente de los registros admi-nistrativos que deben registrarse por la incorporación de los saldos de balance, la ofi cina de contabilidad registra dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos; los códigos 100000-020 y 100000-021, respectivamente.
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
k) 20000 Regularización patrimonialEn este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes:- 002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional
adicional a la hacienda nacional. - 003 Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adi-
cional a la hacienda nacional.
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———————————— X ———————————— DEBE HABER
3101 HACIENDA NACIONAl 100,000 310101 Capital de la hacienda nacional adicional3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 100,000 320101 Traspasos y remesas 32010101 Traspasos de fondos 32010101 Tesoro públicoPor el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.
———————————— X ———————————— DEBE HABER ———————————— X ———————————— DEBE HABER3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 300,000 320101 Traspasos y remesas 32010101 Traspasos de fondos 3201010101 Tesoro público3101 HACIENDA NACIONAL 300,000 310101 Capitalización de la hacienda nacional adicionalPor el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 73,500 340101 Superávit acumulado3101 HACIENDA NACIONAL 73,500 310103 Capitalización de resultados acumuladosPor la capitalización del superávit acumulado.
Caso práctico Nº 18
Caso práctico Nº 19
Caso práctico Nº 20
Caso práctico Nº 21
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional por la suma de S/.300,000.00. La ofi cina de conta-bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-002.
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional por la suma de S/.100,000.00. La ofi cina de conta-bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-003.
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza la capitalización del superávit acumulado por S/.73,500.00. La ofi cina de con-tabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-010.
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las operaciones de ingresos a resultados de operación por la suma de S/.3.243,123.90. La ofi cina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-006.A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
- 005 Traslados a resultado del ejercicio - 006 Traslados a resultado de operación - 007 Traspasos y remesas recibidos a hacienda nacional adi-
cional. - 008 Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional
adicional - 009 Capitalización de reservas - 010 Capitalización del superávit acumulado - 011 Cobertura del défi cit acumulado
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Informe EspecialV
6V Actualidad Gubernamental N° 47 - Setiembre 2012
Continuará en la siguiente edición...
Caso práctico Nº 22
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las operaciones de gastos a resultados de operación por la suma de S/.1,640,121.70. La ofi cina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-006. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
l) 130000 Asientos de cierreEn este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes:- 001 Asiento de cierre al fi nalizar el ejercicio - cuentas de
balance - 002 Asiento de cierre al fi nalizar el ejercicio - cuentas de
orden - 003 Asiento de cierre al fi nalizar el ejercicio - cuentas presu-
puestarias
Caso práctico Nº 23
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio por la suma de S/.20 716,203.46 la ofi cina de contabilidad registra la nota de conta-bilidad utilizando el código 130000-001. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 24
Caso práctico Nº 25
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las cuentas de orden por la suma de S/.2 333,642.39. La ofi cina
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las cuentas presupuestales por la suma de S/.4 804,672.88. La ofi -cina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 130000-003. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 130000-002. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
m) 140000 Cuentas de ordenEn este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes:- 001 Contratos y proyectos aprobados - 002 Contratos y proyectos ejecutados - 003 Contratos de préstamos aprobados - 004 Contratos de préstamos atendidos - 005 Órdenes de compra y servicios aprobados - 006 Órdenes de compra y servicios atendidos - 013 Especies y documentos valorados emitidos - 014 Especies y documentos valorados entregados - 015 Avales por deuda pública recibidas - 016 Avales por deuda pública devueltas - 017 Cheques girados - 018 Cheques entregados - 019 Garantías recibidas - 020 Garantías devueltas - 021 Documentos y valores en cobranza recibidos y/o entre-
gados - 022 Documentos y valores en cobranza entregados y/o
recibidos